金融企业会计考试题库

文档编码:CQ9R6S2E4V5——HY5X5M8W10C4——ZA8N9U7F8Y1 金融企业会计考试说明

单项题库：1.以下银行会计不属于金融企业会计的是（Ｂ）；A．中国农业银行会计B．中国农业进展银行会计C．中国建设银行会计D．中国银行会计Ｂ）科目进行核算；2．金融会计核算的起点是（Ａ）；A．编制审核会计凭证B.确定会计科目C．登记会计账簿D.应用借贷记账法3．表外科目接受（Ｄ）记账；A．借贷记账法B.收付记账法C．复式记账法D.单式记账法4.商业银行吸取企事业单位或个人的存款是（Ｄ）；A.间接存款B.派生存款C.转账存款D.现金存款5．银行为保证资金的安全,在办理现金收入业务时,应（Ａ）；A．先收款,后记账B．先记账,后收款C．一边收款,一边记账D．记账收款同时进行6．商业银行贷款的后续计量应接受（Ｃ）；A．实际成本B．重置成本C．摊余成本D．可变现净值7．以下财产中不能进行抵押的是（Ｃ）；A.依法有权处分的国有土地使用权B.房屋C．土地全部权D.交通运输工具8.在以下票据中能办理贴现业务的是（Ａ）；A．商业汇票B．银行汇票C．银行支票D．银行本票9．银行卖出外汇现金应选用（Ｂ）；A．钞买价B．钞卖价C．汇买价D．汇卖价10．商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构,可以用（A．拆出资金B.存放同业Ａ）；C．同业存放D.拆入资金11.以下银行不属于商业银行的是（Ｂ）；A．中国农业银行B．中国农业进展银行C．重庆农村商业银行D．中国银行12．存款人办理日常转账业务结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户是（A.基本存款账户B.一般存款账户B.C.专用存款账户D.临时存款账户13．商业银行贷款的后续计量应接受（Ｃ）；A.实际成本B.重置成本C.摊余成本D.可变现净值14.以下财产中不能进行抵押是（Ｃ）；A.依法有权处分的国有土地使用权B.房屋C.土地全部权D.交通运输工具115．商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构可以用 （ Ｂ ）科目进行核算；A.拆出资金 B.存放同业C.同业存放 D.拆入资金16．商业银行吸取的（ Ｄ ）是中心银行信贷资金,商业银行不能使用,应准时缴存中心银行；A.活期存款 B.定期存款C.储蓄存款 D.财政性存款17．以下四种结算方式中异地同城都能使用的是 〔 Ｃ 〕；A.银行本票 B.银行汇票C.信用卡 D.托收承付18.银行为保证资金的安全,在办理现金付出业务时,应（ Ｂ ）；A.先收款、后记账 B.先记账、后付款C.一边付款、一边记账 D.记账付款同时进行19．银行买入外汇现金应选用（ Ａ ）；A ．钞买价 B ．钞卖价C．汇买价 D ．汇卖价20．以下证券中属于收益性证券的是（ Ｄ ）；A．汇票 B.支票C．本票 D.股票21商业银行吸取的存款属于（ B ）；A.以公允价值记账且其变动计入当期损益的金融负债 B.其他金融负债 C.交易性金融负债 D.衍生金融负债22.对商业银行吸取客户存款的后续计量应接受（ C ）；A.实际成本 B.重置成本 C.摊余成本 D.可变现净值23. 商业银行吸取 23企事业单位或个人的存款是（ D ）；A.间接存款 B.派生存款C.转账存款 D.现金存款24付款人对向其提示承兑的汇票, 应当自收到提示承兑的汇票之日起 （D ）内承兑或拒绝承兑；、A、1日B 、3日C 、5日D 、10日25以下科目中,属于资产类性质的科目有 〔A〕 ；A存放中心银行款项 B 向中心银行借款C联行往账D 联行来账；26单位活期存款结息日为 （A）A每季末月20日B 每年6月30日C每季末月30日D 每年6月20日27以下科目中,属于负债类性质的科目有 〔B〕 ；A存放中心银行款项 B 向中心银行借款C联行来账D 联行往账28以下银行会计不属于金融企业的是（ B）；A.中国农业银行会计 B. 中国农业进展银行会计C.中国建设银行会计 D. 中国银行会计29表外科目接受（ D）记账；A.借贷记账法B. 收付记账法C.复式记账法D. 单式记账法30金融会计核算的起点是（ A）；A. 编制审核会计凭证 B. 确定会计科目C. 登记会计账簿D. 应用借贷记账法231银行会计对外办理日常业务的主要工具是（ A）；A. 分类账B. 登记簿C. 总账D. 余额表多项题题库1．按存款的来源可以分为（ ＡＥ ）；A．原始存款 B．活期存款 C．一般存款D．财政性存款 E．派生存款2．存款账户按治理要求不同划分为（ ＡＢＤＥ ）；A.基本存款账户 B临时存款账户C.外币存款账户 D.一般存款账户 E.专用存款账户3.商业银行交换的以下票据,属于应收款的是（ ＡＤ ）；A.提出交换的借方票据B.提出交换的贷方票据C.交换提入的借方票据D.交换提入的贷方票据E.缴存存款预备金票据54.以下贷款中属于担保贷款的是（ＡＣＥ）；E.质押贷款A.保证贷款B.票据贴现C.质押贷款D.信用贷款．以下结算工具中同城、异地均可使用的是（ＡＣ）；7A．商业汇票B．托付收款C.银行本票D．银行汇票E.信用卡）；6．系统内往来可能包括的银行类别（ＡＢＣＤＥA．发报经办行B．发报清算行C．总行清算中心D．收报清算行E．收报经办行．以下证券中可以买卖的是（ＡＥ）；A．股票B．汇票C.本票D．支票E.债券8．视为融资租赁标准是（ＡＢＣＤＥ）；A．租赁期届满时,租赁资产的全部权转移给承租人B．租赁资产只有承租人才能使用C．承租人有购买租赁资产的选择权D．租赁资产使用寿命75%以上ＡＢＣＤ）；E．最低租赁付款额的现值90%以上9．构成商业银行账务组织的基本内容有（A.分类账B总账C.科目日结单D.余额表E.资产负债表10．活期储蓄存款的特点有（ＢＣＤＥ）；A.存款有息B.1元起存C.多存不限D.随时存取E.不定期限11.以下内容中,借款人可以办理抵押贷款的财产有（ＡＢＥ）；A.借款人的机器B.交通运输工具C.宅基地D.土地全部权E.房屋312.同业往来专用的会计科目是（ＡＢＣＥ）；A.同业存放B.存放同业C.拆出资金D.清算资金往来E.拆入资金13．票据结算业务包括（ＡＢＣ））；A.支票B.本票ＡＢＣＤC.银行汇票D.信用卡14．外汇分账制的内容主要有（A.人民币和外币分账核算

C.买入或卖出外汇时使用货币兑换科目核算E.记账汇率与账面汇率分账B.记账外汇与现汇分账

D.年终并表编制汇总的人民币决算报表15．支付结算原就的内容包括（ ＡＣＥ ）；A.恪守信用,履约付款 B.疏通支付结算渠道C.谁的钱进谁的账,由谁支配 D.实行结算监督E.银行不垫款16．证券公司专用的会计科目包括以下哪些（ＡＢＣ）；C.代理兑付证券款A．代理买卖证券款B．代理兑付证券ABCE）；D．贷款E．吸取存款17构成商业银行储蓄存款基本原就的内容有（A.存款自愿B.取款自由C.存款有息D.多少不限E.为储户保密18活期储蓄存款的特点有（ BCDE）；A.存款有息B.1元起存C.多存不限D.随时存取E.不定期限19存款账户按治理要求不同划分为（ ABDE）；A.基本存款账户B临时存款账户C.外币存款账户D.一般存款账户E.专用存款账户20贷款业务的核算要求是（ ABDE）；A.本息分别核算B.商业贷款与政策性贷款分别核算C.短期贷款与中长期贷款分别核算D.自营贷款和托付贷款分别核算E.应计贷款和非应计贷款应分别核算21.以下贷款中属于担保贷款的是（ ACE）；A.保证贷款B.票据贴现C.质押贷款D.信用贷款E.质押贷款22银行计提贷款缺失预备的资产包括（ ABCD）A. 抵押贷款B.质押贷款C.银行卡透支D.预期贷款23 储蓄存款原就包括 〔ABCD〕A.存款自愿B.取款自由C.存款有息D.为储户保密24 现行的支付结算种类包括 〔ABCDE〕；A.支票、汇票 B.本票C.信用卡、信用证 D.汇兑E托收承付、托付收款25票据包括〔BCD〕 ；A信用卡B．支票C．本票D ．汇票26单位存款账户按用途可分为 〔ABCD〕 ；A．基本账户B ．一般账户C．临时账户D ．专用账户27支票必需记载的事项有〔ABCDE〕；A．说明“支票”字样B．无条件支付的托付C．确定的金额D．付款人名称E．出票日期和出票人签章判定题题库1．金融行业的全部资产都是金融资产； ×42．商业银行吸取企事业单位或人人的存款是现金存款； √3．中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半,最长不得超过 5年；×4．本行为收款行,他行为付款行,这类凭证又称为代付票据； ×5.银行承兑汇票是一种建立在银行信用基础上的票据； √6.商业汇票的付款人是持票人； ×7.银行发生现金长款时, 经查找的确无法归仍, 经批准坐银行收好处理, 通过其他业务收入核算；×8.在托收承付结算中,付款人在承付期内提出拒付,银行应审查其拒付理由； √9.托收承付结算业务产生的网内往来汇划为代收业务； √10.租赁是资产的全部权与使用权相分别的交易； √11．固定资产、无形资产、长期望摊费用等物权形式存在的资产不属于金融资产； √12．单位活期存款的计息时间一般为每月末 30日,结算出来的利息于次日入账； ×13．贷款业务是商业银行的主要资产业务之一,也是银行资金运用的主要形式； √14．如“清算资金往来——同城票据清算”科目余额为借方,就表示本行本次交换为应收差额；√15.注明“现金”字样的银行本票不得背书转让； √16.抵押贷款是保证贷款的一种常见的银行贷款； ×17.在租赁期间,出租人始终拥有租赁资产的全部权,承租人只获得相关资产的使用权；√18.一个票据行为的无效并不影响其他票据行为的效力； √19.本行为付款行,对方行为收款行的网内往来汇划业务是发出贷方报单业务； √20.可以自由兑换其他国家货币的外汇称为现汇；√21.特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的缺失实行相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款；此类贷款属于政策性贷款；×1天和722.非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款；√23.每一笔贷款只能展期一次；√24.当贷款的本金或利息逾期90天时,应单独核算；×25对贷款逾期期间不能按期归仍的利息,按规定计收复利；〔√〕；26单位通知存款不论实际存期多长,均按存款人提前通知银行取款的期限划分为天两种；〔√〕27支票的大小写金额可以更换,但更换人必需签章以明确责任；〕〔×〕28出票人在支票上的签章,必需与预留银行印鉴相符；〔√29贷款缺失预备的计提,不论是本币资产仍是外币资产,必需以人民币计提；〔× 〕5第三章1.某支行开户单位吉达商贸有限公司 20*1年5月31日存款账户余额为 60000元,20*1年3月21日至5月31日的累计数为 2566000元,20*1年6月该公司存款户发生的业务如下,本计息期内活期存款年利率为 0.72%,没有发生利率调整变化；（1）6.8,存入现金 16000元；（2）6.12,转账存入 5000元；（3）6.15,开具现金支票支取现金 8000元；（4）6.17,签发转账支票支付存款 12022元；（5）6.19,存入现金 7000元；要求：依据上诉资料,对（ 1）（3）两项业务编制会计分录,同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账）,运算该公司 20*1年其次季度的利息,并作利息入账的会计利息；解：（1）借：库存现金16000贷：吸取存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16000（3）借：吸取存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8000贷：库存现金8000分户账户名：吉达商贸有限公司00账号借或贷利率：0.72%积数00单位：元2022年摘要借方贷方余额日数复核盖章月日贷600000072256600061承前页1600000贷7420220008现收760000043040000012转贷500000贷810000032430000015现付8000贷730000021460000017转借1202200700000贷610000021220220019现收贷680000021360000021转息7874贷680787492393700000利息＝3937000×0.72%÷360＝78.74〔元〕借：应对利息——活期存款利息户 78.74贷：吸取存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742.20*2年9月份,某支行发生以下单位定期存款业务：（1）20*2年9月3日,天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款 202200元；借：吸取存款——活期存款——天龙集团 202200贷：吸取存款——定期存款——天龙集 202200（2）20*2年9月12日,丽江宾馆一年期定期存款到期支取,本金金额款利率为2.52%； 到期利息＝50000×1×2.52%＝1260（元）

借：吸取存款——定期存款——丽江宾馆户 50000 应对利息——定期存款利息户 1260

51260贷:吸取存款——活期存款——丽江宾馆户650000元,存入时一年期定期存（3）20*2年9月16日,友情商城要求部分提前支取两年期定期存款 80000元,该存款于 20*2年6月25日,存入金额为 202200元,存入时两年期定期存款年利率为 3.06%,支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%；利息＝80000×83×0.72%÷360＝132.80〔元〕借:吸取存款——定期存款——友情商场户 202200应对利息——定期存款利息户 132.80贷:吸取存款——活期存款——友情商场户 202232.80借：吸取存款——活期存款——友情商场户 120220贷：吸取存款——定期存款——友情商场户 120220（4）20*2年9月18日,恒信有限责任公司来行要求支取于 20*1年7月15日存入的一年期定期存款 100000元,存入时一年期定期存款年利率为 2.25%,支取日银行挂牌的活期存款年利率为 0.72%；到期利息=100000×2.25%×1=2250〔元〕过期利息=100000×65×0.72%÷360=130〔元〕借：吸取存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100000应对利息——定期存款利息户 2380贷：吸取存款——活期存款——恒信有限责任公司户 1023803.、某支行的开户人陈浩 2022年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为 5852.37元；该支行 2022年12月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩于上月底未计息积数为 326000元；2022年12月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务12022年12月3日存入现金1500元0.72%结计的利息于次22022年12月15日支取现金3000元32022年12月19日支取现金1000元42022年12月20日银行结息当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为日办理转帐5 2022年12月27日 储户陈浩来行要求销户 当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为 0.72%；要求:依据上述经济业务编制会计分录, 同时运算本季度陈浩存款帐户的利息, 并作利息转帐的帐务处理；（1）12月3日:借：库存现金1500贷：吸取存款——活期储蓄存款——陈浩户 1500（2）12月15日：借：吸取存款——活期储蓄存款——陈浩户 3000贷：库存现金 3000（3）12月19日借：吸取存款——活期储蓄存款——陈浩户 1000贷：库存现金 1000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37×2）×0.72%÷360=〔326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74〕×0.72%÷360=450047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80〔元〕税后利息=9-1.80=7.20〔 元〕②12月21日办理利息转账 :借：应对利息——活期储蓄利息户 9贷：吸取存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.807（5）12月27日:利息=〔3352.37＋7.2〕×6×0.72%÷360=0.40〔元〕税金=0.40×20%=0.08〔元〕税后利息=0.40-0.08=0.32〔 元〕借：吸取存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应对利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3359.89应交税费——应交利息税户 0.084.20*2年（平年）3月份,某支行发生以下定期储存存款业务： （假设储蓄存款利息所得税税率为 20%；）（1）3月5日,储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款 20220元,年利率为 3.69％；借：库存现金 20220贷：吸取存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20220（2）3月10日,储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款 10000元到期,办理支取手续, 20*1年9月10日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为 2.07％；利息＝10000×6×2.07%÷12=103.50〔元〕税金=103.50×20%=20.70〔元〕税后利息=103.50-20.70=82.80〔 元〕借：吸取存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10000应对利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10082.80应交税费——应交利息税户 20.70（3）3月18日,储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款 8000元,该存款于20*1年12月21日存入,存入本金为 30000元,存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为 3.06％,支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为 0.72％；利息=8000×87×0.72%÷360=13.92〔元〕税金=13.92×20%=2.78〔元〕税后利息=13.92-2.78=11.14〔 元〕借：吸取存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30000应对利息——定期存款利息支出户 13.92贷：库存现金 30013.92借：库存现金22022.78贷：吸取存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22022应交税费——应交利息税户 2.78（4）3月19日,储户刘辉来行要求支取于 20*1年1月8日存入的一年期整存整取定期储蓄存款, 40000元,存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为0.72％；到期利息＝40000×1×2.25%=900〔元〕2.25％,支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为 过期利息＝40000×70×0.72％÷360＝56〔元〕

税金=〔900＋56〕×20%=191.20〔元〕

税后利息=956-191.20=764.80〔 元〕

借:吸取存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40000 应对利息——定期存款利息户 956

贷：库存现金 40764.80

应交税费——应交利息税户 191.208（5）3月21日,储户张玮来行支取20*1年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款,该存款每月固定存入本金 500元,中途无漏存,开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为 1.71％；假设储蓄存款利息所得税税率为 20%；利息=〔500＋6000〕÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58〔元〕税金=55.58*20%=11.12〔元〕税后利息=55.58-11.12=44.46〔 元〕借：吸取存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6000应对利息——定期存款利息户 55.58贷：库存现金 6044.46应交税费——应交利息税户 11.12第四章1.工商银行武汉大东门支行收到开户单位健民药业公司提交的银行汇票,出票金额30000元,实际结算金额与出票金额一样, 该汇票系工商银行昆明关上支 行签发,经审核无误后,通过资金汇划清算系统办理款项汇划（批量） ；工商银 行昆明关上支行收到银行汇票已兑付的电子汇划信息,经确认无误办理转帐； 工商银行昆明分行实行集中式治理；要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录；各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行武汉大东门支行会计分录为：借：待清算辖内往来——武汉分行户3000030000贷：吸取存款——活期存款——健民药业公司户日终：借：上存辖内款项——武汉分行户贷：待清算辖内往来——武汉分行户 30000（2）工商银行武汉分行会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金户 30000贷：待清算辖内往来——大东门支行户 30000日终：借：待清算辖内往来——大东门支行户 30000贷：辖内款项存放——大东门支行户 30000（3）工商银行总行清算中心借：系统内款项存放——昆明分行备付金户 30000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 30000（4）工商银行昆明分行：借：其他应收款一待处理汇划款项户 30000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 30000次日,昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来——关上支行户 30000贷：其他应收款一待处理汇划款项户 30000日终：借：辖内款项存放——关上支行户 30000贷：待清算辖内往来——关上支行户 30000代理关上支行记账的会计分录为：借：吸取存款——汇出汇款 30000贷：待清算辖内往来——昆明分行户 30000〔5〕昆明分行关上支行会计分录：借：待清算辖内往来——昆明分行户 30000贷：上存辖内款项——昆明分行户 3000092、工商银行成都青羊宫支行收到福州古街支行寄来的托付收款凭证和商业承兑汇票,金额10000元,系本行开户单位国凤贸易公司向福州亿洋海产公司支付的货款,经该公司同意,通过资金汇划清算系统办理款项汇划（实时）；工商银行福州古街支行收到电子汇划信息,经确认无误后,将划回的货款收入开户单位亿洋海 产公司帐户；工商银行福州分行实行集中治理模式；要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录；〔1）工商银行成都青羊宫支行借：吸取存款——活期存款——国凤商贸公司户1000010000贷：待清算辖内往来——成都分行户10000日终：借：待清算辖内往来——成都分行户10000贷：上存辖内款项——成都分行户（2）工商银行成都分行借：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 10000日终：借：辖内款项存放——青羊宫支行户 10000贷：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10000（3）工商银行总行清算中心借：系统内款项存放——成都分行备付金户 10000贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户 10000〔4 ）工商银行福州分行借：上存系统内款项——上存总行备付金户 10000贷：待清算辖内往来——古街支行户 10000日终：借：待清算辖内往来——古街支行户 10000贷：辖内款项存放——古街支行户 10000代理古街支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来——福州分行户10000元；1200000元；5月8日,贷：吸取存款——活期存款——亿洋海产公司户10000〔5〕工商银行古街支行日终：借：上存辖内款项——福州分行户10000贷：待清算辖内往来——福州分行户100003.3月2日,工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金工商银行武汉分行通过人民银行从工商银行总行调回备付金500000要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录；（1）3月2日,工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款——待处理汇划款项户 1200000贷：存放中心银行款项——预备金存款户 1200000工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户 1200000贷：其他应收款——待处理汇划款项户 1200000工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：借：存放中心银行款项——预备金存款户 1200000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 1200000（2）5月8日,工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项——武汉分行备付金户 500000贷：存放中心银行款项——预备金存款户 50000010工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：借：其他应收款——待处理汇划款项户500000500000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户工商银行武汉分行收到调回的备付金时：借：存放中心银行款项——预备金存款户 500000贷：其他应收款——待处理汇划款项户 5000004、10月11日,工商银行武汉分行因其在总行清算中心的备付金存款不足, 向工商银行湖北省分行申请借入资金2000000 元,工商银行湖北省分行接到借款 申请后,经批准向工商银行总行清算中心办理资金借出手续；要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录；（1）10月11日工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出——一般借出户 2000000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 2000000（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 2000000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 2000000（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户 2000000贷：系统内借入——一般借入户 20000005、12月6日,工商银行总行清算中心日终进行批量处理时,发觉工商银行武汉分行备付金存款不足,系统自动代湖北省分行强拆武汉分行800000元要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录；（1）12月6日,工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户800000800000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：借：系统内借出——强行借出户 800000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 800000（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户800000800000贷：系统内借入——强行借入户第五章1、工商银行武汉分行 6月10日财政性存款科目余额 99386000 元,经查,该 行6月10日在中央银行的缴存财政性存款账户余额为 61975000 元；6月15日,该行在中心银行的预备金存款账户余额为25610000 元；工商银行武汉分行于 6月15日实缴25610000 元,欠缴存款于6月19日补缴, 并支付罚款 28322.40 元；本旬应缴金额＝ 99386000－61975000＝37411000（元）本旬实缴金额为 25610000 元,欠缴金额为 11801000 元；（1）6月15日,工商银行武汉分行实缴财政性存款时：借：存放中心银行款项——缴存财政性存款 25610000贷：存放中心银行款项——预备金存款户 25610000（2）6月19日,工商银行武汉分行补缴财政性存款,并支付罚款时：借：存放中心银行款项——缴存财政性存款户 11801000贷：存放中心银行款项——预备金存款户 11801000借：营业外支出——罚款支出户 28322.40贷：存放中心银行款项——预备金存款户 28322.40112、4月3日,工商银行向人民银行申请季节性贷款 250000 元,期限2个月, 经审查同意办理；6月3日到期时办理贷款归仍手续；月利率 4.8%,假设利息 随本金一并归仍；〔1〕贷款发放人民银行： 借：工商银行贷款——××行户 250000贷：工商银行预备金存款 250000工商银行：借：存放中心银行款项——预备金存款户 250000贷：向中心银行借款——季节性贷款户 250000〔2〕归仍贷款本息 利息=250000×2×0．48%=2400〔元〕人民银行： 借：工商银行预备金存款 252400 贷：工商银行贷款——××行户利息收入——金融机构利息收入户 2400250000工商银行：借：向中心银行借款——季节性贷款户 250000利息支出——中心银行往来支出户 2400贷：存放中心银行款项——预备金存款户 2524003、工商银行某市支行 2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现, 汇票面额320000元,该汇票1月15日签发,2月5日贴现；5月15日到期时,人民银行向承兑银行收款,并按时收到划回款项,贴现率假设为月利率0.2%,再贴现率假设为月利率2.475%；（资产发债表日的账务处理略）假设润年,即二月份 29天〔1〕办理再贴现再贴现利息=320000×80×0.2475%/30=2112〔 元〕实付再贴现额=320000–2112=317888〔 元〕人民银行： 借：再贴现——工商银行再贴现户 320000贷：工商银行预备金存款 317888利息收入——再贴现利息收入户 2112工商银行： 借：存放中心银行款项——预备金存款户 317888贴现负债——利息调整 2112贷：贴现负债——面值 320000〔2〕 再贴现到期收回人民银行： 借：××银行预备金存款——承兑行户 320220贷：再贴现——工商银行再贴现户 320220商业银行：借：贴现负债——面值 320220贷：贴现资产——面值 320220借：利息支出 2112贷：贴 现负债——利息 2112贴现利息=320220×100×0.2%/30=2133借：贴现资产——利息调整 2133贷：利息收入21334、本日第一次票据交换情形如下：〔1〕工商银行提出转账支票金额67441元,提出进账单金额11021元；提入支票金额41200元,提入进账单8456元；〔2〕农业银行提出转账支票金额59784元,提出进账单39004元；提入支票金额72097元,提入进账单金额22900元；〔3〕中国银行提出转账支票金额19760元,提出进账单金额41400元；提入支票金额33688元,提入进账单金额60069元；〔4〕票据交换后,运算交换差额,并在统一规定入账时间内入账,未发生退票；12〔5〕假设参加交换的行处均在人民银行开立账户,并且均有足够资金清算票据交换差额；解：〔1〕工商银行 交换差额为应收差额： 23676借：存放中心银行款项——预备金存款户 23676贷：清算资金往来 23676〔2〕 农业银行 交换差额为应对差额： 28417借：清算资金往来 28417贷：存放中心银行款项——预备金存款户 28417〔3〕 中国银行 交换差额为应收差额： 4741借：存放中心银行款项——预备金存款户 4741贷：清算资金往来 4741〔4〕 人民银行借：农业银行预备金存款 28417贷：工商银行预备金存款 23676银行预备金存款 47415、本日其次次票据交换清算应对交换差额,工商银行某县支行预备金存款余额 不足,商定向建设银行拆借资金146000 元,拆借期7天；建设银行：借：拆出资金——工商银行户 146000贷：存放中心银行款项——预备金存款户 146000工商银行：借：存放中心银行款项——预备金存款户 146000贷：拆入资金——建设银行户 146000人民银行：借：建设银行预备金存款 146000贷：工商银行预备金存款 1460006、6月5日,建设银行浦东分行签发转账支票提交当地中心银行, 以转账方式 向本市农业银行上海分行拆出资金6000000 元,双方商定拆借期限为 7天,拆 借利率为5.1%；假设建设银行浦东分行和农业银行上海分行在本市某中心银行 开有预备金存款账户；农业银行上海分行将拆入资金用于补偿同城票据交换差 额清算,并按期归仍拆借资金本息；要求：依据上述资料,编制会计分录；（1）6月5日,拆借资金时,各行的账务处理如下：1）建设银行浦东分行：借：拆出资金——农业银行上海分行户 6000000贷：存放中心银行款项——预备金存款户 60000002）当地中心银行：借：建设银行预备金存款——建设银行浦东分行户 6000000贷：农业银行预备金存款——农业银行上海分行 60000003）农业银行上海分行：借：存放中心银行款项——预备金存款户 6000000贷：拆入资金——建设银行浦东分行户 6000000（2）6月12日,归仍拆借资金时,各行的账务处理如下：1）农业银行上海分行： 利息＝6000000×7×5.1％÷360＝5950（元）借：拆入资金——建设银行浦东分行户 6000000利息支出——拆入资金户 5950贷：存放中心银行款项——预备金存款户 6005950132）当地中心银行：借：农业银行预备金存款——农业银行上海分行户 6005950贷：建设银行预备金存款——建设银行浦东分行户 60059503）建设银行浦东分行：借：存放中心银行款项——预备金存款户 6005950贷：拆出资金——农业银行上海分行户 6000000利息收入——拆出资金户 5950第六章农业银行和平路分理处为开户单位办理以下支付结算业务：1.家电商场提交信汇凭证一份,汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团,金额426000元,用途为购货款；借：吸取存款——活期存款（家电商场户） 426000贷：待清算辖内往来 4260002.华联商厦收款的托收承付一笔,金额