初级会计学会计账簿课件

第六章会计账簿通过本章的学习，掌握账簿的作用、分类，掌握账簿设置的原则和登记方法，明确账簿的登记规则、错账的更正方法，熟悉对账和结账。

第六章会计账簿通过本章的学习，掌握账簿1§6、1概述一、概念会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。§6、1概述一、概念2从形式上看：由具有一定格式、互有联系的若干张账页组成的簿记从形成上看：以会计凭证为依据从结果上看：全面、连续、系统、分类地记录某一类经济业务或全部经济业务从形式上看：由具有一定格式、从形成上看：以会计凭证为依据从结3二、设置和登记账簿的作用1、提供全面系统的会计信息，为编制会计报表提供依据2、确保财产物资的安全完整和各项资金的合理使用3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据4、提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据二、设置和登记账簿的作用4分类记录会计信息存储、汇总会计信息检查、校正会计信息输出会计信息分类记录会计信息存储、汇总会计信息检查、校正会计信息输出会计5三、账簿种类

会计账簿按用途分类按形式分类序时账簿分类账簿备查账簿活页式卡片式订本式按账页格式分类

三栏式账簿

多栏式账簿数量金额式账簿三、账簿种类会计按用途分类按形式分类序时账簿分类账簿备6序时账薄

也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的薄籍。普通日记账

特种日记账全部会计分录某一类业务序时账薄也称日记账，是按照经济业务发生的时间普通日记账特7分类账薄

也称分类账，是对经济业务进行分类登记，提供分类核算指标的账薄。总分类账簿明细分类账簿

全部总账科目某一总账科目分类账薄也称分类账，是对经济业务进行分类登记，总分类账簿明8备查账薄

辅助账簿账外物资代保管物资

包装物登记簿受托加工物资登记簿3、备查账簿（辅助账簿）：对某些未能在日记账和分类账中记录或记录不全的经济事项进行补充登记的账簿。备查账薄辅助账簿账外物资代保管物资包装物登记簿受托加工物9订本式账薄

总分类账特种日记账订本式账薄也称订本账，是在启用之前把编有序号的账页固定装订成册的账薄。

订本式账薄总分类账特种日记账订本式账薄也称订本账，是在启用10活页式账薄

总分类账明细分类账活页式账薄也称活页账，是在启用之前不存在固定编号，在使用过程中将各张账页放在活页夹内，或临时捆扎成册的账薄。活页式账薄总分类账明细分类账活页式账薄也称活页账，是在启用11卡片式账薄

固定资产卡片账原材料卡片账卡片式账薄也称卡片账，是用卡片作为账页存放在专门的卡片箱中，账页可以根据实际需要随时增添的账薄。法定卡片账非法定卡片账卡片式账薄固定资产卡片账原材料卡片账卡片式账薄也称卡片账，12总分类账债权债务明细账由三个金额栏组成现金日记账银行存款日记账三栏式账薄

总分类账债权债务明细账由三个金额栏组成现银三栏式账薄13借方多栏式贷方多栏式由多个金额栏组成借贷方多栏式成本费用明细账收入明细账多栏式账薄

应交增值税明细账借方多栏式贷由多个金额栏组成借成本费用明细账收入明细账多栏式14数量金额式

由三个包括数量、单价、金额栏的栏目组成财产物资明细账材料明细账

库存商品明细账

数量金额式由三个包括数量、单价、金额栏的栏目组成财材料明细15§6、2会计账簿的登记一、账簿的基本要素1、封面2、扉页3、账页（1）账户名称（2）日期（3）凭证种类和号数（4）摘要栏（5）借、贷方向和金额（6）页次§6、2会计账簿的登记一、账簿的基本要素161.建账时间2.建账程序一、建账规则

新建单位在取得营业执照后一个月内建立；老单位在年初建立确定账本册数一本总账至少一本三栏式明细账至少一本多栏式明细账至少一本数量金额明细账一本应交增值税明细账一一本本银现存金日日记记账账1.建账时间一、建账规则

新建单位在取得营业执照后一个确定账17账簿外表形式订本式活页式卡片式总账现、银日记账应交增值税明细账固定资产卡片账债权债务明细账成本费用明细账财产物资明细账账簿外表形式订本式活卡总账现、银日记账应交增值税明细账固定资184.分配账页，粘贴口取纸原材料原材料4.分配账页，粘贴口取纸原原19（1）口取纸分配(2)科目填写方法将红、蓝两色口取纸进行分工，分别代表一个级别的会计科目（由各组自行决定）。在每一个口取纸左右两个框内分别写上同一个会计科目的名称。（1）口取纸分配将红、蓝两色口取纸进行分工，分别代表在每一个20(3)口取纸粘贴方法将写好科目名称的口取纸取下，按照其中线对折，注意不要将左右两个边粘注。将代表某一账簿中的第一个科目的口取纸粘在该账簿第一张账页的最上方，注意，要使口取纸突出在账页的左边线。第二个口取纸粘贴时要相应下错，最好是相错一个口取纸大小，以后类推，呈循环状。(3)口取纸粘贴方法将写好科目名称的口取纸取下，按照其将代表215.摘抄各账户期初余额时间的填写方法；文字栏均从本栏目左端起填写；余额方向栏填写“借”、“贷”或“平”字；金额为整数时，角、分栏要填写“0”。6.对于订本账，填写“账簿经管人员一览表”信息，并编写账簿目录。5.摘抄各账户期初余额22初级会计学会计账簿课件23二、登账基本规则1.笔的要求2.字体要求必须使用蓝、黑色钢笔或中性笔；（1）每个码要倾斜45度角；（2）数字大小和位置要合适：占金额栏的下三分之一，除７和９外不允许超过本行下底线。（3）文字占该行次的下二分之一二、登账基本规则1.笔的要求必须使用蓝、黑色钢笔或中性笔；（243.页码的填写要求（1）总第___页：指此账页是本账簿中的第几页；（2）分的___页：指此账页是某账户在本账簿中账页的第几页。

3.页码的填写要求（1）总第___页：指此账页是本账簿中（2254.填写错误的更正要求5.出现空行、空页的处理要求绝不允许擦、刮、挖、划、涂、粘、撕。必须根据错误类型采用规范方法更正。在空行、空页处划对角线，并加盖“此行空白”、“此页空白”章。4.填写错误的更正要求必须根据错误类型采用规范方法更正。26初级会计学会计账簿课件276.时间填写要求7.凭证字、号填写要求当月第一笔记录和最后一笔记录填写月份和日期，其他记录只填写日期。日期与记账凭证或原始凭证一致。依据记账凭证登记的，为记账凭证字、号依据原始凭证登记的，为原始凭证字、号6.时间填写要求当月第一笔记录和最后一笔记录填写月份和日期，288.摘要填写要求依据记账凭证登记的，与记账凭证摘要一致。依据原始凭证登记的，根据概括的业务摘要填写。8.摘要填写要求依据记账凭证登记的，与记账凭证摘要一致。依据299.某账户记录的翻页要求前一页最后一行，日期栏、凭证字号栏不填，摘要栏填“转次页”，金额栏一般为本页合计数。下一页第一行，日期栏、凭证字号栏不填，摘要栏填前一页“转次页”行的数字。9.某账户记录的翻页要求前一页最后一行，日期栏、凭证字号栏不30初级会计学会计账簿课件3110、在记账凭证上登记姓名和记账符号(√)10、在记账凭证上登记姓名和记账符号(√)32初级会计学会计账簿课件33三、日记账的设置和登记

（一）现金日记账的设置和登记特种日记账

订本式

三栏式

现金日记账

于发生日，逐日逐笔登记，并日清月结。在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额。

出纳三、日记账的设置和登记

（一）现金日记账的设置和登记特种日记34初级会计学会计账簿课件35现金日记账登账依据

1.现金日记账反映的是哪个账户的信息?

库存现金现金日记账登账依据1.现金日记账反映的是库存现金362.涉及库存现金账户的业务有哪些?

现金收款业务

现金付款业务

3.反映现金收付款业务的记账凭证有哪些?

现金收款凭证现金付款凭证2.涉及库存现金账户的业务有哪些?现金收款业务现金付款业37结论：现金日记账的登账依据包括：现金收款凭证

现金付款凭证

反映提现业务的银行存款付款凭证结论：现金日记账的登账依据包括：现金收款凭证现金付款凭证38（二）银行存款日记账的设置和登记特种日记账

订本式

三栏式

银存日记账

于发生日，逐日逐笔登记，并日清月结。在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额。

出纳（二）银行存款日记账的设置和登记特种日记账订三银存日记账39结论：银行存款日记账的登账依据包括：银行存款收款凭证

银行存款付款凭证

反映取款业务的现金付款凭证结论：银行存款日记账的登账依据包括：银行存款收款凭证银行存40四、总账的设置和登记

汇总登记

订本式

三栏式

总账

于发生日，逐笔登记，在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额。

非出纳会计人员四、总账的设置和登记

汇总登记订三总账于发生日，逐笔登记41初级会计学会计账簿课件42总账的登账依据包括：全部记账凭证

科目汇总表

汇总记账凭证总账的登账依据包括：全部记账凭证科目汇总表汇总记账凭证43总分类账的登记方法总分类账如何登记取决于会计核算形式总分类账的登记方法总分类账如何登记取决于会计核算形式44五、明细账的设置和登记

逐笔登记

订活本页式

三栏式

债权债务明细账

依据记账凭证登记，在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额。

非出纳会计人员五、明细账的设置和登记

逐笔登记订活三债权债务明细账依据45三栏式明细分类账三栏式明细分类账46债权债务明细账的登账依据包括：收款凭证

付款凭证

转账凭证

债权债务明细账的登账依据包括：收款凭证付款凭证转账凭证47逐笔登记

订活本页式

多栏式

成本费用明细账

依据记账凭证登记，在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额。

非出纳会计人员逐笔登记订活多成本费用明细账依据记账凭证登记，非出纳48多栏式明细分类账多栏式明细分类账49成本费用明细账的登账依据包括：收款凭证

付款凭证

转账凭证（为主）

成本费用明细账的登账依据包括：收款凭证付款凭证转账凭证（50逐笔登记

订活本页式

数量金额式

财产物资明细账

依据原始凭证和记账凭证登记，在当月最后一笔业务登记后，做月结。

会计人员逐笔登记订活数财产物资明细账依据原始凭证和记账凭证登记，51数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账52财产物资明细账的登账依据包括：原始凭证

收料单（简称“收”字）

领料单（简称“领”字）

限额领料单（简称“限领”字）

产品入库单（简称“入”字）

产品出库单（简称“出”字）

财产物资明细账的登账依据包括：原收料单（简称“收”字）领料53六、总账与明细账的平行登记

（一）平行登记的原因总账账户与明细账账户间的关系

总账账户统驭和控制明细账账户；明细账账户补充说明总账账户六、总账与明细账的平行登记

（一）平行登记的原因总账54总账账户借方发生额=∑其所属各明细账户借方发生额合计数总账账户期末余额=∑其所属各明细账户期末余额总账账户贷方发生额=∑其所属各明细账户贷方发生额合计数总账账户与明细账户间的数字关系总账账户借方发生额=∑其所属各明细账户总账账户期末余额=∑其55（二）平行登记的要点时间相同

依据相同

方向一致

金额相等

月份相同原始依据相同借贷方向相同（二）平行登记的要点时间相同依据相同方向一致金额相等56七、对账账证核对

总账与记账凭证

明细账与记账凭证、原始凭证

七、对账账总账与记账凭证明细账与记账凭证、原始凭证57账账核对

总账各账户间核对

总账与日记账核对会计账与保管账核对

发生额试算平衡余额试算平衡总账与明细账核对平行登记平行登记账账核对总账各账户间核对总会计账与保管账核对发生额试算58个账实核对

账实核对

账款核对

库存现金

银行存款

财产物资债权

债务

个账账实核对账款核对库存现金银财债权债务59三、错账更正规则（一）发现错账的途径（二）错账定义对账

在对账环节发现的账簿记录与经济业务不一致的记录

三、错账更正规则（一）发现错账的途径对账在对账环节发现的账60（三）错账查找方法差数法：即比较借贷双方的差额。适用于漏记错误借差表明贷方可能有遗漏贷差表明借方可能有遗漏二除法：适用于方向记反的错误即将借贷方差额除以2，查找有无此笔金额。九除法：适用于数字发生错位的错误。即用差额数除以9（三）错账查找方法差数法：即比较借贷双方的差额。二除法：适用61（四）错账类型及使用更正方法错账类型

记账凭证错误

过账错误

串户

金额错科目错方向反

划线更正金额错

金额少记

金额多记

蓝字更正红字更正（四）错账类型及使用更正方法错账记账凭证错误过账错误串户621、划线更正法（1）适用范围：记账凭证正确无误，账簿上因笔误或计算错误造成的文字或数字的错误。（2）方法：划红线注销错误，在上方更正，更正人签章。

1、划线更正法63注意问题：

▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。

▲划掉的数字必须保持清晰可见。

银行存款管理费用

3600×××3900360063900

原来的错账张清更正方法错误更正方法正确注意问题：原来的错账张清更正方法错误更正方法正确642、红字更正法（1）对于记账凭证中方向记反和科目用错的错账类型第一步：用红字编制与原错误凭证科目名称、方向、金额一致的记账凭证。摘要为：“注销某月某日某号记账凭证”。

第二步：用红字，依据红字凭证过账

2、红字更正法第一步：第二步：用红字，依据红字凭证过账65第三步：用蓝字编制正确记账凭证。摘要为：“订正某月某日某号记账凭证”。

第四步：用蓝字，依据蓝字凭证过账

第三步：第四步：用蓝字，依据蓝字凭证过账66

【例】企业管理人员公出预借差旅费3000元,付给现金。错误分录如下，并已入账：借：应收账款3000

贷：库存现金3000※错账：借方科目应为“其他应收款”。更正方法为：

67注意问题：

▲对登记没有错误的账户（如“库存现金”）也要重新登记，不能只登记原来错账的账户（“应收账款”）。

库存现金应收账款其他应收款

×××300030003000300030003000A

用红字编分录并记账，冲销错账：借：应收账款

3000

贷：库存现金

3000B

编制正确分录并记账：借：其他应收款3000

贷：库存现金3000原来的错账原来的错账教学中红字的表示方法：3000注意问题：A用红字编分录并记账，冲销错账：B编制正确68（2）对于记账凭证中金额多记的错账类型第一步：用红字编写与原错误凭证科目名称、方向一致，以多记金额为记账金额的记账凭证。摘要为：“冲销某月某日某号凭证多记数”。

第二步：用红字，依据红字凭证过账

（2）对于记账凭证中金额多记的错账类型第一步：第二步：用红字69

【例】用银行存款7500元缴纳税金。错误分录如下，并已入账：

借：应交税费

75000

贷：银行存款75000※错账：分录中金额写多（67500元，即75000－7500）。更正方法为：

70

银行存款应交税费

×××75000750006750067500原来的错账

用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差67500元），冲销错账：

借：应交税费

67500

贷：银行存款

67500

原来的错账原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字7112月6日，总经理办公室购买649元办公用品12月6日，总经理办公室购买649元办公用品7212月18日发现12月6日凭证错误，进行更正。12月18日发现12月6日凭证错误，进行更正。73初级会计学会计账簿课件743、补充登记法：记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，应用补充登记法予以更正。第一步：用蓝字编制与原错误凭证科目名称、方向一致，以少记金额为记账金额的记账凭证。摘要为：“补记某月某日某号凭证少记数”。

第二步：用蓝字，依据蓝字凭证过账

3、补充登记法：第一步：第二步：用蓝字，依据蓝字凭证过账75

【例】用银行存款28000元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账：

借：应付账款2800

贷：银行存款

2800※错账：会计分录中金额写少（25200元，即28000－2800）。更正方法为：

76银行存款应付账款

×××280028002520025200

原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差25200元），冲销错账：

借：应付账款

25200

贷：银行存款25200原来的错账原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字77第六章会计账簿通过本章的学习，掌握账簿的作用、分类，掌握账簿设置的原则和登记方法，明确账簿的登记规则、错账的更正方法，熟悉对账和结账。

第六章会计账簿通过本章的学习，掌握账簿78§6、1概述一、概念会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。§6、1概述一、概念79从形式上看：由具有一定格式、互有联系的若干张账页组成的簿记从形成上看：以会计凭证为依据从结果上看：全面、连续、系统、分类地记录某一类经济业务或全部经济业务从形式上看：由具有一定格式、从形成上看：以会计凭证为依据从结80二、设置和登记账簿的作用1、提供全面系统的会计信息，为编制会计报表提供依据2、确保财产物资的安全完整和各项资金的合理使用3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据4、提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据二、设置和登记账簿的作用81分类记录会计信息存储、汇总会计信息检查、校正会计信息输出会计信息分类记录会计信息存储、汇总会计信息检查、校正会计信息输出会计82三、账簿种类

会计账簿按用途分类按形式分类序时账簿分类账簿备查账簿活页式卡片式订本式按账页格式分类

三栏式账簿

多栏式账簿数量金额式账簿三、账簿种类会计按用途分类按形式分类序时账簿分类账簿备83序时账薄

也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的薄籍。普通日记账

特种日记账全部会计分录某一类业务序时账薄也称日记账，是按照经济业务发生的时间普通日记账特84分类账薄

也称分类账，是对经济业务进行分类登记，提供分类核算指标的账薄。总分类账簿明细分类账簿

全部总账科目某一总账科目分类账薄也称分类账，是对经济业务进行分类登记，总分类账簿明85备查账薄

辅助账簿账外物资代保管物资

包装物登记簿受托加工物资登记簿3、备查账簿（辅助账簿）：对某些未能在日记账和分类账中记录或记录不全的经济事项进行补充登记的账簿。备查账薄辅助账簿账外物资代保管物资包装物登记簿受托加工物86订本式账薄

总分类账特种日记账订本式账薄也称订本账，是在启用之前把编有序号的账页固定装订成册的账薄。

订本式账薄总分类账特种日记账订本式账薄也称订本账，是在启用87活页式账薄

总分类账明细分类账活页式账薄也称活页账，是在启用之前不存在固定编号，在使用过程中将各张账页放在活页夹内，或临时捆扎成册的账薄。活页式账薄总分类账明细分类账活页式账薄也称活页账，是在启用88卡片式账薄

固定资产卡片账原材料卡片账卡片式账薄也称卡片账，是用卡片作为账页存放在专门的卡片箱中，账页可以根据实际需要随时增添的账薄。法定卡片账非法定卡片账卡片式账薄固定资产卡片账原材料卡片账卡片式账薄也称卡片账，89总分类账债权债务明细账由三个金额栏组成现金日记账银行存款日记账三栏式账薄

总分类账债权债务明细账由三个金额栏组成现银三栏式账薄90借方多栏式贷方多栏式由多个金额栏组成借贷方多栏式成本费用明细账收入明细账多栏式账薄

应交增值税明细账借方多栏式贷由多个金额栏组成借成本费用明细账收入明细账多栏式91数量金额式

由三个包括数量、单价、金额栏的栏目组成财产物资明细账材料明细账

库存商品明细账

数量金额式由三个包括数量、单价、金额栏的栏目组成财材料明细92§6、2会计账簿的登记一、账簿的基本要素1、封面2、扉页3、账页（1）账户名称（2）日期（3）凭证种类和号数（4）摘要栏（5）借、贷方向和金额（6）页次§6、2会计账簿的登记一、账簿的基本要素931.建账时间2.建账程序一、建账规则

新建单位在取得营业执照后一个月内建立；老单位在年初建立确定账本册数一本总账至少一本三栏式明细账至少一本多栏式明细账至少一本数量金额明细账一本应交增值税明细账一一本本银现存金日日记记账账1.建账时间一、建账规则

新建单位在取得营业执照后一个确定账94账簿外表形式订本式活页式卡片式总账现、银日记账应交增值税明细账固定资产卡片账债权债务明细账成本费用明细账财产物资明细账账簿外表形式订本式活卡总账现、银日记账应交增值税明细账固定资954.分配账页，粘贴口取纸原材料原材料4.分配账页，粘贴口取纸原原96（1）口取纸分配(2)科目填写方法将红、蓝两色口取纸进行分工，分别代表一个级别的会计科目（由各组自行决定）。在每一个口取纸左右两个框内分别写上同一个会计科目的名称。（1）口取纸分配将红、蓝两色口取纸进行分工，分别代表在每一个97(3)口取纸粘贴方法将写好科目名称的口取纸取下，按照其中线对折，注意不要将左右两个边粘注。将代表某一账簿中的第一个科目的口取纸粘在该账簿第一张账页的最上方，注意，要使口取纸突出在账页的左边线。第二个口取纸粘贴时要相应下错，最好是相错一个口取纸大小，以后类推，呈循环状。(3)口取纸粘贴方法将写好科目名称的口取纸取下，按照其将代表985.摘抄各账户期初余额时间的填写方法；文字栏均从本栏目左端起填写；余额方向栏填写“借”、“贷”或“平”字；金额为整数时，角、分栏要填写“0”。6.对于订本账，填写“账簿经管人员一览表”信息，并编写账簿目录。5.摘抄各账户期初余额99初级会计学会计账簿课件100二、登账基本规则1.笔的要求2.字体要求必须使用蓝、黑色钢笔或中性笔；（1）每个码要倾斜45度角；（2）数字大小和位置要合适：占金额栏的下三分之一，除７和９外不允许超过本行下底线。（3）文字占该行次的下二分之一二、登账基本规则1.笔的要求必须使用蓝、黑色钢笔或中性笔；（1013.页码的填写要求（1）总第___页：指此账页是本账簿中的第几页；（2）分的___页：指此账页是某账户在本账簿中账页的第几页。

3.页码的填写要求（1）总第___页：指此账页是本账簿中（21024.填写错误的更正要求5.出现空行、空页的处理要求绝不允许擦、刮、挖、划、涂、粘、撕。必须根据错误类型采用规范方法更正。在空行、空页处划对角线，并加盖“此行空白”、“此页空白”章。4.填写错误的更正要求必须根据错误类型采用规范方法更正。103初级会计学会计账簿课件1046.时间填写要求7.凭证字、号填写要求当月第一笔记录和最后一笔记录填写月份和日期，其他记录只填写日期。日期与记账凭证或原始凭证一致。依据记账凭证登记的，为记账凭证字、号依据原始凭证登记的，为原始凭证字、号6.时间填写要求当月第一笔记录和最后一笔记录填写月份和日期，1058.摘要填写要求依据记账凭证登记的，与记账凭证摘要一致。依据原始凭证登记的，根据概括的业务摘要填写。8.摘要填写要求依据记账凭证登记的，与记账凭证摘要一致。依据1069.某账户记录的翻页要求前一页最后一行，日期栏、凭证字号栏不填，摘要栏填“转次页”，金额栏一般为本页合计数。下一页第一行，日期栏、凭证字号栏不填，摘要栏填前一页“转次页”行的数字。9.某账户记录的翻页要求前一页最后一行，日期栏、凭证字号栏不107初级会计学会计账簿课件10810、在记账凭证上登记姓名和记账符号(√)10、在记账凭证上登记姓名和记账符号(√)109初级会计学会计账簿课件110三、日记账的设置和登记

（一）现金日记账的设置和登记特种日记账

订本式

三栏式

现金日记账

于发生日，逐日逐笔登记，并日清月结。在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额。

出纳三、日记账的设置和登记

（一）现金日记账的设置和登记特种日记111初级会计学会计账簿课件112现金日记账登账依据

1.现金日记账反映的是哪个账户的信息?

库存现金现金日记账登账依据1.现金日记账反映的是库存现金1132.涉及库存现金账户的业务有哪些?

现金收款业务

现金付款业务

3.反映现金收付款业务的记账凭证有哪些?

现金收款凭证现金付款凭证2.涉及库存现金账户的业务有哪些?现金收款业务现金付款业114结论：现金日记账的登账依据包括：现金收款凭证

现金付款凭证

反映提现业务的银行存款付款凭证结论：现金日记账的登账依据包括：现金收款凭证现金付款凭证115（二）银行存款日记账的设置和登记特种日记账

订本式

三栏式

银存日记账

于发生日，逐日逐笔登记，并日清月结。在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额。

出纳（二）银行存款日记账的设置和登记特种日记账订三银存日记账116结论：银行存款日记账的登账依据包括：银行存款收款凭证

银行存款付款凭证

反映取款业务的现金付款凭证结论：银行存款日记账的登账依据包括：银行存款收款凭证银行存117四、总账的设置和登记

汇总登记

订本式

三栏式

总账

于发生日，逐笔登记，在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额。

非出纳会计人员四、总账的设置和登记

汇总登记订三总账于发生日，逐笔登记118初级会计学会计账簿课件119总账的登账依据包括：全部记账凭证

科目汇总表

汇总记账凭证总账的登账依据包括：全部记账凭证科目汇总表汇总记账凭证120总分类账的登记方法总分类账如何登记取决于会计核算形式总分类账的登记方法总分类账如何登记取决于会计核算形式121五、明细账的设置和登记

逐笔登记

订活本页式

三栏式

债权债务明细账

依据记账凭证登记，在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额。

非出纳会计人员五、明细账的设置和登记

逐笔登记订活三债权债务明细账依据122三栏式明细分类账三栏式明细分类账123债权债务明细账的登账依据包括：收款凭证

付款凭证

转账凭证

债权债务明细账的登账依据包括：收款凭证付款凭证转账凭证124逐笔登记

订活本页式

多栏式

成本费用明细账

依据记账凭证登记，在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额。

非出纳会计人员逐笔登记订活多成本费用明细账依据记账凭证登记，非出纳125多栏式明细分类账多栏式明细分类账126成本费用明细账的登账依据包括：收款凭证

付款凭证

转账凭证（为主）

成本费用明细账的登账依据包括：收款凭证付款凭证转账凭证（127逐笔登记

订活本页式

数量金额式

财产物资明细账

依据原始凭证和记账凭证登记，在当月最后一笔业务登记后，做月结。

会计人员逐笔登记订活数财产物资明细账依据原始凭证和记账凭证登记，128数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账129财产物资明细账的登账依据包括：原始凭证

收料单（简称“收”字）

领料单（简称“领”字）

限额领料单（简称“限领”字）

产品入库单（简称“入”字）

产品出库单（简称“出”字）

财产物资明细账的登账依据包括：原收料单（简称“收”字）领料130六、总账与明细账的平行登记

（一）平行登记的原因总账账户与明细账账户间的关系

总账账户统驭和控制明细账账户；明细账账户补充说明总账账户六、总账与明细账的平行登记

（一）平行登记的原因总账131总账账户借方发生额=∑其所属各明细账户借方发生额合计数总账账户期末余额=∑其所属各明细账户期末余额总账账户贷方发生额=∑其所属各明细账户贷方发生额合计数总账账户与明细账户间的数字关系总账账户借方发生额=∑其所属各明细账户总账账户期末余额=∑其132（二）平行登记的要点时间相同

依据相同

方向一致

金额相等

月份相同原始依据相同借贷方向相同（二）平行登记的要点时间相同依据相同方向一致金额相等133七、对账账证核对

总账与记账凭证

明细账与记账凭证、原始凭证

七、对账账总账与记账凭证明细账与记账凭证、原始凭证134账账核对

总账各账户间核对

总账与日记账核对会计账与保管账核对

发生额试算平衡余额试算平衡总账与明细账核对平行登记平行登记账账核对总账各账户间核对总会计账与保管账核对发生额试算135个账实核对

账实核对

账款核对

库存现金

银行存款

财产物资债权

债务

个账账实核对账款核对库存现金银财债权债务136三、错账更正规则（一）发现错账的途径（二）错账定义对账

在对账环节发现的账簿记录与经济业务不一致的记录

三、错账更正规则（一）发现错账的途径对账在对账环节发现的账137（三）错账查找方法差数法：即比较借贷双方的差额。适用于漏记错误借差表明贷方可能有遗漏贷差表明借方可能有遗漏二除法：适用于方向记反的错误即将借贷方差额除以2，查找有无此笔金额。九除法：适用于数字发生错位的错误。即用差额数除以9（三）错账查找方法差数法：即比较借贷双方的差额。二除法：适用138（四）错账类型及使用更正方法错账类型

记账凭证错误

过账错误

串户

金额错科目错方向反

划线更正金额错

金额少记

金额多记

蓝字更正红字更正（四）错账类型及使用更正方法错账记账凭证错误过账错误串户1391、划线更正法（1）适用范围：记账凭证正确无误，账簿上因笔误或计算错误造成的文字或数字的错误。（2）方法：划红线注销错误，在上方更正，更正人签章。

1、划线更正法140注意问题：

▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。

▲划掉的数字必须保持清晰可见。

银行存款管理费用

3600×××3900360063900

原来的错账张清更正方法错误更正方法正确注意问题：原来的错账张清更正方法错误更正方法正确1412、红字更正法（1）对于记账凭证中方向记反和科目用错的错账类型第一步：用红字编制与原错误凭证科目名称、方向、金额一致的记账凭证。摘要为：“注销某月某日某号记账凭证”。

第二步：用红字，依据红字凭证过账

2、红字更正法第一步：第二步：用红字，依据红字凭证过账142第三步：用蓝字编制正确记账凭证。摘要为：“订正某月某日某号记账凭证”。

第四步：用蓝字，依据蓝字凭证过账

第三步：第四步：用蓝字，依据蓝字凭证过账143

【例】企业管理人员公出预借差旅费3000元,付给现金。错误分录如下，并已入账：借：应收账款3000

贷：库存现金3000※错账：借方科目应为“其他应收款”。更正方法为：

144注意问题：

▲对登记没有错误的账户（如“库存现金”）也要重新登记，不能