《税法》(第六版)教学讲义 7-2 房产税法

授课方案课程名称：税法 授课时间：×××× 编号：7-2教师姓名

××× 授课班级

×××授课形式 讲授 课 时 1授课工程学习任务

第七章其他税法 第二节房产税法1．掌握房产税的根本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额；教学目标 2．熟悉房产税的会计处理；3．熟悉房产税征收管理的根本知识，进行纳税申报。教学重点

房产税的优惠政策；房产税应纳税额的计算与申报；房产税的会计核算。教学难点 房产税的优惠政策的运用；房产税应纳税额的计算；教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业

课内：配套学习指导、习题与工程实训教材第一局部的第七章第二节习题训练课外：选择一个企业的房产税应纳税额的计算业务实际操作课后体会与建议

房产税国家将要进行改革，重庆、上海已经进行试点，教学过程中可结合所在城市进行讲述。教学过程及主要内容【教学导入】从日常生活的房产出租业务引出房产税。【讲授新课】一、房产税概述二、房产税的纳税人和征税对象纳税人一般为房产的产权所有人；征税对象是房产。三、房产税的计算计税依据确实定税率的选择优惠政策的运用四、房产税的征收管理纳税期限纳税义务发生时间纳税地点纳税申报【课堂小结】【作业布置】课程讲义第二节 房产税法一、房产税概述房产税是依据房产价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。原来房产税只对内资企业和中国公民征收，自202111二、房产税的纳税人和征税对象房产税是依据房产价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。房产税的课税对象是房产。征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产。房产税的征税范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。200611施等，均应当依照有关规定征收房产税。三、房产税的计算1．计税依据确实定为从价计征；按房产的租金收入计征的，称为从租计征。〔1〕从价计征账户中记载的房屋原价；减除一定比例是指省、自治区、直辖市人民政府确定的的扣除比例。〔2〕从租计征包括货币收入和实物收入。【提示】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。税率的选择%；采用从租计征的，税率为122001114%的税率征收房产税。优惠政策的运用〔1〕国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。但上述免税单位的出租房屋以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于免税范围。〔2〕由国家财政部门拨付经费的单位，其自身业务范围内使用的房产免税。〔3〕宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。〔4〕个人所有非营业用的房产免税。〔5〕经财政部批准免税的其他房产。例如，因大修理停用半年以上的房产，损坏不堪使用和危房停用后的房产，地下人防设施，老人效劳机构自用房产，非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用房产，高校后勤实体等免征房产税。【提示】自2021年1月28日起，在上海、重庆等省市开始对某些个人住房试征房产税。应纳税额的计算〔1〕从价计征应纳税额的计算从价计征是按房产原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为：应纳税额=应税房产原值×〔1-扣除比例〕×1.2％〔2〕从租计征应纳税额的计算12％例】某公司2021123190020216100210.5202021①上半年房产应缴纳的税额：应纳房产税税额=900×〔1-20%〕×%÷2=4.32〔万元〕②下半年房产应缴纳的税额：从价计征局部应纳房产税税额=800×〔1-20%〕×%÷2=3.84〔万元〕÷〔1+5%〕÷2×12%=0.6〔万元〕=3.84+0.6=4.44四、房产税的征收管理纳税期限房产税实行按年计算，分期缴纳的征税方法，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。各地一般按季度或半年征收一次，在季度或半年内规定某一月份征收。纳税义务发生时间〔1〕纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。〔2〕纳税人自行新建房屋用于生产经营的，自建成之次月起，计征房产税。〔3〔4〕纳税人购置新建商品房，自房屋权属交付使用之次月起计征房产税。〔5〕纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。〔6〕纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。〔7〕纳税人是房地产开发企业的，其自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或者交付之次月起计征房产税。纳税