个人所得税综合练习及答案

1、个所税合习1、中国公民温先生任职于境内某市 公，同时在 K 公担任董事， 年人收入如下（月资 18000 元个度末分别获得季度奖金 5000 元 月从 公取得业绩奖励 50000 元，从 公取得董事费 20000 元。(2)应邀到 C 国某大学举行讲座，得报酬折合人民币 14000 元按 C 国税法缴纳的个人所得税折合人 民币 2100 元从 C 国得特许权使用费 100000 元，按 C 国税法缴纳的个人所得税折合人民币 元.要求：计算温先生 2013 年应纳个人所得税是多少？答：（月资应纳个人所得18000-1005 元12 月取得的业绩奖励按全年一次性奖金计税。50000（用率 10速扣

2、除数 105业绩奖励应纳个人所得税（)工资薪金应纳个人所得税合计36440+4895=41335()(2)C 国得个税抵免限=） ）20=18240(在 C 国纳税=2100+17000=19100（元,所以无须补税。2、中国公民郑某是某科技有限公司的高管人员2013 年得以下各项收入：(1每月取得工资 8000 元6 月份取得上半年奖金 10000 元12 月份取得下半年奖金 元12 月 份公司为其家庭财产购买商业保险 元其在公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办代扣代缴个 人所得税(2郑某还担任某有限责任公司董,2013 年 月从该公司取得董事费收入 12 万元，按照合同约, 该公司代付郑某

3、的个;(3 郑某从 月 日始按市场价格出租一套居住房屋每月收取租金 10000 （仅考虑房产税，不考 虑其他税费（）某通过卖行将一幅珍藏多年的名人书画拍卖，取得收入 500000 元经管税务机关核定郑某 收藏该书画发生的费用为 100000 元拍时支付相关税费 50000 元。要求：计算郑某 2013 年纳个人所得税时多少？答:(1 对于个人取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一 个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该公司选择将下半年奖金按照一次性奖金法代扣代 缴个人所得税 月取得的上半奖金与当月工资金收入合并纳税资收入应纳个人所得 10+(8

4、000+10000-3500)1005 20元12 月奖金收入应纳个人所得税15000（元用税率 3。奖金收入应纳个人所得税元工资、奖金及商业保险应纳个人所得=7215+450=7665元（董费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。由于个税由公司代付，郑某取得的 120000 元税后收入，应该还原计算个税。代付个税的应纳税所得 额(1200007000)(168%=132941（元)郑某董事费收入应缴纳个人所得=132941。7000=46176.47(（）金应缴的个人所得=(10000-10000(120%）10%9=6912(元（）卖字画得应缴纳个人所得=(500000100000）20%=

5、70000（)3、中国公民王某系自由职业者2013 年入情况如下：（）版中篇说一部，取得稿酬 50000 元后因小说加印和报刊连分别取得出版社稿酬 10000 元 和报社稿酬 3800 元（）托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 18000 元（）时担任议翻取得收入 3800 元。（） A 国讲学取得收入 25000 元在 B 国事书画展卖取得收入 元已别按收入来源国税 法规定缴纳了个人所得税 3500 元和 18000 .要求：计算王某 2013 年纳个人所得税时多少？解：（）出版小、小说加印应纳个人所得税）20130%=6720 （元小说连载应纳个人所税20（元计应该缴纳个人 所得税：67

6、20+420=7140元）（审收入属于劳务报酬所得，因为超过 元所适用于定率扣除的方法计征个人所得税，即： 18000（）2880（）(3 翻译收入属于劳务报酬所得因没超过 元所适用定额扣除的方法计征个人所得税，即 ）600（）（） 国收入按我国税法规定计算的应纳额（即抵扣限额）25000120%4000 （元孙某在 A 国际缴纳的税款3500 元）低于抵扣限,此可额抵扣并需在我国补缴个人所得 元 （ 国收入适用加成征收的方法我国税规定计算的应纳税即抵扣限额70000（) 元孙某在 B 国际缴纳的税（18000 元超出了抵扣限额超过限额部分不在本年度内的应纳税额中 扣除。所以王某在 AB 国收

7、入在我国境内应该补缴个人所得税为 元4、中国公民李某注册成立了一个体工商, 年产经营情况下：（）业收入 220 万；（营成本 78 万元；（）业税金附加 26 万；(4)销售费用 20 万元其广告费 10 万、业务宣传费 。 万；（）理费用 30 万,其业招费 万元；有一辆小汽车由个体工商户和家庭共同使用2013 年共发生修理费费 1 万部已计入管理费用,税机关核定的个体工商户的分摊比例为 50%。（）务费用 280 万，其中从某企业借款 20 万资金周偿付利息 2.60 万，银行期贷款利 率为 10；（计成本费用的工资总额 13 万中李某工资为 0 万,6 名从业人员工资 12.64 万，

8、实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计 万元。三项经费均超过税法规定的扣除标准；(8)营业外支出 5 万，全部为赞助支出；(912 月份为研究开发新产品购置测试仪器一台，价值 6 万元.要求：根据以上资料和税法相关规定，回答下列问.、体工商户允税前扣除的销售费用为（ 万元。2体商户允许税前扣除的管理费用 )万元。、体工商户允税前扣除的财务费用为（ ）元。、体工商户允税前扣除的工资和三项经费( ）万元。5体商户允许税前扣除的金额共计 )万元。、个体商户应缴纳个人所得税为（ )万元。参答告费和业务宣传费扣除限=220万发生额90=11.90(万 元以据实扣除税允许扣的销售费用为 20 万

9、元。2解析】业务招费扣除限=5（元,实际发生额的 60%=260%=1.20(万), 税前准予扣除 1.10 万.税前允许扣除的管理费用30）-1.6万)解】利息费用扣除限=20万)，际发生 2。 万，税前准予扣除 2 万 元，税前准予扣除的财务费用2.80-2.60+2=2。万）解析某的工资不得扣除业人员的工资据实扣三经费按照工资薪金总额的 14%、 2%、。扣。三项经费扣除标=14%+2%+2.5（实际发生 。52 万元，税前准予扣除 2。 万元；允许税前扣除的工资和三项经=12.64+2.34=14.98（元）案析】赞助支出不得扣除，研究开发新产品购置测试仪器价值 6 万元，超过了税法规

10、定的 标准 万，所以不得扣除。扣除项目合=。（。）。万)6解析】应纳税得=220。万元）应缴纳个人所得=62。475=20.38万元5、某自 2012 1 月 1 日包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更 招待所工商登记王某每年上交承包费 万，年终经营成果归王某所有2013 年 1 月王某向主管税务 机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示2012 年业收入 2000000 ,营业成本 1200000 元营业 税税和教育费附加合计缴纳 110000 费合计 700000 元结为 2012 年生亏损 元。经注册税务师审核，发现下列问题：（）报的全年营业收入,少记了营业收入

11、 元和出租仓库取得的租金 100000 。（）费用中共计列支工资 300000 元其中包括王某每月工资 5000 （属于合理范围），当年实 际支付职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元职工教育经费 7000 。审核时发现该招待所在支付 王某和员工工资时均没有履行扣缴个人所得税款的义务。(3）当年发生的业务招待费 、广告费和业务宣传费 250000 均全部在期间费用中列支。 （） 年 月为其管理部门购入固定资产 台，成本 60000 元当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用.按税法定该固定资产使用期限 年残值率 5%（2012 年 12 月因管理不善发生火灾损失一批库存

12、原材,其账面金额为 100000 元同时被消 防部门罚款 10000 ，取得保险公司给予的赔偿款 80000 元以上事项未在账面上反映。（另外，王某持有某上市公司的股票2012 年得股息 50000 。已知：材料适用增值税税率为 ，营业税税率为 假设发生的工资属于合理的范围内。 要求：请根据上述资料，依据企业所得税法和个人所得税法的有关规定，回答下列相关问题： 、计算招待所的企业所得税时，允许在税前扣除的工资“三项经费”合计（ ）。 、在算企业所得税时, 可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火损失合计（ ） 元 、2012 年招待所应缴纳企业所得( )元。4 、2012 年某承包

13、经营所得的个人所得税应纳税所得额( )元。 、 年某共应缴纳个人所得( ）。答：1 、计算招待所的企业所得税时，允许在税前扣除的工资“项经费”合计（ ）工资允许按实际支付的数额在税前扣除；职工福利费扣除限额42000(）实际支出职工福利费 50000 元所以只允许扣除 42000 元；工会经费扣除限额3000002%6000(元），实际支付 7000 元所以只允许扣除 6000 元；职工教育经费扣除限额3000002。5%7500（元）,实际支付 7000 元所以允许按 7000 元除; 允许税前扣除的工资总额和三项经费合计:3000004200060007000（元），实际支付 500007

14、0007000364000元）调增 9000 元2 在计算企业所得税时以在税前扣除的业务招待费告和业务宣传费以及火灾损失合 ） 元。【答案解析】 营收入总额为 20000003000002400000（元）实际发生业务招待费 60000 元元务待费扣除限额2400000012000 （元），所以只允许扣除 12000 元，需调增 600001200048000 元。广告费和业务宣传费扣除限额360000元）实际发生数 250000（元），所以广费 和业务宣传费可据实在税前扣除。火灾中损失的原材料按账面成本和转出的进项额扣除获得的保险赔款后的净额在税前扣除，准予在税前 扣除的损失金额100000

15、100000178000037000元)。被消防部门处罚的 10000 元款不得在税扣除。所以，当年在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计12000250000 299000(）。 、 年待所应缴纳企业所得税（ )。【答案解析】 将置固定资产用通过管理费用中一次扣除，不符合规,根据税法规定当年可扣除折 为600001（）98550(元，所以调减管理费用 600008550（元。招待所企业所得税应纳税所得额300000100000(30000010000057%3） 900051450439450（）应纳企业所得税43945025%109862.5(元） 、 年某承包经营所得

16、的个人所得税应纳税所得额为（ ）。【答案解析】 2012 招待所的税后会计利润20000004000004000005%(13） 1200000110000（70000051450）10000（元）根据承包协议，王某得到的承包收入为 262587。520000062587.5(元)；2012 年某可以扣除的费用350012（元）王某当年承包所得应纳税所得额62587。50001280587。元）. 、2012 年王某共应缴纳个人所得税（ )。【答案解析】 王持有某上市司的股票取得的股息所得减按 50入个人应纳税所得额计征个人所 得税。王某承包经营所得应纳个人所得税。530975014426.2

17、5（元）股息所得应纳个人所得税500005020%5000（元2012 年某共应缴纳个人所得税500019426。（元）。土增税合习答1、某市房地产开发公司 2013 年生以下务：(1)1 月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 600 万，缴纳相关费用 140 万元; (2以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为 1； （住楼开发成本 万开费中分摊到住宅楼利息支出 万元包加罚利息 万; (4楼发成本 3400 万包装修费用 600 万供金融机构证明利息支出具数额； （）成后的通标准住宅楼全部销售，收入总额 6500 万元综楼销售 50，收入 5

18、000 万元； (6综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红 250 万.其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房产开 发费用营税税率为 5%,城建税税率为 7教育费附加税率为 3%.根据上述资料和税法有关规定，回答下列问:1司宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计（ )万。2司合楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计（ )万。司宅部分应缴纳的土地增值税为（ ）万元。、公司合楼部分应缴纳的土地增值税( ）万元。答：扣除的地使用权的金=1万应扣除的开发成本的金额（元）应扣除的开发费用和其他扣除项（185+3000）20%

19、=1056万元） 转让环节的税金65005万元）准予扣除项目合= 。5=4598.75万)房产开发企业发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。 应扣除的土地使用权的金（600+140)4=555（元应扣除的开发成本的金额3400+600=4000（元）应扣除的税=5000（元动产对外投资共风的不纳营业) 应扣除的开发费用和其他扣除项（555+4000）。（万元） 准予扣除的项目合计555+4000+275+1366.5=6196。万元）值=65004598。75=1901.25(万）增值率，适用 的率应纳土地增值税1901。（元、收入=2=10000（万元）增值额5

20、(元增值率。38%，用税率 40，速算扣除数 。应缴纳土地增值=3803。=1211.58(万元）2、某市房地产企业 年生以下转让房地产业(1转让 10 年建成的旧办公楼，签订合同，取得收入 1200 万，该办楼的原值为 1000 万，已 提取折旧 6000 万元。该办公楼经有关机构评估，成新度为 目前建造同样的办公楼需要 1500 万元; 转让旧办公楼时向政府补缴土地出让金 80 万，发生其他相关费用 20 万。(2)转让一块土地使用权订同得入 560 万年取得该土地使用权时支付金额 万， 并支付发生相关费用 6 万。要求：根据以上资料回答下列问题：、 年转让环节需要缴纳的税费是（ ）元。让

21、办楼计算土地增值税可以扣除的金额是（ )万元。让地用权计算土地增值税可以扣除的金额 万。、企业转让业合计应纳的土地增值税( ）元。【答案】转让旧公楼的营业税、城建税、教育费附加和印花=1200。 万让土地使用权的营业税建育费附加和印花=(560-420)5%1+7+560 。=7.98（元）2012 年让环节需要缴纳的税=。（万元）转旧办公楼计土地增值税可以扣除的金=1500+80+20+12001+7%+3+1200 。万元转让土使用权计算土地增值税可以扣除的金=420+6+(560420)（ 万元）转让旧公楼的土地增值=。万元增值率616.6。应缴纳土地增值=。40%。万转让土地使用权的土

22、地增值额560-433.98=126.02万元）增值率126。应缴纳土地增值=。30%=37.81（元）合计应纳土地增值税202。53+37.81=240。34（元）2、市一企，经营项目符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定2010 年 4 月法设 立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策2012 年该企 业自行核算主营业务收入为 2700 万，其他业务收入 200 万元,投资收益 45 万扣除项目金额 2820 万， 实现利润总额 125 万。经注册税务师审核，发下列情况：（）管理费账户列支 万，其中：业务招待费 30 万元、新产品技术开发费 40

23、元、支付给 母公司的管理费 10 万元。(2）“务费”账户列支 40 万，其中2012 年 6 月 1 日非金融企业借入资金 200 万用于生产 经营，当年支付利息 12 万（同期银行贷款年利率为 6。(3“营业外支出”账户列支 50 万元中对外捐赠 30 万通县级政府向贫困地区捐赠 20 万， 直接向某校捐赠 10 万元）；账面价值 40 万元的产品被(外购原材料成本占 ，获得保险公司赔偿 30 万元；被环保部门处以罚款 10 万元。（投资收”账户贷方发生额 45 万元,中：从境内 公（小型微利企业）分回股息 10 万： 境外 B 公分回股息 30 万， 公适用企所得税税率 20%;债利息收

24、入 5 元。（实际支付工资总额 300 万发生职工福利费出 45 万职工会经费 6 万职教育经费 7 万元，为职工支付商业保险费 20 万。均已计入相关成本费用中。(6） 年 1 月购进生产设备，设备投资额 20 万,过安装， 月投入使用该设备按照直线法 计提折旧期限为 10 年，残值率 10%企业将设备购置支出一次性在成本中列支。（）售本公司的原材料一批，销售收入 万、增值税额 1.7 万，材料成本为 6 万，该项业 务收入未反映在账务.（用自产产品对外投资，产品成本 70 万，含税销售价格 100 万,该项业务未反映在务中。 (不考虑城建税和教育费附加）要求：根据上述资料回答下列问题。 、

25、2012 年度企业所得税前可以扣“管理费用”和“财务费用共计( ）元（考虑加计扣除因素）。 A10705B11405C、D、【正确答案】 D【答案解析】 业招待费：（270010010）万元）3060%18万元），纳 税调整3015.05万）利息费用7/127（元），纳税调整1275(万元）支付母公司的管理费用不得税前扣除，新产品技术开发费可以加计扣除 50%.可以扣除的管理费用和“财务费用共计100104050405130.05（元）【答疑编号 10527770,点击提问】 、2012 年度该企业实际会计利( ）万元。A12162B17342C、142。98D、148。2【正确答案】 B【答案解析