审计课件及习题答案及测一测

1、项目参考答测一任务2.任务1. 2.任务2. 项目练一、单项1-6-BB二、多项1.ABCD2.3.ABC 4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.ABCDE16.17.三、判断 6-10 11-15 16-20【案例一解析公司进行审计，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见，从而了独立会（2）1828 年，英国根据国内经济发展对的高度需求，重新认识了公司的 【案例二解析该的取证不合适计的充分性是对数量的衡量。该存货高达6亿元，占到公司资产的46%以上，这说明存货的真实存在、存货的价值量的准确与否对审计目标的影响至关重要， 只是 12000【案例三解析样当然会牵

2、涉到该项资产价值量的确定。因此，对取得实物的资产还需要通过其他途径项目（2）审计业务约定甲方：XX乙方：ABC会计甲方委托乙方进行 2008 年度财务报表审计，经双方协商，达成以下约定： 一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方 2008 年 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的序，在此基础上，对上述财务报表的、公允性审计意见。二、甲方的责任与义务 （1）建立、健全控制制度 （2）保护资产的安全完整为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他有关资料。（2）为乙方委派的审计提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派于审 计工作开始之前提供的中列明。（3）按本约定书的规定，向乙方及

3、时足额地支付审计费用。 计报告的真实性、。（2）对执业过程中知悉的甲方商业；（3）必要时，出具管理。2009XX所委派的审计无关。 务的级别以及所花费工作时间确定，预计收取 万元应在本约定书签订后预付上述费用的 XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。 如在审计过程中遇到重大问题，致 十、甲乙双方对其他事项的约定 甲方：XX（签章）代表：（签章）2009年X月X日乙方: ABC会计师 （签章） 代表（签章）2009年 X 月 X 日2： 1.C3： ABC2015270000.5%=135(132001%=132(360000.5%=180(36185%=180.9(每个账户层次的重要性

4、水平可以有两种方法,见表 11。项目金 6 32 4 计报表整体公允表达为前提条件,确定各个报表项目的可误差,故一般有以此不允许产生误差或仅分配以很少的可误差。的可误差(总体重要性水平的 60%左右)。对其实施审计程序,因而分配以较少的可误差。4：1.B 项目习题1.B2.C3.B4.C 5.C 6.A7.C8.D9C10.1.ABC 2.AC 3.AB 4.ABD 5.BCD 6.BCD.7.BC8.AC 9.ABC10.（三）判断题1. 2. 3.4. 5. 8. 9.净资产为：88000*1%=880 万元净利润为：24120* 5%=1206 万元一、单项1-6-二、多项1ACD 2A

5、BCD 3BCD 4ACD 5ABC 6ACD 7ABCD 8 BCD9 AC10 三、判断1- 6-10 四、案例【正确答案】： (1)与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成； (4)登记现金、银行存款 账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制 (5)每一笔付款都要经过审核、结算、复核、记账、核对、对账这几个必以此形成有效的控制制度和体系。(6)的这种行为也说明了该企业 控制中的自身素质差的原因，单位 会计控制体系不完整，应提响在责表现为：科学选择经理层并对其实施有效监督；清晰了解企业控制的范围；就企业的最大风险承受度形成一致意见

6、；及时知悉企业最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。董事会对控制的建立健全和有效实施负A公司董事会的在于将自己负责的监督职能不恰当的给A公司的管理层，缺乏有效的监督，同时在选择和方面也存在问题，董事会应该根的，对于其也存在不恰当之处。另外存在对没有将发现的问题向董中承担重要责任，其职责包括：董事会及其审计对控制的决策意见；为其他高级管理 提供 控制方面的 和指引；定期与采购、生产、财务、人事等主要和业务单元的进行会谈，对他们控制风险的措施及效果进行督导和核查等。管理层负责组织单位内A 公司管理层的缺陷，主要是在两个方面，一个是首席执行官诚信和道德价值的，第二个方面部分高级管理存在缺失，例如

7、财务经理存在严。价建议等方面起着关键作用。企业应当授予审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责；对审计部门的应当慎重；审计部门 与董事会或审计应保持畅通沟通；应当赋予审计部门追查了有效的监督，同时审计部门与审计之间也没有实现有效的沟通，造成没有及时发现企业控制方面存在的问题。缺陷：公司和各子公司今后要将控制作为重点工作来抓，将保护资进提高经营效率和效果、促进提高信息报告质量、促进资产安全和促进甲公司总会计师缺陷：要求今后各子公司和公司的审计部门的不能够由总经理或首席执行官，必须由财务负责，管理，加强向董事会审计报告的制度，不能每次的报告内容相同，必须要有不同之处。理由：审计部门应该相对独立

8、，不能够与财务部门一同归财务管理，同时对于每期报告的要求不同，过于苛刻，应该根据实际情况详细甲 B管理，今后要求其定期与各个主要的的高级管理进行会谈，可任务 2：【答案及解析】C。存在下列情形之一时，会计师应当实施控制测试：序并不能够提供认定层次充分、适当的审计。【答案及解析】CABD【答案及解析】BD。本题考查的是控制测试。选项 A，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大；选项 C，针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其 项目测一测答任务 1：1.D;2.ABD;3.对2：1.A;2.ABC3.错任务 3：1.B;2.D 3.ABC一、单项1-6-二、多项1 ABDE 2 ACE 3 A

9、BCD 4 DE 5 BCDE 6 BCD 7 ACDE 8 AE 9 ABDE 10 三、判断1-6-四、案例业函证。结果发现 A 公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。这样就少计了当期主营业务收入和应缴销项小提请A公司做如下的会计调整，并调整相关的报表项目。借：应付账款 2 000 000贷：主营业务收入 1 709 应交税费-（销项税额）290 借：所得税费用 贷：应交税费-所得税 项目借：应收账351 贷：主营业务收入-甲产品 300 应交税费-（销项税额）51 借：预收账468 贷：主营业务收入-甲产品 400 应交税费（销项税额）68任务一 1

10、任务二 1 2 D 3 任务三 1 2 C 3 项目练习答1-5 1BC 2ABCD 3ABC4ABCD 5BCD6ABCD7ACD8BCD 9BC 10ABCD 12ABC 13BD 14BCD 1存款账余额相等。2通过程序（1),L能获取的审计：购货、费、安装调试费和保险费等复印件（均为其他信息、性。从购货上写明的付款单位证实M公司对所购入固通过程序（2),L能获取固定资产实地观察报告（其他信息、当期）与固定资产明细分类账复印件（会计记录中含有的信息、性。L依据所观察到的固定资产可M通过程序（3),L能获取与负债有关的协议、契约复印件（其他信息、性或当期 通过程序（4L（其他信息、永 M（

11、1）存在认定的高估：虚构固定资产购货业务；权利和义务认定的高估：将（2)不应将分类和可理解性认定的高估列人重点应对的范围，因为该种错报虽然高结合“针对存在认定的高估”的审计程序，检查是否存在“对新增固定资产，项目测一测参2: 4.一、单项二、多项6.AD8.9.三、判断1-5 6-四、案例低水平存在缺陷。理由及改进建议：存货占资产的大，鲜奶容易变质，应当将对于奶牛，会计师实施的监盘程序包括：通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录；对于鲜奶，会计师实施的监盘程序包括：使用容器进行监盘或通过预先的列表加以确定；使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录；选择样

12、品进行化验与分析，或利用的材料成本差异率=10800+（2356800-）=-1。借：生产成贷：材料成本差异 3.（1）不应包括在 20X2 年存货内，因目的地交货，交货期为 20X3 年，应以收到20X220X314日收到货物才付款，20X2年既如果已付款并已收到账单，就应计入 20X2 年存货内（属于在途物资因属离厂交货，交货后就已属本企业存货。但如果未收到账单且未付款，就不应计入 20X2 年存货内（因为无入账依据。项目参考答任务2.任务2：1. BD2. 3.ABC(D属于长期负债的表达与披露认定，而本题关任务2. 3. 【答案解析】在后一情形下，应向这些专门机项目练一、单项选择1-5

13、6-10二、多项选择1.ACD 2.ACD 3.AECD 4.ABCD 5.AC 6.ABCD 7.ABD 8.ABCD 9.CD 三、判断1-6-(1) (2) (3) 案例【答案】 ：(1)会计师提请乙公司作如下调整分录：432(20 0004960%)财务费288(20 贷：应付债贷：资本公积其他资本公1 2001（公允价值与交易费用之和应收股利（已但尚未的现金股利贷：银行存款资产负债表日公允价值变动（公允价值上升贷：交易性金融资产成借：资本公积其他资本公61项目D； 2.B； 3.D； 4.D； 5.C； 6.B； 7.B； 8.C； 9.C； 1. 2.3. 4.5.6 7. 8.

14、BCD； 9.10.4. 7. ； 8. ； 9.；解析：会计师想证实此笔公司已付而银行未付材料采购款的真实性。如果 2015年 的采购合同、供应商销售和付款手续等外部审计，也可证明其真实性。2015年 项目测一测答任务任务A、B、C、A、任务一单项选择二多项选择1ABC 3.BD 9.ABD 三、判断四、案例分析项目测一测答任务2审阅、未3相关的职业道德规范、独立客观公正、信任务21.对 2.B一. 单选二多4.5.三判断在引言段中，对财务报表的界定和描述不恰当，应提及财务报表附注，即应改为2086 30 日的资产负债表，208 16 月的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以在范围段中，对审阅依据的表述不恰当，应改为按照中国会计师审阅准则第 2101 号-财务报表审阅的规定执行了审阅业务；意见，在范围段最后应当增们没有实施审计，因而不审计意见；在结论段中，表述审阅结论的方式不恰当，应当以消极保证的方式提出结论，应改为 在强调事项段中，不应提及以前年度的审计报任务1.任务1. 2. 任务3：2. B3.任务4：一、单选四案例解入基本存款户进