某咨询公司财务培训讲义

揭开会计报表神秘的面纱1培训内容三部分内容：财务会计的基本概念三张会计报表的结构报表分析的方法及局限2什么是财务会计?What?How?Whom?Who?When?Why？会计主体事后反映

已发生的交易内部：管理层、股东外部：政府、银行、债权人将数据转化为有用的财务信息，并以财务报表的形式传递按照企业会计准则的规范，按照税法公司法会计法的规定通过确认计量记录和报告等技术方法3财务会计的概念什么是财务会计？★依照会计准则的要求★会计技术处理方法★会计主体已发生的经济活动★事后反映★提供财务信息★为内部、外部服务4财务会计的生存之本外部环境会计法税法公司法企业会计准则-基本准则企业会计具体准则企业会计制度会计科目的设置具体账务处理财务报表的编制5会计语言解析会计核算十三个原则两个等式85个会计科目四个假设六个要素C/F一个记账方法P/LB/S生成核心的三张报表6会计语言解析—一个记账方法复式记账法“有借必有贷，借贷比相等”意大利数学家卢卡巴其阿勒1494年阐述的借贷记账法含义作用是指每一项经济业务都要在两个或两个以上的相互联系的账户中以相等的金额进行登记进行双重登记可以找到账户的对应关系了解经济活动的来龙去脉便于检查账户记录的正确性7会计语言解析—负债+所有者权益会计恒等式资金运用资金来源资产＝1.资产负债表编制的基础2.利润表编制的原则

收入

利润

费用＝两个等式8会计语言解析—假设企业会在当前的规模和状态继续经营下去不会停业会计主体持续经营会计分期货币计量会计信息所反映的特定单位将经营活动划分为连续的、相等时段的期间，结算盈亏编制报表以货币为载体反映经济活动。历史成本计提折旧权责发生制、应收、应付、递延、预提、待摊会计方法企业战略企业信誉度研发能力不能用货币计量却影响企业经济活动的因素无法反映会计当期的确认的差别是会计核算的基本前提，一旦判定企业不符合持续经营前提，就应当改变会计核算方法。四个假设明确会计主体后，才存在会计核算例如含义影响9会计语言解析—六个要素反映财务状况的会计要素反映经营成果的会计要素资产负债收入费用利润过去的交易形成为企业所拥有、控制预期会给企业带来经济效益的资源所有者在企业资产中享有的经济利益经济利益总流入销售商品提供劳务让渡资产所得一定会计期间的经营成果经济利益的流出销售商品发生的经济利益的减少过去交易形成的现时义务会导致经济利益的流出所有者权益=+—=10会计语言解解析—十三个原则则一般会计原则客观性相关性可比性一贯性及时性明晰性谨慎性重要性实质重于形形式权责发生制制历史成本原原则配比原则划分收益性性支出与资本性支支出确认和计量量衡量会计信信息质量起修正作用用11会计科目资产类会计计科目负债类会计计科目权益类会计计科目成本类会计计科目损益类会计计科目会计语言解解析—854319631485个会计计科目12培训内容财务会计的的基本概念念三张会计报报表的结构构报表分析的的方法及局局限13资产负债表表BalanceSheet14资产负债表表资产负债表表反映什么么内容？时点资产状况资产流动性性短期偿债能能力资产收益率率负债与权益益性质不同财务杠杆资产产所有者权益益负债债流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产资产合计流动负债长期负债负债合计原始投入资资本累计增值资资本利润所有者权益益合计BalanceSheet15资产负债表表BalanceSheet16资产负债表表BalanceSheet17资产负债表表BalanceSheet18利润表表Profit&Loss19成本费用P/L反反映时期财务成果等式：利润润=收入-成本费用用收入：主营业务收收入其他业务收收入投资收益营业外收入入成本费用：：产品成本期间费用其他业务支支出营业外支出出产品销售税税金及附加加利润表表收入成本费用利润亏损Profit&Loss利润的构成成：营业利润营业外利润润投资收益20利润表Profit&Loss21现金流量表表CashFlowSheet22CF反映映时期现金流量现金流量表表等式：现金流入——现金金流出=净现金金流量现金流量的的分类收付实现制制现金流量表表现金流量分类CashFlowSheet经营活动现金流量筹资活动现金流量投资活动现金流量23银广夏2000年货货币资金增增加2.27亿，会会计报表附附注表述原原因为：公公司本年度度销售增加加，回笼资资金较多。。现金流量表表5.25亿亿4.04亿亿5.86亿亿销售收入增增加额应收款项增增加额短期借款增增加额CashFlowSheet24一经营活动产生的现金流量净额1.24亿二投资活动产生的现金流量净额-2.56亿三筹资活动产生的现金流量净额3.45亿四汇率变动对现金及现金等价物的影响0.14亿五现金及现金等价物净增加额2.27亿银广夏2000年现现金流量表表现金流量表表CashFlowSheet25现金流量表表CashFlowSheet26中兴公司现现金流量表表：现金流量表表CashFlowSheet27三张会计报报表的关系系经济活动年初1.1年年末12.31时时间CFPLBSBS时期数时期数28会计报表附附注会计核算的的假设前提提说明；重要会计政政策和会计计估计及其其变更说明明；或有事项的的说明；期后事项的的说明；债务重组的的说明；非货币形交交易的说明明；借款费用的的说明；租赁的说明明；关联方关系系及其交易易的说明；；重要资产转转让及其出出售的说明明；企业合并分分离的说明明；会计报表重重要项目的的说明（应应收账款、、存货、投投资、固定定资产、无无形资产））；收入的确认认；所得税的会会计处理；；合并会计报报表的说明明；其他有助于于理解和分分析会计报报表的事项项。会计报表的的内容具有一定的的固定性，，只能够提供供定量的会会计信息，，受到一定的的限制。补充29培训内容财务会计的的基本概念念三张会计报报表的结构构报表分析的的方法及局局限30财务报表分分析的方法法财务报表分分析的基本本方法：1、水平分分析——趋趋势分析企企业不同同年度的横横向对比。。分析要对对比，否则则什么么也也说明不了了，没有意意义2、垂直分分析——共共同比报表表分析纵纵向分析，，会对报表表的主要部部分的变化化进行分析析。利润表表的用销售售收入的百百分比表示示；资产负负债表项目目用资产总总额表示示。3、比率分分析——财财务比比率是是指企企业报报表有有重要要后内内在联联系的的指标标间形形成的的比率率。31财务比比率分分析变现能能力比比率流动比比率速速动动比率率负债比比率资产负负债率率产权比比率有形净净值债债务率率已获利利息倍倍数资产管管理比比率应收帐帐款周周转率率存货周周转率率流动资资产周周转率率总资产产周转转率盈利能能力比比率销售净净利率率销售毛毛利率率总资产产净利利率净资产产收益益率现金比比率经营现现金流流量净净利率率现金流流量净净利率率现金指指数杜邦财财务分分析系系统32财务比比率分分析变现能能力比比率流动比比率=流流动资资产÷÷流动动负债债速动比比率=（（流动动资产产－存存货））÷流流动负债债33蓝田股股份短短期偿偿债能能力分分析财务比比率分分析34财务比比率分分析负债比比率资产负负债率率=负负债总总额÷÷资产产总额额产权比比率=负债债总额额÷股股东权权益有形净净值债债务率率=负负债总总额÷÷（股股东权权益－－无形资资产））已获利利息倍倍数=息税税前利利润÷÷利息息费用用35财务比比率分分析资产管管理比比率应收帐帐款周周转率率=销销售收收入÷÷平均均应收收帐款款存货周周转率率=销销售成成本÷÷平均均存货货流动资资产周周转率率=销销售收收入÷÷平均均流动动资产产总资产产周转转率=销售售收入入÷平平均总总资产产36财务比比率分分析盈利能能力比比率销售净净利率率=净净利润润÷销销售收收入销售毛毛利率率=（（销售售收入入－销销售成成本））÷销售售收入入资产净净利率率=净净利润润÷平平均资资产总总额净资产产收益益率=净利利润÷÷平均均净资资产37财务比比率分分析现金比比率经营现现金流流量净净利率率=净净利润润÷经经营活活动产产生现金净净增加加额现金流流量净净利率率=净净利润润÷现现金及及现金金等价价物净增增加加额额经营营现现金金指指数数=经经营营活活动动现现金金流流量量净净额额÷÷净净利利润润38财务务比比率率分分析析杜邦邦财财务务分分析析方法法是是由由美美国国杜杜邦邦公公司司的的经经理理创创造造的的综综合合财财务务分分析析体体系系。。它它最最大大的的特特点点是是把把众众多多的的财财务务指指标标有有机机地地结结合合在在一一起起，，突突出出各各指指标标之之间间的的联联系系，，因因此此便便于于深深入入分分析析企企业业在在具具体体财财务务活活动动中中的的优优势势与与不不足足，，为为企企业业巩巩固固优优势势克克服服不不足足指指出出了了可可能能的的途途径径。。39杜邦邦分分析析图图权益益净净利利率率销售售净净利利率率××资资产产周周转转率率净利利÷÷销销售售收收入入销售售收收入入÷÷资资产产总总额额长期期资资产产＋＋流流动动资资产产销售售收收入入－－全全部部成成本本＋＋其其他他利利润润－－所所得得税税制造造成成本本＋＋管管理理费费用用＋＋销销售售费费用用＋＋财财务务费费用用货币币资资金金＋＋应应收收款款项项＋＋存存货货＋＋其其他他流流动动资资产产总资资产产净净利利率率×权权益益乘乘数数权益益乘乘数数=1÷÷（（1－－资资产产负负债债率率））40权益益净净利利率率2.37%22.39销售售净净利利率率××资资产产周周转转率率××权权益益乘乘数数1.02%54.88%4.216.36%97.52%3.61净利利润润÷÷销销售售收收入入86083,9579,311146,301销售售收收入入÷÷总总资资产产83,957152,990146,301150,014总资资产产÷÷所所有有者者权权益益152,99036,308150,01441,5862000年年2001年年销售售净净利利率率××资资产产周周转转率率××权权益益乘乘数数1.02%54.88%4.216.36%97.52%3.6141财务务比比率率分分析析42案例例财务务报报表表好好似似香香水水————只只能能闻闻不不能能吃吃。。AbrahamBrilloff43报表表分分析析的的局局限限会计计报报表表自自身身固固有有的的局局限限分析析的的局局限限各企企业业会会计计政政策策不不同同，，对比比难难有有意意义义。。报表表信信息息并并未未完完全全反反映映企企业业可可以以利利用用的的经经济济资资源源。。人人力力资资源源、、历历史史悠悠久久的的账账外外的的无无形形资资产产等等。。受历历史史成成本本惯惯例例的的制制约约，，报报表表数数据据为为原原始始数数据据，，只只反反映映历历史史情情况况企业业对对会会计计信信息息的的人人为为操操纵纵44财务务分分析析要要注注意意的的问问题题财务务比比率率的的数数值值是是固固定定的的，，结结论论却却千千差差万万别别；；———分分析析者者的的素素质质是是得得出出正正确确结结论论的的关关键键财务务比比率率是是固固定定的的，，分分析析者者的的目目的的是是灵灵活活的的；；———目目的的清清晰晰的的分分析析才才是是有有价价值值的的财务务比比率率必必须须比比较较才才有有意意义义；；———比比较较是是最最难难把把握握的的环环节节头脑脑最最终终将将战战胜胜死死板板的的数数字字45案例例要了了解解Howtouseaccounting?而不不是是Howtodoaccounting?怎样样去去用用会会计计怎样样去去做做会会计计无须须埋埋头头于于繁繁琐琐复复杂杂的的会会计计核核算算无须须精精通通会会计计的的所所有有细细枝枝末末节节无须须精精通通会会计计的的技技术术处处理理方方法法46Shareyourquestion请告告诉诉我我你的的问问题题？？47Shareyourjoy今天天你你的的收收获获是是什什么么？？48Sharethismoment请提提出出宝宝贵贵的的反反馈馈意意见见！！谢谢谢!499、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。12月-2212月-22Tuesday,December13,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。23:40:2923:40:2923:4012/13/202211:40:29PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2223:40:2923:40Dec-2213-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。23:40:2923:40:2923:40Tuesday,December13,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2223:40:2923:40:29December13,202214、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。13十十二二月202211:40:29下下午午23:40:2912月月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。。十二月月2211:40下下午12月月-2223:40December13,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/1323:40:2923:40:2913December202217、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。11:40:29下午午11:40下下午23:40:2912月-229、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。12月-2212月-22Tuesday,December13,202210、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。23:40:2923:40:2923:4012/13/202211:40:29PM11、成功就就是日复复一日那那一点点点小小努努力的积积累。。。12月-2223:40:2923:40Dec-2213-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。23:40:2923:40:2923:40Tuesday,December13,202213、不知香积积寺，数里里入云峰。。。12月-2212月-2223:40:2923:40:29December13,202214、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。13十十二月202211:40:29下下午23:40:2912月-2215、楚塞三三湘接，，荆门九九派通。。。。十二月2211:40下下午12月-2223:40December13,202216、少少年年十十五五二二十十时时，，步步行行夺夺得得胡胡马马骑骑。。。。2022/12/1323:40:2923:40:2913December202217、空空山山新新雨雨后后，，天天气气晚晚来来秋秋。。。。11:40:29下下午午11:40下下午午23:40:2912月月-229、杨杨柳柳散散和和风风，，青青山山澹澹吾吾虑虑。