三消费税会计课件

1、项目三消消费费税会计计Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET知识目标标：了解消费税的概念与与特点熟悉消费税的法律规规定掌握消费税应纳税额额的计算算与申报报掌握消费税的会计核核算能力目标标:能判断哪哪类业务务应当缴缴纳消费税能正确选选择税率率、计算算应纳税税额填制消费费税纳税税申报表表、并进进行纳税税申报能根据经经济业务务，进行行消费税税账务处处理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentati

2、on for .NET任务一认认识消费费税Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET情境导航航案例3-1红星卷烟烟厂是增增值税一一般纳税税人，主主要生产产卷烟，其不含含增值税税卷烟调调拨价每每标准条条68元。红星星卷烟厂厂的卷烟烟销售给给批发商商后，批批发商以以不含增增值税的的销售价价格每标标准条95元销售给给各大商商场，商商场最终终以含增增值税的的价格销销售给消消费者。问题：1.请问在卷卷烟的各各个销售售环节应应该如何何缴纳消消费税？2.适用税率率是多少少？Evaluation

3、Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET情境导航航案例3-2燕京酒业业有限公公司是增增值税一一般纳税税人，主主要生产产白酒、啤酒、葡萄酒酒等酒类类产品，其白酒酒对外不不含增值值税的售售价为每每瓶15元（每瓶瓶500克），啤啤酒对外外不含增增值税的的售价为为每瓶1元（每瓶瓶500毫升），葡萄酒酒对外不不含增值值税的售售价为每每瓶18元（每瓶瓶750毫升）。问题：1.这三类产产品是否否需要缴缴纳消费费税？2.燕京公司司将白酒酒、啤酒酒和葡萄萄酒销售售给批发发商、零零售商之之后，批批发商、零售商商再销售售是

4、否需需要缴纳纳消费税税？3.适用税率率是多少少？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET知识点一一消费税概概念与特特点一、概念念：消费税是是对在我我国境内内从事生生产、委委托加工工和进口口应税消消费品的的单位和和个人，就其销销售额或或销售数数量，在在特定环环节征收收的一种种税。二、特点点（1）征征税范围围具有选选择性（2）征征税环节节具有单单一性（3）征征收方法法具有灵灵活性（4）税税率税额额具有差差异性（5）税税收负担担具有转转嫁性Evaluation Warning : Th

5、e document was created with Spire.Presentation for .NET知识点二二消消费税税的纳税税人一、概念念：消费税纳纳税人是是指在我我境内生生产、委委托加工工和进口口应税消消费品的的单位和和个人。二、条件件：1.必须在我我国境内内从事生生产、委委托加工工和进口口应税消消费品；2.纳税人的的经济业业务范围围必须属属于税法法规定的的应税消消费品。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET知识点三三消消费税税的征税税范围一、征税范围围的确定定原

6、则（1）过过度消费费会对人人类健康康、社会会秩序、生态环环境等方方面面造造成危害害的特殊殊消费品品。（2）非非生活必必需品中中的一些些高档、奢侈消消费品。（3）高高能耗及及高档消消费品。（4）不不可再生生和替代代的稀缺缺资源消消费品。（5）具具有一定定财政意意义的消消费品。二、具体范围围14个税税目，即即：烟、酒及酒酒精、化化妆品、贵重首首饰及珠珠宝玉石石、鞭炮炮焰火、成品油油、汽车车轮胎、摩托车车、小汽汽车、高尔夫球球及球具具、高档档手表、游艇、木制一一次性筷筷子、实实木地板板。Evaluation Warning : The document was created with Spire.

7、Presentation for .NET知识点四四消消费费税的税税率一、比例例税率：适用于于多数消消费品。计算公式式：应纳税额额=销售售额比比例税率率二、定额额税率：黄酒、啤酒、成品油油计算公式式：应纳纳税额=销售数数量单单位税额额三、复合合税率：白酒、卷烟计算公式式：应纳税额额=销售售额比比例税率率+销售数量量单位位税额四、对兼兼营不同同税率的的应税消消费品应分别核核算其销销售额或或销售量量，未分分别核算算或者将将不同税税率的应应税消费费品组成成成套消消费品销销售的，从高适适用税率率。Evaluation Warning : The document was created with Sp

8、ire.Presentation for .NET知识点五五消消费税税的纳税税环节一、生产产环节：纳税人生生产的应应税消费费品，由由生产者者于销售售时纳税税。生产产者自产产自用的的应税消消费品，用于本本企业连连续生产产应税消消费品的的不征税税；用于于其他方方面的，于移送送使用时时纳税。委托加加工的应应税消费费品，由由受托方方在向委委托方交交货时代代收代缴缴。二、进口口环节;进口应税税消费品品，由进进口报关关者于报报关进口口时纳税税。三、批发发零售环环节从20099年5月1日起对卷卷烟在批批发环节节再加征征一道消消费税；从19995年11月1日日起，金金银首饰饰由生产产销售环环节征收收改为零零售

9、环节节征收；从20002年年1月11日起，钻石及及钻石饰饰品由生生产、进进口环节节征收改改为零售售环节征征收。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET训练：1.判断下列列各项，应征收收消费税税的是（ ）：A摩托车B冰箱C彩电D空2.选择我国国消费税税实行的的税率形形式（）：A超额累进进税率B超率累进进税率C比例税率率D固定税额额（率）3.判断适用用固定税税额计征征消费税税的货物物有（）：A酒精B黄酒C汽油D柴油4.委托加应应税消费费品在以以下（）征收消消费税。A加工环节节B销售环

10、节节C交付原材材料时D完工提货货时 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任务二计算消费税应应纳税额额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET情境导航航案例3-3红星卷烟烟厂是增增值税一一般纳税税人，主主要生产产卷烟，其不含含增值税税卷烟调调拨价每每标准条条68元。税务务机关核核定其纳纳税期限限为1个月。该该厂20100年1月1日未缴的的消费税税为436万元，20

11、100年1月10日缴纳到到税务机机关。20100年1月的业务务资料如如下：1.月初库存存外购烟烟丝的买买价为300万元；2.1月8日购入烟烟丝，不不含增值值税价款款为500万元，取取得增值值税专用用发票，发票账账单和烟烟丝同时时到达企企业，烟烟丝已经经验收入入库；3.1月9日将本厂厂生产的的200条卷烟作作为礼品品赠送给给客户，生产成成本为0.566万元；Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4.1月10日委托鹏鹏飞烟丝丝厂加工工烟丝，原材料料成本为为10万元，支支付不含含增值

12、税税加工费费4万元。鹏鹏飞烟丝丝无同类类产品的的销售价价格。1月25日烟丝收收回入库库，加工工费等均均已支付付，取得得增值税税专用发发票一张张。烟丝丝收回后后用于生生产卷烟烟；5.1月22日以直接接收款方方式销售售卷烟10000标准箱，取得不不含增值值税销售售额17000万元，该该批卷烟烟的销售售成本为为700万元；6.月末库存存烟丝为为200万元。要求：1.判定红星星卷烟厂厂20100年1月份的消消费税涉涉税业务务；2.计算红星星卷烟厂厂20100年1月份应纳纳消费税税税款。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pr

13、esentation for .NET一、计税税方法：1.从价计税税：应纳纳税额=销售额额税率率2.从量计税税：应纳纳税额=销售数数量单单位税额额3.复合计税税：应纳税额额=销售售额税税率+销售数量量单位位税额二、确定定计税依依据及应应纳税额额1.从价定率率计税依依据及应应纳税额额的确定定（1）一般规定定：销售额=全部价款款+价外费用用知识点一一计计算算自产外外销应税税消费品品的应纳纳税额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET 销售售额的确确定与增增值税的的相同包装物处处理（售

14、售价与押押金）：售价，无论是是否单独独计价，均应计计税；逾逾期的押押金或超超过一年年以上仍仍未返还还的押金金，应计计税。酒酒类，除除黄酒与与啤酒外外，无论论是否逾逾期均应应计税。案例：某某酒酒厂3月月份销售售用外购购大米生生产的粮粮食白酒酒60吨吨，取得得不含税税销售额额120万元，另另开收据据收取包包装物押押金1.5万元，约约定包装装物2个个月退回回。计算算应纳消消费税税税额。参考解析析：应纳税额额=120000000220%+602000000.5+150000（1+17%）220%=3002556.441（元）Evaluation Warning : The document was c

15、reated with Spire.Presentation for .NET（2） 计税税依据的的特殊规规定：换取消消费资料料、生产产资料、抵债等等的处理理：同类消费费品的最最高价。自产非独独立核算算门市部部销售：门市部对对外销售售的价格格。2.从量定额额计税依依据：实实际销售售数量。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题:1.某卷烟厂厂5月份份以100个标准准箱卷烟烟（消费费税税率率56%）换入烟烟丝一批批，自产产的4个个标准箱箱卷烟换换入家用用电器一一批，以以6个标

16、标准箱卷卷烟抵偿偿某企业业货款。同类卷卷烟不含含税售价价1.8万元/标标准箱。计算应应纳消费费税税额额。2.某橡胶厂厂为增值值税一般般纳税人人，本月月销售给给一汽车车修理厂厂（小规规模纳税税人）汽汽车轮胎胎，开具具发票上上注明的的价款为为11.7万元元，以成成本价转转给统一一核算的的门市部部汽车轮轮胎200万元，门市部部当月取取得含税税收入228.008万元元。计算算该纳税税人当月月应纳消消费税税税额。3.某卷烟厂厂6月份份外购烟烟丝价款款2000 0000元，月初库库存外购购已税烟烟丝500 0000元，月末库库存外购购已税烟烟丝666 0000元。本月用用外购烟烟丝生产产卷烟220标准准箱

17、，取取得不含含税销售售额为228000000元，款款项已收收。烟丝丝消费税税税率330%，卷烟消消费税比比例税率率为36%和定额税税率为每每标准箱箱1500元。该卷烟厂厂应纳消消费税税税额为多少？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1.应纳税额额=（10+44+6）0.0015（10+44+6）1.856%=20.46（万元）2.应纳税额额=(111.77+288.088 )（1+17%）10%=3.44（万元元）3.当期准予予扣的外外购应税税消费品品买价=500000+20

18、0000006660000=18840000（元元）当月准予予扣的外外购应税税消费品品已纳税税款=5552000（元元）应纳税额额=2880000036%+2015005552000=4886000（元）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（1）规定：外购应税税消费品品，用于于连续生生产的应应税消费费品，在在计税时时准予按按当期生生产领用用数量计计算扣除除外购应应税消费费品的已已纳消费费税税款款。（2）范围：外购已已税烟丝丝生产的的卷烟。外购已已税化

19、妆妆品生产产的化妆妆品。外购已已税珠宝宝玉石生生产的贵贵重首饰饰及珠宝宝玉石。外购已已税鞭炮炮焰火生生产鞭炮炮焰火。外购已已税汽车车轮胎（内胎和和外胎）生产的的汽车轮轮胎。外购已已税摩托托车生产产的摩托托车（如如用外购购两轮摩摩托车改改装三轮轮摩托车车）。3.确定允许许扣除应税消费费品的已纳税额额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（4）计算公公式为：当期准予予扣除的的外购应应税消费费品已纳纳税款=当期准予予扣的外外购应税税消费品品买价外购应应税消费费品税率率当期准予予扣的外

20、外购应税税消费品品买价=期初库存存外购应应税消费费品买价价+当期期购进应应税消费费品买价价期末库存存外购应应税消费费品买价价用外购购已税杆杆头、杆杆身和握握把为原原料生产产的高尔尔夫球杆杆用外购购已税木木制一次次性筷子子为原料料生产的的木制一一次性筷筷子用外购购已税实实木地板板为原料料生产的的实木地地板；用外购购已税石石脑油为为原料生生产的应应税消费费品；用外购购已税润润滑油为为原料生生产的润润滑油。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某炼油厂厂6份销销售无铅铅汽油1

21、1 0000吨，柴油22 0000吨，当月将将自产柴柴油3吨吨用于本本厂基建建工程的的车辆和和设备使使用。计计算应纳纳消费税税额。应纳税额额=1 000011 38881.0(2000003)111760.8=346008644.644(元)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET知识点二二计计算自自产自用用应税消消费品的的应纳消消费税额额一、含义义：自产自用用是指纳纳税人生生产应税税消费品品后，不不是用于于直接对对外销售售，而是是用于连连续生产产应税消消费品或或用于其其他方面面

22、。二、用途途1.“用于连续续生产应应税消费费品”是是指作为为生产最最终应税税消费品品的直接接材料，并构成成最终产产品实体体的应税税消费品品。2.“用于其他他方面”是指用用于生产产非应税税消费品品和在建建工程、管理部部门、非非生产机机构、提提供劳务务以及用用于馈赠赠、纳税税人自产产自用的的应税消消费品，如：赞赞助、投投资、广广告、样样品、职职工福利利、奖励励等方面面。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、税务务处理规规定：用于连续续生产应应税消费费品的，不纳税税；用于其他他方

23、面的的，于移移送使用用时纳税税。四、计算算应纳税税额：应纳税额额=计税税依据消费税税税率1.确定计税税依据：自产自用用应税消消费品应应纳税额额，从价价定率的的，应以以纳税人人生产的的同类消消费品的的销售价价格为计计税依据据；没有有同类消消费品销销售价格格的，按按照组成成计税价价格计算算纳税。2.组成计税税价格=成本+利润+消费税税=（成本本+利润润）（1消消费税税税率）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某化妆品品公司将将一批自自产的化化妆品用用作职工工福利，查知无无

24、同类产产品销售售价格，其生产产成本为为150000元元。成本本利润率率为5%，化妆妆品适用用税率为为30%，计算算应纳消消费税税税额。应纳税额额=1550000（11+100%）（130%）330%=67550元Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、委委托加工工应税消消费品的的确定1.委托加工工应税消消费品是是指由委委托方提提供原料料或主要要材料，受托方方只收取取加工费费和代垫垫部分辅辅助材料料加工的的应税消消费品。2.税法规定定，委托托加工应应税消费费品，由由受托方方在向

25、委委托方交交货时代代收代缴缴消费税税。受托托方是法法定的代代收代缴缴义务人人。但对对纳税人人委托个个体经营营者加工工应税消消费品，一律于于委托方方收回后后在委托托方所在在地缴纳纳消费税税。3.委托加工工的应税税消费品品，受托托方在交交货时已已代收代代缴消费费税，委委托方收收回后直直接销售售的，不不再征收收消费税税。知识点三三计计算委委托加工工应税消消费品的的应纳税税额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、确定定计税依依据1.委托加工工的应税税消费品品，按照照受托方方的同类类

26、消费品品的销售售价格计计算纳税税，没有有同类消消费品销销售价格格的，按按照组成成计税价价格为计计税依据据计算纳纳税。2.组成计税税价格=（成本本+加工工费）（1消费税税税率）3.“材料成本本”是指指委托方方所提供供的加工工材料的的实际成成本；“加工费费”是指指受托方方加工应应税消费费品向委委托方所所收取的的全部费费用（包包括代垫垫辅助材材料的实实际成本本，不包包括增值值税税额额）。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、委托托加工应应税消费费品应纳纳税额的的计算：应纳税额额=

27、销售售额消消费税税税率=组成计税税价格消费税税税率技能训练练 ：甲企业委委托乙企企业加工工一批应应税消费费品，受受托加工工合同上上注明甲甲企业提提供原材材料的实实际成本本为70000元元；支付付乙企业业加工费费20000元，其中包包括乙企企业代垫垫的辅助助材料5500元元。该批批消费品品的消费费税税率率为100%。计计算乙企企业代收收代缴消消费税税税额。解答：组成计税税价格=（7000020000）（1-100%）=100000（元）代收代缴缴消费税税=1000000100%=110000（元）Evaluation Warning : The document was created with

28、 Spire.Presentation for .NET四、计算委托托加工收收回应税税消费品品允许扣扣除已纳纳税款：1.规定：委托方收收回应税税消费品品，用于于连续生生产应税税消费品品的，其其已纳税税款准予予按照规规定从连连续生产产的应税税消费品品应纳消消费税税税额中抵抵扣。2.范围：下列连续续生产的的应税消消费品准准予从应应纳消费费税税额额中，按按当期生生产领用用数量计计算扣除除委托加加工收回回的应税税消费品品已纳消消费税税税款：（1）以以委托加加工收回回的已税税烟丝为为原料生生产卷烟烟。（2）以以委托加加工收回回的已税税化妆品品为原料料生产的的化妆品品。 Evaluation Warnin

29、g : The document was created with Spire.Presentation for .NET（3）以以委托加加工收回回已税珠珠宝玉石石为原料料生产的的贵重首首饰及珠珠宝玉石石。（4）以以委托加加工收回回已税鞭鞭炮、焰焰火为原原料生产产的鞭炮炮、焰火火。（5）以以委托加加工收回回的已税税汽车轮轮胎生产产的汽车车轮胎。（6）以以委托加加工收回回的已税税摩托车车生产的的摩托车车。（7）以以委托加加工收回回的已税税杆头、杆身和和握把为为原料生生产的高高尔夫球球杆；（8）以以委托加加工收回回的已税税木制一一次性筷筷子为原原料生产产的木制制一次性性筷子；（9）以以委托加加工收

30、回回的已税税实木地地板为原原料生产产的实木木地板；Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（10）以委托托加工收收回的已已税石脑脑油为原原料生产产的应税税消费品品；（11）以委托托加工收收回的已已税润滑滑油为原原料生产产的润滑滑油。3.计算公式式：当期准予予扣除的的委托加加工应税税消费品品已纳税税款=期初库存存的委托托加工应应税消费费品应纳纳税款+当期收回回委托加加工应税税消费品品应纳税税款期末库存存委托加加工应税税消费品品应纳税税款Evaluation Warning : Th

31、e document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某汽车制制造厂发发出材料料委托A轮胎厂加加工汽车车内、外外胎2000套，加工费费每套660元（不含增增值税），A厂同类轮轮胎不含含税售价价每套4450元元。加工工的轮胎胎本月全全部收回回，支付付加工费费并取得得专用发发票，其其消费税税已由A厂代收代代缴。收收回后1100只只当月全全部销售售，每只只不含税税售价5500元元；另1100只只用于汽汽车生产产，本月月生产225辆汽汽车全部部对外销销售，每每辆不含含税售价价15万万元。轮轮胎的消消费税税税率100%，汽汽车的消消费税税税

32、率8%。计算算该汽车车制造厂厂销售汽汽车应纳纳消费税税税额和和轮胎厂厂代收代代缴的消消费税。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETA轮胎厂代代收代缴缴消费税税税款=2004500100%=99 0000（元元）销售汽车车应纳税税额=251150000008%Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（1）实实行从价价定率办办法计征征的应税税消费品品，应以以组成计计税

33、价格格为计税税依据计计算应纳纳税额。组成计税税价格=（关税税完税价价格+关关税）（1消费税税税率）（2）实实行从量量定额办办法计税税的应税税消费品品，应以以进口数数量为计计税依据据计算应应纳税额额。知识点四四计计算进进口应税税消费品品的应纳纳税额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某公司从从境外进进口一批批化妆品品，经海海关核定定，关税税的完税税价格为为5400000元，进进口关税税税率为为25%，消费费税税率率为300%。计计算应纳纳消费税税税额。应纳消费费税税额额

34、=（5400000544 0000225%）（11300%）30%=2899299（元）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET纳税人兼兼营不同同税率的的应税消消费品，是指纳纳税人生生产销售售两种税税率以上上的应税税消费品品。纳税人兼兼营不同同税率的的应税消消费品,应当分分别核算算不同税税率应税税消费品品的销售售额、销销售数量量。未分分别核算算销售额额、销售售数量，或者将将不同税税率的应应税消费费品组成成成套消消费品销销售的，从高适适用税率率。“从高适适用税率率”，就就是对兼兼营

35、高低低不同税税率的应应税消费费品，当当不能分分别核算算销售额额、销售售数量，或者将将不同税税率的应应税消费费品组成成成套消消费品销销售的，应以应应税消费费品适用用的最高高税率与与混合在在一起的的销售额额、销售售数量相相乘，得得出应纳纳消费税税税额知识点五五兼兼营不同同税率应应纳消费费税的计计算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某日化厂厂生产销销售化妆妆品和护护肤护发发品。55月份销销售化妆妆品30000盒盒，每盒盒不含税税售价550元；销售护护肤护发发品500000

36、盒，每每盒不含含税售价价20元元；销售售香皂220000盒，每每盒不含含税售价价3元；为了促促销，将将化妆品品和护肤肤护发品品组成成成套销售售，当月月销售成成套件110000盒，每每盒不含含税售价价60元元。化妆妆品消费费税税率率30%，护肤肤护发品品消费税税税率88%。计计算该厂厂应纳消消费税税税额。应纳税额额=300005030%10000600300%= 6330000（元）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任务三消费税的的核算与与纳税申申报Evaluation Wa

37、rning : The document was created with Spire.Presentation for .NET情境导航航案例3-4：承接情境境导航案案例3-3要求：1.根据20100年1月份红星星卷烟厂厂发生的的业务，进行相相应的账账务处理理；2.填写消费税纳纳税申报报表。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET计提消费费税时：借：营业业税金及及附加贷：应交交税费应交消消费税实际缴纳纳时：借：应交交税费应交消消费税贷：银行行存款发生销货货退回，经批准准退还已已

38、征消费费税时：借：应交交税费应交消消费税贷：营业业税金及及附加同时：借：银行行存款贷：应交交税费应交消消费税知识点一一自自产自自销应税税消费品品的核算算：Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：某化化妆品厂厂当月采采取直接接收款方方式销售售化妆品品30000套，不含税税出厂价价2200元/套套，增值值税专用用发票上上注明的的税额为为1122 2000元，实际生生产成本本为1440元/套，款款项均已已通过银银行收讫讫。化妆妆品消费费税税率率30%。Evaluation Warn

39、ing : The document was created with Spire.Presentation for .NET应纳消费费税额=6600 0000330%=1988 0000(元元)1、销售售实现，确认收收入时：借：银行行存款777722200贷：主营营业务收收入666000000应交税费费应应交增值值税（销销项税额额）11122 20002、计算算应交纳纳的消费费税时:借:营业业税金及及附加11988 0000贷:应交交税费应交交消费税税119980000 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pres

40、entation for .NET1.自产应税税消费品品用于股股权投资资的会计计核算：（1）借：长长期股权权投资贷：主营营业务收收入应缴税费费-应交增值值税（销销项税额额）（2）借：营营业税金金及附加加贷：应缴缴税费-应交消费费税（3）借：主主营业务务成本贷：库存存商品知识点二二视视同同销售应应税消费费品的核核算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某汽车厂厂将自产产的越野野车用于于对A公司投资资，该厂厂这种型型号的越越野车不不含税售售价为15000000元,单位成本本

41、为10000000元,消费税税税率为5%。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET计算应纳纳增值税税税额=1500 0000117%=2555000（元）计算应应纳消费费税税额额=155000005%=75500（元）会计分录录：借：长期期股权投投资11830000贷：主营营业务收收入11500000应交税费费应应交增值值税（销销项税额额）22555000借：营业业税金及及附加75000贷：应交交税费应交交消费税税775500借：主营营业务成成本10000000贷：库存存商品10

42、000000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.自产的应应税消费费品用于于换取生生产资料料、消费费资料（1）借：原原材料（或材料料采购）贷：主营营业务收收入应缴税费费-应交增值值税（销销项税额额）（2）借：营营业税金金及附加加贷：应缴缴税费-应交消费费税（3）借：主主营业务务成本贷：库存存商品Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某年6月18日，五

43、口口香酒业业有限公公司以生生产的“五口香香”粮食食白酒一一吨共计计10000000元（不含含税），换回生生产用原原材料一一批，材材料已入入库分别别开具及及取得专专用发票票，增值值税税率率17。问五口香香酒业有有限公司司的会计计处理。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET计算：应纳消费费税额=10000000200%+22000010.55=2110000元增值税销销项税额额=10000000177%=1170000元增值税进进项税额额=10000000177%=1170000元

44、会计分录录：借：原材材料1000000应交税金金-应交增值值税(进项税额额)1170000贷：主营营业务收收入1000000应交税金金-应交增值值税(销项税额额)1170000借：营业业税金及及附加210000贷：应缴缴税费-应交消费费税210000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.自产的应应税消费费品用于于抵偿债债务：（1） 借：应付账账款贷：主营营业务收收入应交税费费-应交增值值税(销项税额额)（2）借：营业税税金及附附加贷：应交交税费-应交消费费税（3）借：主主营

45、业务务成本贷：库存存商品Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：新风酒业业有限公公司20099年6月用50吨白酒抵抵偿债务务。按6月份白酒酒的最高高售价计计算销售售额(不含税)为30000000元。请解答新新风公司司该项业业务应纳纳消费税税额和会会计处理理。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET计算应纳纳增值税税额= 30000000*117%=51000

46、0（元）应纳消费费税额=30000000*200%+550*220000*0.5=11100000元会计分录录：借：应付付账款3510000贷：主营营业务收收入3000000应交税费费-应交增值值税(销项税额额)55110000借：营业业税金及及附加1100000贷：应交交税费-应交消费费税1100000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1.随同产品品出售不不单独计计价的包包装物,与产品销销售一并并进行账账务处理理。2.随同产品品出售单单独计价价的包装装物（1）借：银银行存

47、款款等贷：其他他业务收收入应交税费费-应交增值值税（销项税税）（2）借：营营业税金金及附加加贷：应交交税费-应交消费费税知识点三应应税税消费品品的包装装物会计计核算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某酒厂销销售散装装粮食白白酒100吨，不不含税售售价24400元元/吨，生产成成本16600元元/吨。随同白白酒出售售单独计计价的包包装桶4400只只，每只只不含税税售价220元，成本价价12元元/只。粮食白白酒的消消费税比比例税率率为20%，定额税税率为00.5元元/斤

48、。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET应纳增值值税税额额=2400017%102017%400=54440（元）应纳消费费税税额额=100200000.552440020%1102020%4400=164400（元）借：银行行存款33744400贷：主营营业务收收入2244 0000其他业务务收入88 0000应交税费费应应交增值值税（销销项税额额）55 4440借：营业业税金及及附加116400贷：应交交税费应交交消费税税1164000Evaluation Warning

49、: The document was created with Spire.Presentation for .NET3.出租、出出借的包包装物收收取的押押金：（1）确认销销售收入入、收取取押金时时：借：银行行存款贷：主营营业务收收入其他应付付款应交税费费应应交增值值税（销销项额）（2）计算应应纳税额额时：借：营业业税金及及附加贷：应交交税费应交交消费税税（3）逾期未未收回包包装物，没收押押金时：借：其他他应付款款贷：销售售费用应交税费费应应交增值值税（销销项税额额）应交交消费税税Evaluation Warning : The document was created with Spire.

50、Presentation for .NET例：某化妆品品厂销售售化妆品品取得不不含税收收入600000元，随同同产品销销售出借借包装物物30只，每只只成本价价30元，每只只收取押押金46.88元。包装装物摊销销采用一一次摊销销核算，款项均均已通过过银行收收讫。在在约定的的退还期期限内因因包装物物损坏而而无法收收回。消消费税税税率为30%。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1.确认销售售收入、收取押押金时：借：银行行存款716604贷：主营营业务收收入600000其他应付付款

51、1 4004应交税费费应交增值值税（销销项额）1022002.计算销售售化妆品品应纳消消费税时时：借：营业业税金及及附加11800000贷：应交交税费应交交消费税税1800003.逾期未收收回包装装物，没没收押金金时：应纳增值值税额=14404/（117%）117%=2044（元）应纳消费费税额=14404/（117%）330%=3600（元）借：其他他应付款款1144044贷：销售售费用88400应交税费费应应交增值值税（销销项税额额）2004应交交消费税税33660Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presen

52、tation for .NET1.生产的应应税消费费品用于于在建工工程或者者直接转转为固定定资产的的会计核核算借：固定定资产或或在建建工程贷：库存存商品应交税费费应应交增值值税（销销项税额额）应交交消费税税知识点四四自自产产自用应应税消费费品的会会计核算算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某汽车厂厂将一辆辆小轿车车移交厂厂部使用用，该种种型号的的汽车不不含税售售价为115400000元，单单位成本本为13300000元，消费税税税率为为5%。Evaluation W

53、arning : The document was created with Spire.Presentation for .NET应纳增值值税税额额=1554000017%=266 1880（元元）应纳消费费税税额额=155400005%=777000（元）借：固定定资产生产产用固定定资产116638800贷：库存存商品113300000应交税费费应应交增值值税（销销项税额额）2261880应交交消费税税77000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.生产的应应税消费费品

54、用于于职工福福利的会会计核算算借：应付付职工薪薪酬贷：主营营业务收收入应交税费费应交交增值税税（销项项税额）借：营业业税金及及附加贷：应交交税费应交交消费税税Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某化妆品品厂将化化妆品（不含税税售价为为5 0000元，单位位成本为为3 0000元）作为为福利发发给本厂厂职工，消费税税税率为为30%。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

55、for .NET应纳增值值税税额额=500000177%=8850（元）应纳消费费税税额额=50000030%=15000（元）借：应付付职工薪薪酬5850贷：主营营业务收收入50000应交税费费应交增值值税（销销项税额额）850借：营业业税金及及附加15000贷：应交交税费应交交消费税税15000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.生产的应应税消费费品用于于捐赠的的会计核核算借：营业业外支出出贷：库存存商品应交税费费应交交增值税税（销项项税额）应交消消费税Evaluat

56、ion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某汽车厂厂将一辆辆小轿车车捐赠给给希望小小学，该该种型号号的汽车车不含税税售价为为900000元，单位位成本为为700000元，消费费税税率率为5%。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET应纳消费费税税额额=900 000055%=44 5000（元元）应纳增值值税税额额=900 0000117%=1533000（元）借：营业业外

57、支出出898000贷：库存存商品700000应交税费费应交增值值税（销销项税额额）153000应交消费费税45000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1.委托托方的会会计核算算（1）委托加加工的应应税消费费品收回回后直接接用于销销售的。将受托方方代收代代缴的消消费税计计入委托托加工的的应税消消费品的的成本借 ：委委托加工工物资贷：银行行存款或或应付账账款（2）委托加加工的应应税消费费品收回回后用于于连续生生产应税税消费品品的。按按规定准准予抵扣扣的，委委托方应应按代收收代缴

58、的的消费税税税额借：应交交税费应交交消费税税贷 ：银银行存款款或应付付账款知识点五五委委托加加工应税税消费品品核算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.受托方的会计处处理：受托方按按应收的的消费税税税额借 ：银银行存款款或应收收账款贷：应交交税费应交交消费税税（3）待加工工成最终终应税消消费品销销售时，按最终终应税消消费品应应缴纳的的消费税税借：营业业税金及及附加贷：应交交税费应交交消费税税Evaluation Warning : The document was crea

59、ted with Spire.Presentation for .NET进口应税消消费品所所缴纳的的消费税应应计入该该应税消消费品的的成本，根据在在海关缴缴纳消费费税后所所获得的的完税凭凭证上注注明的消消费税税税额，借 ：固固定资产产 或材料采购或原原材料应交税费费应应交增值值税（进进项税额额）贷：银行行存款或或应付账账款知识点六六进进口应应税消费费的会计计核算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习题：某企业从从国外进进口化妆妆品一批批，进价价为300000美元，关关税税率

60、率假定为为20%，增值值税率177%。当当日汇率率为1000美元元=700元人民币币。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET应纳关税税额=3000007.00200%=4420000(元)组成计税税价格=(3000007.00+4220000)(1-330%)=36000000(元)应纳增值值税额=36000000177%=6612200(元)应纳消费费税额=36000000300%=110800000(元)借:材料料采购36000000应交税费费应交增值值税（进进项税额额）6