《审计学》考试试题B卷

?审计学?考试一试题B卷?审计学?考试一试题B卷?审计学?考试一试题B卷?审计学?考试一试题B卷一、单项选择题〔每题1分，共15分。〕注册会计师拟从编号为1－200的凭据中抽取20张进行审计，假定以177号凭据为随机起点，采纳系统抽样法抽取的第四张样本的凭据号为〔〕。2.函证银行存款的目的是〔〕。A.考证客户有无漏记有关欠债B.考证客户存款的余额C.关于存款余额同客户追求一致和B3.注册会计师察看客户存货清点的主要目的是为了〔〕。A.查明能否漏盘某些主要的存货工程B.判断存货的质量C.认识清点指示能否贯彻履行D.获得存货能否实质存在的凭据4.当注册会计师表示( )建议时，审计报告的说明段可以省略。〔〕A．无保留建议B．保留建议C．否定建议D．拒绝表示建议5.关于年关有大额欠款的客户，假如第二次询证函仍未回复，此时最正确的审计程序是〔〕。复核所审计年度的应收账款从头研究谈论客户应收账款的内部控制制度按客户供给的地点直接咨询审察销售业务的有关合同、订货单、发票副本、运货文件等资料华荣会计师事务所承接A公司验资业务，委派本所注册会计师王丹并邀请华联会计师事务所李云共同完成该项业务，那么此项业务审计档案的全部权应属〔〕。A.华荣会计师事务所B.华荣和华联会计师事务所C.王丹D.王丹和李云7.对〔〕的审察最有可能发现未入账的对付账款。A.提货单B.购货发票C.发货记录D.未支付账单8.在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是〔〕。A.同向改动关系B.反向改动关系C.有时同向改动，有时反向改动D.不显然的9.现代审计的一个显然特色，是在评审内部控制的基础进步行的〔〕。A．详尽审计B.局部审计C．抽样审计D.早先审计10.以下状况，对应收账款采纳必然式函证较好的是〔〕。A.个别账户的欠款金额较大B.被审单位有关内控有效C.欠款余额小的债务人好多D.估计过错率较低11.属于内部凭据的有()A．购货发票B．销货发票C．银行对账单D．资料出库单12.注册会计师出具的以下报告中不拥有鉴证作用的有〔〕。A.审计报告B.管理建议书C.验资报告D.盈余展望审察报告13.详式审计报告合用于〔〕的审计事项。A.突击式B.详查式C.宣布目的D.非宣布目的14.现金和原资料应采纳〔〕清点。A.预告式B.突击性C.抽查性D.受权式15.在以下状况中，注册会计师包办客户拜托的审计业务而无需回避的是〔〕。注册会计师曾在拜托单位任职，辞职后己满三年注册会计师拥有客户的股票注册会计师的父亲母亲拥有客户的股票注册会计师与拜托单位的财务负责人有近亲关系二、多项选择题〔每题

2分，共

24分〕1.注册会计师在确立各账户层次的重要性水平常，应试虑的因素包含〔

〕。A.各账户性质

B.

各账户错报、漏报的可能性C.各账户审计本钱D.账户层次和报表层次的重要性水平的关系2.审计工作稿本的复核重点包含〔〕。A.所引用的有关资料能否真切靠谱B.所获得的审计凭据能否充分适合C.审计判断能否有理有据D.审计结论能否适合3.注册会计师在将重要性的初步判断数和会计错误估计数进行比较时，假定会计错误估计数高于初步判断，那么〔〕。A.被审单位的会计报表可以接受B.被审单位的会计报表不可以够接受C.需进一步检查D.无需进一步检查4.假如在应收账款的函证结果存在审计差别时，注册会计师应当进行以下工作〔〕。应当估计应收账款的总数中可能出现的累计过错额估计末被选中进行函证的应收账款的累计过错额扩大函证范围函证结果的较小差别可以忽视5.致使注册会计师可能担当法律责任的原由有〔〕。A.审计人员的过错B.审计人员的违约C.担当刑事责任D.担当民事责任6.对付账款一般不需函证，但出现〔〕时，注册会计师还应实行函证程序。A.有关的内控单薄，控制风险较高B.对付账款金额较大C.被审单位处于经济困难D.对付账款长久挂账7.以下事项中可经过察看的方法来获得审计凭据的是〔〕。A.经营场所B.内控的履行状况C.实物财产D.有关业务活动记录金额能否真切8.内部控制的评审步骤包含〔〕。A.检查内部控制B.测试内部控制C.谈论内部控制D.加强内部控制9.在抽样风险中，致使注册会计师履行额外的审计程序，影响审计见效的风险有〔〕。A.相信缺少风险B.相信过分风险C.误拒风险D.误受风险10.实地察看固定财产可以〔〕。A.确立固定财产的存在性B.认识被审单位的内控制度的单薄环节C.有助于理解固定财产增减的会计办理D.考证固定财产的全部权假如经过实行有关实质性测试后，注册会计师仍以为某一重要账户有关的检查风险不可以降至可接受的水平，他应当宣布〔〕的审计建议。A.无保留建议B.保留建议C.拒绝表示建议D.否定建议12.审计抽样只与审计风峻峭素中的〔〕有关。A.程序风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险三、判断题〔每题1分，共10分〕重要性水平一般在审计后确立。编制工作稿本是高质量完成审计工作必然进行的工作。注册会计师应以适合方式向被审单位管应当局见告审计过程中发现的重要错误及全部作弊事项，并详尽记录于工作稿本。可容忍性偏差越小，采纳的样本量就应越大。考虑审计风险是在审计准备阶段进行的。购货业务正确截止的根本要求是：凡是年关全部权属于被审单位的存货均应归入清点范围，并将相应的欠债同时记入当年账内。7.在会计年度末，公司还没有收到的存入保证金组成了公司的一项欠债，审计人员应将其列入负债审计范围。分析性复核在会计报表审计的全部分阶段都要求必然使用，它是取证的好方法。属性抽样用于报表工程的审计。注册会计师在审计过程中，必然与被审单位管应当局进行必需的交流，但应在不违反职业道德的前提下。四、简答题〔共15分。〕〔3分〕对以下各样状况，注册会计师应签发何各样类的审计报告？〔1〕注册会计师不曾察看客户的存货清点，又无其余程序可供代替。〔2〕拜托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。〔3〕被审单位有两笔金额较大的借钱工程未作账务办理，注册会计师建议将其作账务办理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。〔4分〕现代审计是以测试内部控制制度为及础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，第一要研究和谈论被审计单位的内部控制。请回复：1〕注册会计师为何要对内部控制进行符合性测试？2〕在什么状况下，注册会计师可以不逆行符合性测试而直接进行实质性测试？〔8分〕简述抽样结果的的谈论程序和内容。五、综合题〔共36分。〕1.〔8分〕审计人员在审察某公司管理开销帐户时〔1〕公司车间部门固定财产的维修开销1200元；

,发现以下记录：2〕为购货单位垫付运杂费8300元；3〕支付车船使用税3580元；4〕支付未竣工程借钱利息3270元；5〕购入资料的外处运杂费2560元；〔6〕支付短期借钱利息4980元。要求:说明审计方法；指出存在的问题并提出办理建议。〔9分〕注册会计师王明在审察某公司的应收帐款帐户时发现：〔1〕有一笔会计分录为借：应收帐款65000贷：对付薪资65000〔2〕该年12月31日销售产品3000台，以应收帐款600，000元入帐。经查，当天库房中没有这么多产品。3〕12月20日565号转帐凭据的会计分录为：借：应收帐款——A公司800，000贷：产品销售收入800，000转帐凭据下未付原始票据。要求：该公司可能存在什么问题？王明应怎样审察上述帐项？〔9分〕近来，当您和您的家人到永和豆浆店吃早点时，发现该店有一套特其余管理方法。您先到点菜台点菜，效力小姐问您一共几位，坐哪一桌，点佳肴后她用电脑打印出一张清单，上边列出桌号，客人数，您点的各样菜的数目，价钱以及最后的总金额。此后您坐在坐位上，等候效力员将各样菜肴送过来供您和您的家人享受。今后，您再想加几个菜。结果，您又来到点菜台效力小姐又打印出一张近似清单，让您取出本来的清单，将他们装订在一同交给您。当您和您的家人用餐完成要走开时，您将两张清单交给收银台，收银台的效力小姐对清单进行复核后，加出总金额，让您付款。要求：1〕永和豆浆店建立的控制举措属于何各样类？2〕永和豆浆店的老板应怎样谈论该控制举措的见效？3〕永和豆浆店建立这些控制举措，的哪些本钱和效益？4．〔10分〕天风会计师事务所注册会计师李明、安可于2005年3月司2004年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于报告。全文以下：

5日对大华股份有限公3月28日报送审计注册会计师审计建议书大华股份：我们接受拜托，审计了贵公司2004年度的财产欠债表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是依据?会计法?进行的。在审计过程中，我们联合贵公司的实质状况，实行了相应的、有针对性的审计程序。我们以为，上述会计报表符合?独立审计准那么?和国家其余有关法律、法例的规定，在全部方面真切地反应了贵公司2004年12月31日的财务状况和该年度经营成就以及现金流量状况，会计办理方法依据了权责发生制原那么。天风会计师事务所〔公章〕〔地点〕

2005

中国注册会计师中国注册会计师

李明安可年3月

28日要求：请逐项指出注册会计师李明和安可所撰写的审计报告中存在的问题，并提出更正建议。参照答案一、单项选择题〔每题1分，共15分〕12345678910DDDADABBCA1112131415DBDBA二、多项选择题〔每题2分，共24分〕12345678910ABDABCDBCABCABABCABCABCBDABC1112BDCD三、判断题：〔对的划“∨〞，错的划“×〞，每题1分，共10分〕1

2

3

4

5

6

7

8

9

10错

错

对

对

对

对

错

错

错

对四、简答题答:针对〔1〕，注册会计师应出具保留建议或拒绝表示建议的审计报告，不曾察看存货清点且无其他代替程序，应视存货金额占财产总数的比率大小签发保留建议或拒绝表示建议的审计报告。针对〔2〕，应签发拒绝表示建议审计报告。针对〔3〕，注册会计师应出具保留建议审计报告。答:1〕注册会计师进行符合性测试是为了审察内部控制制度的设计和履行能否有效，据以确立对实质性测试的性质、时间和范围的影响；2〕出现以下状况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：有关内部控制不存在。有关内部控制固然存在，但注册会计师经过认识发现其并未有效运行；符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。答:1〕分析样本偏差；注册会计师没法依据既定的审计程序获得样本的审计凭据时，应采纳代替程序，假如没法采纳代替程序，那么应将该工程视为偏差。2〕推测整体偏差；注册会计师依仍旧本偏差推测整体偏差的方法应与所采纳的抽样方法一致。3〕重估抽样风险；在进行符合性测试时，注册会计师如以为抽样结果没法抵达其对所测试的内部控制的预期相信程度，应当考虑增添样本量或履行代替程序。4〕形成审计结论。五、综合题:1.1〕审计方法：批阅管理开销明细帐,并抽查有关会计凭据。2〕存在的问题：以下支出不该列入管理开销：①公司车间部门固定财产的维修开销应列入"制造开销"帐户；②为购货单位垫付的运杂费应列入"应收帐款"帐户；③未竣工程借钱利息应列入"在建工程"帐户；④购入资料的外处运杂费应列入"资料采买"帐户；⑤支付的短期借钱利息应列入"财务开销"帐户。〔3〕办理建议：上述已记入"管理开销"帐户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：借:制造开销1200应收帐款8300在建工程3270资料采买2560财务开销4980贷:管理开销203102.1〕该笔分录中贷方科目为“对付薪资〞，不符合会计制度规定，有可能是公司利用这笔销货款作为奖金发放给员工。王明应进一步审察产成品明细帐、产品销售收入明细帐，确认该项销售收入的真切性；审察对付薪资明细帐，现金明细帐，确认该笔货款发放的真切性；还可咨询有关人员、员工等。2〕库房中没有这么多产成品，有可能是虚假销售收入。王明应进一步审察产成品明细帐、应收帐款明细帐、产品销售收入明细帐等，还应检查下年初能否有退货业务，查对退货的入库凭据和退给对方货款获得的收条，以查明问题的实情。3〕转帐凭据下未附原始票据，可能是虚假应收帐款，以虚增销售收入掩饰利润。王明应了解公司的利润方案完成状况，咨询有关会计人员，发询证函给A公司。假如未回函，那么采纳其余代替审计程序。关于发现的问题，王明应提请被审计单位进行有关的帐项调整。3.1〕永和豆浆店建立的控制属于控制程序，如不相容职务分别，点菜台可以对收银台形成管制，收银台收到的款项，必然与点菜台电脑中的总金额符合。2〕谈论该控制举措的见效，应当看菜能否会送给错误的客人，收款能否会发生过错。即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总数能否符合。3〕本钱是需要添置一台电脑，同时建立点菜台和收银台增添了人工本钱。利润在于使店内运行畅达，菜能正确实时地送到客人桌上，客人走开时不会忘掉向客人收钱，提升了经营效率和见效，最重要的是收银台收到的现金可以获得控制，不至于被收银台的效力小姐中饱私囊。4．答：1〕标题“注册会计师审计建议书〞，应更正为“审计报告〞。2〕“大华股份〞，应更正为“大华股份董事会〞。3〕“审计了贵公司2004年度的财产欠债表、损益表和现金流量表〞，应更正为“审计了贵公司2004年12月31日的财产欠债表以及该年度的损益表和现金流量表〞。〔4〕“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性〞，应更正为“我们的责任是对这些会计报表宣布审计建议〞。〔5〕“我们的审计是依据?会计法?进行的〞，应更正为“我们的审计是依据中国注册会计师?独立审计准那么?进行的〞。〔6〕“实行了相应的、有针对性的审计