新五丰财务部会计业务操作手册(初稿)

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业湖南新五丰股份有限公司财务部会计业务操作手册目录会计业务操作手册编制目的┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄2执行的主要会计政策┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄3-8总部业务┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄9-44养殖板块业务┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄45-61饲料板块业务┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄62-73鲜肉板块业务┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄74-79会计业务操作手册编制目的：为了加强财务部工作的程序化可否改为标准化？、流程化，增强可否加一句：使会计工作能严格按照《会计法》和相关会计准则的规定，按照新五丰对财务核算的要求，及时、真实、准确的进行财务核算。财务部全体财务人员的内部学习机制，加深不同板块的会计工作者对其他板块会计工作的认识，有效解决财务人员轮岗过程中的适用性，在财务部的组织下，特对新五丰会计业务进行了大摸底，编制了本套财务操作手册。请各会计部组织所属财务人员认真学习本操作手册中的相关业务知识，提升自己的业务能力，为财务部下一步会计人员轮岗工作打下坚实基础。可否改为标准化？可否加一句：使会计工作能严格按照《会计法》和相关会计准则的规定，按照新五丰对财务核算的要求，及时、真实、准确的进行财务核算。执行的主要会计政策：(一)财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营为编制基础。(二)遵循企业会计准则的声明本公司执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》，本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。(三)会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。(四)记账本位币采用人民币为记账本位币。(五)现金及现金等价物的确定标准列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(六)应收款项1.单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法确认标准金额100万元以上(含)的应收账款或金额30万元以上(含)的其他应收款项计提方法单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独测试未发生减值的，以账龄为信用风险特征根据账龄分析法计提坏账准备2.单项金额不重大且未单独进行减值测试的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法信用风险特征组合的确认依据单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项系指单项金额不重大，但账龄在1年以上（含）的应收款项。(1)账龄分析法账龄分析法账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%)1年以内（含1年，以下同）551-2年10102-3年20203-4年30304-5年40405年以上100100计提坏账准备的说明以账龄为信用风险特征进行组合并结合现实的实际损失率确定各组合计提坏账准备的比例(2)其他计提方法对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收账款和其他应收款，采用个别认定法计提坏账准备。对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。(七)存货1.存货的分类存货包括原材料、材料采购、消耗性生物资产等。本公司的消耗性生物资产包括生长中的幼畜及育肥畜。2.发出存货的计价方法发出存货除消耗性生物资产按先进先出法结转成本外其余均采用加权平均法。3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。资产负债表日对存货进行全面清查后，按存货的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。存货跌价准备除下述两种情形外按照单个存货项目计提。(1)对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。(2)与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且以与其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。4.存货的盘存制度消耗性生物资产采用实地盘存制，其他存货的盘存制度为永续盘存制。5.低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品和包装物按照一次转销法进行摊销。(八)固定资产1.确认条件固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。固定资产按照成本进行初始计量。2.各类固定资产的折旧方法固定资产折旧采用年限平均法。各类固定资产的使用寿命、估计残值率和年折旧率如下：项目折旧年限（年)残值率(%)年折旧率(%)房屋及建筑物20-3532.77-4.85机器设备1036.47-12.13折旧率范围对应折旧年限范围。折旧率范围对应折旧年限范围。运输设备4312.13电子设备4319.40-32.33其他1039.703.减值测试方法及减值准备计提方法资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按本附注二之资产减值所述方法计提固定资产减值准备。(九)生物资产1.生物资产是指有生命的动物和植物，包括消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。本公司的生产性生物资产包括产畜、役畜等。2.生物资产按取得时的实际成本进行初始计量。(1)外购的产畜和役畜按购进价加上支付的运输费、保险费、发生的饲料费用等计价。(2)自繁的产畜和役畜按实际发生成本加转入生产线后发生的饲料成本计价、人工成本等。生产性生物资产折旧采用年限平均法，各类生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：生产性生物资产类别使用寿命（年）预计净残值年折旧率（%）产役畜1.5-3.5028.57-66.673.资产负债表日，以成本模式进行后续计量的生物资产，当有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产可变现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的，按本附注二之存货所述方法计提消耗性生物资产跌价准备，按本附注二之资产减值所述方法计提生产性生物资产减值准备。生产性生物资产减值准备一经计提，不予转回。(十)职工薪酬职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、工会经费和职工教育经费等其他与获得职工提供的服务相关的支出。于职工提供服务的期间确认应付的职工薪酬，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。本公司按规定参加由政府机构设立的职工社会保障体系，包括基本养老保险、医疗保险及其它社会保障制度，相应的支出于发生时计入相关资产成本或当期损益。在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，如果本公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议并即将实施，同时本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议的，确认因解除与职工劳动关系给予补偿产生的预计负债，并计入当期损益。职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等确认为当期应付职工薪酬(辞退福利)。(十一)收入1.销售商品销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：(1)将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。3.让渡资产使用权让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。(十二)递延所得税资产/递延所得税负债1.根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。2.确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。3.资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。4.公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。(十三)经营租赁公司为承租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确认为当期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。公司为出租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。(十四)资产减值1.在资产负债表日判断资产[除存货、采用成本法核算的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的长期股权投资、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值和金融资产（不含长期股权投资）以外的资产]是否存在可能发生减值的迹象。有迹象表明一项资产可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收回金额。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。2.可收回金额根据单项资产、资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。3.单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备。资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的（总部资产和商誉分摊至某资产组或资产组组合的，该资产组或资产组组合的账面价值包括相关总部资产和商誉的分摊额），确认其相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；以上资产账面价值的抵减，作为各单项资产（包括商誉）的减值损失，计提各单项资产的减值准备。4.上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。三、税（费）项主要税种及税率税种计税依据税率城市维护建设税应缴流转税税额7%教育费附加应缴流转税税额4.5%增值税应纳税增值额(应纳税额按应纳税销售额乘以适用税率扣除当期允许抵扣的进项税后的余额计算)17%、13%企业所得税应纳税所得额25%本公司依照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四章“税收优惠”第二十七条有关企业取得牲畜、家禽的饲养项目所得免征企业所得税的规定免征企业所得税。本公司按《增值税暂行条例》第十五条有关农业生产者销售的自产农产品免征增值税的规定免征生猪销售增值税，其他收入适用增值税率为3%应为13%？。应为13%？新五丰总部财务部财务核算及会计业务处理指南原始单据及记帐凭证的要求资产类银行单据采购类贷到付款（原料采购）：付款发票、合同、收货方开具的入库单、划账单预付款（原料采购）：呈批件形式的须附呈批件及合同、见票付款的须附发票原件及划账单生猪社会收购（出口）：以付款通知单（需要业务部门负责人签字）及对方单位的验收单或磅单进行审核。生猪内部收购（出口）：需要开普票的在分公司进行账务处理，总部根据业务部门和会计部的数据进行复核，需要开增值税专用票的在总部进行账务处理，挂分公司往来。生猪社会收购（内销）：以付款通知单（需要业务部门负责人签字）及对方单位的验收单或磅单进行审核付款。生猪内部收购（内销）：需要开普票的在分公司进行账务处理，总部根据业务部门和会计部的数据进行复核，需要开增值税专用票的在总部进行账务处理，挂分公司往来。其他情况视具体而定。工程类收集分公司传真的工程款付款资料（包括：在建工程款项支付申请表、工程支付会签单、工程项目合同、对方单位的付款申请书、依据合同要求须提供的当次付款的税务发票复印件。），申请表和会签单须有分公司经理、项目负责人、分公司会计的签字意见，工程项目合同在第一次付款时必须提供，以后的进度付款及质保金付款条款，可依据总部工程会计在工程台账中的登记进行比对。同时，分公司会计须在会签单上注明付款进度情况及已收对方发票情况，以便与总部工程会计核对。总部工程会计在“在建工程款项支付申请表”的“总部财务部”一栏签署付款意见，如“已累计支付该项工程款的金额”或“该项目质保金的金额”，并交财务部经理审核签字确认。如果本次付款为该项目付款的倒数第二笔进度款支付或最后一笔质保金的支付，在总部工程会计出具意见前，先将付款资料及以前支付凭证后附的合同一起交总部审计部的工程审计人员签署付款意见。根据“新五丰授权分权管理办法”第二期中的工程付款审批权限，将审计部、财务部已签字的支付申请表依次交各级分管高管签字。签字完毕即做账付款。每次支付工程款，须登记工程台账，以便于工程款付款的日常管理。登记内容包括：记账日期、付款凭证号、合同经办人、合同编号、支付审批表编号、合同总价、已付情况、本次付款金额、付款日期、收款单位名称、备注（如为第一笔须详细登记合同的付款条款、每次须登记本次为该项目的第几笔付款、财务部收到的发票复印件的情况及收合同情况）。其他货币资金类附件均为证券公司传真过来的交易流水对账单，可不用附在凭证后，作为档案另行保管。委托贷款发放委托贷款（本金）（凭由董事长批准的项目付款呈批件原件、与银行、接受贷款的单位的三方合同原件及相关抵押单据的复印件做账）受让委贷单位的股权（凭由董事长批准的项目付款呈批件原件、与银行、接受贷款的单位的三方合同原件及相关抵押单据的复印件做账）收委贷利息（定期）（凭发放贷款银行的回单做账）到期收回委托贷款本金、股权转让款及利息（凭发放贷款银行的回单做账）费用报销类借支类借支：经办人填借支单应将出差计划、采购计划、会议等类似活动的预算安排，及其它事项等批准文件附于借支单后，前款不清后款不借。还款：经办人将现金交至出纳处，由出纳开据还款收据将第三联入账。实务（总部）货币资金资产类借支借支：借：其他应收款—部门—职员贷：银行存款还款：借：现金贷：其他应收款—部门—职员其他货币资金买入股票借：交易性金融资产—成本/供应商：×证券公司/综合项目：×股票贷：其他货币资金—×证券公司卖出股票借：其他货币资金—×证券公司贷：投资收益—手续费/供应商：×证券公司/综合项目：×股票（贷方红字）贷：交易性金融资产—成本/供应商：×证券公司/综合项目：×股票贷：投资收益—投资收益收×证券公司季度利息借：其他货币资金—×证券公司借：财务费用—利息收入（借方红字）原料采购货到付款代分子公司采购借：内部往来(分公司)应收账款（子公司）应付账款（深圳晨丰）贷；银行存款惠尔丰自己采购做贸易用借：库存商品——（某原料/药品）贷；银行存款预付款借：预付账款——某某供应商贷：银行存款供应商发票回笼后：借；内部往来——分公司应收账款——子公司应付账款——深圳晨丰贷；预付账款借；库存商品-----（某原料/药品）贷；预付账款涉及进项税的凭证处理：购进的原料/药品除鱼粉，新五丰一号，新五丰二号，玉米酒糟粕，磷酸氢钙，棉粕等免税商品外，凡发票抬头开的是新五丰股份有限公司的一律要求对方开具增值税专用发票并把抵扣联附在发票后以便在入账当月进行抵扣。借：库存商品---（某原料/药品）应交税金—应交增值税-进项税（13%）/（17%）贷：银行存款/预付账款运输发票入账时，分两种情况，业务部门注明此笔运费计入贸易成本的，可按7%的税率予以抵扣，抵扣联登记后交税务会计；业务部门注明此笔运费划其他分子公司的，抵扣联不予以抵扣。借：库存商品——某商品应交税金——应交增值税-进项税（7%）贷：银行存款借：内部往来——分公司应收账款——子公司应付账款——深圳晨丰贷：银行存款固定资产固定资产采购购入：借：固定资产应交税金—应交增值税—进项税额—其它贷：银行存款调拨：借：固定资产（调入时原值）贷：累计折旧应收账款（其他应收款）—子公司内部往来—×分公司应付账款—子公司固定资产清理转入清理：借：固定资产清理（转入清理的账面价值）累积折旧（已计提的折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（原值）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款交营业税（房屋、不动产）借：固定资产清理贷：应交税金处置固定资产出售借：银行存款贷：固定资产清理赔偿借：其它应收款贷：固定资产清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入净损失借：营业外支出贷：固定资产清理固定资产折旧借：管理费用-部门贷：累计折旧在建工程不通过总部募集资金账户（光大银行新星支行）付款的工程项目（包括永安、湘乡项目），通过总部省中行支付：借：内部往来—货款往来—永安分公司/湘乡分公司贷：银行存款—中国银行湖南省分行除永安、湘乡项目以外的在2010年以前就存在的工程项目（基本属于质保金支付），通过总部募集资金账户（光大银行新星支行）支付：借：拨付所属资金—ⅹⅹ分公司贷：银行存款—光大银行新星支行同时，根据“内部往来”或“拨付所属资金”的金额开具“转账通知单”给分公司，后附已审批的“在建工程支付款项支付申请表”的复印件。材料物资采购物资采购入库：凭发票（部门负责人审核签名）、前台开据的入库单第二联、办公用品申请汇总表（综合企管部负责人审核签名）及请购单入账。借：材料物资—物资项目—总部仓库1应交税金—应交增值税—进项税额—部门贷：银行存款领用物资：前台开据的出库单第二联入账。借：管理费用—费用项目—部门贷：材料物资—物资项目—总部仓库1其他项目采购（生猪收购）社会收购（出口）借：库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款注：A、社会收购均需要开具增值税专用发票，税率13%B、附件需要付款日报表，发运单、磅单（需有仓库人员和财务人员签字）内部收购（出口）借：库存商品贷：内部往来—××分公司应收账款—××子公司注：A、分公司需要开具普通发票给总部，子公司需要开具增值税专用票给总部；B、子公司收购账务处理需要增加应交税金—应交增值税（进项税额）科目。社会收购（内销）以付款通知单（需要业务部门负责人签字）及对方单位的验收单或磅单进行审核，付款进行账务处理：借：库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）（税率13%）贷：银行存款注：①均需要收购单位提供普通发票，税率13%。其他需要我司开具农产品收购发票的须经财务业务负责人同意，并附合规手续方能开具。如当时未见票或需通过中间环节进行处理，可按已审批的单据，先行付款，挂中间往来科目，月底再做库存。（如晨丰代付款收购业务）借：应付账款—中间科目贷：银行存款借：库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）（税率13%）贷：应付账款内部收购（内销）需要开普票的在分公司进行账务处理，总部根据业务部门和会计部的数据进行复核，需要开增值税专用票的在总部进行账务处理，挂分公司往来。其他情况视具体而定。销售单位货款打至总部，需开普票：借：应收账款—××单位（销售付款的单位）贷：内部往来—××分公司应收账款—××子公司销售单位货款打至总部，需开增值税发票：借：库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）（子公司需要作此科目）贷：内部往来—××分公司应收账款—××子女公司销售单位货款打至分公司，需开普通发票：由分公司作收入，总部不进行账务处理注：所有月度开具的普通发票需要交给总部财务，统一至业务部门，转交客户。总部代分子公司采购投资股权投资股票投资买入股票详见2.2.2其他货币资金部分。卖出股票详见2.2.2其他货币资金部分。收×证券公司季度利息（该凭证附件为证券公司传真过来的交易流水对账单）详见2.2.2其他货币资金部分。每月末，如持有股票，确认公允价值变动损益。如持有证券的月末市价高于成本：（凭会计编制的月末持股的公允价值变动损益表入账）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益如持有证券的月末市价低于成本：贷：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（贷方红字）上月末已确认公允价值损益的股票卖出时，冲回已确认的公允价值损益，做与第2.4条分录相反方向的分录。期货投资每季度末，根据贸易部提供的交易持仓情况单，汇总进行账务处理：借：其他货币资金-期货保证金（增加的银行资金）交易性金融资产-期货/其他-××期货（季度末期货持仓）贷：投资收益（实际投资盈利，如为亏损记借方）公允价值变动损益（期货持仓的浮动盈利，如为亏损记借方）交易性金融资产-期货/其他-××期货（上季度末期货持仓）委托贷款发放委托贷款（本金）借：持有至到期投资—×单位贷：银行存款—×银行受让委贷单位的股权借：长期股权投资—股权投资成本—×单位贷：银行存款—×银行收委贷利息（定期）借：银行存款—×银行贷：投资收益—投资收益计提已收的委贷利息相关税金贷：投资收益—投资收益（贷方红字）应交税费—应交营业税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加缴纳委贷利息相关税金借：应交税费—应交营业税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加贷：银行存款—×银行到期收回委托贷款本金、股权转让款及利息借：银行存款—×银行贷：持有至到期投资—×单位借：银行存款—×银行贷：长期股权投资—股权投资成本—×单位借：银行存款—×银行贷：投资收益—投资收益其他投资总部储备肉品业务视情况而定，根据要求做账务处理。收对方单位支付保证金（根据合同收款，需要开收据给对方单位）借：银行存款贷：其他应付款—××单位支付货款借：预付账款—××单位贷：银行存款—××单位注：根据双方签订的合同，及付款呈批件进行支付。付款呈批件审批权限：200万以内的由分管高管批准，200万以上的由分管高管、财务总监审核、总经理批准，如有特殊要求，需要董事长批准。需要合同和呈批件作为附件入库：借：库存商品—××冻肉品种应交税金—应交增值税（进项税额）（税率13%）贷：预付账款—××单位注：根据入库单需要有我司人员签字（指定人员）和对方单位的发运单或磅单和双方合同规定的价格入账。收款作收入借：银行存款贷：主营业务收入—××冻肉品种应交税金—应交增值税（销项税额）（税率13%）结转成本：借：主营业务成本—××冻肉品种贷：库存商品—××冻肉品种注：需要制作成本结转清单负债及权益类应付款职工薪酬计提、发放及分配发放工资借：应付职工薪酬—应付工资（总部）应收账款—×子公司内部往来—×分公司应付账款—晨丰其他应收款—润丰、健丰应付职工薪酬—养老保险应付职工薪酬—医疗保险应付职工薪酬—失业保险应付职工薪酬—住房公积金应交税金—应交个人所得税贷：银行存款—工行结转工资借：管理费用—工资—其它营业费用—工资—贸易部贷：应付职工薪酬—应付工资福利保险计提工会经费及职工教育经费借：管理费用—工会经费—其它（管理部门）营业费用—工会经费—贸易部管理费用—职工教育经费—其它（管理部门）营业费用—职工教育经费—贸易部贷:其他应付款—工会经费—其它应付职工薪酬—职工教育经费结转工会经费：年底结转从总部交行转至工会交行。借：其他应付款—工会经费—其它贷：银行存款—交行股利的分配（分配）：借：利润分配—应付普通股股利贷：应付股利—××公司（支付）：借：应付股利—××公司贷：银行存款—中行(分配流通股东股利调整了分录顺序，应先分配再支付。)：借：利润分配—应付普通股股利调整了分录顺序，应先分配再支付。贷：应付股利—其它社会公众（支付流通股东股利）：借：应付股利—其它社会公众管理费用—其它费用—其它（支付代发机构手续费）贷：应交税金—应交个人所得税银行存款—中行损益类销售类贸易类出口贸易A、收入确认B、成本结转原料贸易A、收入确认除销售免税商品外，其他应税商品应按13%或者17%核算销项税额。借：内部往来——分公司应收账款——子公司/客户应付账款（外贸猪场）贷：主营业务收入----某商品贷：应交税金---应交增值税（销项税额）（13%）/（17%）B、成本结转借：主营业务成本---某商品贷：库存商品----某商品需要注意的是：（1）结转成本时，销售给分子公司的按调拨价进行结转，对外销售的按月末库存的结存单价结转（进帐套中的数量金额总账中查找，按结存单价*销售数量结转成本）。（2）进行结转成本账务处理前，应先进帐套中查询结转商品的期末结存数量，看是否少于本月销售数量，少于的应要业务部门的销售内勤做原料预估，应先将预估商品入账后再进行成本结转。月末结转成本前，需核对库存商品的数量是否大于需结转的数量，如不足，需业务部门的销售内勤提供不足商品的预估数先入账，待下月该商品入库时再做同笔分录用红字冲回。借：库存商品-某商品贷：应付账预估往来/往来单位-其他-原料预估生猪销售A、收入确认出口业务收款：根据中行的结汇通知单，确认付款的代理行及付款的金额。会计处理：借：银行存款贷：应收账款—××代理行确认收入：月末根据各代理行的结算单据，跟业务单位核对，并制作收入分配表，进行账务处理：借：应收账款—××代理行贷：主营业务收入—××收购—××分子公司注：收入需要到明细，如××收购、××分子公司内销业务收款：根据中行或其他行的收款通知单进行账务处理：①货款：借：银行存款贷：应收账款—××单位②保证金：借：银行存款贷：其他应付款—保证金—××单位确认收入：详见2.6.1.2原料贸易-收入确认部分注：销售单位货款打至总部或分公司，需开普通发票，在分公司做销售由分公司确认收入B、成本结转出口业务根据出口情况，制作成本结转清单，并进行账务处理：借：主营业务成本—××收购—××分子公司应收补贴款—××税务局主营业务成本—××收购（进项税额转成本）—××子公司（进项税额转成本）贷：库存商品——××收购——××分子公司应交税金—应交增值税（出口退税）应交税金—应交增值税（进项税额转出）注：出口退税税率为5%，进项税额转出为8%，且必须已取得的增值税专用发票才能退税。内销业务根据相关情况，制作成本结转清单，并进行账务处理：详见2.6.1.2原料贸易-成本结转部分注：销售单位货款打至总部或分公司，需开普通发票，在分公司做销售，由分公司结转成本。鲜肉销售A、收入确认B、成本结转详见2.6.1.2原料贸易-成本结转部分费用报销话费的报销：经办人填制费用报销单附发票a,职员由部门负责人、分管高管审核；b,经理级员工由分管高管、总经理审核；c,总经理由董事长审核。满足以上条件方可制单。借：管理费用—电话费—部门贷：银行存款（现金）书报杂志费的报销：经办人填制费用报销单并附上收费收据和统一的发票，连续性刊物的申请需经权责主管审核，连续性刊物的新订和续订需经专人登记编号，方可制单。借：管理费用—办公费—书报刊物费—部门贷：银行存款广告印刷费的报销：经办人填制费用报销单并附上报社、出版社电台、电视台收费收据和统一的发票，审核天数、金额是否与所报数相同，审核是否有全张报纸，并在广告处以红比划出，由部门负责人、分管高管审核。借：管理费用—广告及印刷费—部门贷：银行存款汽车费用、差旅费等的报销：经办人填制差旅费报销单填明部门、级别、姓名、起止地点、时间、目的、车费、日期并附上过桥路费、停车费收据，购油票券，住宿发票、无单据证明单由部门负责人、分管高管审核，经办人需在销差日起10日内报账。每月底凭行政部汽车费用汇总表按部门分配费用。借：管理费用—费用项目—部门贷：其他应收款—部门—职员（冲借支）银行存款（现金）（无借支或冲借支后有余款）招待费的报销：经办人填制招待费报销单填明日期及客人并附上收据和发票，由部门负责人、分管高管审核。借：管理费用—业务招待费—部门贷：其他应收款—部门—职员（冲借支）银行存款（现金）（无借支或冲借支后有余款）邮资费的报销：经办人填制费用报销单并附上邮政收据，邮票购买证明，发票，由部门负责人、分管高管审核。借：管理费用—办公费—邮费—部门贷：银行存款汽车保险费：开转账单至分子公司，凭转账单第三联、费用报销单（部门负责人审核签名）、保险发票复印件、保险单正本副本复印件入账。原件和转账单第二联月底寄给分子公司。借：应收账款（其他应收款）—子公司内部往来—分公司应付账款—子公司贷：银行存款其他业务项目摊销无形资产：每月底摊销借：管理费用—无形资产摊销—×部门贷：无形资产收资料费：出纳开据结算统一凭据的第三联入账.借：现金贷：其他业务收入发交通补贴、伙食补贴：凭人力资源部的交通、伙食补贴表每季度末发放，需人力资源部负责人和总经理审批签名。借：应收账款（其他应收款）—**子公司应付职工薪酬—应付福利费（总部）贷：银行存款（结转）借：管理费用—福利费—其它（总部）贷：应付职工薪酬—应付福利费（总部）缴纳公积金：凭公积金缴纳表入账借：其他应付款—月末临时转账使用贷：银行存款分公司划上来的往来和费用，要由该分公司负责人审核签名，将转账通知单第二联和报账原件邮寄到总部，再到报账划至总部的相应部门负责人处审核签名。借：管理费用—×费用—×部门贷：应收账款—×子公司内部往来—×分公司应付账款—晨丰其他应收款—润丰、健丰总部划至分公司的账目，需填制转账通知单，并将报账原件复印，总部用复印件和转账通知单第三联入账，月底将报账原件和转账通知单第二联邮寄至对应的分公司。借：应收账款—×子公司内部往来—×分公司应付账款—晨丰其他应收款—润丰、健丰贷：银行存款—工行注：1文峰的费用挂应收账款—惠尔丰，2项目申报费用、董秘的费用入总经理室，3秘书组的费用入行政部注明秘书组，4根据实报发票入相应费用，如与报销单上注明费用不一致在月底费用汇总时调整，5省科技重大专项经费、国家生猪产业技术体系和冷鲜肉加工配送专项款都计入技术开发部费用，６汽车费用计入行政部。贷款：凭银行借款借据入账借：银行存款—×银行贷：短期借款—×银行还贷款根据银行还款凭证入账借：短期借款—×银行贷：银行存款—×银行庞炼私折存入农业银行先锋支行的凭证处理：经业务部门销售内勤确认回款放总部的借：银行存款——农业银行先锋支行贷：应收账款/应付账款（外贸猪场）经业务部门销售内勤确认回款放惠尔丰的总部账上：借：银行存款贷：应收账款——惠尔丰惠尔丰账上：借：应付账款——新五丰贷：应收账款——某客户惠尔丰代兽药店付款的凭证处理：总部账上借：应收账款——兽药店贷：应收账款——惠尔丰惠尔丰账上借：应付账款——新五丰贷：银行存款惠尔丰：各分子公司划账单的凭证处理：应根据各分子公司划账单的每笔经济业务内容对应入账，原则上应按划账单原件入账，因分子公司地域原因及入账的一致性要求，当月不能及时传递划账单的，先根据他们传真过来的传真件入账，待下月分子公司的原件寄回时再把复印件换出。月末关帐前应与各分子公司对清往来账。借：内部往来（分公司）应收账款（子公司）贷：内部往来（分公司）应收账款（子公司）惠尔丰：拨付分子公司周转金的凭证处理：应审核拨付表上是否有相应人员的签字，无误后即可入账。借：内部往来（分公司）应收账款（子公司）应付账款（深圳晨丰）贷：银行存款惠尔丰：每月月底应根据动物营养，生物科技，惠州分公司，永安分公司的划账单进行原料药品预估的凭证处理，并在下月月初做相同会计分录用红字冲回。借：内部往来贷：预付账款/往来单位-其他-分公司原料预估营业外项目的列支接受捐赠：借：银行存款贷：营业外收入—捐赠收入捐赠支出：借：营业外支出—捐赠支出贷：银行存款金融机构手续费、存贷款利息及汇兑损益付利息：凭银行利息单入账借：财务费用—利息净支出—利息支出/财务部贷：银行存款—×银行收利息：凭银行利息单入账借：银行存款—×银行贷：财务费用—利息净支出—利息收入/财务部资产减值损失的确认每季度末，计提坏账准备：借：资产减值准备贷：坏账准备—其他应收款或应收账款如需冲销上季度末多提的坏账准备，做上述分录的红字分录冲销。补贴确认A、政策性补贴款B、项目性专项款：收到专项款，根据银行到账回单及项目资料入账（合同、预算等）借：银行存款—中行贷：专项应付款---往来单位发生专项费用，根据专项预算和相应的发票入账借：专项应付款---往来单位贷：银行存款税务类流转税类缴纳税费（除委贷收息的营业税、城建税、教育费附加及每月发放工资时计提的个人所得税，其他税费如所得税、残疾人就业保障金等的交纳须凭季度申报表经部门经理、单位分管高管审核，公司财务总监批准）个人所得税的月申报及账务处理在地税网站进行电子申报和扣缴，数据根据Ｋ３系统应交税金科目填写。

支付职工工资时，

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

贷：应交税金－个人所得税

缴纳税金时：

借：应交税金-个人所得税

贷：银行存款增值税的的月申报及账务处理每月增值税抄报税（报税软件为：防伪开票系统，每月初在防伪开票系统抄税并提供上月开票明细表；根据开票明细表和Ｋ３系统应交税金科目下数字填报ＡＢＣ3000电子申报系统。填完后，先在防伪开票系统中进行远程报税，然后再把ＡＢＣ3000填写的申报表发送至税务局，最后在防伪开票系统中进行报税结果查询和清卡操作）ABC3000申报系统的操作1、下载企业信息2、选“适用于一般纳税人”3、根据k3依次填下列表。4发送报表平时企业有关销项税额和进项税额都在“应交税金——应交增值税”账户中反映。增值税缴纳期满时，应根据此账户的借贷方发生额确定本期的应纳税款。实际上本期的应纳税款包括两项内容：

（1）购进、接受各种物资时的进项税额；

（2）期末销项税额大于进项税额的差额。

应纳税款的计算：

本期应纳增值税=销项税款+出口退税+进项税额转出数-进项税额-已交税款

缴纳税金时，借：应交税金——应交增值税贷：银行存款“营业税金及附加”的月申报及账务处理在地税网站进行电子申报和扣缴，数据根据Ｋ３系统应交税金科目填写。该帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税（本企业不适用）、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。其计算公式为：城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*城市维护建设税税率（适用税率7%）教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率（适用税率4.5%）通常情况下，有应税收入时，计提借：营业税金及附加贷：应交税费--应交营业税贷：应交税费--应交城建税贷：应交税费-应交教育费附加缴纳税金时：借：应交税费--应交营业税借：应交税费--应交城建税借：应交税费-应交教育费附加贷：银行存款（注：期末，应将本科目的余额转入“”科目，结转后科目应无余额。主营业务税金及附加与增值税核算：是通过核算，属于代收代付，不进入损益，故增值税核算不用营业税以及附加税科目核算。）计入“管理费用”的税金与收入无关四个税金－－车船使用税、房产税、土地使用税、印花税。在地税网站进行电子申报和扣缴，数据根据Ｋ３系统应交税金科目填写。计算方法：房产税=房产原值*（1-30%）*1.2%土地使用税=土地使用面积*元/平方米印花税=（主营业务收入+主营业务成本-分公司自产的主营业务成本）*60%*0.03%计提时：借：管理费用--车船使用税、管理费用--房产税、管理费用--土地使用税管理费用--印花税贷：应交税金--车船使用税、应交税金--房产税、应交税金--土地使用税应交税金--印花税缴纳税金时：借：应交税金--车船使用税、应交税金--房产税、应交税金--土地使用税应交税金--印花税贷：银行存款出口退税“出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证（核销单附有存根）。

核销单共有三联，企业存根联，银行签注联和出口退税专用联.由于我国出口政策的不断改变，目前核销单在实际操作中就只有出口退税联还在发挥其功效。

空白核销单在报关以前所需要做的准备：

a、核销单三联的出口单位和单位代码需要填写，盖章或手写均可

b、联与联之间骑缝盖出口单位公章

按出口收汇核销细则第十四条

空白核销单长期有效。电子口岸关于核销单方面的操作

1、登录电子口岸

插入操作员IC卡，输入密码

图1中如果系统登录有问题，可以选择“一键恢复”，页面上方有电子口岸的热线电话，如有问题，可以向电子口岸咨询

2、进入操作页面

图2

A、修改密码可以在左侧页面进行

B、一般常用的是图中所示“出口收汇”、“出口退税”、“95199卡注册”三个子操作系统

现在点击进入“出口收汇”页面，进行核销单相关的操作

3、“出口收汇”子系统相关操作

（一）、核销单申领

企业到外管局去申领核销单之前，应先在电子口岸上进入核销单申请

进入“出口收汇”页面后，页面左侧点击“核销单申请”，申请份数中输入企业所需核销单数量、点击“申请”，弹出对话窗口后点击“确定”

图4

弹出“核销单申请成功”的对话窗口后，点击“确定”

网上申请成功后，企业核销员带身份证复印件、电子口岸操作员IC卡等相关资料到主管外管局领取纸质核销单。首次申领还需附外销合同。外管局根据企业出口规模、核销状况等因素向企业发放核销单，如发放核销单数量未达到企业申请数量，且企业有实际需要时，可以向外管局提交核销单申请报告，说明企业对核销单实际需要状况，申请特批

（二）、口岸备案

图5

步骤1在值中输入核销单号

步骤2点击“条件设定”

步骤3点击“开始查找“

图6

出现核销单页面，点击红圈所示的，蓝色核销单号码的链接

进入图7

步骤1、在“使用口岸“中填入需备案口岸（代码、文字都可以，也可以按页面左下角提示”使用口岸输入口岸代码，或输入0，按回车键在下拉菜单中选择）

步骤2、点击确认

步骤3、弹出对话窗口后确认

图8

弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。

提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单

核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单

操作页面左侧选择企业交单

图16以核销单为例

步骤1“值”中输入核销单号

步骤2点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置

步骤3点击红圈4所示“开始查找”

图17

点击核销单号的蓝色链接

图18

弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。

提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单

核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单

操作页面左侧选择企业交单

图16以核销单为例

步骤1“值”中输入核销单号

步骤2点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置

步骤3点击红圈4所示“开始查找”

图17

点击核销单号的蓝色链接

图18

右上红圈所示“出口报关单”可以点击，并查看此核销单对应报关单数据，如果有误，应要求海关更改数据

步骤1，点击“交单”

步骤2

弹出对话窗口后选择“确定”

图19

弹出对话窗口后，点击“确定”

4、“出口退税”子系统的操作

出口退税子系统比较简单，主要用来提交出口报关单退税联

报关单样本

数据报送

（一）、查询报送

从前面图2页面进入出口退税操作子系统，点击左侧的“数据报送”子菜单的“查询报送”

图26以前面提到的核销单对应的报关单号（后九位）：举例

步骤1“值“中输入

步骤2点击条件设定，报关单编号条件设定在红圈3处

步骤3点击红圈4所示“开始查找“

图27

点击报关单号的蓝色链接

图28

A处“表体“可以查询到报关单的报关状况，提交数据前建议核对电子数据和真实数据、纸面数据是否有误，如有，应要求海关修改。如正确可以报送

步骤1点击“报送“

步骤2弹出对话窗口后确定

图29

弹出对话窗口后点击“确定”出口货物退免税申报系统发票部分1：所属期，根据出口货物申报的月份填写，共6位，前四位为年份，后2位为月份，注意申报填写时向前递减一个（本月填报上月）；2：申报序号：系统自动生成；3：出口发票号：即出口外销发票代码后四位+NO:发票流水号（格式0670+）；4：出口日期：根据报关单上实际出口日期填写，考虑到第一次免税申报时有可能报关单还没有下来，可以依据预录入单填写；5：贸易性质：根据报关单上填写；6：发票金额：出口发票的外币总额*当期汇率换成人民币；7：记账凭证号：根据记账的凭证号码填写；报关单部分1：序号：系统自动生成；2：报关单号：报关单上18位海关编码后9位+001

发票和报关单都填好之后，要做免税申报数据处理了。

1：打印免税明晰申报表

申报数据处理—打印申报数据—免税申报（输入所属期）—打印免税申报明细表；

2：生成免税数据

免税数据处理—生成申报数据—免税申报数据—输入所属期—生成报税软盘。现在可以做退税申报了（申报期限自出口之日起90天内，申报时间每月的1-15号）退税申报包括预申报和正式申报：

1：退税申报数据录入——第四栏录入报关单号（格式同免税）输入回车键，系统自动带入相关的信息，第8栏录入相对应的核销单号，核对保存。

2：纳税汇总表录入根据当期增值税申报表录入；

3:预申报数据处理—生成上报数据—预申报数据（输入所属期）—存为软盘或者电脑，讲生成的数据导入这个系统，上传退税处；等待退税审核无误，打印反馈表中的5张表格；

4：打印退税数据申报表

申报数据处理—打印申报数据—退税申报—选择下一步，打印报表；3张表格，纳税汇总表，退税明细申报表，退税汇总表；

5：生成退税数据文件申报数据处理—生成上报数据—正式申报数据—存为软盘或者电脑，将生成的数据导入这个系统，上传退税处，同时打印上传凭证。

到现在为止，系统里的操作已经完成了，最后把在出口退税网上申报系统正式申报打印出来的张申报记录+5张反馈表+3张退税明细表+增值税申报表+出口报关单退税联+外销发票送交退税处申报即可。所得税类根据总部及各分子公司具体情况在地税或国税网站进行电子申报和扣缴，数据根据Ｋ３系统应交税金科目填写。会计报表提交。每季度末，如利润总额大于0（已剔除须弥补上年亏损因素），计提季度所得税：借：所得税费用—所得税费用贷：应交税费—应交所得税缴纳上季度末计提的应交所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款—×银行每季度末，计提坏账准备的递延所得税资产（坏账准备余额*25%）：借：递延所得税资产—坏账准备借：所得税费用—坏账准备（借方红字）每季度末，计提公允价值损益的递延所得税资产（交易性金融资产的余额*25%），如余额为负数：借：递延所得税资产—公允价值变动借：所得税费用—公允价值变动损益（借方红字）如余额为正数，做与上述分录相反方向的分录。每季度末，冲回上季度末已计提的递延所得税资产，即做上季度末计提递延所得税资产凭证的红字分录。其他税类在地税网站进行电子申报和扣缴，数据根据Ｋ３系统应交税金科目填写。计提应缴残疾人就业保障金借：管理费用—残疾人就业保障金贷：应交税费—应交残疾人就业保障金缴纳已计提的残疾人就业保障金借：应交税费—应交残疾人就业保障金贷：银行存款—×银行购买、缴销及认证发票（总部）验旧购新各种发票（增值税专用发票、农产品收购发票、普通发票），农产品收购发票由贸易会计提供每月需开明细，当月购买当月缴销；增值税专用发票根据业务部门（营销中心）需要购买，用完为止；普通发票根据业务部门（营销中心）需要购买，3个月缴销期限；缴销和购买发票都需要先在国家税务局网上办税大厅先进行电子申购，再把电子申购的报表打印出来，然后才能去税务局购买或缴销。国税局网上办税大厅的操作点击浏览器收藏夹，选择工作文件夹中的国税局网上办税大厅－进入网上办税大厅、发票购领与验旧选择发票管理－点击纳税人发票购领（交旧验旧）申请－填新表－点击下一步－填写发票购领表－填完后保存－提交至税务局－打印（一式二份）认证运输发票点击网上认证（之前先接上扫描仪，放入发票））－货运发票认证－点击进入货运发票认证系统－进行认证－查询认证结果确认已认证成功。养殖板块财务核算及会计业务处理指南实务操作、原始单据、审批流程及记帐凭证要求实务操作内容中“---”符号后表示对前面所述内容的具体解释与记账要求说明。“/”符号表示或者的意思，根据实际情况选择该计入的相应科目。分录中“生产线”是指头胎线至生产五线，根据各养殖型的具体情况设定。分录中“生产各阶段”是指配怀阶段、临产阶段、产房阶段、保育阶段、育肥阶段全过程。耒阳畜牧园实行分点式饲养，耒阳分公司包含配怀阶段、临产阶段、产房阶段三个阶段，宜潭、荫田、衡南三个育肥场包含保育、育肥两个阶段。资产类实务货币资金提现---出纳开具现金支票，盖齐印鉴章后，交予银行提取现金，分录为：借：现金贷：银行存款缴款---出纳收款后填制现金缴款单，将收入款项存入银行，不得坐支现金，分录为：借：银行存款贷：现金资金调拨---耒阳畜牧园财务实行“一拖三”模式管理，繁殖场与育肥场资金由耒阳实行集中管控。耒阳收到育肥场富余资金时，分录为：借：银行存款贷：其他应收款-往来单位-客户-宜潭/荫田/衡南育肥场相对应分录为：借：其他应付款-往来单位-耒阳分公司贷：银行存款耒阳汇富余资金至总部时，分录为：借：内部往来-货款往来-总部贷：银行存款收到总部调拨资金时，分录为：借：银行存款贷：内部往来-货款往来-总部借支类公司职员借支---养殖型分公司职员除司机、采购职务有1500的备用金以外，其他情况下的借支都需由经办人填制借支单，并说明出差计划、采购计划、会议等类似活动的预算安排，有相关文件的应附于借支单后，经会计部审核，分公司第一负责人审批后才予以借支，并且遵循前款不清后款不借的原则（前款未清但因特殊情况需再次借支，且前笔报销单据处于审核当中，呈生产管理总监审批后，可以借支）。分录详见实务（总部）3.1.1借支公司职员借支必须在所经办事项完成后的10个工作日内报账，报账冲借支的视具体事项的性质来编制分录，根据费用报销单该记费用的记费用，该记采购入库的进行入库等等：借：管理费用-ⅹⅹ费用/材料物资-生产线仓库/办公室仓库贷：其他应收款-内部职员-职员公司职员借支在所经办事项完成后的10个工作日内直接还款的，由出纳根据实收现金开具收款收据，会计凭“记账联”入账，分录详见实务（总部）3.1.1借支电费借支---指实行充卡式预缴电费的分子公司，由办公室填制付款报告，经会计部审核，第一负责人审批后，预存电费款至供电所，分录为：借：其他应收款-往来单位-客户-供电所贷：银行存款/现金月底根据供电所提供的月度电费结算发票入账，计入生产成本，定期应与供电所核对预存电费余额，分录为：借：生产成本-水电费-电费-生技部-水电班贷：其他应收款-往来单位-客户-供电所月底根据电费抄码数按比例分配电费，分录为：借：管理费用-水电费-电费-综合部饲养成本-水电费-电费-生产线-生产各阶段制造费用-水电费-电费-生技部-生技部制造费用-水电费-电费-污水厂-污水厂制造费用-水电费-电费-人工站-人工站贷：生产成本-水电费-电费-生技部-水电班加油费借支---指实行加油卡加油方式的分子公司，在定点加油站预存加油费后，由经办人填制费用报销单，以预存的加油费明细单作为附件，经会计部审核、第一负责人审批后准予报销，分录为：借：其他应收款-往来单位-客户-预存加油卡费贷：银行存款/现金月底定点加油站提供月度加油记录明细表，经办公室主任审核签字后，会计部根据各运输车辆的用途记入相关费用，分录为：借：管理费用-汽车费-加油费-综合部制造费用-运输费-其他运费（用于转运仔猪、拖运饲料的车辆用油）贷：其他应收款-往来单位-客户-预存加油卡费食堂往来---指食堂的采购开支挂公司食堂往来，采购员凭费用报销单、食堂采购清单（需验收人员签字）、供应商开具的其他清单，经会计部审核，第一负责人审批后准予报销。分公司分录为：借：其他应收款-往来单位-客户-公司食堂贷：银行存款/现金公司自养猪只提供给食堂做菜用，由分公司经理核定猪只转出价格，杀猪时经综合部与生技部协商重量后，开具牲猪销售磅码单（需综合部人员、转出单位人员、财务人员签字），交予财务做账，耒阳分公司出售后备母猪至食堂，其他分公司一般是出售育肥猪至食堂，分录为：借：其他应收款-往来单位-客户-公司食堂贷：固定资产清理-种猪清理-淘汰母猪（针对耒阳）主营业务收入-头数计价、部门核算-生产线-育肥猪（针对其他分公司）公司补贴食堂10元/人/天，每月按28天计算，作为食堂收入，分公司分录为：借：管理费用-伙食补贴-综合部饲养成本-伙食补贴-生产线-生产各阶段制造费用-伙食补贴-生技部-生技部制造费用-伙食补贴-污水厂-污水厂制造费用-伙食补贴-人工站-人工站贷：其他应收款-往来单位-客户-公司食堂食堂收到外来人员餐费时，交至分公司财务，冲食堂在分公司的往来，分录为：借：现金贷：其他应收款-往来单位-客户-公司食堂另外，食堂有单独的经营账簿，由会计部指定专人，编制食堂记账凭证及食堂月度盈亏报表，核算盈亏。小店往来---指本着为员工服务，更好的方便员工生活的原则，小店经营权归属公司,每月很据比例核算劳务费给小店管理员的养殖型分公司，采购员在分公司进行小店物资报账时，填制费用报销单，以小店物资采购清单（需小店管理员签字验收）、采购计划单作为附件，会计部审核，分公司第一负责人审批后报销，分录为：借：其他应收款-往来单位-客户-小店贷：现金/银行存款小店管理员对售出货物需做好登记簿，月底财务对小店物资进行盘点，核算销售收入、利润。小店一般实行员工记账，赊购款在下月工资中扣回的方式，分录为：借：其他应收款-内部职员-员工贷：其他应收款-往来单位-客户-小店发放工资扣回赊销款时，会计分录详见3.8职工薪酬、福利类业务外来人员及工资不在分公司发放的人员在小店消费款，由管理员收取现金，月底交予财务，分录为:借：现金贷：其他应收款-往来单位-客户-小店公司用于招待在小店领用物资，按成本价记公司招待费，分录为：借：管理费用-招待费-综合部贷：其他应收款-往来单位-客户-小店月末财务审核小店管理员台帐，根据盘底表核对账存与实存数，结转小店利润，分录为：借：其他应收款-往来单位-客户-小店贷：其他应付款-往来单位-小店利润支付小店管理员劳务费时，凭财务审核、分公司第一负责人审批签字的小店补助发放表，从小店利润中开支，分录为：借：其他应付款-往来单位-小店利润贷：现金公司加农户往来---公司加农户因为管理上已独立，但并未单独注册子公司，大量业务依托于当地区域的养殖型分公司，报表也需要每月进行合并。以下以耒阳区域为例，耒阳分公司需代办耒阳公司加农户的大量业务，付款时，分录为：借：其他应收款-往来单位-客户-耒阳公司加农户项目部贷：现金/银行存款耒阳公司加农户分录同样使用“其他应收款”科目，但方向相反，每月底在编制报表时与耒阳分公司进行对账，耒阳在合并报销时抵消该部分业务往来。其他单位借支---指公司因业务需要在其他单位的押金，公司与饲料运输单位每月结算一次食堂餐费（下月集中交纳）、公司暂代其他单位支付的款项等，此类业务较少，且在近期内可以从往来业务中扣回款项，凭审批的付款报告、相关明细单据入账，分录为：借：其他应收款-往来单位-ⅹⅹ单位贷：现金/银行存款采购类（一般是货到付款）材料物资采购---分公司材料物资采购，主要包含药品、机物料、办公品、劳保品、低耗品、燃料的采购，采购员填制付款报告/费用报销单、正规发票、仓管开具的入库单、单位负责人批准的采购计划单报销。公司自行采购付款的分录详见实务（总部）2.2.6材料物资采购由总部统一采购，集中进行划账方式的，凭总部划账单、发票、入库单付款联及相关附件入账，分录为：借：材料物资-生产线仓库/办公室仓库-药品/机物料/劳保品/办公品/燃料低值易耗品贷：内部往来-货款往来-总部牲猪采购---主要是从分子公司内部调拨后备猪、仔猪，凭划账单、牲猪转群磅码单、相关调拨价格批文入账，分录为：借：幼畜及育肥畜-后备母猪/后备公猪/仔猪贷：内部往来-货款往来-总部耒阳分公司调拨至育肥场、耒阳公司加农户的仔猪，凭转群磅码单、成本计算单入账，耒阳分公司分录为：借：其他应收款-宜潭/荫田/衡南/耒阳公司加农户贷：库存商品-生产线-仔猪宜潭、荫田、衡南三个育肥场购进仔猪时，以耒阳提供的转群磅码单、成本计算单入账，分录为：借：幼畜及育肥畜-生产线-仔猪贷：其他应付款-往来单位-耒阳分公司饲料采购---养殖型分公司饲料一般由湘潭动物营养分公司划拨，凭划饲料暂估价划账单、划账价格明细表、仓管开具的饲料入库单、动物营养出库单入账。借：原材料-生产线仓库-饲料品种贷：内部往来-货款往来-总部动物营养划拨上月饲料价差时，凭划账单、价差明细表入账，分录为：借：原材料-生产线仓库-饲料品种贷：内部往来-货款往来-总部动物营养每季度划给分子公司的预混料价差时，凭划帐单、价差明细表、本季度生产线实际耗料明细表入账，分录为：借：饲养成本-饲料-生产线-生产各阶段（一般是红字）制造费用-饲料-生技部-生技部制造费用-饲料-人工站-人工站贷：内部往来-货款往来-总部计提饲料运输费时，根据合同核算运输单价，凭每月饲料运输费明细表计提饲料运输费入账，计入原材料价格，分录为：借：原材料-生产线仓库-饲料品种贷：内部往来-货款往来-总部固定资产采购---经办人凭费用报销单、发票、固定资产购置审批表（预算内/外审批流程按授权分权制度规定）报账，分公司自行购入分录为：借：固定资产贷：银行存款总部划拨的固定资产，凭总部划账单、发票、购置审批表入账，分录为：借：固定资产贷：内部往来-货款往来-总部从其他分子公司间内部调入固定资产时，分录为：借：固定资产（调入时原值）贷：累计折旧内部往来—总部固定资产进行清理时，主要是种猪淘汰清理业务，凭牲猪销售磅码单、收款收据/现金缴款单，贸易部的生猪委托通知单，淘汰时分录为：借：现金/银行存款贷：固定资产清理-种猪清理-淘汰母猪/公猪月末根据残坏商品损失报告单、统计提供的种猪淘汰死亡汇总表、种猪原值和累计折旧备查表核算净收益借：固定资产清理-种猪清理-淘汰母猪/公猪累计折旧-生产性生物资产折旧-生产线-母猪/公猪贷：固定资产-生产性生物资产折旧-生产线-母猪/公猪营业外收入-淘汰种猪(淘汰损失做营业外支出借方)固定资产计提折旧时，生产性生物资产折旧根据备查账手工计提，其他类型固定资产折旧通过K3固定资产模块自动计提，分录为：借：管理费用-部门饲养成本-种猪折旧/其他折旧-生产线-生产各阶段制造费用-种猪折旧/其他折旧-部门贷：累计折旧-生产性生物资产折旧-生产线-母猪/公猪累计折旧-其他折旧后备猪转固定资产时，凭转群明细核算表入账，分录为借：固定资产-生产性生物资产-生产线-母猪/公猪贷：幼畜及育肥畜-生产线-后备母猪/后备公猪在建工程类项目部工程质保金---指分公司未投产前的项目工程余款支付，由综合部填报在建工程款项支付申请表、备齐工程项目合同、对方单位的付款申请书、依据合同要求须提供的当次付款的税务发票以及与支付款项相关的其他资料，与总部工程会计核对质保金余额，经分公司负责人审核签字后传总部。总部所有审批流程结束并支付款项后，凭总部给予的划账单、各高管签字齐全的在建工程款项支付申请表进行账务处理，分录为：借：其他应付款-工程质保金贷：内部往来-货款往来-总部养殖型分公司自建项目工程款的支付，由综合部提交付款报告、发票、工程项目验收单、付款委托书、合同/协议、经会计部审核，第一负责人审批后进行付款。自建工程完工后凭“固定资产购置审批表”从在建工程转入固定资产。借：在建工程-ⅹⅹ项目贷：银行存款无形资产摊销---主要是指征用土地、办公软件的摊销，凭无形资产备查明细表入账，按年限平均摊销，分录为：借：管理费用-无形资产摊销-部门制造费用-办公费-生技部-生技部（针对使用了猪场管理软件的分公司）贷：累计摊销/无形资产长期待摊费用摊销---只要是指租赁土地款项的摊销，凭长期待摊费用备查明细表入账，按年限平均摊销，分录为：借：管理费用-租赁费贷：长期待摊费用-土地租赁负债类实务应付账款类业务---指前期已挂账在本期付款的业务，由综合部提交付款报告、发票、相关业务类型附件，经会计部审核，第一负责人审批后付款，分录为：借：应付账款-ⅹⅹ单位贷：银行存款总部代购的相关业务，前期已暂估，本期总部划账的相关业务，凭总部划账单、发票、入库单付款单入账，分录为：借：应付账款-往来单位-总部贷：内部往来-总部职工薪酬、福利类业务计提工资---凭分公司人事提供的部门汇总工资表计提工资，垂直管理人员的凭总部人力资源部工资发放汇总表计提，分录为：借：管理费用-工资-部门饲养成本-工资-生产线-生产各阶段制造费用-工资-生技部-生技部制造费用-工资-污水厂-污水厂制造费用-工资-人工站-人工站贷：应付职工薪酬—应付工资-计提工资发放工资---凭分公司人事提供的审批完整的工资表发放工资，垂直管理人员的由总部划拨，分录为：借：应付职工薪酬—应付工资-发放工资贷：其他应付款-养老保险其他应付款-医疗保险其他应付款-失业保险其他应付款-住房公积金其他应收款-员工小店欠款/家属客餐费/职员借支应交税金-应交个人所得税银行存款/现金内部往来-货款往来-总部五险一金业务计提五险一金---根据人事提供的计提五险一金明细表、总部划账单入账，分录为：借：管理费用-养老保险/医保/生育保险/工伤保险/失业保险/公积金-综合部饲养成本-五险一金-生产线-生产各阶段制造费用-五险一金-生技部-生技部制造费用-五险一金-污水厂-污水厂制造费用-五险一金-人工站-人工站贷：应付职工薪酬—养老保险应付职工薪酬—医疗保险应付职工薪酬—生育保险应付职工薪酬—工伤保险应付职工薪酬—失业保险应付职工薪酬—住房公积金缴纳五险一金---分公司由人事提交付款报告、提供社保局的收款收据及明细缴款表，经会计部审核，第一负责人审批后缴纳，垂直管理人员由总部划账，分录为：借：应付职工薪酬—养老保险应付职工薪酬—医疗保险应付职工薪酬—生育保险应付职工薪酬—工伤保险应付职工薪酬—失业保险应付职工薪酬—住房公积金其他应付款-养老保险（个人承担部分，已在发放工资时代扣）其他应付款-医疗保险（个人承担部分，已在发放工资时代扣）其他应付款-失业保险（个人承担部分，已在发放工资时代扣）其他应付款-住房公积金（个人承担部分，已在发放工资时代扣）内部往来-总部（代其他单位缴纳的五险一金）其他应收款-宜潭/荫田/衡南（针对耒阳代育肥场缴纳业务）其他应收款-耒阳公司加农户（代公司加农户缴纳）贷：银行存款/内部往来-货款往来-总部计提工会经费---根据每月工资发放总数，按2%的比例计提，分录为：借：管理费用-工会经费-综合部贷:其他应付款—工会经费年底将工会经费余额汇至总部，分录为：借：其他应付款—工会经费贷：银行存款计提职工教育经费---根据每月工资发放总数，按2.5%的比例计提，分录为：借：管理费用-职工教育经费-综合部贷：应付职工薪酬-职工教育经费福利费业务---根据综合部提供的福利费发放明细表计提福利费，分录为：借：管理费用-福利费-综合部贷：应付职工薪酬-应付福利费-过节费/奠仪费/贺仪费实际发放福利费时，由综合部填制付款报告/费用报销单，写明相关福利政策，报第一负责人审批后准予发放，发放过节费时需制定员工领取明细表，并签收。借：应付职工薪酬-应付福利费-过节费/奠仪费/贺仪费贷：现金/银行存款税金缴纳业务---由综合部填制付款报告，提供税务局的缴款书。分录为：个人所得税缴纳借：应交税金-个人所得税其他应收款-耒阳公司加农户（代公司加农户缴纳）贷：现金/银行存款每月计提印花税、房产税、土地使用税，分录为，：借：管理费用-印花税/房产税/土地使用税贷：应交税金-印花税/房产税/土地使用税缴纳印花税、房产税、土地使用税，分录为：借：应交税金-印花税/房产税/土地使用税贷：现金/银行存款内部往来业务---指总部代购、分子公司间通过总部划账、总部拨款以及通过总部与其他分子公司发生往来的相关业务。前三项业务已在前面业务处理时提及，此处不在重复，其他的相关业务主要有：耒阳分公司月底与各育肥场核对业务往来后，将其他应收款转入内部往来，分录为:借：内部往来-货款往来-总部贷：其他应收款-往来单位-宜潭其他应收款-往来单位-荫田其他应收款-往来单位-衡南育肥场相对应的将其他应付款转入内部往来，分录为：借：其他应付款-往来单位-耒阳贷：内部往来-往来单位-总部费用、支出类管理费用---所有的费用报销单需由经办人填制费用报销单（除差旅费报销填差旅费报销单）、提供正规税务发票，由会计部审核，第一负责人审批后准予报销。差旅费的报销需附出差计划、相关会议通知文件；招待费、协调费报销还需招待费/协调费申请表；补贴项目相关费用报销，需上报综合企管部，经分管高管审核后，由总部财务部的口头通知分子公司会计部予以报账。其他管理费用的报销遵循《费用报销管理制度》。分录为(下面分录中未列支的其他明细项目已在其他业务中体现）:借：管理费用-差旅费/办公费/业务招待费/汽车费/电话费/水电费/福利费/排污费管理费用-印刷费/协调费/治安消防费/卫生清理费/招聘费/会议费/修理费/其他贷：现金/银行存款营业费用计提出口猪/内销晨丰、优鲜运输费---根据牲猪销售磅码单、出口猪发运结算单编制运输费明细表，计提运输费，分录为：借：营业费用-出口运