为加强烟草行业内部财务管理和审计监督国家局

1、PAGE PAGE 14国家烟草专卖局文件国烟财2200555333号国家烟草专专卖局关关于印发发烟草草行业加加强内部部财务管管理和审审计监督督的实施施意见的的通知行业各直属属单位：为加强烟草草行业内内部财务务管理和和审计监监督，现将烟草行行业加强强内部财财务管理理和审计计监督的的实施意意见（以以下简称称实施施意见）印发给你们，请认真贯彻落实，并转发所属各独立核算单位（含多元化投资企业和未取消法人资格的县级公司）和实行独立核算的非法人单位（含县级营销中心和卷烟总厂所属分厂）。各单位要根据实施意见的要求，结合本地、本单位的实际情况，制定具体的、可操作性的实施细则，并认真执行。 二五年年八月二十十

2、三日 （此此件可上上网）主题词：财财务 审计 意见见 通通知 分送：局公领机部各 国家烟烟草专卖卖局办公公室 220055年8月24日印印发 打字：吴 迪 校对：严剑秋秋 （共共印144份）烟草行业加加强内部部财务管管理和审审计监督督的实施施意见财务管理和和审计监监督是烟烟草行业业内部管管理监督督体系的的重要组组成部分分。加强强财务管管理和审审计监督督是坚持持和维护护国家烟烟草专卖卖制度的的本质要要求，是是国家利利益至上上、消费费者利益益至上共共同价值值观的具具体体现现，是维维护行业业形象、推推进烟草草行业健健康发展展的重要要保证。 为为认真贯贯彻落实实烟草行行业加强强内部管管理监督督会议精精

3、神，巩巩固行业业审计成成果，增增强内部部监管意意识，切切实加强强财务管管理、规范会会计核算算、强化内内部审计计监督，充充分发挥挥财务管管理和审审计监督督在行业业内部管管理监督督体系中中的关键键性作用用，现提提出如下下实施意意见。 一、建建立“分级监管、权责一致”的财务务管理和和审计监监督体制制（一）为满满足烟草草行业深深化改革革和健康康发展的的要求，要在行业内逐步建立起具有烟草特点的“两级管理、三级核算”的财务管理体制和与之相适应的内部审计监督体制。（二）国家家局（总总公司）在抓好本级财务管理和审计监督的同时，加强对涉及行业全局性、战略性、长远性、前瞻性的重大财务审计问题研究，从宏观上对全行业

4、的财务审计工作提出指导意见。同时，按照隶属关系和资产关系对省级局（公司）、省级工业公司进行财务管理和审计监管。（三）省级级局（公公司）、省级工业公司代表国家局（总公司）对所属工商企业进行监管。省级局（公司）、省级工业公司要切实转变职能，在抓好本级财务管理和审计监督的同时，加强对所属工商企业的监管，确保国有资产保值增值。在强化监管职能的同时，充分落实企业生产经营自主权，不干预正常生产经营活动。企业在行使企业生产经营自主权的同时，承担国有资产保值增值的责任。（四）地市市级公司司、卷烟烟工业企企业是市市场经营营主体和和独立核算算的基本单单位。地地市级公公司、卷卷烟工业业企业在在自觉接接受上级级主管单

5、位位监管的的同时，要加强企业内部控制，加强生产经营活动的财务管理和审计监督，突出抓好对营销中心和卷烟分厂等非独立核算单位的管理和监督，防止国有资产流失。二、强化全全面预算算管理（一）各单单位都要要建立预预算管理理委员会会，建立立、健全和完善预预算管理理各项规规章制度度。预算管管理委员员会要切切实履行行职能，把把预算管管理作为为加强生生产经营营管理和和实施内内部控制制的主线线。 （二二）在全全行业构构建总公公司、省省级公司司和工商商企业三三级预算算管理体体制，预预算实行行分级审批批制。各省省级局（公公司）、省级工业公司负责编制本级预算，报总公司审批。各地市分公司和卷烟工业企业负责编制企业经营预算

6、，分别报省级局（公司）和省级工业公司审批。企业的预算必须经过职工代表大会的审议批准。（三）预算算要分级管管理，突突出重点点。省级级局（公司司）和省级工业公公司在重点抓抓好本级级经费预预算的同同时，抓抓好对下下属企业业预算的的监管；地市分分公司和和卷烟工工业企业业作为市市场经营营主体，重点抓好企业经营预算。 （四四）各单位一一切生产产经营活活动必须须全部纳纳入预算算管理，突突出全面面性、全全过程性性和全员员性。预预算要细细化到具具体项目目和用款款单位，同同时要将将年度总总预算按按照季度度和月度度进行分分解，提提高预算算的执行行力。 （五五）预算算编制要要讲求科科学，业业务预算算采用弹弹性预算算的

7、方法法，专项项预算采采用零基基预算的的方法，经经费预算算采用固固定预算算的方法法。 （六六）对外外投资、基基本建设设、技术术改造和和信息化化工程项项目等资资本性支支出首先先按照行行业规定定的投资资管理权权限实行行审批。项项目批准准后纳入入年度预预算，未未立项的的资本性性支出不不得纳入入预算。（七）为强强化预算算管理，必必须建立立严格的的资金审审批制度度，明确确审批权权限，严严格审批批程序。已已列入预预算的开开支项目目，要严严格按照照资金的的审批权权限进行行审批，不不允许先先开支再再补报手手续。（八）经预预算管理理委员会会批准的的预算方方案，必必须严格格执行，维护预算的严肃性。没有预算，不得开支

8、。任何人都无权超出预算，决定开支的范围和标准。 （九）预算批准后，原则上不予调整。由于预算执行单位在执行中因市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，必须通过预算管理委员会按照规定程序对预算进行调整。 （十十）预算算管理委委员会定定期对预预算执行行情况进进行检查查、考核核，及时时发现并并纠正预预算执行行中存在在的问题题，把预预算执行行的准确确性、预预算编制制的科学学性和预预算程序序的规范范性作为为考核的的重点内内容。预预算执行行的结果果要与考考核奖惩惩措施挂挂钩。三、切实加加强资金金监管（一）资金金是行业业内部财财务审计计监管的

9、的重点。要要逐步建建立资金金有效监监管的网网络体系系，着重重从资金金的安全性性、规范范性、有有效性角角度加强强监管。（二）地市市级公司司和卷烟烟工业企企业既是是市场经经营的主主体，又又是基本本核算单单位和资资金管理理的主体体。省级级局（公司司）、省级工业公公司要切切实转变变职能，采取有效方法和手段，在保证企业资金所有权、使用权的同时，加强对所属工商企业资金的监管。国家局（总公司）负责对全行业的资金管理提出指导方案。（三）加强强对银行行账户的监管。银行行账户监管的总总体要求求是：全行业业所有银银行账户均应应纳入各各级、各各单位的的监管范范围，严严禁设立立账外账，“小金库库”。按照照分级管管理的原

10、原则，国国家局（总总公司）对对省级局（公公司）银银行账户进行审批批；省级级局（公公司）对对地市局（分公公司）银行账户进行审审批。省级工工业公司司、卷烟烟工业企企业银行行账户报上上级备案案。上级级对下级级主要监监管银行行账户的合法法性、合合规性，控控制银行行账户的数数量。不得事先先指定开开户银行行，充分分尊重企企业对开开户银行行的选择择权。为为加强“两烟”资金的的管理，对“两烟”资金开设不同的收支账户，实行“收支两条线”管理。为加强专项资金的管理，对财政预算资金、预算外资金和基建资金实行专户管理。（四）认真真抓好结结算环节节的资金金监管。各企业、各单位要抓住行业内部结算和外部结算的主要环节，规范

11、结算程序，加强对重点资金和大额资金结算的监管：商业企业重点把好货款回收关；工业企业重点把好原辅材料采购关和基建工程关。 （五）认真真抓好资资金使用用环节的的监管。各各企业、各各单位要要建立健健全资金金开支的的审批办办法，明明确单位位内部资资金审批批的权限限。实行行严格的的授权批批准制度度。资金金的使用用必须认认真执行行国家局局“四个严严禁”的要求求，即严严禁委托托理财、严严禁对外外担保、严严禁证券券投资、严禁未未经批准准乱投资，确确保资金金安全。（六）加强强对行业业内担保保行为的的监管。建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准、担保条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，

12、及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，规避潜在风险。（七）规范范现有资资金管理理中心的的资金运运作，加加强风险险控制。除除严格执执行“四个严严禁”要求外外，资金金管理中中心不得得利用沉沉淀资金金对行业业外单位位拆借，不不得对行行业内即即将关闭闭的企业业借款。（八）切实实加强对对财政预预算资金金（行业业发展资资金、低低档烟亏亏损补贴贴、打假假补贴资资金和烟烟草商业业税后利利润）的的监督管管理，严严格按照照预算算法、预预算法实实施条例例和各各专项资资金的管管理办法法执行，不不得擅自自扩大使使用范围围，严禁禁截留、挤挤占和挪挪用财政政预算资资金。（九）加强强对预算算外资金金的监管管。走私私烟、罚罚

13、没烟经经专卖管管理部门门按照规规定渠道道销售变变现后，由由单位上上缴地方方财政预预算外资资金专户户，实行行“收支两两条线”管理。严严禁将走走私、罚罚没烟款款坐支和和挪用。 四四、加强强成本费费用管理理 （一一）严格格执行会会计法，正正确核算算成本、费费用，不不得随意意改变费费用、成成本的确确认标准准或者计计量方法法，虚列列、多列列、不列列或者少少列费用用、成本本。 （二二）认真真执行烟烟草企业业成本费费用管理理办法和和烟草草企业成本本费用核核算规程程，逐逐步实现现成本费用用的四个个分开核核算和分开管管理，即即卷烟和和烟叶成成本费用用分开核核算管理理，专卖卖费用和和销售费费用分开开核算管管理，经

14、经营费用用和管理理费用分分开核算算管理，人人员费用用和一般般性支出出分开核核算管理理。（三）加强强成本费费用控制制，把成成本费用用管理作作为提高高企业管管理水平平的重要要目标。要健全成本费用控制系统，制定成本费用定额标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，严格考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。（四）加强强对广告告费、宣宣传费和和赞助费费等重点点资金的的管理，不不得以促促销为名名变相送送钱送物物和违规规套取现现金。（五）加强强对烟叶叶生产投投入资金金的监管管，规范范烟叶生生产投入入资金的的用途、范范围和程序，加加强对烟烟叶生产产投入资资金的检检查和审审计，确确保烟叶叶生产资资金落实实到

15、位。（六）严格格执行工工效挂钩钩政策，控控制工资资总额的的增长幅幅度。工工资发放放数不得得超过上上级核定定的金额额。规范范工资开开支渠道道，不得得在“应付工工资”以外发发生工资性性支出；专卖稽稽查、访访销配送送等“三员”的工资资性支出出全部从从“应付工工资”科目列列支；不不得向三三产企业业违规让让利，用用于主业业职工的的工资福福利开支支。（七）规范范企业购购买职工工保险行行为。为为职工购购买基本本保险按按照国家家有关规规定的标标准执行行；购买买补充养养老保险险必须按按照国家家规定的的渠道、标标准执行行，不得得在成本本费用或或其他不不合法的的渠道中中列支；不得为为职工购购买除基基本保险险和补充充

16、保险以以外应由由个人负负担的其其他商业业保险。 五五、加强强投资和和资产管管理 （一一）各单单位要把把投资和和资产管管理作为为防范国国有资产产流失的的关键环环节，从从资产投投入、资资产经营营和资产产处置三三个环节节入手，完完善资产产管理制制度，建建立投资资和资产产监管体体系。 （二二）切实实加强对对资产投投入的监监管。建建立投资资管理委委员会，建建立健全全各项规规章制度度，实行行对外投投资集体体决策制制度,严严格决策策程序，坚持民主决策、科学决策，并建立决策失误追究制度。（三）严格格执行投投资分级级审批制制度。总总投资额额10000万元元以上（含含10000万元元）的基基本建设设和技术术改造项

17、项目报国国家局（总总公司）审审批；总总投资额额10000万元元以下，3300万万元以上上（含3300万万元）的的项目按按隶属关关系或资资产关系系报省级级公司审审批。不不得将应应报审的的投资项项目化整整为零，规规避审批批。（四）加强强对企业业实物资资产的监监管。加加强仓储储库存管管理，对对机器设设备、存存货物资资等要实实行定期期盘点、做做好财产产记录、进进行账实实核对，确确保各种种财产的的安全完完整。对对基建工工程、物物资采购购、软件件开发等等项目实实行公开开招标、资资质认证证和比质质比价工工作。凡凡项目未未经批准准、预算算未经审审计、未未按规定定实行公公开招标标的，财财务上要要严格把把关，一一

18、律不得得拨款。（五）加强强对资产产处置的的监管。认认真开展展国有产产权登记记，按照照程序办办理转增增资本的的各项手手续，防防止国有有资产流流失；发发生投资资、合并并、分立立、转让让、公司司改制改改建等行行为的，必必须委托托相关中中介机构构进行资资产评估估，并以以评估的的价值作作为确定定资产交交易价格格的基础础。资产产无偿划划转和有有偿转让让必须严严格按照照财政部部有关规规定和烟烟草行业业有关专专卖品管管理的要要求、程序执执行，不不得“先斩后后奏”；认真真开展日日常清产产核资，积积极消化化、处理历历史亏损损挂帐。（六）加强强对多元元化经营营企业的的监管。对对现有的的多元化化企业根根据“严控总总量

19、，盘盘活存量量，加强强管理，提提高效益益”的方针针，全面面进行整整顿和规规范，理理顺资产产关系，减减少投资资层次。（七）规范范主业与与关联企企业之间间的关系系。关联联企业对对主业的的资金、资资产占用用，必须须实行有有偿使用用。主业业与关联联企业的的原材料料供应、商商品销售售、配套套服务等等交易行行为要按市场化化运作，按按照市场场价格规规范企业业间的业业务往来来收取或或支付价价款、费费用。 六六、切实加强强内部审审计监督督（一）内部部审计是是烟草行行业内部部监督体体系的一一个重要要组成部部分。搞搞好内部部审计工工作对规规范企业业和单位位的财务务行为，加加强和改改进内部部管理，防防范经营营风险，提

20、提高经济济效益和和社会效效益，加加强党风风廉政建建设具有有不可替替代的促促进和保保证作用用。各单单位要进一步步加强内内审工作作的领导导，建立立健全审审计机构构，充分分发挥内内部审计计应有的的作用。（二）内部部审计要要以增加加企业价价值为中中心，以以提高企企业管理理和效益益水平为为目标，以以财务收收支审计计为基础础，以内内部控制制制度评评审为主主线，以以经济责责任审计计为重点点，建立立以经济济责任审审计、固固定资产产投资审审计、预预算管理理审计、内内控制度度评审，物物资采购购审计、效效益审计计和后续续审计为为主体的的审计监监督体系系。（三）积极极推动内内部审计职能转转变。从从内部审计计的模式式上

21、，不仅仅要巩固固完善现现有的“上审下”的审计模式式，还要要积极探探索同级级审计的的方式、方法；从内部审计计的功能上，突出内内审内向向性服务务的特点点，实现现以监督督为主逐逐步向监监督与评评价相结结合的方方向转变变；在内内部审计计的层次次上，实实现由以以事后查查错纠弊弊为特点点的财务务收支审审计为主主，逐步步向以“关口前前移”为特点点的事前前、事中中的管理理审计、效效益审计计转变。（四）加大大经济责责任审计计力度，坚坚持“凡离必必审、凡凡提必审审”的原则则，对离离任和拟拟提拔的的法人代代表进行行审计。加加强审计计结果的的利用，把把审计结结果作为为评价和和使用干干部的重重要依据据。（五）加大大专项

22、审审计力度度。对经经国家局局投资委委员会批批准，超超过1亿亿元的基基建项目目和超过过2亿元元的技改改项目，由由国家局局负责专专项审计计；其他他项目，由由省级公公司组织织审计。（六）建立立健全审审计限期期整改回回复制度度。审计对对象对审审计报告告中披露露的问题题要限期期整改，并并将整改改情况书书面向审审计派出出部门报报告。加加大审计计整改意意见的后后续审计计和检查查，巩固固审计成成果。 七七、建立立健全内内控制度度（一）企业业内部控控制是加加强内、外外部监管管的基础础。有效效的内部部控制可可以规范范单位会会计行为为，保证证会计资资料真实实、完整整，而且且可以堵堵塞漏洞洞、消除除隐患，防防止并及及

23、时发现现、纠正正错误及及舞弊行行为，保保护单位位资产的的安全、完完整，确确保国家家有关法法律法规规和单位位内部规规章制度度的贯彻彻执行。各企业、各单位要把内控制度建设作为提高企业管理水平的关键环节抓好、抓落实。 （二）企业和单位要按照会计法和内部会计控制规范-基本规范等财经法规的要求，对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、招标采购和付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务制定全面、严密的内控制度。（三）企业业和单位位要积极极采取加加强内控控的有效效方法。按按照不相相容职务务相分离离的原则则，合理理设置会会计及相相关工作作岗位，完完善授权权审批、独独立稽核核等内部部牵制措措施，形形成相互互制衡机机制。重重点对涉涉及资金金的岗位位加强内内部控制制，出纳纳人员不不得兼任任稽核、会会计档案案保管和和收入、支支出、费费用、债债权债务务账目的的登记工工作。单单位办理理资金业业务的全全过程不不得由一一人承担担。（四）强化化内控的的执行，加加强内控控执行的的评审。各企业、各单位要严格执行内控制度，加强监督