资产负债表的编制课件

资产负债表的编制资产负债表的编制

填凭证

登账簿

编报表2填凭证登账簿编报表2复习导入1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？2、资产负债表的理论依据是什么？3、我国资产负债表采用账户式还是报告式？复习导入1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？概念反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产＝负债＋所有者权益账户式依据结构3概念反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产＝负债＋所有者权

想一想

企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个项目都必须填列吗？想一想企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个资产负债表的编制方法：一、直接根据总账科目余额填列二、分析填列1、根据总账科目余额计算填列2、根据明细账科目余额计算填列3、根据总、明细账科目余额分析计算填列4、据总账科目余额减备抵项目后净额填列资产负债表的编制方法：一、直接根据总账科目余额填列二、分析填（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金【例1】南方公司2013年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：账户名称期末借方余额库存现金1000银行存款10000其他货币资金2000130001、根据总账科目余额计算填列（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金【例1】南方资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金13000短期借款应收账款应付账款应付职工薪酬…………资产总计负债和所有者权益总计资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产（2）存货=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+发出商品+生产成本等）-存货跌价准备

（2）存货=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存【例2】南方公司2013年7月31日原材料等科目总账余额如下：总账期末借方余额期末贷方余额在途物资100000原材料286000周转材料221500库存商品395000发出商品150000生产成本135000存货跌价准备128430003200【例2】南方公司2013年7月31日原材料等科目总账余额如下资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金13000短期借款应收账款应付账款存货1284300应付职工薪酬…………资产总计负债和所有者权益总计资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列未分配利润=本年利润期末贷方余额±利润分配期末贷(借)方余额（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计【例3】南方公司2013年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下：账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100000利润分配90000账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100000利润分配90000【例3】南方公司2013年7月31日本年利润、利润分配总账余（1）应收账款和预收账款

应收账款=应收账款明细借方余额-坏账准备+预收账款明细借方余额

预收账款=预收账款明细贷方余额+应收账款明细贷方余额2、根据明细账科目余额计算填列（1）应收账款和预收账款应收账款=应收账款明细借方余额-坏“应收账款”和“预收账款”项目的填列“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款“应收账款”和“预收账款”项目的填列“应收账款”明细账余额余资产负债表的编制课件【例4】南方公司2013年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：总账明细账期末借方余额期末贷方余额应收账款40000华南公司50000新乐公司10000坏账准备2000预收账款3000甲公司5000乙公司20001500050000【例4】南方公司2013年7月31日应收账款、预收账款、坏账（2）应付账款和预付账款应付账款=应付账款明细贷方余额+预付账款明细贷方余额预付账款=预付账款明细借方余额+应付账款明细借方余额（2）应付账款和预付账款应付账款=应付账款明细贷方余额+预预“应付账款”和“预付账款”项目的填列“应付账款”明细账余额余额应付账款“预付账款”明细账余额余额预付账款“应付账款”和“预付账款”项目的填列“应付账款”明细账余额余【例5】南方公司2013年7月31日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下：总账明细账借方余额贷方余额应付账款45000东风工厂50000红星公司5000预付账款2000A公司6000B公司40005400011000【例5】南方公司2013年7月31日应收账款、预付账款总账、（1）“一年内到期的非流动资产”

=一年内到期的“持有至到期投资”+一年内摊销的“长期待摊费用”+一年内可收回的“长期应收款”3、根据总、明细账科目余额分析计算填列（1）“一年内到期的非流动资产”=一年内到期的“持有至到期持有至到期投资=持有至到期投资期末借方余额-一年内到期的投资长期待摊费用=长期待摊费用期末借方余额-一年内摊销长期待摊费用长期应收款=长期应收款期末借方余额-一年内收回长期应收款持有至到期投资=持有至到期投资期长期待摊费用=长期待摊费用期【例6】南方公司2013年7月31日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：账户名称明细账借方余额持有至到期投资400001年内到期10000到期日超过1年30000长期待摊费用500001年内摊销10000摊销日超过1年40000长期应收款350001年内收回10000收回期超过1年25000【例6】南方公司2013年7月31日持有至到期投资、长期待摊（2）“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款”+一年内到期的“长期应付款”+一年内到期的“应付债券”+一年内到期的“预计负债”（2）“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款”+（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备【例7】南方公司2013年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额固定资产80000累计折旧400004、总科目余额减备抵项目后净额填列（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备【例7】（2）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备【例7】南方公司2013年7月31日无形资产和累计摊销总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额无形资产100000累计摊销60000无形资产减值准备5000（2）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备【例7】学生实训练习实训目的：通过实训，让学生熟练掌握资产负债表的编制。实训要求：学生每四人分成一个小组合作完成，评选又快又好的小组。实训资料：学生实训练习实训目的：通过实训，让学生熟练掌握资产负债表的编会计科目期末余额借方贷方库存现金740

银行存款168300

应收账款85460

坏账准备

6500原材料66500

库存商品101200

存货跌价准备

1200固定资产468900

累计折旧

3350固定资产清理

5600长期待摊费用14500

应付账款

93000预收账款

10000长期借款

250000实收资本

500000盈余公积

4500利润分配

19300本年利润

12150合计905600905600【课堂练习】中海公司2013年4月的余额试算平衡表如下：会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款16830

补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：

应收账款——长城公司借方余额98000

应收账款——海天公司贷方余额12540

（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元。

（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：

应付账款——白云公司借方余额5000

应付账款——文创公司贷方余额98000

（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：

预收账款——方元公司借方余额2000

预收账款——华裕公司贷方余额12000

（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100000元。

要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。

补充资料：资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）

流动负债：（略）

货币资金

（1）169040应付账款

（9）98000应收账款

（2）93500预收账款

（10）24540预付账款

（3）5000一年内到期的非流动负债

（11）100000存货

（4）166500流动负债合计

（12）222540一年内到期的非流动资产

8000非流动负债：

流动资产合计

（5）442040长期借款

150000非流动资产：

非流动负债合计

150000固定资产

（6）465550负债合计

（13）372540固定资产清理

-5600所有者权益

长期待摊费用

（7）6500实收资本

500000非流动资产合计

466450盈余公积

4500

未分配利润

（14）31450

所有者权益合计

（15）535950资产合计

（8）908490负债及所有者权益总计

908490资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）

课堂小结1、资产负债表编制的方法2、资产负债表的检验：资产=负债+所有者权益课堂小结1、资产负债表编制的方法

布置作业1、利用课余时间到企业财务部门看看实际工作中资产负债表的编制情况。2、补充习题布置作业1、利用课余时间到企业财务部门看看实际工作谢谢大家！谢谢大家！资产负债表的编制课件资产负债表的编制资产负债表的编制

填凭证

登账簿

编报表2填凭证登账簿编报表2复习导入1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？2、资产负债表的理论依据是什么？3、我国资产负债表采用账户式还是报告式？复习导入1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？概念反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产＝负债＋所有者权益账户式依据结构3概念反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产＝负债＋所有者权

想一想

企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个项目都必须填列吗？想一想企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个资产负债表的编制方法：一、直接根据总账科目余额填列二、分析填列1、根据总账科目余额计算填列2、根据明细账科目余额计算填列3、根据总、明细账科目余额分析计算填列4、据总账科目余额减备抵项目后净额填列资产负债表的编制方法：一、直接根据总账科目余额填列二、分析填（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金【例1】南方公司2013年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：账户名称期末借方余额库存现金1000银行存款10000其他货币资金2000130001、根据总账科目余额计算填列（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金【例1】南方资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金13000短期借款应收账款应付账款应付职工薪酬…………资产总计负债和所有者权益总计资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产（2）存货=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+发出商品+生产成本等）-存货跌价准备

（2）存货=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存【例2】南方公司2013年7月31日原材料等科目总账余额如下：总账期末借方余额期末贷方余额在途物资100000原材料286000周转材料221500库存商品395000发出商品150000生产成本135000存货跌价准备128430003200【例2】南方公司2013年7月31日原材料等科目总账余额如下资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金13000短期借款应收账款应付账款存货1284300应付职工薪酬…………资产总计负债和所有者权益总计资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列未分配利润=本年利润期末贷方余额±利润分配期末贷(借)方余额（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计【例3】南方公司2013年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下：账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100000利润分配90000账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100000利润分配90000【例3】南方公司2013年7月31日本年利润、利润分配总账余（1）应收账款和预收账款

应收账款=应收账款明细借方余额-坏账准备+预收账款明细借方余额

预收账款=预收账款明细贷方余额+应收账款明细贷方余额2、根据明细账科目余额计算填列（1）应收账款和预收账款应收账款=应收账款明细借方余额-坏“应收账款”和“预收账款”项目的填列“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款“应收账款”和“预收账款”项目的填列“应收账款”明细账余额余资产负债表的编制课件【例4】南方公司2013年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：总账明细账期末借方余额期末贷方余额应收账款40000华南公司50000新乐公司10000坏账准备2000预收账款3000甲公司5000乙公司20001500050000【例4】南方公司2013年7月31日应收账款、预收账款、坏账（2）应付账款和预付账款应付账款=应付账款明细贷方余额+预付账款明细贷方余额预付账款=预付账款明细借方余额+应付账款明细借方余额（2）应付账款和预付账款应付账款=应付账款明细贷方余额+预预“应付账款”和“预付账款”项目的填列“应付账款”明细账余额余额应付账款“预付账款”明细账余额余额预付账款“应付账款”和“预付账款”项目的填列“应付账款”明细账余额余【例5】南方公司2013年7月31日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下：总账明细账借方余额贷方余额应付账款45000东风工厂50000红星公司5000预付账款2000A公司6000B公司40005400011000【例5】南方公司2013年7月31日应收账款、预付账款总账、（1）“一年内到期的非流动资产”

=一年内到期的“持有至到期投资”+一年内摊销的“长期待摊费用”+一年内可收回的“长期应收款”3、根据总、明细账科目余额分析计算填列（1）“一年内到期的非流动资产”=一年内到期的“持有至到期持有至到期投资=持有至到期投资期末借方余额-一年内到期的投资长期待摊费用=长期待摊费用期末借方余额-一年内摊销长期待摊费用长期应收款=长期应收款期末借方余额-一年内收回长期应收款持有至到期投资=持有至到期投资期长期待摊费用=长期待摊费用期【例6】南方公司2013年7月31日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：账户名称明细账借方余额持有至到期投资400001年内到期10000到期日超过1年30000长期待摊费用500001年内摊销10000摊销日超过1年40000长期应收款350001年内收回10000收回期超过1年25000【例6】南方公司2013年7月31日持有至到期投资、长期待摊（2）“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款”+一年内到期的“长期应付款”+一年内到期的“应付债券”+一年内到期的“预计负债”（2）“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款”+（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备【例7】南方公司2013年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额固定资产80000累计折旧400004、总科目余额减备抵项目后净额填列（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备【例7】（2）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备【例7】南方公司2013年7月31日无形资产和累计摊销总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额无形资产100000累计摊销60000无形资产减值准备5000（2）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备【例7】学生实训练习实训目的：通过实训，让学生熟练掌握资产负债表的编制。实训要求：学生每四人分成一个小组合作完成，评选又快又好的小组。实训资料：学生实训练习实训目的：通过实训，让学生熟练掌握资产负债表的编会计科目期末余额借方贷方库存现金740

银行存款168300

应收账款85460

坏账准备

6500原材料66500

库存商品101200

存货跌价准备

1200固定资产468900

累计折旧

3350固定资产清理

5600长期待摊费用14500

应付账款

93000预收账款

10000长期借款

250000实收资本

500000盈余公积

4500利润分配

19300本年利润

12150合计905600905600【课堂练习】中海公司2013年4月的余额试算平衡表如下：会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款16830

补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：

应收账款——长城公司借方余额98000

应收账款——海天公司贷方余额12540

（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元。

（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：

应付账款——白云公司借方余额50