浅析房地产企业内部控制问题和应该采取的创新

浅析房地产企业内部控制问题和应该采取的创新中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X〔2012〕12-00-02一、COSO〔企业风险管理整合框架〕〔EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework〕简述2004年9月，COSO发布了名为〔企业风险管理整合框架〕的研究报告，它是对〔内部控制整合框架〕的补充和丰富，同时也标记着风险管理时代的到来。这一报告从原来的只公布财政报表而且只关注财政报表的可靠性，到如今公布由企业编制的进行公布的所有报告。而且，涵盖范围也从原来的财政信息扩展到了更广泛的非财政信息。对主体目的的这种分类能够使我们关注企业风险管理的不同侧面。另一方面，〔企业风险管理整合框架〕提出内部环境、目的设定、事项辨别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八个互相关联的风险管理构成要素。这份企业风险管理框架涵盖了内部控制，进而构建了一个更强有力的概念和管理工具。二、我们国家房地产企业内部控制存在问题分析〔一〕控制环境与目的设定方面1.尚未构成良好的内部控制文化。内部控制文化包含企业员工的风险观念、风险内部控制意识和风险管理职业道德等。内部控制是一个需要董事会、高级管理层和各级工作人员由上而下共同努力能力实现的经过。当前房地产企业的依法合规经营意识软弱，十分是基层项目机构部分工作人员还未充足认识到内部控制和风险管理的主要性，法律意识淡薄，责任心不强，防备风险意识差。另一方面，房地产行业建设周期长，很多前期构成内部控制的缺陷潜伏在工作中，要到后期能力具体表现出。因些内部控制不能直接产生经济效益，而间接的效益也要有一定周期能力看出。而且，完善内部控制要增设人员岗位，制订大量规章制度，增长办事环节和程序，很多房地产企业就以为加强内部控制束缚了自己的手脚，影响了办事效率。有的以至以为内部控制是对自己的不信任，容易造成内部矛盾。这也造成了房地产企业对内部控制认识的偏差。2.人员素质差别。一些员工专业水平不高，辨别风险和防备风险的能力有限。内部控制系统发挥作用必需落实到人员的实际操作，由于工作人员的风险意识不强、判定毛病等原因此导致影响经营风险的状态屡屡发生。另外，由于房地产企业项目部员工流动性比较强，宣传学习无法系统全面，施行控制也就无法全面到位。3.没有制订明确的战略目的。房地产企业不能根据本身实际制订相应的发展战略和经营目的，盲目寻求业务规模的扩展与寻求本身经济利益，无视内部控制中的合法合规控制，违规操作，给行业和社会带来极大的损失。〔二〕事项辨别、风险评估与应对方面1.风险防备意识软弱。首先表现为盲目寻求利润最大化。有些房地产企业盲目强调利润，为加强收益能力，以不断地扩大投资规模为战略目的，盲目扩张使得有些房地产企业通过借贷解决大量的资金需求，造成企业资产负债率过高，也就增长了房地产企业到期不能偿债的风险。同时高额的贷款利息，增长了企业营运成本，加大了资金营运风险。2.缺乏风险评估和管理。固然有些房地产也设立部门对风险进行管理，但设立不够完善，存在盲点与漏洞，使风险评估无法发挥预防作用。房地产项目的建设是一个复杂的系统工程，工艺庞杂，在经营经过中，由于不确定因素而导致企业蒙受经济损失的案件屡有发生，例如，建筑市场中各类责任事故、层层转包、合同纠纷屡见不鲜，使企业存在潜在风险。3.风险辨别和评估方法落后。最近几年来，固然各房地产企业的风险意识有所加强，但是，安全防备办法还不完备，进而导致了企业不能有效地控制风险，不能及时地对所发生的问题采用需要的纠正办法。尚未建立系统、完善的客户信息电子档案管理等问题。〔三〕信息与沟通方面首先，缺乏有效的信息系统。一些业务或管理系统杂乱缺乏科学规划，各系统之间缺乏沟通和协调，信息往往难以分享，各业务部门根据本身的业务需要，数据收集的口径不一致，往往会产生误导的信息或需要信息时无处可寻的状态。其次，信息沟通不够充足。没有及时将有关政策传达给参与活动的所有人员，使他们不能及时知道企业运作的最新状态，员工不能清楚的明白自己所承当的特定职务，本业务在内部控制方面有何要求，造成越权行为和责任无法落实。第三，履行力不够。当项目基层工作人员将问题上报给管理层时，管理层未给予足够的看重，以为只是小问题而敷衍解决或置之不睬，造成小问题不断恶化，最终给企业行带来了恶劣的结果。另一种情况是，管理层下达了解决方案，项目基层却没有落到实处切实履行，使内部控制出现漏洞。〔四〕监控方面这方面重要问题是内部审计本能机能弱化。一方面缺乏完好的内部审计规章制度，很多制度存在盲点和漏洞；检查走形式，监督不严，很多房地产企业的检查只是上级布置，下级应付而没有认真对待，不能及时发现存在的问题；另一方面一些房地产企业内部审计不足，对内部控制的检查频率较低不能与房地产开发的制度更新速度相适应，在一定水平上影响了内部审计的效力。三、改革我们国家房地产企业内部控制的办法〔一〕开创建立良好的内控环境1.坚持矩阵的管理方式：纵向和横向同时管理，明确各级管理层的权利，使他们各尽其职，避免因制度不完善而出现逃避责任，无人承当的情况。2.建立强有力的内部控制文化：统一员工对内控制度的认识，使内部控制成为企业内部的自觉需要，提升管理者对内部控制的认识水平，将内部控制造为企业的目的。并加强人力资源管理，建立高效的人员队伍，使风险控制融入到全体员工日常工作中。3.看重对员工的培养：通过定期、连续的业务培训，内部控制文化以及先进理念的培训，培养员工的内部控制意识、风险意识，成为高素质高道德的员工。〔二〕构建系统的风险辨别与应对体系1.强化会计核算的内部控制系统。防备风险首先要从日常的业务工作做起，有效的防备操作风险，就应该建立完善的会计系统。记账岗位和对账岗位严格分开，做到账实相符；明确各项业务的审批权限，明确责任；健全档案管理，完善信息系统，及时反映企业的经营状态。2.建立动态的风险预警模型。面对复杂多变的房地产市场，要加强对员工的风险管理意识培训提升他们对风险辨别、监测和控制市场风险的能力。同时还要定期与房地产各参与者进行联络，对各开发程序进行评估，构成一个动态的、能够连续改良的风险控制体系。3.建立有效的资金审批机制。规范财政资金审批流程，在审批人员受权的权限范围内审，完善经济业务办理审批手续。4.完善防备意外风险办法。由于房地产市场竞争的加剧，房价的高低都很难预测，加强意外风险时的预算，这样可使企业在碰到忽然事件时能够不影响整体的运作，提早做好防备工作。〔三〕规范内部控制活动首先，明确岗位和职责。限制每个人的权限，施行严格而明确的职责划分，坚持不相容职务分离，业务操作经过中的受权、交易、记录、管理应当有明确的划分。严格受权，所有进行业务交易的工作人员都应经过受权，防止越权交易行为。其次，明晰责任关系。落实交接手续，使部门和员工能够清楚知道自己的职责，一旦发生问题，能追查到个人，并能够给成就优秀的员工一定的奖励，调发动工的工作热情。还有，定期检查。天天对现金，主要空白凭证，业务单据，账户管理进行检查，做到账实相符，管理层定期对业务质量及监控录像进行抽查。〔四〕完善银行内部的管理信息系统首先，董事会和管理层有责任完善信息系统，搭建信息沟通平台，强化信息披露制度。其次，完善信息反应制度。管理层应该给员工创造条件让他们有时机能直接与管理层沟通，保障任何有关银行经营管理经过中碰到的问题和风险的信息能够及时地反映到管理层那里，以便管理人员能够及时发现问题，并纠正毛病的行为。除此之外，建立科学的信息分析体系。〔五〕构建科学严密的内外监控体系明确内部审计和监察部门的监督职责，切实做到监管办法落到实处，定期自我检查。发现内部控制存在的缺陷时应及时改正并上报，使内部监督能够发挥作用。采用科学的内部审计方法，提升内部审计的作用，并施行责任追查制度