关税壁垒措施

第3章

关税壁垒措施学习目标：熟悉关税的含义和作用，掌握关税的主要种类，特别是进口附加税和普惠制，理解并掌握关税水平、关税的名义保护和有效保护，熟悉关税税率的基本分类以及关税的征税标准，了解关税税则和通关手续。第3章

关税壁垒措施3．1关税的含义与作用

关税的含义

关税（CustomsDutyorTariff）进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。一个国家根据其政治经济等状况和需要，由设置在边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交往通道上的海关机构，按照国家制定的关税税法、税则，对其进出关境的商品征收关税，是一国关税政策的具体体现。关境（CustomsTerritory）又称税境或海关境域，一国关税法令完全实施的境域。商品进出口关税时才作为进出口商品征收关税。第3章

关税壁垒措施关税的特点

1、关税是一种间接税2、关税具有强制性、无偿性、预定性的特点3、关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物4、关税是执行对外贸易政策的重要手段5、关税税率的高低在一定程度上反映一国的经济发展水平关税的作用

1.关税的积极作用

1)可增加一国的财政收入

2)可保护国内生产和国内市场

3)可调节国内生产、市场、物价和财政调节生产:利用税率的高低影响企业的利润，国家有意识地引导各类商品的生产，改变产业结构

调节市场供求:以关税税率控制进出口商品的数量，保证市场求平衡

第3章

关税壁垒措施

调节物价:降低关税，可使国内同类商品价格下降。

关税的涉外作用:关税一直与国际经济关系和外交关系有密切的联系，因此它经常是国际间签订友好贸易条约中的一面重要内容，如世界贸易组织的多边贸易条约，在经济贸易集团中，互免关税是各成员国经济联盟的纽带之一

2.关税的消极作用

1）增加消费者的负担

2）不利于国际贸易的开展

3）保护过度，就会出现保护落后

4）易于恶化贸易伙伴间的友好关系

5）易于产生走私

产品名称关

税（％）衣服20—34.6足球服35丝绸和羊毛混纺布38陶瓷贴砖20餐具26—35玻璃器皿20—38鞋类35大蒜和干洋葱35镀锌合金19经选择的美国高关税注：数据来自于1993年的欧盟委员会

1996年美国平均的关税为2.3％第3章

关税壁垒措施3．2关税的主要种类

按照征税的对象或商品流向，关税可以分为进口税、出口税、过境税

进口税（ImportDuty）是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。这是一种主要税，被称为正税或正常进口关税。这种进口税在外国商品直接进入关镜或国境时征收，或者外国商品自由由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出，运往进口国国内市场销售时，由海关征收。

出口税（ExportDuty）是出口国家的海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。过境税（TransitDuty）过境税又称通过税，它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。征收的目的是为了增加本国的财政收入。第3章

关税壁垒措施按照征税的目的，关税可分为财政关税和保护关税

财政关税（RevenueTariff）又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。为了达到财政收入的目的，对进口商品征收关税时，必须具备以下三个条件：

1）征税的进口商品必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品。2）征税的进口商品，在国内必须有大量的消费。

3）关税税率要适中或较低。如果税率过高，将阻碍商品进口，达不到增加财政收入的目的。保护关税（ProtectiveTariff）保护关税又称经济关税，是指以保护本国工业和农业发展为主要目的而征收的关税。保护关税的税率越高，保护程度越强。第3章

关税壁垒措施按照差别待遇和特定的实施情况，关税可分为进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制

进口附加税（ImportSurtax）进口国家对进口商品，除了征收一般进口税以外，还往往根据某种目的再加征进口税。这种进口国家对进口商品征收正常进口关税以外，额外再征收的关税，就叫进口附加税。进口附加税采取两种征收方式：一种是对所有进口商品征收。另一种更为常用的征收方法是针对个别国家和个别商品征收进口附加税，以限制特定国家或商品的进口。这种进口附加税主要有以下两种：

反补贴税（Counter-VaillingDuty）又称抵消税或补偿税，它是对于直接或间接的接受任何奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。

反倾销税（Anti-DumpingDuty）反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。征收反倾销税的目的是抵制进口商品低价倾销，以保护本国产品和本国市场。

如1971年上半年，美国出现了巨额贸易逆差，国际收支恶化。1971年8月15日，美国总统尼克松为了应付国际收支危机，实行“新经济政策”，宣布对外国进口商品一律征收10%的进口附加税，以限制商品进口，缩减收支失衡

第3章

关税壁垒措施差价税（VariableLevy）又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的有效期额征收的关税。

特惠税（PreferentialDuty）特惠税又称优惠税，它是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一种地区性的优惠安排，所以它不适用于从非受惠国家或地区进口的商品，非受惠国家不能援引最惠国待遇条款来要求享受特惠税待遇。**特惠税开始于宗主国与殖民地附属国之间的贸易,第二次大战后,西欧共同市场与非洲加勒比和太平洋地区一些发展中国家之间签署了<<洛美协定>>,实施了较为广泛的特惠税.

资料介绍<<洛美协定>>普遍优惠制（GeneralizedSystemPreferences,GSP）简称普惠制，它是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠制度。

根据联合国贸发会议第21号决议，普惠制的三项原则是：普遍的、非歧视的和非互惠的。

普惠制的目标是：增加发展中国家或地区的出口收益；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。普惠制的作用是通过关税削减产生的价格影响来体现的。

历史资料回顾:普惠制的产生和概况第3章

关税壁垒措施普惠制方案普惠制的给惠国，在提供普惠制待遇时，是通过普惠制方案来执行的。这些方案的具体规定如下：

1）对受惠国或地区的限制(美国洛克比空难)

2）对受惠商品范围的规定(出国展品例:欧盟提前实施新普惠制)3）对受惠商品减税幅度的规定

4）对给惠国的保护措施规定

(1)免责条款

(2)预定限额

(3)竞争需要标准

(4)毕业条款(案例:欧盟大减中国的受惠产品)5）对原产地的规定原产地标准(加工标准百分比标准原产地累计制)、直接运输规则、原产地证书

6)有效期案例：中国利用普惠制的情况1、给惠情况三十多个给惠国中，只有美国、匈牙利、保加利亚没给2、普惠制对我国的影响占出口总量的60%有利于引进外资3、利用普惠制中的问题外贸企业认识不足、利用普惠制的速度跟不上出口增长速度、现有原产地规则存在问题、给惠国纷纷制定毕业条款第3章

关税壁垒措施3.3关税的保护程度

关税水平（TariffLevel）

P67

1.简单平均法

简单平均法是只根据一国税则中的税率即法定税率来计算，不管每个税目实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的平均值。

2.加权平均法

加权平均法是用进口商品的数量或价格做为权数进行平均。其计算方法有以下几种：

1)按进口税额占进口商品总值的百分比计算,其计算公式是：关税水平=进口税款总额/进口总值*100%2)按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算,其计算公式是：关税水平=进口税款总额/有税商品进口总值*100%

第3章

关税壁垒措施3)取样加权平均法,其公式为：关税水平=（各种商品进口值*各种商品的相应税率）/选取的商品进口值的总和*100%名义保护率（NominalRateofProtection）

名义保护率也叫名义关税率，它是指某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税税率。如果某商品的进口税率为10%，其进口价格为20美元，加收进口关税2美元，实际进口价格为22美元，这多出的2美元就是按10%计征的关税，这10%的税率就是名义保护率。在其他条件相同和不变的条件下，名义关税率愈高，对本国同类产品的保护程度也愈高。有效保护率（EffectiveRateofProtectionorEffectiveTariffTate）有效保护率也叫有效关税率，是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。第3章

关税壁垒措施名义保护与有效保护的主要区别是：

名义保护只考虑了关税对某种成品价格的影响，而不考虑对其投入材料的保护；有效保护不但注意了关税对成品的价格影响，也注意了投入的原材料和中间产品由于征收关税而增加的价格。因此，有效保护率计算的是某项加工工业中受全部关税制度影响而产生的增值比。有效保护率是对一种产品的国内、外增值差额与其国外增值部分的百分比。这里所说的国外增值是指在自由贸易条件下该商品的增值。例如，在自由贸易条件下，美国自行车的价格为200美元，原料成本为140美元，增值60美元。当美国开始对进口商品征税后，10%的自行车进口税使国内自行车价格上升到220美元，而5%的原料进口税使成本上升为147美元，增值为73美元，因此，自行车获得的有效保护率为：

(Z为有效保护率，W为国内加工增值，V为国外加工增值

)第3章

关税壁垒措施再如，在自由贸易条件下，一公斤棉纱的CIF价以外币折成人民币计算为20元，其投入原棉价格为15元，占其成品（棉纱）价格的75%，余下的5元是国外加工增值额；如果我国进口原棉纱进口征收关税而引起的有的保护率如下

：

1.如果我们对棉纱进口征税10%，原棉进口免税，则一公斤棉纱的国内市价应为20*（1+10%）=22元，其中原棉费用为15元，那么国内增值额为：W=22元-15元=7元。按照有效保护率计算公式，棉纱的有效保护率为：

第3章

关税壁垒措施2.如果对棉纱进口征税10%，其原料原棉进口也征税10%，则其有效保护率为10%。这是因为国内棉纱市价仍为22元，而其原料成本因原棉征税10%而增加为15*（1+10%）16.5元，国内加工增值为22-16.5=5.5元，国外加工增值为5元。则其有效保护率为

第3章

关税壁垒措施3.如果在上例中，原棉进口征税由10%提高到20%，其余条件不变时，则有效保护率为：其结果是出现了负保护。负保护的意义是指由于关税制度的作用，使国内加工增值低于国外加工增值。它意味着生产者虽然创造了价值，但由于不加区别地对进口成品和原材料征收关税，使这种价值减低，使生产者收入或者无利可图。第3章

关税壁垒措施

可见，当某产业的产品进口名义关税率高于原料的进口名义关税率时，该产业所受的有效保护率就要高于名义保护率；当某产业的产品进口名义关税率等于原料的进口名义关税率时，该产业所受的有效保护率就等于名义保护率；当某产业的产品进口名义关税率低于原料的进口名义关税3.4税率的基本分类和关税征收

税率的基本分类

战后各国关税税率名目繁多，而且时有变化，难以一一详述，大致可分为以下三种:1.普通税率普通税率是最高的税率，现仅是个别国家对极少数国家（一般是非建交国家）的出口商品实行这种税率。普通税率一般比优惠税率高1到5倍，少数商品甚至高10倍、20倍。第3章

关税壁垒措施2.最惠国税率它是对签订有最惠国待遇条件的贸易协定的国家间实行的税率。它既适用于双边贸易条约，也适用于多边贸易条约，WTO成员方之间实行这种税率。（幅度很大）

3.普惠制税率它是发达国家向发展中国家提供的优惠税率，这种税率在最惠国税率的基础上实行减税或免税，并且不是互惠的，是单向优惠。

关税的征税标准

1.从量税（SpecificDuty）

从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。征税时只要查明计量单位数，乘以税率，就可以计算出应纳的税额。其计量税额的计算公式是：从量税额=商品数量*每单位从量税

第3章

关税壁垒措施在从量税确定的情况下，从量税额与商品数量成正比关系，但与商品价格无直接关系。征收从量税的优点是：首先，计税手续较为简便。其次，对廉价进口商品抑制作用较大。第三，当商品价格下降时，其保护作用加强。所以其保护作用得到加强，而财政收入不受影响。征收从量税的缺点是：首先，税负不合理。同一税目的货物，不管质量好坏，价格高低，均按同一税率征税，税负相同。其次，对质优价高的商品，因与质劣廉价的同类商品征收同样的关税，故其保护作用相对减弱。第三，当商品价格上涨时，其保护作用下降。当商品价格上涨时，税额不能随之变动，使税收相对减少，保护作用下降。2.从价税（AdValoremDuty）从价税是以商品的价格作为征税标准的关税，其税率表现为商品价格的百分比。例如美国对羽毛制品的进口征收从价税，普通税率为60%，最惠国税率4.7%。完税价格与税则中规定的税率相乘，则可得出应纳的税额。从价税额的计算公式为：第3章

关税壁垒措施从价税额=商品总值*从价税率从价税额与商品价格有直接的关系，所以它的保护作用与价格有着密切关系，如在价格下跌的情况下，其税率不变，从价税额相应减少，因而保护作用也有所下降。征收从价税的优点是：首先，税负合理。同类商品质高价高，税额也高，质次价低，税额也低。加工程度高的商品和奢侈品价高，税额较高，相应的保护作用较大。其次，物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用均不受影响。第三，税率明确，便于比较各国税率。第四，征收方式简单。对于同种商品，可以不必因其品质的不同，再详细分类。征收从价税的缺点是：完税价格不易掌握，征税手续复杂。在征收从价税中，较为复杂的问题是确定进口商品的完税价格。完税价格得经海关审定做出计征关税的货物价格，它是决定税额多少的重要因素。因此，确定完税价格是十分重要的。世界各国所采用的完税价格标准很不一致，大体上可概括为以下三种：1）以成本加保险费和运费价格（CIF）作为征税价格标准；2）以装运港船上交货价格（FOB）为征税价格标准；3）以法定价格作为征税价格标准。

3.复合税（CompoundDuty）

第3章

关税壁垒措施复合税又称混合税。在税则的同一税目中订有从价和从量税两种税率，同时使用两种税率计税称为复合税。复合税计税手续比较复杂。复合税额的计算公式是：复合税额=从量税额+从价税额复合税可分为两种；一种是以从量税为主加征从价税。例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在18美元以上者）征收复合税，每磅从量税征收37.5美分，加征从价税15.5%；另一种是以从价税为主加征从量税。例如，日本对手表（每只价格在6000日元以上）的进口，从价格15%，加征每只150日元的从量税。

3.选择税（AlternativeDuty

选择税是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率。例如，日本对坯布的进口征收协定税率7.5%或每平方米2.6日元，征收其最高者。但有时为鼓励某种商品进口时，就选择较低的一种征收。第3章

关税壁垒措施3.5海关税则与通关手续海关税则

海关税则（CustomsTariff）又称关税税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应免税商品加以系统分类的一览表。海关凭此征收关税，是关税政策的具体体现。目前,大多数海关税则的结构是根据海关合作理事会编写的<<商品名称及编码协调制度>>制定的,海关税则一般包括两部分；一部分是海关课征关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表。关税税率表主要包括：税则号列（TariffNo.或HeadingNo.或TariffItem），简称税号；货物分类目录（DescriptionofGoods）；税率（RateofDuty）三部分。历史回顾

1959年9月11日<<布鲁塞尔公约>>正式生效;1974年改名为<<海关合作理事会税则目录>>分为21类99章1015项税目号含国际贸易标准分类(统计)1988年1月1日,<<商品名称及编码协调制度>>生效,2000年底,达179个,我国于1992年6月23日正式成为缔约国,分为21类,97章,1241个四位数的税目,5019个六位数子目如5202为废绵,5202.10为废绵纱线我国海关在此基础上加列了1828个7位数子目和298个8位数子目,2005年调整为7550个带税率的税目,进口关税税率总水平为9.9%

海关税则的种类

1)根据税目所对应的税率栏目个数，半税则分为单式税则和复式税则

(1)单式税则（SingleTariff）单式税则又叫一栏税则，这种税则，一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。显然，它是一种无歧视性关税。目前，很少国家完全采用单式税则。

(2)复式税则（ComplexTariff）复式税则又称多栏税则，这种税则，在一个税目下订有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率。各国规定差别税率的目的在于实行差别待遇和贸易歧视政策。现在绝大多数国家都采用这种税则。这种税则有二栏、三栏、四栏不等。

第3章

关税壁垒措施2)按税则制订者的不同，税则可分为自主税则和协定税则

自主税则（AutonomousTariff）

自主税则又叫国定税则，是指一国产法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。

协定税则（ConventionalTariff）指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。这种税则是在本国原有的国定税则以外，另行规定的一种税率。它是国家之间关税减让谈判的结果，因此，要比国家税率低。第3章

关税壁垒措施协定税则可分为两种：一种是单边协定税则。二战前，弱小国家被迫订立的不平等条约向帝国主义国家单方面做出减让的税率。战后出现的洛美协定所订的关税减让税率属于另一单边协定税则。另一种是双边或多边协定税则。两国（双边）或两国以上（多边）通过谈判而达成减让的税率，如GATT（WTO）历次谈判所达成的关税减让表，适用于各成员方，就属于多边协定税则。

通关手续

通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。当办完通关手续，结清应付的税款和其它费用，经海关同意，货物即可通关放行。资料卡日本的关税制度日本海关的普惠制1995年我国入世谈判以来,关税水平的变化表1历次关税调整的名义关税税率结构(%)时间19871992.12后1993.12后1996.4后1997.10后总算术平均关税率43.1

39.9

36.4

23

17农业名义关税率37.7

34.5

34.4

27.2

17.2采掘业名义关税率22

20.2

20.4

63.4制造业消费品名义关税率65.8

63.9

60.5

35.5

25.3制造业资本品名义关税率29.5

36.2

32.9

21.6

17.2制造业中间投入品名义关税率28.8

21.7

29

17.1

15.1第3章

关税壁垒措施3.6关税对世界经济贸易的影响关税对一国的经济的影响关税是限制和禁止进口的重要措施，是贸易壁垒的主要内容。一国征收关税后，必然会引导起进口商品价格的变动，从而影响到进口国出口国商品的价格水平，并对进口国和出口国的生产者、消费者和政府三方产生影响。

以经济学上所讲的小国为例，分析征收关税会对其造成的影响。第3章

关税壁垒措施图3-1关税对“小国”的福利影响第3章

关税壁垒措施关税对一国经济福利的影响是怎样的呢？以及这种福利影响如何在各方进行分配呢？对于消费者来说，在PW的价格和OD1的需求数量下，其消费者剩余是由DX曲线以下和PX水平线以上的面积来衡量，现在由于征税，提高了价格，减少了消费需求量，在新的国内价格Pw+t水平上，消费者剩余现在为DX线下而PW+t线以下部分面积，故由于征税，消费者剩余减少了（a+b+c+d）的面积。然而，价格的提高却刺激了生产，保护了国内产品和市场第3章

关税壁垒措施在PW价格水平上，国内生产者必须和众多外国制造商竞争，其生产者剩余仅为SX线以上PW线以下的部分面积，而现在由于征税导致产品国内价格的提高，生产者剩余增加到PW+t线以下SX线以上部分，净增a部分。所以a部分只不过是收入再分配而已，由消费者转移到生产者手中。对于该国政府，

由于征收关税而获得了税收收人，其收益为进口数量乘以税率，也就是上图中c部分的面积。这样，c部分也是消费者到政府的收入再分配。最后还剩下的b和d部分虽也是消费者损失，但其他人谁也没得到，因而是社会福利的净损失。我们可以把上述关税的福利效应简要概括如下，“—”号代表福利损失，“+”号代表福利盈余。消费者剩余减少：

-（a+b+c+d）生产者剩余增加：

+a政府关税收入：

+c——————————————————第3章

关税壁垒措施社会福利水平的变化：-（b+d）分解-（b+d）的社会福利净损失会发现，其中b部分是关税的生产影响，即在自由贸易下原先由高效率的国外生产商生产的S1S2单位X产品，现在由于关税的保护作用转而由低效率的国内生产者供应所带来的效率损失。

d部分是关税的消费影响，即由于关税导致的国内价格的提高而使消费者被迫减少D2D1单位的X产品消费所造成的消费损失。由以上分析可知，与自由贸易相比，关税会带来社会福利的减少，虽然某些人（如国内生产者、政府）从中得益。

第3章

关税壁垒措施征收关税对“大国”的经济和福利造成的影响与对“小国”的影响不同。经济学上所说的“大国”是指在世界生产和贸易中所占份额大，其出口供给和进口需求方面的变动会影响世界贸易条件的国家。“大国”征收关税对社会福利的净影响是上升还是下降往往不确定，一方面，贸易条件改善带来福利增加；另一方面，贸易量下降带来福利减少。在图3-2中清楚地表明征收关税对大国的经济和福利的影响。世界价格水平为P1，征收关税后进口量减少，因此压低了世界价格水平，使之下降到P2，单位产品关税水平为P2P3，征收关税后进口国该产品价格P3。生产者剩余增加：+a

消费者剩余减少：—(a+b+c+d)

政府关税收入：

+(c+e)

社会福利水平的变化：e-(b+d)第3章

关税壁垒措施图3-2“大国”征收关税的福利影响第3章

关税壁垒措施根据以上分析，征收关税对一国经济和社会福利的影响表现在：

1)关税对进口国消费者产生影响，它提高了商品的国内价格，增加了消费者的负担。

2)关税可以增加进口国政府的税收收入，它是进口国政府提高关税的直接动力，但这种收入完全是由本国消费者负担的。

3)关税保护了进口国与进口商品竞争部门。因为征收关税，必然会使一部分消费者因为进口商品的高昂价格选择国内的同类商品，这促进了本国同类商品的销售。而这部分销售收入也是由本国消费者来负担的。

4)

征收关税会引起国内再分配效应。征收关税必然会造成消费者的收入转移至生产者，这样，征收关税以后，生产者与政府的收入增加，消费者的收入减少，而且消费者的损失要比本国生产者与政府所获得的收入还要多，这部分损失没有任何人能够获得。因此，降低关税，对消费者来说是福音，虽然生产者与政府会因此出现收入的减少。一般来讲，一国政府应制定一个对本国提高生产水平、增加人民福利相对比较合理的关税税率。

第3章

关税壁垒措施关税对国际贸易的影响

1.对世界贸易发展的影响

在其他条件不变的情况下，世界市场上的主要国家关税税率的增减幅度与国际贸易发展速度成反比关系。当世界市场的主要国家普遍提高关税，加强关税壁垒时，国际贸易的发展速度将趋向缓慢，反之会加快。在GATT主持的八轮回合中，谈判主要涉及的就是如何降低关税壁垒的问题。通过会谈，世界各国在第二次世界大战以来关税水平都有大幅度的下降，现在发达国家的平均关税水平为3.7%，发展中国家的平均关税水平的13%，世界贸易呈现出高速发展的态势。

2.

对商品结构和地理方向的影响关税会影响商品结构和某些国家的对外贸易地理方向的变化。第二次世界大战以后，发达国家的工业品进口关税下降速度超过农产品：40年