基础班-全-h讲义第40讲

第3单 税前扣除项考点4：与生产经营直接相关的重点扣除项目（一）得超过当年销售（营业）收入5‰。1】销售（营业）收入，有时会被直接称为“销售收入”，请区别于“销售货物收入”（22）。【提示2】从税法角度理解，销售（营业）收入主要包括前述第2单元考点2谈到的销60%（营业52015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）。（2016A.6B.5C.4.97D.3.6【答案】【例题2·选择题（节选）】（2017年）甲电子设备公司为居民企业……销售货152000√500√3000转让收×经核准上年已作15×112.5对从事股权投资业务的企业（包括公司总部、创业投资企业等），其从被投资（二）费和业务宣传企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出除财政税务主管部门另有（营业收入15%【例题1·单选题】2013年甲企业取得销售收入3000万元，费支出400万元；上一年度结转费60万元。已知，甲企业发生费可以按照当年销售收入的15%在企业所企业2013年准予扣除的费是（）万元。（2014年）【答案】【解析】（1）限额=300×15%=450万元）；（2）待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=400+60=46（（32013的费为450万元（说明结务的纳税调整问题难度过高不建议初级考生把握，未考查过）6025符合条件的费支出1380万元……上年度尚未扣除的、符合条件的费支出50万元是否计入销售（营业）9000√500√√×②甲公司主要从事化工产品的生产和销售，适用“一般规定”，因此，限额=9560×15%=1434（万元）；待扣除的费支出=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50对化妆品制造或销售、制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的费（营业30%烟草企业的烟草费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除【例题选择（节选（2018年甲公司为居民企业主要从事制造销售业务2017年……品销售收入5000万元房屋收入200万元他人使用公司专利特许权使用费收入1000元，接受捐赠收入50元……符合条件的费支2100是否计入销售（营业）5000√房屋收入200万√1000√×①销售（营业）收入 1860（三）（含县级以上人民及其组成部门和直属机构用于慈善活动公益事业的捐赠支出12%123年万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。甲2017（）（2016A.6B.10C.3.6D.4【答案】限额=30×1%=3.6（），3.6；（3）本题纳税调增额=6+4-36=6.4（），具体处理参考下图：3825%，12%3所得税税额的下列算式中，正确的是（）。（2017）【答案】36万元，超出限额的2万元可以结转以后3扣除。（2）间接法计算的具体处理参考下考点5：与生产经营直接相关的其他扣除项目（★★）（P174、176、（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出支付因向某商场借款1000万元而发生的全年利息71万元，银行同期同类年利率超过限额的部分（10）不得在企业所得税前扣除；（二）（三）全部24万元（四）8【案例】甲企业为一般，2018年因管理不善损失原材料一批，成本为30万元，取得保险公司赔款8万元；另因自然损失存货一批，成本为20万元，已知上述原材料及存货均适用16%的税率。5（五）、按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限