注册会计师考试《税法》全攻略（附答案及解析）

注册会计师考试《税法》全攻略（附答案及解析）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、旧货经营单位销售旧货，应纳增值税依据（）计算。A、17%税率B、不征税C、4%征收率D、4%征收率计算税额再减半【参考答案】：D【解析】纳税人销售旧货，包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按4%征收率计算税额再减半。2、王某2008年3月1日承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，每年上交承包费15万元。2008年加工厂取得收入总额70方元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计48万元，其中含王某每月从加工厂领取的工资5000元。王某2008年应缴纳个人所得税（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、34390B、33420C、28250D、34050【参考答案】：C【解析】应纳税额二（70-48+0.5X10—0.2X10-15）X35%-0.675=2.825（万元）=28250（元）3、2012年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万A、销售费用B、管理费用C、销售成本D、财务费用【参考答案】:A【解析】从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。22、税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（）内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的（）加处罚款。A、15日，1%B、300,2%=_=(_)C、15日，3%D、300,3%【参考答案】：C【解析】当事人收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,逾期加罚的比例为3%o23、下列各项中，应当征收房产税的是（）。A、行政机关所属招待所使用的房产B、自收白支事业单位向职工出租的单位自有住房C、施工期间施工企业在基建工地搭建的1临时办公用房D、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产【参考答案】：A［解析】行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都有明确的免税规定。24、某国有卷烟厂委托另一卷烟厂加工烟叶，则受托加工的卷烟厂代扣代缴的教育费附加应（）。A、按照1%全额扣缴B、按照2%全额扣缴C、按照3%全额扣缴D、按照3%减半扣缴【参考答案】：C【解析】对生产卷烟和烟叶的单位不再减半征收教育费附加。25、某生产性外商投资企业1999年初在我国设立，经营期限12年，设立当年就盈利30万元。该企业适用企业所得税税率30%,地方所得税每年均按3%征收。2005年初该企业的外商投资者分别将2003年、2004年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为（）。A、13.20万元B、14.88万元C、17.44万元D、18.41万元【参考答案】:A【解析】根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定：该企业1999年为获利年度，2003年为两免三减最后一年，实际纳税税率为15%,地方附加税为3%,2003年再投资退税额=49.24-（1-15%-3%）X15%X40%=3.6（万元）；2004年该企业的税收优惠期限已满，实际纳税税率为30%,地方附加税为3%,2004年再投资退税额=53.64-（1-30%-3%）X30%X40%=9.6（万元）。该外商两年再投资应退的企业所得税二3.6+9.6二13.2（万元）26、自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为（）。A、150-200元B、200-300元C、300-500元D、500-1000元【参考答案】：C【解析】自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300-500元。27、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。A、广告代理企业向委托方收取的全部价款B、保险业办理初保业务收取的全部保费收入C、无形资产投资入股时的评估价值D、经批准准予从事融资租赁业务中的租赁费【参考答案】：B【解析】广告代理企业的营业额为代理者向委托方收到的全部价款减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；无形资产投资入股，参与利润分配，共同承担风险不征收营业税；经批准准予从事融资租赁业务的营业额为向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。28、某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2010年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2010年4月底8栋房产租赁到期。自2010年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳的房产税为（）。A、15.04万元B、16.32万元C、18.24万元D、22.72万元【参考答案】：A【解析】A栋房产大修超过半年，大修期间免征房产税，A栋只计算4个月的从价税二1200X（1-20%）X1.2%X4/12=3.84（万元）；B栋从租计税4个月，从价计税8个月二10X4X12%+1000XCi-20%）X1.2%X8/12=4.8+6.4=11.2（万元）；该企业共纳税二3.84+11.2=15.04（万元）。29、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后（）向税务机关提出书面听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。A、3日内B、7日内C、10日内D、15日内【参考答案】:A【解析】要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。30、张先生2010年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2008年6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（）。A、1.5万元B、2.7万元C、4.5万元D、6万元【参考答案】：A【解析】自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=（120-90）XS%=I.5（万元）二、多项选择题（共20题，每题2分）。1、下列项目应缴纳营业税的有（）。A、某歌星委托演出公司为其主办的个人专场唱会的纯收入B、某影星参加颁奖典礼取得的出场费C、经营娱乐业取得的茶水销售收入D、某工厂买卖外汇的差价收入【参考答案】：A,C【解析】B只是参与颁奖，收入不涉及营业税而涉及个人所得税；D不涉及营业税而涉及所税；AC都应缴纳营业税。2、下列应计算增值税销项税的项目有（）。A、将购入棉衣发给职工做福利B、将自产棉衣发给职工做福利C、将购人棉衣给股东分红D、将购人棉衣捐献灾区【参考答案】:B,C,D【解析】B、C、D都属于增值税视同销售行为，应计算销项税,A属于不得抵扣进项税的行为。3、征管法的遵守主体包括（）。A、税务机关B、海关C、纳税人、扣缴义务人和其他有关单位I）、地方政府在内的有关单位和部门【参考答案】:A,C,D【解析】征管法的遵守主体包括税务行政主体、税务行政管理的相对人、其他单位和部门（比如各级政府）O4、某日化厂为增值税一般纳税人，2007年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得税务机关代开的专用发票,注明不含税金额28.41万元，全部领用生产化妆品；支付购货运费10万元、装卸费0.5万元，包括从小规模纳税人购进香水支付的运费3万元，并取得运输企业开具的运费发票；销售化妆品一口红取得销售额62万元，销售化妆品一香粉取得销售额47万元（包括销售痒子粉取得收入3万元），销售化妆礼品盒取得销售额48万元（其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品，并且分别核算），将200套化妆礼品盒抵顶供货商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货物的比重为70%o对上述业务税务处理正确的有（）（化妆礼品盒的平均售价为420元/盒，最高售价为480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证）A、本月转出进项税额0.15万元B、本月购进业务准予抵扣的进项税额为25.5万元C、本月应纳消费税40.56万元D、本月应纳增值税0.37万元【参考答案】:A,C,D【解析】将自产化妆盒抵项供货商货款属于视同销售业务，增值税按均价。进项税转出额=1.3X70%X17%=0.15（万元）可以抵扣的进项税=25.5+28.41X6%+10X7%—0.15=27.75（万元）应纳增值税二（62+47+48+200X420土10000）X17%—75=0.37（万元）应纳消费税二（62+47-3+48+200X0.048）X30%—41X30%=40.56（万元）5、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有（）。A、首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B、白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒C、首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠D、卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟【参考答案】:A,D【解析】选项B中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税;选项C中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。6、增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有（）A、开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定B、非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章C、私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购D、增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天【参考答案】：A,B,D【解析】7、出口应税消费品采用免税并退税政策的适用范围包括（）。A、生产企业自营出口自产的应税消费品B、生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C、外贸企业购进应税消费品直接出口D、外贸企业接收其他外贸企业委托代理出口应税消费品【参考答案】：C,D【解析】有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口或外贸企业接收其他外贸企业委托代理出口应税消费品，适用免税并退税的政策。8、下列关于营业税的处理正确的有（）。A、个人购买彩票取得的中彩收入应当征收营业税B、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税C、对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税D、电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费,应照章征收营业税【参考答案】:B,C,D【解析】福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税；电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费，应照章征收营业税。9、下列属于工资、薪金所得的有（）A、年终加薪B、劳动分红C、补贴D、按实际误餐顿数发放的补助费【参考答案】：A,B,C【解析】按税法规定，根据实际误餐顿数发放的补助费及符合规定的差费补助不计人工资、薪金征税。10、下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法是（）。A、纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B、纳税人采取其他结算方式的，为发出应税产品的当天C、纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D、扣缴义务人代扣代缴税款的，为收购矿产品的当天【参考答案】：A,C【解析】AC都是税法明确规定的纳税义务发生时间。B的纳税义务发生时间应为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。D的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。11、下列关于账簿设置的表述，错误的是（）A、扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起30日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有卖际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置【参考答案】：B,C【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案；纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴。代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面会计记录，可视同会计账簿。12、下列项目中，免征土地增值税的有（）。A、以房地产抵债而发生房地产产权转移的B、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的C、房地产企业以土地（房地产）作价投资人股D、国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、1B、2.5C、3.1D、4・1【参考答案】：B【解析】将抵债专利权转让应缴纳营业税50X5%=2.5（万元）4、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。【参考答案】：C5、某外商投资企业委托境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋，商品房的成本和费用共计600万元，委托代销金额800万元，境外公司实际以850万元出售，该外商投资企业另支付境外公司代销手续费90万元。不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为（）A、50万元B、60万元C、165万元D、250万元【参考答案】:B,C,D【解析】因为只要房屋产权转让就要征收土地增值税，因此，选项A不正确。13、关于进口货物的补税及退税关税税率的适用，下列说法不正确的有（）。A、按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应按原进口之日实施的税率征税B、暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税C、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税D、对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税【参考答案】：A,C【解析】选项A和C,错误是因为按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物需补税时，和分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，均应适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。14、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税（）。A、出口计划内原油B、服装厂外购家具出口C、机械厂在出口超过90日仍未进行退（免）税申报D、汽车厂外购轮胎作为备胎与自产汽车一并出口并如期申报【参考答案】：A,B,C【解析】【解析】A（原油）属于国家明确规定不予退（免）增值税的货物；B出口属于生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物；C属于出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物;D属于生产企业出口的视同向产产品，应予以免抵退税。15、下列暂免或免征土地使用税的项目有：（）A、盐场的盐滩B、煤矿矿区办公室C、大理石采石场D、机场场内道路【参考答案】：A,C,D【解析】盐场的盐滩、大理石采石场、机场场内道路都属于享受土地使用税优惠政策的项目；煤矿矿区办公室照章征税。16、下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（）。A、企业的债权性投资到期不能收回发生的损失B、企业在正常经营活动中销售存货发生的损失C、企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失D、企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失【参考答案】：B,C,D【解析】参看教材346页，选项A属于非正常的损失，所以不得自行计算扣除的损失，审批后才可以扣除。17、下列对自然人转让房地产纳税地点的说法正确的是（）。A、转让房地产坐落地与其居住所在地一致的，应在住所所在地税务机关申报纳税；B、转让房地产坐落地与其居住所在地一致的，则应在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税C、转让房地产坐落地与其居住所在地不一致的，则应在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税D、转让房地产坐落地与其居住所在地不一致的，则应在住所所在地的税务机关申报纳税【参考答案】:A,C【解析】纳税人是自然人的，转让房地产坐落地与其居住所在地一致的，应在住所所在地税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。18、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得，在我国缴纳所得税的法定税率有（）。A、3%B、30%C、24%D、15%【参考答案】：A,B【解析】外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得，按照比例税率征收，税率为30%,另按应纳税所得额征收3%的地方所得税。CD属于优惠税率。19、下列关于税务机关行使税务检查权的说法中，正确的有（）。A、因税务检查需要，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人以前年度的账簿调回税务机关检查，但是税务机关应在3个月内完整退还B、责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C、税务机关调查税务违法案件时，对于案件有关的情况和资料,可以录音、录像、照相和复制D、经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款【参考答案】：A,B,C【解析】税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、旬治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。20、一律按照粮食白酒的税率征税的情形有（）。A、凡白酒所用原料无法确定的B、以外购的不同品种白酒勾兑的白酒C、以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒D、对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒【参考答案】：A,B,C【解析】三、判断题（共15题，每题2分）。1、融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。（）【参考答案】：错误【解析】经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位例外。中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位是征收营业税的。2、甲公司以100万元对乙公司投资，收到乙公司分配支付额160万元，其中属于未分配利润和累计盈余公积金额50万元，则该企业股权投资所得和股权投资转让所得分别为50万元和10万元。（）【参考答案】：正确【解析】其中50万元为股权投资所得；100万元为投资成本收回，10万元为股权转让所得。3、企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格,企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。（）【参考答案】：错误【解析】考核消费税组价公式的掌握程度。受托加工应税消费品组价时，要按委托加工的材料成本、加工费和应缴纳的消费税组成计税价格。4、国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。（）【参考答案】：错误【解析】国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。5、我国税收法律的立法权由全国人大及其常委会行使，其他任何机关都没有制定税收法律的权力，但是国务院作为最高国家权力机关的执行机关，是最高的国家行政机关，拥有一定的法律制定权。（）【参考答案】：错误L解析】我国税收法律的立法权由全国人大及其常委会行使，其他任何机关都没有制定税收法律的权力。国务院作为最高国家权力机关的执行机关，是最高的国家行政机关，拥有广泛的行政立法权，可以制定行政法规，但是尚未上升为法律。6、我国现行21个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。()【参考答案】：错误【解析】21个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系；税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。7、土地增值税使用超率累进税率，累进依据为增值额占转让收入的比例。（）【参考答案】：错误【解析】土地增值税使用超率累进税率，累进依据为增值额与扣除项目金额之间的比率。8、纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起90日内,向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。（）【参考答案】：错误【解析】纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。9、张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。（）【参考答案】:正确10、融资租赁的房屋，以该房产的余值计算征收房产税。（）【参考答案】：正确【解析】融资租赁的房屋的方式实质是分期付款购买房屋，应按余值计算征收房产税。11、对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因某种原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，应退还已征关税。（）【参考答案】：错误【解析】该种情况只允许因货物品种或规格的原因（而非其他原因）的，才可以退还已征关税。12、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税有关手续之日实施的税率征税。（）【参考答案】：正确【解析】考核对关税税率的熟悉程度。13、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过90天的,应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。（）【参考答案】：错误【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。14、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。（）【参考答案】：错误【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。15、李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费5万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“承包、承租经营所得”项目计算缴纳个人所得税。()【参考答案】：正确【解析】李某取得的所得属于“承包、承租经营所得”。【参考答案】:C6、2008年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套免税电子设备。使用2年后项目完工，2010年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，2008年进口时该设备关税税率为14%,2010年转售时该设备关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交关税（）。A、18万元B、25.2万元C、12万元D、24万元【参考答案】：A【解析】应补税额=300X["（2X12）（5X12）]X10%=18（万元）。需要扣除的折旧不是该设备的账面折旧，而是按照该设备使用期占监管期的比例计算分摊的设备完税价格。补税时使用的税率不是原进口时的税率，而是转售设备申报之日实施的税率。7、建筑安装工程业务的总承包人扣缴承包或转包的非跨省（自治区、直辖市）工程的营业税税款，应当（）主管税务机关解缴。A、机构所在地B、企业核算地C、分包转包工程发生地D、随意选择【参考答案】：C【解析】建筑安装工程业务的总承包人扣缴承包或转包的非跨省（自治区、直辖市）工程的营业税税款，应当向分包或转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴。8、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。TOC\o"1-5"\h\zA、3年B、4年C、5年D、10年【参考答案】：A【解析】【解析】除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。9、纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经（）税务机关核准，可以延期申报。A、县以上B、地市以上C、省以上D、国家【参考答案】：A【解析】纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。所以本题选择A10、计算土地增值税时，下列说法正确的有（）A、房地产开发企业可以按地价款与开发成本加扣20%的费用B、旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除C、所有与转让有关的税金均可作为税金扣除D、应税收入只包括货币收入和实物收入【参考答案】：A【解析】旧房销售按重置价值与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除；应税收入还包括其他收入。11、李某为一家公司的高级职员兼股东，2005年李某月工资为6000元，当年该公司为了让李某顺利开展工作，为李某购置价值20万元的汽车一辆，并在有关所有权证件上注明李某的姓名，根据主管税务机关核定，该车60%的部分用于公务。李某2005年应缴纳个人所得税（）。A、7980元B、23980元C、27980元D、47980元【参考答案】：B【解析】企业为股东购买车辆并将所有权过户到股东名下的，按股息红利征收个人所得税，参见教材380页的（十七），应纳税额二[（6000-800）X20%-375]X12+200000X40%X20%=7980+16000=23980（元）12、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳”三税的”，其城建税税率按（）适用税率执行。A、经营地B、居住地C、一律7%D、一律1%【参考答案】：A【解析】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按经营地适用税率执行。13、下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。A、跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税B、营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C、流动经营的单位应随同缴纳“三税"的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D、代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税【参考答案】：C【解析】选项A,跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B,纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项D,代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。14、某啤酒厂2008年销售A型啤酒10吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款28000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒8吨给宾馆，开具普通发票取得收入25000元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、3960B、4200C、4260D、4500【参考答案】：C【解析】A型啤酒：（28000+30004-1.17）4-10=3056.41（元）＞3000元，适用税额为250元/吨；B型啤酒：（25000+1500）4-1.174-8:2831.20（元）＜3000元,适用税额为220元吨；应纳消费税二10X250+8X220=4260（元）15、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬