中级会计师《中级会计实务》模拟考试试卷B卷含答案

中级会计师《中级会计实务》模拟考试一试卷B卷含答案考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请第一按要求在试卷的指定地址填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算解析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写没关的内容。姓名:_________口考号:_________fel卷人-------一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而还没有领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。短期投资投资收益财务花销应收利息2、甲企业2015年1月1日刊行三年期可变换企业债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总数为10000万元，实质刊行收款为10200万元。刊行当日欠债成分的公允价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲企业刊行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。0734.60634.60D.108003、库存资料拥有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然耗费各不相同样特点。因此，评估时应按必然的步骤进行，其中说法不当的是（在进行资料的价值评估前，第一应进行资料盘点，做到账实吻合进行实物盘点时，应查明资料有无霉烂、变质、古板、毁损等情况C.依照不相同评估目的和待估财富的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D.依照必然的目的和要求，对资料依照ABC解析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点资料进行评估4、2015年1月1日，甲企业将投资性房地产从成本模式变换为公允价值模式计量。甲企业适用的所得税税率为25%该投资性房地产的原价为40000万元，至变换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。甲企业按净收益的10%计提盈余公积。则变换日影响2015年财富欠债表中期初“盈余公积”项目的金额为（）万元。20000150018000135005、交易性金融财富应该以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。营业外支出投资收益公允价值变动损益资本公积6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原资料100公斤，货款为8000元，增值税为1360兀；发生的保险费为350兀，中途仓储费为1000兀，采买人员的差旅费为500兀，入库前的挑选整理花销为150元；查收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理耗费。甲企业该批原资料实质单位成本为每公斤（）元。A、105.26B、114.32C、100D、957、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的变换，以下说法中正确的选项是（）。应该将房地产变换前的账面价值作为变换后的账面价值应该将房地产变换日的公允价值作为变换后的入账价值自用房地产转为投资性房地产时，应该将房地产变换日的公允价值作为变换后的入账价值投资性房地产转为自用房地产时，应该将房地产变换日的公允价值作为变换后的入账价值8、借入

2014年150万元，

月18月

日，某企业获取银行为期一年的周转信贷协议，金额为100万元，1日又借入30万元，年关企业偿还全部的借款本金，假设利率为每年

1月

1日企业12%年承诺费率为

0.5%

，则年关企业应支付利息和承诺费共为（

）万元。7.57.68757.66.33259、甲企业适用的所得税税率为

25%2011

年年初对某栋以经营租借方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万兀，已计提折旧万兀，未发生减值，更他日的公允价值为8800万兀。该办公楼在更他日的计税基础与其原账面价值相同。甲企业更他日应调整期初保留收益的金额为（）万元。

200A、1500B、2000C、500D、135010、甲企业

2005

年

12月

1日增加设备一台，该项设备原值

600万元，预计使用

5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

至

2007

年关，对该项设备进行减值测试后，

预计其可回收金额为

300万元，

年关该项设备预计其可回收金额为

220万元，假设计提减值准备后，

固定财富的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定财富折旧额为（）万元。12011010013011、某投资者以一批甲资料为对价获取A企业200万股一般股，每股面值1元，双方协议约定该批甲资料的价值为600万元（假设该价值是公允的）。A企业收到甲资料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批资料在A企业的入账价值是（）万元。60070220030212、某上市企业20X7年财务会计报告赞同报出日为20X8年4月10日。企业在20X8年1月1日至4月10日发生的以下事项中，属于财富欠债表今后调整事项的是（）。A.企业支付20X7年度财务报告审计费40万元B.因受到水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.企业董事会提出20X7年度收益分配方案为每10股送3股股票股利D.企业在一起历时半年的诉讼中败诉，支付补偿金50万元，企业在上年关已确认预计欠债30万元13、2013年12月31日甲企业以融资租借方式租入N设备，当日达到预定用途。租借开始日该设备的公允价值为100万元，最低租借付款额的现值为97万元，甲企业在租借谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等共计为5万元。甲企业供应财富余值的担保金额为2万元，租借期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定财富的年折旧金额为（）万元。A20.4B2019.82114、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可获取30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/30。适用的增值税税率为17%该企业于12月28日收到该笔款项时，则以下说法不正确的选项是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实质收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务花销的金额是6000元15、某企业拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假设银行利息率为10%5年10%勺年金终值系数为6.1051,5年10%勺年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年关等额存入银行的偿债基金为（）元。16379.7526379.66379080610510fel卷人-------二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、2015年7月10日,甲企业以其拥有的一辆作为固定财富核算的轿车换入乙企业一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲企业该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙企业该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换拥有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲企业进行的以下会计办理中，正确的有（）。按5万元确定营业外支出按65万元确定换入非专利技术的成本按4万元确定办理非流动财富损失按1万元确定办理非流动财富利得2、以下关于企业或有事项会计办理的表述中，正确的有（）。因或有事项担当的义务，吻合欠债定义且满足欠债确认条件的，应确认预计欠债因或有事项担当的潜藏义务，不应确认为预计欠债C.因或有事项形成的潜藏财富，应单独确认为一项财富D?因或有事项预期从第三方获取的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项财富3、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中赞同采用依照系统合理的方法确定的、与交易发寿辰即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、营业成本B、固定财富C、资本公积D、所得税花销4、以下关于金融财富后续计量的表述中，正确的有（）。贷款和应收贷款应采用实质利率法，按摊余成本计量拥有至到期投资应采用实质利率法，按摊余成本计量交易性金融财富应按公允价值计量，并扣除办理时可能发生的交易花销可共销售金融财富应按公允价值计量，并扣除办理时可能发生的交易花销5、以下各项财富减值准备中,在相应财富的拥有时期其价值上涨时能够将已计提的减值准备转回至损益的有（）。商誉减值准备存货跌价准备拥有至到期投资减值准备可供销售权益工具减值准备6、以下各项中，能够作为一个会计主体的有（）。母企业子企业母子企业组成的企业企业子企业下设的分企业7、出会计办理的表述中，正确的有（

以下关于企业内部研发支）。开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以花销化无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以花销化研究阶段的支出，应全部予以花销化8、以下各项关于企业土地使用权会计办理的表述中，正确的有（）。工业企业将购入的用于建筑办公楼的土地使用权作为无形财富核算房产开发企业将购入的用于建筑商品房的土地使用权作为存货核算工业企业将拥有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算工业企业将以经营租借方式租出的自有权作为无形财富核算9、按我国现行会计制度规定，以下财富中，应在财富欠债表的“存货”工程中反响的有（）°工程物质委托代销商品委托加工商品分期收款发出商品10、以下关于企业投资性房地产会计办理的表述中，正确的有（）°自行建筑的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备今后会计时期能够转回C?投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）在非钱币性财富交换中，若是换入财富的未来现金流量在风险、金额、时间方面

与换出财富显著不相同，即使换入或换出财富的公允价值不能够可靠计量，

也应将该交易认定为

具有商业实质。同时确认预计欠债。3、()增值税一般纳税企业支付现金方式获取联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的花销应计入当期损益。4、()企业应该结合与商誉相关的财富组也许财富组组合对商誉进行减值测试。5、()企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实质成本也许发生的实质成本很小，但若是公允价值能够可靠计量，也应认为吻合财富能够可靠计量的确认条件。6、()企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。7、()关于比较财务报表可比时期以前的会计政策改正的累积影响数，应调整比较财务报表最早时期的期初保留收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。8、()企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。9、()一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限制性收入。10、()关于不拥有商业实质的非钱币性财富交换，企业应以换出财富的公允价值为基础确定四、计算分换入财富的成本。1、大庆股份有限企业是一般纳税人，适用的增值税税率为

17%。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆企业与M企业签订销售合同：由大庆企业于2011年3月6日向M企业销售笔录本电脑10000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆企业库存笔录本电脑14000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆企业于2011年3月6日向M企业销售笔录本电脑10000台，每台1.5万元。大庆企业于2011年4月6日销售笔录本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年关，笔录本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：编制2010年关计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。编制2011年相关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。2、光明股份有限企业（以下简称“光明企业”）委托创维企业加工一批原资料，加工后的原资料将用于生产应税花销品甲产品。创维企业属于特地从事加工业务的企业。2010年6月8日光明企业发出资料实质成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），花销税税率为10%6月17日回收加工物质并查收入库，另支付往返运杂费120元（假设不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的花销税均未结算，创维企业同类花销品的销售价格为62000元；6月23日将加工回收的物质投入生产甲产品，其他生产甲产品过程中发生薪水花销18000元，福利花销3500元，分配制造花销21200元；6月30日甲产品全部完工查收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品花销税税率也为货款还没有收到。光明企业、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%

10%。（答案以元为单位）<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的花销税；<2>、编制光明企业上述业务相关会计分录，并确认该企业从委托加工到销售阶段所涉及的花销税及五、综合题（共有2大题，共计33分）、甲企业系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来缴纳花销税的会计分录。间能够获取足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料以下：资料一：2012年12月10日,甲企业以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲企业当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装达成并达到

取预定可使用状态交付使用。资料二：甲企业预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年赞同税前扣除的金额为48万兀。该设备获取时的成本与计税基础一致。资料三：2015年12月31日,该设备出现减值迹象，经减值测试，其可回收金额为250万兀。甲企业对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年赞同税前扣除的金额仍为48万元。资料四：2016年12月31日，甲企业销售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲企业其他以银行存款支付清理花销1万元(不考虑增值税)。假设不考虑其他因素。要求：(1)计算甲企业2012年12月31日该设备安装达成并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。分别计算甲企业2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。(3)分别计算甲企业2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所得税欠债或延递所得税财富的账面余额。(4)计算甲企业2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。计算甲企业2016年对该设备应计提的折旧额。编制甲企业2016年12月31日销售该设备的相关会计分录。2、正保企业为股份有限企业(系上市企业)，成立于2007年1月1日，自成立之日起执行《企业会计准则》。该企业按净收益的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2009年2月5日，注册会计师在对正保企业2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的办理向正保企业会计部门提出疑问：(1)正保企业于2008年1月1日获取A企业20%的股份作为长远股权投资。2008年12月31日对A企业长远股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处理花销后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。A企业的全部权者权益在当期未发生增减变动。2008年12月31日，正保企业将长远股权投资的可回收金额预计为17000万元。其会计办理以下：借：财富减值损失3000贷：长远股权投资减值准备--A企业3000借：递延所得税财富750贷：所得税花销750（2）正保企业于筹建期发生创立花销2000万元，在发生时作为长远待摊花销办理，并将该笔创立花销自开始生产经营当月（2007年1月）起分5年于每年年关摊销计入管理花销。（3）正保企业自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究时期费、人员薪水等计100万兀，会计部门将其作为无形财富核算，并于当年摊销20万兀。关于涉及的所得税影响，企业作了以下会计办理：借：所得税花销20贷：递延所得税欠债20（4）正保企业于2007年12月接受B企业捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保企业2007年度的收益总数为6000万元。其他相关资料以下:1）正保企业2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日达成。假设税法规定：关于企业发生的创立费自开始生产经营当月起分5年摊销；关于财富减值损失，只赞同在损失实质发生时才能在税前抵扣；关于研发花销，依照其实质发生额准予税前抵扣。（2）正保企业2008年度会计报表赞同报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。（3）假设上述事项均为重要事项，而且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（4）预计正保企业在未来转回暂时性差其他时期（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5）2008年12月31日，正保企业财富欠债表相关项目调整前金额以下：正保企业财富欠债表相关项目2008年12月31单位：万元日项目调整前无形财富360（借方）长远待摊花销1200（借方）长远股权投资17000

（借方）递延所得税财富400（借方）递延所得税欠债20（贷方）未分配收益6000（贷方）盈余公积1500（贷方）要求：（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保企业的会计办理可否正确，并说明理由；（2）关于正保企业不正确的会计办理，编制调整分录。涉及调整收益分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）依照要求（2）的调整结果，填写调整后的正保企业2008年12月31日财富欠债表相关项目金额。试题答案一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、D2、参照答案：B3、C4、参照答案：B5、答案：C6、C7、正确答案:A8、【正确答案】B9、A10、C11、A12、D13、B14、参照答案：B15、【答案】A二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、【答案】BC2、【答案】AB3、【正确答案】AD4、【答案】AB5、参照答案：BC6、A、B、CD7、【答案】ABCD8、BC9、B、CD10、【答案】AD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、错2、对3、错4、对5、对6、错7、对8、错9、错10、错四、计算解析题（共有2大题，共计22分）1、答案以下：（1）2010年关由于大庆企业拥有的笔录本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，高出的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。①有合同部分：可变现净值=10000X1.5—10000X0.05=14500（万元）账面成本=10000X1.41=14100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。②没有合同的部分：可变现净值=4000X1.3—4000X0.05=5000（万元）账面成本=4000X1.41=5640（万元）可变现净值低于成本，发生了减值,计提存货跌价准备金额=5640—5000=640（万元）③会计分录：借：财富减值损失640贷：存货跌价准备640（2［①2011年3月6日向M企业销售笔录本电脑10000台借：银行存款17550贷：主营业务收入15000（10000X1.5）应交税费--应交增值税（销项税额）2550（15000X17%）借：主营业务成本14100（10000X1.41）贷：库存商品14100②2011年4月6日销售笔录本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款1404贷：主营业务收入1200(1000X1.2)应交税费--应交增值税（销项税额）204(1200X17%)借：主营业务成本1410(1000X1.41)贷：库存商品1410因销售应结转的存货跌价准备=640X1000/4000=160（万元）借：存货跌价准备160贷：主营业务成本1602011年关节余笔录本电脑的成本=3000X1.41=4230（万元），可变现净值=3000X1.3=3900（万元），期末存货跌价准备应有余额=4230—3900=330（万元），存货跌价准备账户已有金额=640—160=480（万元），转回存货跌价准备480—330=150（万元）。借：存货跌价准备150贷：财富减值损失1502、答案以下：创维企业（受托方）应缴纳增值税额=6000X17%R1020（元）；代扣代缴的花销税=62000X10°%=6200（元）。光明股份有限企业（委托方）的账务办理为：①发出原资料时借：委托加工物质49800贷：原资料49800②应付加工费、代扣代缴的花销税:借：委托加工物质6000应交税费--应交增值税（进项税额）1020--应交花销税6200贷：应付账款13220③支付往返运杂费借：委托加工物质120贷：银行存款120④回收加工物质查收入库借：原资料55920贷：委托加工物质55920⑤生产甲产品领用回收的加工物质借：生产成本55920贷：原资料55920⑥生产甲产品发生其他花销借：生产成本42700贷：应付职工薪酬21500(18000+3500)制造花销21200⑦甲产品完工查收入库借：库存商品98620贷：生产成本98620⑧销售甲产品借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费--应交增值税（销项税额）34000借：税金及附加20000（200000X10%贷：应交税费--应交花销税20000借：主营业务成本98620贷：库存商品98620⑨计算应交花销税并缴纳花销税光明企业应该缴纳的花销税=20000—6200=13800（元）。借：应交税费--应交花销税13800贷：银行存款13800五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案以下：（1）2012年12月31日，甲企业该设备安装达成并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费--应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定财富500贷：在建工程500（2）2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）；2014年该设备应计提的折旧=（500-100）X2/10=80（万元）。（3）2014年关设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48