《餐饮会计实务》第三章餐饮企业会计凭证和资金管理知识

?餐饮会计实务?第三章餐饮企业会计凭证和资金管理知识本章学习目标本章要学习掌握的是“餐饮企业会计凭证和资金管理知识〞，学生在学习过程中要学习了解以下内容：1.什么是会计原始凭证；2.什么是会计记账凭证；3.现金管理及核算方法；4.银行存款账户资金管理及支票的使用；5.其他货币资金的管理及核算。一、会计原始凭证2.原始凭证的分类②按其填制手续不同分为:一次凭证、累计凭证和汇总凭证。〔以下图表“银行收费凭条〞为一次凭证〕一、会计原始凭证2.原始凭证的分类③按格式不同分为：通用凭证和专用凭证。〔以下图表“差旅费报销单〞为专用凭证〕一、会计原始凭证3.原始凭证的填制填制原始凭证必须要符合以下要求：①数据真实、手续完备；②内容完整、书写清楚；③连续编号、及时填制；④发现错误、标准修改。一、会计原始凭证4.原始凭证的审核为了保证会计信息的质量，原始凭证必须进行审核。审核无误的原始凭证，才能作为记账的依据。原始凭证的审核一般要从以下三个方面进行：①审核原始凭证的真实性；②审核原始凭证的合法性、合理性；③审核原始凭证的正确性和完整性。二、会计记账凭证1.记账凭证的内容记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。

记账凭证是会计登记账薄的直接依据。二、会计记账凭证1.记账凭证的内容记账凭证的基本内容名称日期内容摘要借方、贷方名称、金额编号财务人员签字、盖章所附原始凭证张数等二、会计记账凭证2.记账凭证的分类①按经济业务内容的不同分为:

收款凭证、付款凭证、转账凭证。②按填制方式不同分为：单式记账凭证、复式记账凭证。③按其是否经过汇总分为：汇总记账凭证、非汇总记账凭证。二、会计记账凭证3.记账凭证的填制要求①正确填制会计科目，保证借贷方科目对应关系清晰；②摘要填写简明扼要，既说明问题又防止歧义；③不同类型的经济业务不能填制在同一张记账凭证中；④必须注明记账凭证上所附原始凭证张数；⑤记账凭证必须连续编号；⑥如发生填制错误，应当重新填制；⑦记账凭证金额栏的最后一笔数字下面，如出现空行，应当划线注销；⑧记账凭证必须有填制人员、复核人员、记账人员和会计主管签章。二、会计记账凭证4.记账凭证的审核为了确保会计信息的质量，除制单人员应当认真填写同时认真审核外，必须由专人在按照记账凭证登记入账薄前，对已编制好的记账凭证进行严格的审核。审核主要内容如下：①审核记账凭证与原始凭证的一致性；②审核记账凭证上会计分录的正确性；③审核记账凭证所需要填写的工程是否填写齐全，有关人员是否都已签名或盖章等。三、现金管理、核算及出纳岗位的设置1.现金管理内容现金是指企业的库存人民币和外币。餐饮效劳企业要有特定的人办理现金收付业务，防止现金被盗取挪用，现金出纳人员除兼记现金日记账和银行存款日记账外，一般不得兼做任何其他财务工作。现金管理具体内容如下：①控制现金使用范围；②尽可能防止坐支现金；③设定企业现金余额限额；④建立和健全严格的现金收付手续制度。三、现金管理、核算及出纳岗位的设置2.现金核算〔出纳人员的具体工作流程〕现金的送存管理①填写现金交款单；②送交存款；③记账。现金的提取①签发现金支票②取款三、现金管理、核算及出纳岗位的设置2.现金核算记账企业用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款凭证。〔以下图表为银行支票存根〕三、现金管理、核算及出纳岗位的设置2.现金核算登记现金日记账出纳人员按照经过审核无误的现金收款凭证和现金付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。对于从银行提取现金的业务，应当按照银行存款付款凭证进行登记。〔以下图表为“库存现金日记账〞〕三、现金管理、核算及出纳岗位的设置3.出纳岗位的设置出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体来说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员〔收银员〕。出纳是企业会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的利益，明确出纳人员的职责和权限，是最好出纳工作的根本条件。三、现金管理、核算及出纳岗位的设置4.出纳的日常工作出纳的日常工作主要包括以下三大方面内容：①货币资金核算；②往来结算；③工资核算；四、银行存款账户资金管理及支票的使用1.银行存款账户?人民币银行结算账户管理法?将企业事业单位的存款账户分为四类：根本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。餐饮效劳企业作为独立核算企业，应按规定在当地银行开立一般存款账户，以办理存款、取款和转账结算业务。四、银行存款账户资金管理及支票的使用2.支票①支票是以银行为付款人的即期汇票，可以看作汇票的特例。开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的资信，并存入一定的资金。②支票可分为：现金支票、转账支票、普通支票。③支票一经背书即可流通转让，具有通货作用，成为替代货币发挥流通手段和支付手段职能的信用流通工具。④支票是企业传统支付工具中使用最广泛和便利的非现金支付工具，在同一城市范围内的商品交易、劳务供给、清偿债务等款项支出，均可使用支票，支票作为通货工具有其自身特点，支票的开具和使用方法需要特别注意。五、其他货币资金的管理及核算其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票