税务会计实务（第三版）课后习题参考答案

1、税务会计实务第三版课后习题参考答案项目一一、单项选择题1.B 2.C 3.A 4.D 5.C 6.D 7.D 8.C 9.B 二、多项选择题1.ACD 2.ABD 3.CD 4.ABD 5.ABCD 6.ACD 7.AB 8.AB 9.BCD 10.ABCD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、简答题1.纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税。2.税务会计是以税收法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计的专门方法,对纳税单位应纳税款的形成、计算、申报和缴纳,进行连续、系统的核算和监督,参与纳税人的预测、决策,达到既依法纳税又合理减

2、轻税负的一门专业会计。特点: （1)法定性；（2)纳税主体的广泛性；（3)会计处理的统一性；（4)独立性。项目二一、单项选择题1.B 2.C 3.A 4.C 5.C 6.D 7.D 8.C 9.C 10.D 11.C 12.D 13.B 14.B 15.D二、多项选择题 1.AB 2.ABC 3.ABC 4.AC 5.AC 6.AB 7.BD 8.ABD 9.ABC 10.AD 11.BCD 12.BD 13.BC 14.BCD 15.AD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、业务题1. 1）销售甲产品的销项税额：10017+5.85（117）1717.85

3、（万元）（2）销售乙产品的销项税额1002（110）1730.6（万元）（3）销售丙产品的销项税额29.25（117）174.25（万元）（4）销售丁产品的销项税额1017=1.7（万元）（5）销售使用过的摩托车应纳税额：1.03（13）2100.2（万元）（6）外购货物应抵扣的进项税额：13.66.66（1+11%）1114.26（万元）（7）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30135.551.1111）（120）3.56（万元）（8）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：0.3（万元）（9）购入原材料用于在建工程应抵扣的进项税额：3170.51（万元）（10）购入装修服务应抵扣的进项

4、税额:3.3（万元）该企业5月份应缴纳的增值税额：销项税：17.8530.64.251.754.4（万元）进项税：14.263.560.3+0.51+3.321.93（万元）应纳税额：54.40.221.9332.67（万元）2. 日常账务处理（1）借：原材料甲材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000（2）借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：原材料煤炭20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（注：煤炭销售适用增值税税率为17。）（3）借：固定资产400000应交税费应交增

5、值税（进项税额） 68000贷：银行存款468000（4）借：管理费用2500应交税费应交增值税（进项税额）425贷：银行存款2925（5）借：主营业务收入30000贷：银行存款35100应交税费应交增值税（销项税额）-5100（6）借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000借：应交税费应交增值税（已交税款）13600贷：银行存款13600（7）借：固定资产清理30000累计折旧120000贷：固定资产150000借：银行存款25750贷：固定资产清理25750借：固定资产清理 500 （25750（1+3%）2%） 贷：应交税费应交增值税 5

6、00借：营业外支出4750贷：固定资产清理4750（8）借：应付职工薪酬 1700贷：应交税费增值税检查调整1700借：原材料850贷：应交税费增值税检查调整850借：应交税费增值税检查调整2550贷：应交税费未交增值税2550借：应交税费未交增值税2550贷：银行存款2550（9）借：银行存款1006200贷：主营业务收入860000应交税费应交增值税（销项税额）146200（10）借：在途物资50000待抵扣进项税8500贷：银行存款58500当月应纳增值税税额：主表11本月销项税额=3400-5100+34000+146200=178500（元）主表12本月进项税=17000+3400+

7、68000+425=88825（元）主表13上期留抵税额=2000（元）简易征收额=500本月预缴税款=13600（元）本月应纳增值税=178500-88825-2000-13600+500=74575（元）补缴上月增值税2550（元）3. 甲运输公司提供服务取得收入会计处理为:借:银行存款 200贷:主营业务收入 194.17应交税费应交增值税5.83 (185+3)(1+3%)3%+12(1+3%)3%。支付联运企业运费：借:主营业务成本 48.54应交税费应交增值税 1.4650(1+3%)3%贷:银行存款 50。项目三一、单项选择题1. A 2.D 3.B 4.A 5.D 6. C 7

8、.A 8.AC 9.A 10.A 11 .B 12.A 13.D 14.A 15.A二、多项选择题1.ABCD 2.ABC 3.AC 4.AC 5.ABD(营改增后企业是一般纳税人，答案为BD) 6.BC 7.AC（乙企业代收代缴消费税=7000+500/（1+17%)+2000+10001/(1-20%)20%+10001+240=3846.84） 8.AC 9.ABC 10. ABC 11.AC 12.ABD 13.AC 14.AD（应交增值税=（1872000/（1+17%）17%）=272000，应交消费税=1872000/（1+17%）56%+200002000.003=908000

9、） 15.AC三、判断题1.2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10四、业务题1.计税销售额=【150 000+11 700（1+17%）】152400000（元）增值税销项税额=240000017%=408000（元）应纳消费税税额=24000009%=216 000（元）借：银行存款 2 808 000 贷：主营业务收入 2 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 408 000借：税金及附加 216 000 贷：应交税费应交消费税 216 0002.作为福利发给职工及广告宣传，按税法规定应“视同销售”。销项税额=（5+1）3 00017%=3 060（元）应纳消费税税

10、额=（5+1）250=1500（元）会计处理：借：应付职工薪酬 17 550 贷：主营业务收入 15 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2550借：税金及附加 1 250 贷：应交税费应交消费税 1 250借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000借：销售费用 2 760 贷：库存商品 2000 应交税费应交增值税（销项税额） 510应交消费税 2503.甲化妆品厂的处理：发出材料：借：委托加工物资A化妆品 55 000 贷：原材料 55 000支付加工费：借：委托加工物资A化妆品 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400支付代收

11、代缴消费税税额：组成计税价格=（55 000+20 000）（1-30%）=107 142.86(元)代收代缴的消费税税额=107 142.8630%=32 142.86(元)借：应交税费应交消费税 32 142.86 贷：银行存款 32 142.86收回化妆品验收入库：借：原材料A化妆品 75 000 贷：委托加工物资 75 000项目四一、单项选择题1.D 2.D 3.A 4.C 5.C 6.A 7.A 8.C 9.A 10.D 11.D 12.C 13.C 14.A 15.A 16.A 17.C 18.B 19.B 20.B二、多项选择题1. BC 2. ACD 3.AC 4.BCD 5

12、.ACD 6.ACD 7.AD 8.ABC 9.BD 10.BC 11.ABD 12.AD 13.ABC 14.AD 15.ABD 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、简答题1.城市维护建设税的会计核算应设置“税金及附加”、“应交税费应交城市维护建设税”等科目。企业按规定计算应交的城建税，计提时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目；缴纳时，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”等科目。“应交税费应交城市维护建设税”余额若在贷方表明企业应缴而未缴的城建税。2.（1）扩大资源税征收范围。开展水资源税改革试点工作。

13、逐步将森林、草场、滩涂等其他自然资源纳入征收范围。自治区、直辖市（以下统称省级）人民政府可以结合本地实际，根据森林、草场、滩涂等资源开发利用情况提出征收资源税的具体方案建议，报国务院批准后实施。（2）实施矿产资源税从价计征改革。对列举名称的21种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征，计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿（或原矿加工品）、氯化钠初级产品或金锭的销售额。对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。对资源税税目税率幅度表中未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。（3）全面清理涉及

14、矿产资源的收费基金。在实施资源税从价计征改革的同时，将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金，取缔地方针对矿产资源违规设立的各种收费基金项目。地方各级财政部门要会同有关部门对涉及矿产资源的收费基金进行全面清理。凡不符合国家规定、地方越权出台的收费基金项目要一律取消。对确需保留的依法合规收费基金项目，要严格按规定的征收范围和标准执行，切实规范征收行为。（4）合理确定资源税税率水平。对资源税税目税率幅度表中列举名称的资源品目，由省级人民政府在规定的税率幅度内提出具体适用税率建议，报财政部、国家税务总局确定核准。对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定

15、具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。省级人民政府在提出和确定适用税率时，要结合当前矿产企业实际生产经营情况，遵循改革前后税费平移原则，充分考虑企业负担能力。（5）加强矿产资源税收优惠政策管理，提高资源综合利用效率。对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%；对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。具体认定条件由财政部、国家税务总局规定。对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税，并制定具体办法。（6）关于收入分配体制及经费保障。按照现行财政管理体制，此次纳入改革的矿产资源税收入全部

16、为地方财政收入。水资源税仍按水资源费中央与地方1:9的分成比例不变。河北省在缴纳南水北调工程基金期间，水资源税收入全部留给该省。资源税改革实施后，相关部门履行正常工作职责所需经费，由中央和地方财政统筹安排和保障。3.对于非主营房地产业务的企业，在转让房地产时，则应分别情况进行会计处理：（1）单纯转让国有土地使用权，土地使用权在“无形资产”科目核算的非房地产开发企业转让的国有土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应缴的土地增值税，贷记“应交税费应交土地增值税”，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按上述借贷方差额，借记“营业外支出处置非流动

17、资产损失”科目或贷记“营业外收入处置非流动资产利得”科目。实际缴纳土地增值税时，借记“应交税费应交土地增值税“科目，贷记”银行存款“科目。（2）企业转让的国有土地使用权与其地上建筑物、附着物一并在“固定资产”科目核算的该房地产转让时应缴纳的土地增值税通过“固定资产清理”科目核算，即借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。五、业务题1计算本月应交城市维护建设税和教育费附加：（1）进口环节缴纳的增值税和消费税不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。（2）应纳城市维护建设税=360 0007%=25 200（元） 应交教育费附加=360 0003%=10 800（元） 违反税法罚

18、款不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。（3）应纳城市维护建设税=100 0007%=7 000（元） 应交教育费附加=100 0003%=3 000（元） 税务机关征收的滞纳金不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。（4）出口产品退回的增值税和消费税不退还已交纳的城市维护建设税和教育费附加。（5）应代扣城市维护建设税=130 0007%=9 100（元） 应代扣教育费附加=130 0003%=3 900（元）共应缴纳城市维护建设税为：25 200+7 000+9 100=41 300（元）共应缴纳教育费附加为：10 800+3 000+3900=17 700（元）编制会计分录如下：（1）本公司

19、应纳的城市维护建设税和教育费附加的会计分录：借：税金及附加46 000 贷：应交税费应交城市维护建设税32 200 应交教育费附加13 800（2）代扣代缴的城市维护建设税和教育费附加的会计分录：借：应付账款13 000 贷：应交税费应交城市维护建设税9 100 应交教育费附加 3 9002.会计分录如下：（1）借：库存商品天然气3360000原煤 1200000 贷：生产成本 4560000借：应付职工薪酬 99500贷：库存商品 80000 应交税费应交增值税（销项税额）19500（2）原煤应纳资源税=3 0003505%=52500（元）天然气应纳资源税=（6 200-200）7506%

20、=270000（元）借：银行存款6483000贷：主营业务收入原煤 1050000 天然气4650000 应交税费应交增值税（销项税额） 783000借：主营业务成本 3 080 000 贷：库存商品天然气 2 480 000 原煤 600 000借：税金及附加322500 贷：应交税费应交资源税 322500（3）原油应纳资源税=（1 400+23-3）80006%=683040(元）天然气应纳资源税=1007506%=4500（元）借：库存商品原油 6000000 天然气 40000 贷：生产成本原油 6000000 天然气40000借：银行存款 13154850贷：主营业务收入原油112

21、00000 天然气 45000应交税费应交增值税（销项税额） 1909850借：管理费用 123280 应付职工薪酬 19900 贷：库存商品原油92000 天然气 16000 应交税费应交增值税（销项税额）35180借：税金及附加571750 贷：应交税费应交资源税5717503应纳土地增值税：不含税收入30000万元。扣除项目金额10000+10000+1500=21500万元。（1）房开企业获取土地，并支付土地出让金和大配套费借：开发成本土地获取成本土地出让金 10000应交税费应交增值税（营改增待抵扣销项税） 1100贷：银行存款 11100 借：开发成本土地获取成本红线外市政设施配套

22、费 1500 贷：银行存款 1500（2）2016年房开企业取得商品房预售收入，并预缴增值税借：银行存款 11100贷：预收账款 11100借：应交税费-应交增值税（预缴税金11100/1.110.03） 300贷：银行存款 300（3）2016年房开企业取得建安企业增值税专用发票并抵扣进项税借：开发成本建筑安装费 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1100贷：银行存款 11000（4）2017年16月，房开企业取得预售收入并预缴增值税借：银行存款 22200贷：预收账款 22200借：应交税费-应交增值税（预缴税金22200/1.110.03） 600贷：银行存款 600（5）201

23、7年10月，房开企业交付房屋并向业主办理产权登记手续，确认收入并申报增值税确认收入并结转成本： 借：预收账款 33300 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 3300借：主营业务成本 21500 贷：开发成本结转开发成本 21500发生增值税纳税义务申报并交纳增值税，按销售面积比例抵扣土地差额计征销项税（100%）：借：应交税费应交增值税（营改增待抵扣销项税）（红字） -1100贷：应交税费应交增值税（销项税额）（红字） -1100转出未交增值税【销项税额-进项税额-预缴=（3300-1100）-1100-900=200】借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 20

24、0贷：应交税费未交增值税 200纳税申报交纳增值税：借：应交税费未交增值税 200贷：银行存款 200项目五一、单项选择题1.B 2.B 3.C二、多项选择题1.AC 2.ABCD 3.ABC 4.ABC 5.D三、判断题1. 2. 3.四、简答题1.计提：借：管理费用（税金及附加）贷：应交税费应交房产税缴纳：借：应交税费应交房产税贷：银行存款2.管理费用（税金及附加）、应交税费应交城镇土地使用税。3.由于印花税主要是由纳税人以购买并一次贴足印花税票的方式缴纳税款的,不存在与税务机关结算或清算税款的问题，印花税的核算无计提过程，不通过“应交税费”核算，直接缴纳，通过“银行存款”核算。五、业务题

25、1.甲与乙的加工业务需缴纳印花税150元（300000 0.05%）。 甲与丙的加工业务需缴纳印花税170元（4000000.03%+1000000.05%）。甲合计需缴纳银行税320元（150+170）。缴纳：借：管理费用（税金及附加） 320 贷：银行存款 3202.该企业需缴纳的车船税：2360+4560=1920元借：管理费用（税金及附加） 1920 贷：应交税费应交车船税 1920实际缴纳：借：应交税费应交车船税 1920 贷：银行存款 1920项目六一、单项选择题1D 2D 3A 4C 5B 6D 7C 8C 9D 10. B 11. C 12. C 13. C 14. B 15.

26、 C 16. D 17. B 18. B 19. C 20. C二、多项选择题1CD 2AC 3ABD 4CD 5ABC 6ABD 7AB 8BC 9ABC 10.ABC11. ACD 12. AB 13.BCD 14.AD 15.BC 三、简答题（略）四、综合题1该项原材料因期末可变现净值低于其成本，应计提存货跌价准备，其金额5 0004 500500 万元，计提该存货跌价准备后，该项原材料的账面价值为4 500 万元。因计算交纳所得税时，按照会计准则规定计提的资产减值准备不允许税前扣除，该项原材料的计税基础不会因存货跌价准备的提取而发生变化，其计税基础应维持原取得成本5 000 万元不变。

27、该存货的账面价值4 500 万元与其计税基础5 000 万元之间产生了500 万元的暂时性差异，该差异会减少企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税。2（1）本年应交所得税税前会计利润240国债利息收入20交易性金融资产公允价值增加额30存货跌价准备10固定资产折旧（100/5100/10）2552.5（万元）（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元；可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元；存货产生可抵扣暂时性差异10万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。本期递延所得税负债发生额（3050）2520（万元），其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债502512.5（万元）

28、本期递延所得税资产发生额（1010）255（万元）（3）本年度所得税费用52.52012.5555（万元）借：所得税费用 550 000其他综合收益 125 000递延所得税资产 50 000贷：递延所得税负债 200 000应交税费应交所得税 525 0003.会计利润=5000+20+20（1000+8+5）80+10030（670+4000.25+6010）10+10+360+86030+8=4095.25万元（黄色部分为错账调整）调整项目如下：（1）调减收入100万元，调增成本30万元，同时调增4万元收入，调减304/150=0.8万元；共计调减（100-30）（40.8）=66.8万

29、元（2）销售收入=5000+20+20+4（分期销售）+10（捐赠自产货物）=5054万元 = 1 * GB3 广告费扣除限额=505415%=758.1万元当期广告费500万元可以全额扣除，还可以扣除758.1-500=258.1万元上年度结转的广告费，调减258.1万元。代销手续费扣除限额=1005%=5万元，调增8-5=3万元；销售费用共计调减255.1万元。（5）业务招待费扣除限额=50540.5%=25.27万元，3060%=18万元25.27万元，因此业务招待费调增30-18=12万元。固定资产折旧金额因从购买次月开始计提，折旧金额=155129=2.25万元，已调整会计利润。政府

30、财政拨付科研专项经费属于不征税收入，对应的费用支出不得在税前扣除，调增20万元。管理费用共计调增32万元。（6）自建厂房借款的利息支支出10万应予以资本化，不得在税前直接扣除，已调整会计利润。向非关联企业借款利息支出限额=1005%1210=4.17万元，调增7-4.17=2.83万元；调减为实现融资收入冲减的财务费用2万元。财务费用共计调增2.83-2=0.83万元（7）调增资产减值损失10万元（8）调减公允价值变动损益10万元（9）调减国债利息收入12万元；调减地方债券利息收入10万元；调减分红收益20万元。税法确认的股权转让收益=1500-1000=500万元；调增500-300=200

31、万元。投资收益共计调增200-12-10-20=158万元（10）调减20万元。税法上：旧设备处置利得=163.8（1+17%）（150-30）=20万元，应调减30-20=10万元。符合条件的技术转让所得500万元以内的免征，超过500万元的就超过部分减半征收，因此调减500+30050%=650万元。营业外收入共计调减20+10+650=680万元（11）公益性捐赠扣除限额=4095.2512%=491.43万元无需调整。捐赠自产货物，不属于公益性捐赠，调增5.7万元；企业所得税上对外捐赠视同销售，调增收入10万元，调减成本4万元。调增1.3万元。调增5万元。营业外支出共计调增=5.7+1

32、0-4+1.3+5=18万元（12）残疾人工资加计100%扣除，调减0.2212=4.8万元；自建厂房人员工资应资本化，不应计入成本费用实发工资，合理工资应为300万元，已调整利润。公会经费扣除限额=3002%=6万元，调增9-6=3万元。职工福利费扣除限额=30014%=42万元，实际支出10万元42万元，可据实扣除，调增30-10=20万元。职工教育经费扣除限额=3002.5%=7.5万元，实际发生的4万元可据实扣除，还可扣除上年结转的职工教育经费7.5-4=3.5万元，因此调减3.5万元。补充养老保险及补充医疗保险扣除限额均为：3005%=15万元，调增（30-15）+（20-15）=2

33、0万元。工资、工资三费及五险一金共计调增-4.8+3+20-3.5+20=34.7万元。（13）2012年所得应为税务机关核定的20万元。2014年可以弥补的亏损额=300+300+120=720万元（14）节能设备可抵免应纳税额80010%=80万元，由于2012年、2013年弥补亏损后应纳税额为0，因此节能设备的抵免项目尚未抵免。2014年可抵免应纳税额80010%=80万元。应纳税所得额=4095.2566.8-255.1+32+0.83+10-10+158-680+18+34.7-720= 2616.88万元应纳税额=2616.8825%-80=574.22万元说明：（1）申报表请自行

34、填写。 （2）此题在计算会计利润时如果不进行错账调整，后面直接调整应纳税所得额，算出的应纳税额结果一样。项目七 一、单项选择题1.D 2.B 3.C 4.A 5.B 6.D 7.B 8.D 9.A 10.D 11.C 12.A 13.C 14.D 15.D 16.B 17.B 18.A 19.B 20.C 二、多项选择题1.BCD 2.BCDE 3.AD 4.ACD 5.ABCD 6.CE 7.ABD 8.BD 9.CDE 10.AD11.ABC 12.AD 13.AD 14.ABCD 15.CD（选项D改为1900）三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.13. 14. 15.四、简答题1.个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人两类。2.我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。3.在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内