会计学基础课后习题及答案

?会计学〔非专业用〕?课后习题及答案第２章会计循环〔注：本章还没学到增值税，所以采购和销售局部的会计分录忽略了增值税〕一、略二、填表题请分析以下业务，在表中以“+〞表示业务导致该工程总额增加，以“－〞表示业务导致该工程总额减少，以“0〞表示该工程总额不变，以“无〞表示该工程不受影响。1、从客户处收到咨询费用2、向银行贷款3、计提固定资产折旧费用4、月初向职工支付上月工资5、将现金存入银行6、支付广告费用7、收到客户交来欠款8、购进固定资产，暂未付款9、购进存货，现金支付10、预付全年保险费业务编号资产负债所有者权益收入费用利润1+0++0+2++00003－0－0+－4－－000050000006－0－0+－70000008++0000900000010000000三、核算题1、请为以下公司发生的业务制作会计分录Ａ公司将10万元销售款存入银行。借：银行存款10万贷：主营业务收入10万B公司从银行提取20,000元现金备用。借：库存现金2万贷：银行存款2万C公司用支票支付进货款25万元，同日收到商品并入库。借：库存商品25万贷：银行存款25万D公司从银行取得短期贷款150万元。借：银行存款150万贷：短期借款150万E公司购进存货价值320万元，货款下月支付。借：库存商品320万贷：应付账款320万2、借：银行存款1000万〔2〕借：固定资产——房屋建筑物1300万贷：实收资本1000万——机器设备200万贷：银行存款700万应付账款800万借：原材料20万〔4〕借：银行存款900万贷：银行存款20万贷：长期借款900万借：应付账款800万〔8〕借：主营业务本钱18万贷：银行存款800万贷：原材料18万贷：应付职工薪酬10万借：管理费用3万贷：累计折旧3万9月1日10009月15日9009月30日509月3日7009月25日209月30日800期末余额429.5银行存款实收资本9月1日1000期末余额1000管理费用9月30日39月30日3 原材料9月25日209月3018期末余额2应付账款9月30日8009月3日800期末余额0主营业务收入9月30日50期末余额50 销售费用9月30日7期末余额7主营业务本钱9月30日18期末余额18 固定资产9月3日1500期末余额1500 长期借款9月15日900期末余额900应付职工薪酬9月30日10期末余额10 应付利息期末余额2.25 财务费用9月30日3期末余额3 累计折旧康华公司试算平衡表9月30日单位：万元银行存款原材料2固定资产1500累计折旧3应付账款0应付职工薪酬10长期借款900应付利息实收资本1000主营业务收入50主营业务本钱18管理费用营业费用7财务费用合计(3)康华公司利润表9月单位：万元营业收入50减：营业本钱18毛利32减：管理费用财务费用销售费用7利润康华公司资产负债表9月30日单位：万元长期借款900存货2应付账款0固定资产1497应付职工薪酬10应付利息负债合计所有者权益实收资本1000留存收益所有者权益合计负债和所有者权益总计3、①为2021年业务做分录11月7日方先生投资50万元创立方华通讯设备公司，投入资金存入公司银行账户借：银行存款500000贷：实收资本50000011月12日从银行取出1万元现金以备日常开销借：库存现金10000贷：银行存款1000011月14日方华公司以支票预付办公室三个月租金共计3万元借：预付账款30000贷：银行存款3000011月16日方华公司购入办公用电脑等设备共计10万元，以支票支付8万元，其余月底支付借：固定资产100000贷：银行存款80000应付账款2000011月17日购进各种办公用品共计800元，以现金支付借：管理费用800贷：库存现金80011月20日购进通讯类设备存货价值30万元，以支票支付20万元，根据合同，余款将于在12月底一次付清。借：库存商品300000贷：银行存款200000应付账款10000011月25日员工出差，预借差旅费2500元借：其他应收款2500贷：库存现金250011月28日售出100台通讯设备，单位售价1500元。客户全额支付了货款，这些设备的单位购进本钱为1200元。借：银行存款150000贷：主营业务收入150000借：主营业务本钱120000贷：库存商品12000011月29日出差员工返回，报销差旅费用2,200，退回300元现金。借：管理费用2200库存现金300贷：其他应收款250011月30日以支票2万元支付购置办公设备所欠款项。借：应付账款20000贷：银行存款2000011月30日计提本月职工工资，本月应付职工工资2,500元,工资应于下月15日支付。借：管理费用2500贷：应付职工薪酬250011月30日计算本月应负担的办公室租金费用，本月租金按半个月计算借：管理费用5000贷：预付账款500012月1日。以公司名义向方先生的朋友借款20万元，为期三个月，以供周转，年利率6%，到期后本利一次还清。借：银行存款200000贷：短期借款20000012月5日以4万元购进一台运输用货车。借：固定资产40000贷：银行存款4000012月6日购进通讯类设备存货价值15万元，货款20日后支付。借：库存商品150000贷：应付账款15000012月14日从银行账户提取现金8000元。借：库存现金8000贷：银行存款800012月15日以现金支付职工工资5000元。借：应付职工薪酬2500管理费用2500贷：库存现金500012月16日销售120台通讯设备，单价1500元，进货本钱仍为1200元/台。借：银行存款180000贷：主营业务收入180000借：主营业务本钱144000贷：库存商品14400012月18日向客户提供维护效劳，收取现金1600元。借：库存现金1600贷：主营业务收入160012月25日支付本月购货货款15万元。借：应付账款150000贷：银行存款15000012月31日支付11月20日购进的存货尾款10万元。借：应付账款100000贷：银行存款10000012月31日计提后半月应付职工工资2500元。借：管理费用2500贷：应付职工薪酬250012月31日计提办公设备折旧2000元。借：管理费用2000贷：累计折旧200012月31日计提当月办公室租金费用。借：管理费用10000贷：预付账款1000012月31日计提本月借款利息费用。借：财务费用1000贷：应付利息1000注：12月利息费用=200000*612=1000②登记和更新分类账账户库存现金银行存款11/121000011/1780011/750000011/121000011/2930011/25250011/2815000011/143000012/14800012/15500012/120000011/168000012/18160012/1618000011/20200000期末余额1160011/302000012/54000012/14800012/2515000012/31100000期末余额392000其他应收款 库存商品11/25250011/29250011/2030000011/28120000期末余额012/615000012/16144000期末余额186000预付账款 固定资产11/143000011/30500011/1610000012/311000012/540000期末余额15000期末余额140000累计折旧 短期借款12/31200012/1200000期末余额2000期末余额200000应付职工薪酬 应付账款 12/15250011/30250011/302000011/162000012/31250012/2515000011/2010000012/3110000012/6150000期末余额2500期末余额0应付利息实收资本 12/31100011/7500000期末余额1000期末余额500000主营业务收入 主营业务本钱 期初余额150000期初余额12000012/1618000012/1614400012/181600期末余额264000期末余额331600管理费用 财务费用期初余额1050012/152500期末余额100012/31250012/31200012/3110000期末余额27500编制试算平衡表方华公司试算平衡表12月３1日科目借方余额贷方余额库存现金11600银行存款392000应收账款0其他应收款0预付账款15000库存商品186000固定资产140000累计折旧2000短期借款200000应付账款0应付职工薪酬2500应付利息1000实收资本500,000主营业务收入331600主营业务本钱264000管理费用27500财务费用１000合计10371001037100③编制利润表和资产负债表方华公司利润表2021年度营业收入331600减：营业本钱264000毛利67600减:管理费用27500财务费用1000利润39100方华公司资产负债表12月31日资产负债货币资金403600短期借款200000其他应收款0应付账款0预付账款15000应付利息1000存货186000应付职工薪酬2500固定资产138000负债合计203500所有者权益实收资本500000未分配利润39100所有者权益合计539100资产合计742600负债和所有者权益合计742600④编制结账分录借:主营业务收入331600贷:本年利润331600借：本年利润292500贷：主营业务本钱264000管理费用27500财务费用1000借：本年利润39100贷：利润分配——未分配利润39100第3章货币资金及应收款项思考题1．企业办理哪些票据业务和支付结算业务需要向银行预缴款项？哪些业务不需要预缴款项？【参考答案】答：企业办理银行汇票、银行本票、单位银行卡和信用证业务时需要向银行预缴款项。办理托收承付、委托收款时不需要向银行预缴款项。一般应在开户行办理支票转账支付业务，从原来已经办妥的银行结算账户中转账支付。2.你如何评价坏账损失核算的“备抵法〞?【参考答案】需要辩证地对待这个问题，保持质疑精神对于学习会计学〔乃至全部的社会科学〕是很重要的。①西方流行的会计理论认为，备抵法表达了慎重性原那么的要求因为在备抵法下应收款项按照应收款工程余额减去坏账准备后的净额列示，这样就不至于高估资产；况且，资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。在备抵法下，可以知道应收款项的余额和坏账准备的金额，这比直接转销法下只反映应收款项净额的做法要优越。②但是在备抵法下，所做的记录没有原始凭证，缺乏法律事实的支持。并且现行税法不允许企业在所得税前扣除依照备抵法所计算的坏账损失，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进展纳税申报时，需要按照税法规定进展调整，这样就增加了税收遵从本钱。练习题1.假设你是某公司主管会计，准备开支票向市农业开展有限责任公司支付农产品采购价款。请根据票据记载事项的相关信息签发支票〔只需填写大写日期、大写金额、小写金额〕：〔1〕支票出票日期是2021年10月20日；〔2〕支票金额为人民币3097605.40元。以下票样仅供参考。【参考答案】〔1〕出票日期：贰零壹陆年零壹拾月零贰拾日〔2〕金额〔大写〕：人民币叁佰零玖万柒仟陆佰零伍元肆角整。小写略。第4章存货思考题1．存货采购和销售过程中所涉及的增值税是否在利润表中列示？为什么？2．你如何评价存货期末计量的本钱与市价孰低法？3．企业会计准那么制止使用后进先出法计算销货本钱，你认为其理由是什么？【参考答案】1．增值税不在利润表中列示。因为增值税是价外税，通过“应交税费——应交增值税〞账户的各个专栏进展核算。如果该科目有余额在资产负债表中通过“应交税费〞列示，而不在利润表中列示。2．需要辩证地对待这个问题，保持质疑精神对于学习会计学〔乃至全部的社会科学〕是很重要的。〔1〕西方流行的会计理论认为，本钱与市价孰低法符合慎重性原那么的要求，因为这样就不至于高估资产，况且资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。〔2〕但是，从另外一个角度来看，由于计提存货跌价准备时只要求具备“确凿证据〞，会计记录本身就是缺乏法律事实、缺乏原始凭证的，因此，这个规那么容易被企业滥用，成为操纵报表数据的利器。另外，现行税法不允许企业在所得税前扣除存货跌价准备，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，所以，在进展纳税申报时，需要按照税法规定进展调整，这样就增加了税收遵从本钱。3．其理由是：运用后进先出法计算出的期末存货本钱是先期购入的存货本钱，因此可能与市价偏离较大，不符合资产负债观的“盯市〞〔〕理念，此外，考虑到与国际会计准那么趋同的需要，也不宜使用后进先出法，因为国际会计准那么已经废除了存货的后进先出法。练习题1.【2021年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售本钱。2021年12月份，甲公司发生如下经济业务：〔1〕12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际本钱为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。〔2〕12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的?开具红字增值税专用发票通知单?。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际本钱为120万元。〔3〕12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务本钱50万元〔均为职工薪酬〕，估计为完成该合同还将发生劳务本钱150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的本钱占估计总本钱的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。〔4〕12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际本钱为50万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。〔答案中的金额单位用万元表示〕【参考答案】〔1〕借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税〔销项税额〕102借：主营业务本钱540贷：库存商品540借：存货跌价准备5贷：主营业务本钱5〔2〕借：主营业务收入200应交税费——应交增值税〔销项税额〕34贷：银行存款234借：库存商品120贷：主营业务本钱120〔3〕借：劳务本钱50贷：应付职工薪酬50完工进度=50/〔50+150〕=25%借：应收账款100贷：主营业务收入100借：主营业务本钱50贷：劳务本钱50贷：主营业务收入80应交税费——借：主营业务本钱50贷：库存商品50第7章固定资产1.〔1〕购入工程物资：借：工程物资200万应交税费——应交增值税34万贷：银行存款234万领用工程物资借：在建工程190万贷：工程物资190万领用原材料借：在建工程100万贷：原材料100万应付薪酬借：在建工程114万贷：应付职工薪酬114万非正常原因毁损：借：营业外支出45万其他应收款5万贷：在建工程50万支付工程其他支出借：在建工程40万贷：银行存款40万工程到达预定可使用状态并交付使用借：固定资产394万贷：在建工程394万剩余工程物资转为生产用原材料：借：原材料10万贷：工程物资10万应交税费——贷：银行存款411万〔2〕2X09年至2X10年借：资产减值损失〔3〕2X10年至2X11年计提的折旧=〔285-15〕/9=30万借：制造费用30贷：累计折旧30出包：借：在建工程255〕累计折旧〔33.65+30〕固定资产减值准备贷：固定资产〔4〕借：在建工程25万贷：银行存款25万借：固定资产280万贷：在建工程280万〔5〕改进后每月2X12年2X13年折旧=2.75*12=33万元贷：固定资产280万借：银行存款40万贷：固定资产清理40万借：固定资产清理3万贷：银行存款3万贷：固定资产清理第8章无形资产1.2X07年7月1日购入：借：无形资产300万贷：银行存款300万每年摊销=300/5=60万2X07年7月1日至2X10年7月1日摊销：借：管理费用180万贷：累计摊销180万出售无形资产：借：银行存款50万累积摊销180万营业外支出73万贷：无形资产300万应交税费——应交营业税3万2.〔1〕借：研发支出——资本化支出300万——费用化支出150万贷：原材料300万应付职工薪酬100万银行存款50万借：研发支出——资本化支出150万——费用化支出20万贷：原材料100万应付职工薪酬50万银行存款20万借：无形资产450万管理费用170万贷：研发支出——资本化支出450万——费用化支出170万〔3〕无形资产每年摊销=450/10=45万元出售专利技术：借：银行存款300万贷：无形资产450万第9章负债1.自产的液晶电视发放给职工：借：管理费用122850生产本钱696150贷：应付职工薪酬819000借：应付职工薪酬819000贷：主营业务收入700000应交税费——应交增值税〔销项税额〕119000将外购的电暖气发放给职工：借：管理费用8775生产本钱49725贷：应付职工薪酬58500借：应付职工薪酬58500贷：库存商品50000应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕85002.甲公司：借：长期股权投资2574000贷：主营业务收入2200000应交税费——应交增值税〔销项税额〕374000借：主营业务本钱2000000贷：库存商品2000000乙公司：借：原材料2200000应交税费——应交增值税〔进项税额〕374000贷：实收资本25740003.2X09年1月1日取得借款时：借：银行存款100万贷：长期借款100万支付工程款：借：在建工程60万贷：银行存款60万2X09年末：借款利息=100万*99万元贷：应付利息9万借：应付利息9万贷：银行存款9万2X10年初，支付工程费用借：在建工程40万贷：银行存款40万2X10年8月竣工：利息=100万*912*8=6万元借：在建工程6万贷：应付利息6万办理竣工后2X10年每月利息=100*912=7500元2X10年9/10/11/12月计提利息：借：财务费用7500贷：应付利息7500年底支付利息：借：应付利息9万贷：银行存款9万2X11年年初到期还本：借：长期借款100万贷：银行存款100万第10章所有者权益思考题1.会计学的学习过程能够把很多相关学科的知识联系起来，这样有助于建立起稳定而实用的知识体系和能力框架。请阅读?公司法?〔2005年修订〕，然后想一想：通读公司法对于学好公司财务会计有何意义？你打算怎样同步提升自己的专业知识和专业技能？2.当你能够用浅显的语言阐释专业问题的时候，你就是真正的专家了。试一试吧。向自己的好朋友解释一下，“股本〔实收资本〕〞、“资本公积〞、“盈余公积〞和“利润分配〞这四个会计科目哪些可能成为对应科目？哪些不可能成为对应科目？为什么？3.请解释何谓“其他资本公积〞。【参考答案】1．下位法应当服从上位法，?企业会计准那么?应当服从?公司法?。?公司法?第八章规定了公司的财务、会计，里面各项条款的规定是在财务会计实务中必须遵守的，不能违反，否那么将承当一定的法律责任，因此通读?公司法?有利于熟悉?公司法?中关于财务、会计方面的规定，学习财务会计更加有的放矢。要想同步提升自己的专业只是和专业技能必须跳出就会计论会计的圈子，建立一个大会计的概念，要熟悉财政、金融、税务、财务、审计、经济、管理等各个学科的知识，并且融会贯穿，因为会计知识与其它相邻学科的知识是严密相连的。2.股本〔实收资本〕可以与其他三项构成对应科目。资本公积仅能与股本〔实收资本〕构成对应科目。盈余公积可以与股本〔实收资本〕、未分配利润构成对应科目。未分配利润可以与股本〔实收资本〕、盈余公积、未分配利润构成对应科目。理由见?公司法?第八章。3.会计上的“资本公积——其他资本公积〞专门用于核算?公司法?所称的“国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入〞和会计准那么所称的“直接计入所有者权益的利得或损失〞。练习题【2021年初级职称试题】甲上市公司2007年至2021年发生与其股票有关的业务如下：〔1〕2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。〔2〕2007年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。〔答案中的金额单位用万元表示〕【参考答案】〔1〕借：银行存款200000〔40000×5〕贷：股本40000资本公积160000〔2〕借：资本公积4000贷：股本4000第11章收入、费用和利润思考题1．结合利润表中的报表工程来看，哪些报表工程表达了公允价值理念的影响？2．企业利润表中是如何分步填列净利润数据的？企业管理当局假设要增大净利润数字，通常可以从哪些方面入手？请绘制利润表予以简要说明。3．利润表与纳税申报表具有哪些联系和区别？【参考答案】1．资产减值损失、公允价值变动损益等科目表达了公允价值理念的影响。2．在多步式利润表上，净利润是分假设干个步骤计算出来的，一般可以分为以下几步：第一步，计算营业利润。营业利润＝营业收入－营业本钱－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资损益第二步，计算利润总额。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出第三步，计算净利润。净利润＝利润总额－所得税费用企业管理当局假设要增大利润可以从以下几个方面入手：努力提供优质产品和效劳，从而增大营业收入；审慎选择投资工程；加强管理，减少费用，控制营业外支出；转回资产减值准备，从而增大利润；增大营业外收入。3．联系：利润表数据是纳税申报表的根底，纳税申报表上的很多数字就是取自利润表、按照税法的规定对其进展调整而成的。区别：①用途不同。利润表作为企业财务报表的重要组成局部，是反映企业经济成果的报表，而纳税申报表那么是企业用来申报缴纳企业所得税所用。②构造不同。纳税申报表是在利润表的根底上，按照税法的规定对其进展了调整。③编制依据不同。利润表是按照?企业会计准那么?和?企业会计制度?编制而成，而纳税申报表是根据?企业所得税法?编制而成。练习题【2021年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售本钱。2021年12月份，甲公司发生如下经济业务：(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际本钱为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。(2)

12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的?开具红字增值税专用发票通知单?。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际本钱为120万元。(3)

12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务本钱50万元〔均为职工薪酬〕，估计为完成该合同还将发生劳务本钱150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的本钱占估计总本钱的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。(4)

12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际本钱为50万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。〔答案中的金额单位用万元表示〕【参考答案】〔1〕借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税〔销项税额〕102借：主营业务本钱535存货跌价准备5贷：库存商品540〔2〕借：主营业务收入200应交税费——应交增值税〔销项税额〕34贷：银行存款234借：库存商品120贷：主营业务本钱120〔3〕借：劳务本钱50贷：应付职工薪酬50完工程度=50/〔50+150〕=25%借：应收账款100贷：主营业务收入100借：主营业务本钱50贷：劳务本钱50贷：主营业务收入80借：主营业务本钱50贷：库存商品50第12章财务会计报告思考题1．有人认为资产负债表比利润表更重要，你如何评价其观点？2．你认为现金流量表的作用是什么？【参考答案】1．这个问题可以说是仁者见仁智者见智。从会计的管理功能来看，会计报表的大多数读者都希望了解企业管理的绩效，因此，利润表的重要性是毋庸置疑的，当之无愧是社会各界更为关注的会计报表。形象地说，它就是企业管理层的成绩单。然而，也有人关心企业的清算价值，如同某些投资银行对所持的股份的态度。对于这一类的人而言，资产负债表更为重要。资产负债表是用来反映企业的财务状况，通过资产负债表可以提供某一日期资产的总额及其构造、负债总额及其构造，可以反映所有者拥有的权益，而利润表是用来反映企业的经营成果，提供企业经营业绩的主要来源和构成，两者的侧重点不同，但是都是企业财务报告中不可缺少的局部。其实，资产负债表和利润表都很重要，很难说哪个比哪个跟重要，说资产负债表比利润表更重要是主张资产负债观的人所强调的。2．现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表按照收付实现制原那么编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，从经营活动、投资活动、筹资活动的不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出。西方会计理论认为，现金流量表弥补了资产负债表和利润表提供信息的缺乏，便于了解企业的净利润质量。但并没有哪些利益集团〔包括证券公司等投资机构〕宣称从中受益，再加上现金流量表缺乏原始凭证的直接支持，其编制过程甚为繁琐，因此，对于亲自动手编制会计报表的企业管理层来说，现金流量表的编制是否必要，有待立法机关重新考虑。练习题W股份2021年有关资料如下：〔1〕1月1日局部总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元总账明细账借或贷余额应收账款——A公司借600坏账准备

贷30长期股权投资——B公司借2500固定资产——厂房借3000累计折旧

贷900固定资产减值准备

贷200应付账款——C公司借150

——D公司贷1050长期借款——甲银行贷300注：①该公司未单独设置“预付账款〞会计科目。②表中长期借款为20X1年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。〔2〕20X2年W股份发生如下业务：①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。③4月20日，对厂房进展更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元〔该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元〕。该厂房于12月30日到达预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。④1至4月该厂房已计提折旧100万元。⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。⑥10月份以票据结算的经济业务有〔不考虑增值税〕：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。⑨W股份对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2021年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：计算W股份2021年12月31日资产负债表以下工程的年末余额。〔1〕应收账款〔2〕预付款项〔3〕长期股权投资〔4〕固定资产〔5〕应付票据〔6〕应付账款〔7〕应付职工薪酬〔8〕长期借款〔答案中的金额单位用万元表示〕【参考答案】〔1〕

应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400〔万元〕〔2〕

预付款项＝150－117+2＝35〔万元〕〔3〕

长期股权投资＝2500+2700＝5200〔万元〕〔4〕

固定资产＝〔3000-900-100-200〕-300+500=2000〔万元〕〔5〕

应付票据＝800〔万元〕〔6〕

应付账款＝1050〔万元〕〔7〕

应付职工薪酬＝250〔万元〕〔8〕

长期借款＝200〔万元〕〔期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债工程〕【解题思路】上