财政学财政支出理论

财政支出1MAUQ2MAUQ3MAUQ【财政支出】政府为实现其职能的需要在一个财政年度内耗费的资金总和，从性质上说，是政府行为的成本，也是实现政府职能的主要手段。因而也是组织财政收入的直接目的。4MAUQ财政支出理论：财政支出分类（第二章第一节）财政支出效益（第二章第四节）

财政支出规模（第三章第一节）财政支出结构（第三章第二节）财政支出内容：购买性支出（第四章、第五章）转移性支出（第六章）5MAUQ第一节财政支出分类第二节财政支出效益第三节财政支出规模第四节财政支出结构

财政支出理论6MAUQ一、财政支出的功能分类二、财政支出的经济分类三、财政支出的经济性质分类第一节财政支出分类（p33-36）7MAUQ国际分类方法职能分类经济分类1一般公共服务

1经常性支出2国防(1)商品和服务支出3教育

1)工资、薪金以及其他有关项目4保健

2)商品和服务的其他购买5社会保障和福利(2)利息支付6住房和社区生活设施

(3)补贴和其他经常性转让7其他社区和社会服务

1)对公共企业8经济服务2)对下级政府

(1)农业3)对家庭

(2)采矿业4)对其他居民

(3)制造业5)国外转让

(4)电业

2资本性支出

(5)道路(1)现存的和新的固定资产的购置

(6)水输送(2)存货购买

(7)铁路(3)土地和无形资产购买

(8)通信(4)资本转让

(9)其他经济服务3净贷款9无法归类的其他支出

(1)公债利息8

国际货币基金组织的财政支出分类8MAUQ按不同归纳方法对财政支出进行科学分类，有助于研究和认识财政支出的性质、范围、结构和方向，从而有利于管好、用好。9MAUQ一、财政支出功能分类按财政支出功能分类，又称按国家职能分类。2007年1月1日起实施政府收支分类改革。

（p34）10MAUQ2007年前依据国家职能,分别将财政支出分为：经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出11MAUQ12MAUQ改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。（p34）13MAUQ14MAUQ支出功能分类主要反映政府各项职能活动及其政策目标。根据市场经济条件下政府职能活动情况及国际通行做法，将政府支出分为类、款、项三级。类级科目综合反映政府的职能活动；款级科目反映为完成政府某项活动的某一方面的工作；项级科目反映为完成某一方面工作所发生的具体事项。（p34）15MAUQ政府收支分类科目(2014)，支出功能分类科目中“类”的设置：类（25）一般公共服务科学技术节能环保商业服务业等事务粮油物资储备外交文化体育与传媒城乡社区事务金融预备费国防社会保障和就业农林水援助其他地区国债还本付息公共安全社会保险基金交通运输国土海洋气象等其他支出教育医疗卫生与计划生育资源勘探信息等住房保障支出转移性支出16MAUQ

一般公共服务支出主要用于保障机关事业单位正常运转，支持各机关单位履行职能，保障各机关部门的项目支出需要等。17MAUQ支出功能分类科目中“款”的设置：一般公共服务支出类（28款）人大事务统计信息事务海关事务知识产权事务民族事务群众团体事务对外联络事务政协事务财政事务人力资源事务工商行政管理事务宗教事务组织事务党委办公厅(室)及相关机构事务政府办公厅(室)及相关机构事务税收事务纪检监察事务质量技术监督与检验检疫事务港澳台侨事务宣传事务其他共产党事务支出发展与改革事务审计事务商贸事务档案事务民主党派及工商联事务统战事务其他一般公共服务支出18MAUQ公共安全支出影响到人民群众生命财产安全和国家安全稳定的事件都可以定义为公共安全事故。包括重大自然灾害、重大交通事故、对社会有重大影响的刑事案件、恐怖事件等。19MAUQ一名外交学院学者告诉《环球时报》记者，国外对我国的间谍活动一直没有停止过，这个没有硝烟的战场始终存在。20MAUQ21MAUQ刘连昆前解放军总后军械部长，因贪污被撤消部长职务，降成副军职，少将降成大校，遂怀恨在心，主动寻找台谍联系，1992年成为台湾间谍，同时在两岸拥有少将身分。后发展总后勤部前军械局局长邵振中，多次向台军泄露国家机密，后引起我安全部门注意，监视若干年后人赃俱获，1999年被处死，以注射毒针的方式被处死。（来源：搜狐军事）22MAUQ刘广智1947年3月生，1964年8月入伍。历任兰州军区空军副参谋长、空军指挥学院院长，中国人民解放军空军少将。因向台湾出售情报，2004年在被逮捕后，被中国人民解放军军事法院以叛国罪判处死刑，注射药物处决。刘广智少将间谍案是刘连昆少将间谍案后，解放军涉案级别最高的台谍案。刘广智是在职少将，又是全国人大代表，因此间谍案曝光后影响非常大。据悉，江泽民视此案为“建国以来最严重的间谍案”，亲自下令“严肃处理，绝不轻饶”。23MAUQ24MAUQ戏如人生，人生如戏25MAUQ近年来重大公共安全事件8月12日晚11时许，天津市塘沽开发区一带发生爆炸事故，现场火光冲天。26MAUQ2015年6月1日21时30分，隶属重庆东方轮船公司的东方之星轮在长江中游湖北监利水域沉没。国务院总理李克强随即带领副总理马凯、国务委员杨晶等迅速赶往事发地组织救援。官方数据显示，事发时船上实有人员454名，最终生还的只有12人。27MAUQ2015年5月25日晚，河南省平顶山市鲁山县一家名为康乐园的民办老年公寓发生火灾，造成38人死亡，6人受伤。调查显示，事故的直接原因涉及电路老化、安全隐患整治不彻底、消防检查管控不到位等多方面。28MAUQ2014年12月31日23时35分许，正值跨年夜活动，因很多游客市民聚集在上海外滩迎接新年，黄浦区外滩陈毅广场进入和退出的人流对冲，致使有人摔倒，发生踩踏事件，造成36人死亡，49人受伤。29MAUQ2011年7月23日晚上20点30分左右，北京南站开往福州站的D301次动车组列车，运行至甬温线上海铁路局管内永嘉站至温州南站间双屿路段，与前行的杭州站开往福州南站的D3115次动车组列车发生追尾事故，后车四节车厢从高架桥上坠下。事故造成40人死亡，约200人受伤。30MAUQ警务指挥与战术专业31MAUQ教育支出1993年1月，国务院批转了国家教委《关于改革和积极发展普通高等教育的意见》文件中明确了“211工程”的建设目标。“211工程”，即面向21世纪，在全国范围内重点建设100所左右的高等学校和一批重点学科，简称“211”。211工程建设大学现共有112所，工程已不再增加建设高校。

32MAUQ“985工程”：为建设若干所世界一流大学和一批国际知名的高水平研究型大学而实施的高等教育建设工程。也称“世界一流大学”工程。名称源自1998年5月4日，江泽民在北京大学百年校庆上建设世界一流大学的讲话。2011计划：2011年4月24日，中共中央总书记、国家主席胡锦涛在清华大学百年校庆上发表讲话时提出了“推动协同创新”的理念和要求。次年，正式启动实施《高等学校创新能力提升计划》，即“2011计划”。项目构建面向科学前沿、文化传承创新、行业产业以及区域发展重大需求的四类协同创新模式。该项目由中华人民共和国教育部和中华人民共和国财政部共同研究制定并联合实施。33MAUQ34MAUQ支出功能分类科目中“项”的设置：教育支出教育管理事务行政运行、一般行政管理事务、机关服务、其他教育管理事务支出普通教育学前教育、小学教育、初中教育、高中教育、高等教育、化解农村义务教育债务支出、化解普通高中债务支出、其他普通教育支出职业教育初等职业教育、中专教育、技校教育、职业高中教育、高等职业教育、其他职业教育支出成人教育成人初等教育、成人中等教育、成人高等教育、成人广播电视教育、其他成人教育支出广播电视教育广播电视学校、教育电视台、其他广播电视教育支出留学教育出国留学教育、来华留学教育、其他留学教育支出特殊教育特殊学校教育、工读学校教育、其他特殊教育支出进修及教育教师进修、干部教育、培训支出、退役士兵能力提升、其他进修及培训教育费附加安排的支出农村中小学校舍建设、农村中小学教学设施、城市中小学校舍建设、城市中小学教学设施、中等职业学校教学设施、其他教育费附加安排的支出地方教育附加安排的支出农村中小学校舍建设、农村中小学教学设施、城市中小学校舍建设、城市中小学教学设施、中等职业学校教学设施、其他地方教育附加安排的支出国有资本经营预算支出国有经济结构调整支出、重点项目支出、产业升级与发展支出、境外投资及对外经济技术合作支出、困难企业职工补助支出、其他国有资本经营预算支出其他教育支出其他教育支出35MAUQ为什么要进行政府收支分类改革呢？（p33-34）36MAUQ分类标准规范旧新旧：教育总支出＝A+B+C+D+E+F新：教育总支出＝AA.教育基建支出基本建设支出B.教育企业挖革改造企业挖革改造C.教育科技三项费用科技三项费用D.高等学校经费D.……教育事业费E.教育行政管理费行政管理费A教育教育管理事务职业教育普通教育成人教育留学教育……广播电视教育37MAUQ一般公共服务国防公共秩序和安全一般公共服务国防公共安全便于比较交流国际(IMF)我国教育社会保护……教育社会保障和就业……38MAUQ一般公共服务基础科研医疗卫生研究与发展……科学技术经济事务交通运输农林水事务……充分考虑国情国际(IMF)我国39MAUQ二、财政支出经济分类按财政支出产生效益的时间分类。

经常性支出、资本性支出、净贷款三大类。（p35）40MAUQ经常性支出资本性支出政府用于经常项目的开支。维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出。政府用于资本项目的支出。购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需的支出。41MAUQ【经常性支出】雇员的工薪开支、为政府雇员缴纳的社会保险费、公用经费、社会保障津贴、利息、国有企业经营性亏损补贴等。特点是它的消耗会使社会直接受益或当期受益，直接构成了当期公共物品的成本。按照公平原则中当期公共物品受益与当期公共物品成本相对应的原则，经常性支出的弥补方式是税收。【资本性支出】政府购置固定资产和无形资产的投资支出、战略储备支出、用于资助企业购置固定资产或增加企业金融资本或弥补企业资本损失的资本转移性支出。如建筑厂房、购买机械设备、修建铁路，建筑办公楼、购买汽车、打印机等。特点是它的消耗将形成供一年以上的长期使用的固定资产。它的补偿方式有两种：一是税收，二是国债。42MAUQ支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。2007年1月1日起实施政府收支分类改革后，支出经济分类设置类、款两级科目。科目设置情况如下：43MAUQ政府收支分类科目(2014)，支出经济分类科目中“类”的设置：工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助对企事业单位的补贴转移性支出赠与债务利息支出债务还本支出基本建设支出其他资本性支出贷款转贷及产权参股其他支出44MAUQ支出经济分类科目中“款”的设置：工资福利支出基本工资津贴补贴奖金社会保障缴费伙食费伙食补助费绩效工资其他工资福利支出45MAUQ支出分类与部门分类、项目分类的联用单位编码功能分类科目名称项目分类经济分类合计类款项工资福利支出资本性支出…331××农业局213农林水事务01农业24灾害救助163271…670××救助1235…230××重建4380…210………………………46MAUQ三、按财政支出的经济性质分类以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，可将财政支出分为购买性支出和转移性支出两类。（p35）47MAUQ分类根据分类结果解释范围按财政支出的经济性质分类购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动。财政付出了资金，相对地获得了商品和劳务，履行了国家的各项职能。包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。转移性支出直接表现为资金无偿的、单方面的转移。政府财政付出了资金，都无任何商品和劳务所得。补助支出、捐赠支出和债务利息支出。（p35）48MAUQ例把财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是（）。A.财政支出在社会再生产中的地位B.财政支出的经济性质C.财政支出的目的性D.财政支出的受益范围49MAUQ例按照支出的经济性质，可以把财政支出分为（）。A.购买性支出B.消费性支出C.补偿性支出D.转移性支出E.积累性支出50MAUQ补充分类根据分类结果解释范围按财政支出在社会再生产中的作用补偿性支出用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。改革开放前，曾是我国财政支出的重要内容。经济体制改革后，财政用于补偿性支出的项目大大削减。目前，属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项。消费性支出财政用于社会共同消费方面的支出。文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等项支出。积累性支出财政直接增加社会物质财富及国家物质储备的支出。基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项。51MAUQ社会主义国家由国家预算拨款，用于企业挖潜、革新和改造方面支出的资金统称。其具体内容包括：增加或配齐企业生产能力所需的部分固定资产；改进、革新产品工艺流程，对单台或部分设备进行技术革新；采用新技术、新工艺、新设备代替或改造原有的技术装备；通过挖潜、革新、改造，增加产量，提高质量，降低消耗，挖掘企业内部潜力，提高企业经济效益。企业挖潜改造资金是中国国营企业固定资产更新改造资金来源之一。在1967年以前,该项资金的形式是国家预算拨付的技术组织措施费、新产品试制费、劳动安全保护费、零星固定资产购置费,简称“四项费用”。1967年起，国家实行更新改造资金制度，将固定资产基本折旧费留给企业作为更新改造资金，财政不再拨给“四项费用”，但为了保证重点企业更新改造的需要，而另设立企业挖潜改造资金支出。52MAUQ国家预算制度规定，列入企业挖潜改造资金类的范围有：工业、交通、建筑工程、农业、商业、文教卫生系统所属企业的挖潜改造；国家拨给各级建设银行的企业挖潜改造贷款基金；国家对为农业服务的县办小化肥、小农机、小高炉、小煤矿、小水泥等工业企业（简称五小工业）的技术改造资金补助；经国家批准对专项挖潜改造投资贷款，在部门或地区的挖潜改造资金中统筹支付的补贴利息支出。53MAUQ例：下列属于消费性支出的项目有（）。A.国防费支出B.行政管理支出C.国家机关基本建设支出D.企业挖潜改造支出E.抚恤和社会救济费支出54MAUQ例企业挖潜改造支出属于（）。A.积累性支出B.消费性支出C.补偿性支出D.非生产性支出55MAUQ例下面财政支出项目中，属于积累性支出的有（）。A.国家物资储备支出B.企业挖潜改造支出C.生产性基本建设支出D.非生产性基本建设支出E.生产性支农支出56MAUQ例财政的转移性支出主要有()。A．行政管理支出B．国防支出C．财政补贴支出D．养老保险支出E．国债利息支出【解析】财政的转移性支出主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。57MAUQ购买性支出和转移性支出的经济影响（p36）58MAUQ购买性支出的经济影响流通生产分配59MAUQ对流通领域的影响在现代市场经济条件下，社会总需求是由①个人与经济组织的消费需求

②个人与经济组织的投资需求（需要政府大量订货的刺激）③政府的消费性需求所构成的，政府购买性支出对社会总需求的形成有重大影响。政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成，是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。60MAUQ例在社会总需求中，占主要地位的是（）。A.政府消费需求B.企业消费需求C.社会团体消费需求D.个人消费需求61MAUQ对生产领域的影响1.政府购买性支出的增加，往往会通过直接或间接的方式增加社会总需求一一价格上升一一企业利润率提高一一企业扩大生产一一所需生产资料增多一一导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。2.政府购买性支出的减少，往往会通过直接或间接的方式减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，形成经济萎缩的局面。62MAUQ例财政购买性支出减少会导致（）。A.市场价格上升B.所需生产资料增加C.充分的就业D.社会生产萎缩63MAUQ例当政府购买性支出增加时，产生的结果是（）。A.社会生产萎缩B.国民收入增加C.资本的利润率降低D.劳动力的工资率降低【解析】当购买性支出普遍增加时，由于促进了社会生产增长，特别时为政府所需商品或劳务的企业的生产增长，国民收入随之增加，资本利润率和劳动力的工资率都会有所提高；当购买性支出普遍减少时，由于社会生产因此而萎缩，特别是为政府提供所需商品或劳务的企业的生产萎缩，国民收入随之减少，资本利润率和劳动力的工资率都会有所下降。64MAUQ对分配领域的影响1.财政用于购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时，将影响整个社会的收入分配状况。

办公品——高新技术产品2.财政用于购买性支出在总额上发生改变，而在结构上仍保持着原来的状况。购买性支出普遍增加时：促进社会生产增长一一国民收入增加一一资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高。购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩一一国民收入减少一一资本的利润率和劳动力的工资率都会有所下降。65MAUQ例当政府购买性支出减少时，产生的结果是（）A.直接减少社会总需求B.劳动力的工资提高C.形成经济萎缩D.形成经济繁荣E.劳动力的工资降低66MAUQ转移性支出的经济影响流通生产分配直接表现为资金无偿的、单方面的转移。政府财政付出了资金，都无任何商品和劳务所得。

67MAUQ对流通领域的影响转移性支出，主要是由财政补贴、债务利息、失业救济、养老保险等方面的支出构成的。结果：政府的一部分财政资金无偿地注入到非政府部门之中。影响：政府的转移性支出的相应部分会通过各种途径直接或间接地转化为社会消费支出和企业投资支出，从而制约社会总需求的形成。灾区人民每人1000块--买粮68MAUQ对生产领域的影响视对象为个人或家庭而不同。若对象是个人，如居民生活补贴，对生产的影响是间接的；灾区人民每人1000块--买粮--粮食生产者或许储存、消费，或许投资生产若对象是企业，如企业亏损补贴，对生产的影响是直接的。69MAUQ对分配领域的影响财政的转移性支出有可能在初次分配中形成的国民收入分配格局。以个人或家庭为对象的转移性支出，是在国民收入已经完成初次分配的基础上进行的再分配，结果会将高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民手中。如个人所得税、房产税以企业为对象的转移性支出，导致国民收入在纳税企业与居民和获得补贴的企业之间的转移，有利于国民收入分配的合理化。酒类等消费税70MAUQ购买性支出与转移性支出的经济影响比较（一）对社会的生产和就业的影响不同，对国民收入分配的影响不同购买性支出对社会的生产和就业有直接的影响，对国民收入分配的影响是间接的。转移性支出对国民收入分配的影响是直接的，对生产和就业的影响是间接的。71MAUQ（二）对政府的效益约束不同购买性支出对政府的效益约束较强。遵循等价交换转移性支出对政府的效益约束较弱。不遵循等价交换72MAUQ（三）对微观经济组织的预算约束不同购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。73MAUQ（四）执行财政职能的侧重点不同以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强；以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强。74MAUQ

经济影响比较购买性支出转移性支出1.对社会的生产和就业的影响不同直接间接对国民收入分配的影响不同间接直接2.对政府的效益约束不同较强较弱3.对微观经济组织的预算约束不同硬软4.执行财政职能的侧重点不同以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强75MAUQ例关于购买性支出和转移性支出对经济影响的说法，正确的有（）。A.购买性支出直接影响国民收入分配B.转移性支出间接影响社会的生产和消费C.转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的D.购买性支出对政府的支出效益约束是硬的E.购买性支出执行收入分配的职能较强76MAUQ例关于购买性支出与转移性支出对经济影响的说法，错误的是（）a.转移性支出间接影响就业b.购买性支出直接影响生产c.转移性支出对政府的效益约束较强d.购买性支出侧重执行资源配置职能77MAUQ例政府增加购买性支出，对社会的生产和就业以及国民收入分配的影响是（）。A.对两者的影响都是直接的B.对两者的影响都是间接的C.直接影响社会的生产和就业，间接影响国民收入分配D.间接影响社会的生产和就业，直接影响国民收入分配78MAUQ例转移性支出侧重于执行的财政职能是（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.经济发展职能79MAUQ【本节知识点总结】一、财政支出的各种分类及相关概念二、财政支出的经济影响分析（一）购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配的影响（二）购买性支出与转移性支出的经济影响比较80MAUQ第二节财政支出效益（p44-49）81MAUQ本节重难点：1、财政支出效益的概念2、财政支出效益分析的特点3、衡量财政支出效益的方法和适用领域82MAUQ一、财政支出效益分析的意义效益：

人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。所费越少，所得越多，则效益越高。财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。（p44）83MAUQ例财政支出必须讲究效益，根本原因是（）。A.财政具有资源配置职能B.财政具有经济稳定职能C.财政具有收入分配职能D.财政集中社会经济资源的有限性84MAUQ二、财政支出效益分析的特点政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别，主要表现在以下几方面：①计算所费与所得的范围不同。财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得，而且还要分析间接的、无形的所费与所得。（p45）85MAUQ②衡量效益的标准不同。微观经济组织在进行效益分析时其标准十分明确，且易于把握，其标准就是单纯的经济效益。财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益双重的效益标准。86MAUQ③择优的标准不同。微观经济组织择优的标准很简单，自身直接所费最少、所得最多的支出方案即为最优方案。财政分配所追求的是整个社会的最大效益。87MAUQ例对于财政支出效益的说法，正确的是()。A.要对项目的无形所费与所得进行分析B.项目必须带来直接的经济效益C.直接效益必须大于直接投入D.选择的项目必须具有很好的经济效益88MAUQ三、财政支出的效益分析的方法（一）“成本—效益”分析法。1、基本原理：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本－效益比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。（p45-47）89MAUQ2、适用领域：适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于投资性支出项目。如基本建设投资支出。90MAUQ3、分析难点：在于直接成本与效益之外的其他成本与效益的测算上。在成本—效益分析中，需考虑以下几方面的成本、效益状况：（1）实际成本、效益与金融成本、效益；（2）直接成本、效益与间接成本、效益；（3）有形成本、效益与无形成本、效益；（4）内部成本、效益与外部成本、效益；（5）中间成本、效益与最终成本、效益等因素。金融成本与效益是指由于该项目的建设，使得社会经济的某些方面受到影响，致使价格上升或者下降，从而使某些单位或者个人增加了收入或减少了收入。公路--山区农产品91MAUQ方法评价：成本—效益分析法对于选择最优支出方案，提高财政资金使用的经济效益非常有益。但由于分析过程的复杂性、多面性，该方法的实际运用难度较大，它对政府财政部门以及预算资金使用单位工作人员的素质、技术装备水平均提出了较严格的要求。92MAUQ例考核基本建设投资支出效益时，应采用的方法是（）。A.最低费用选择法B.公共劳务收费法C.最低成本考核法D.成本-效益分析法93MAUQ例由于某项目的建设致使相关产品价格上升或下降，从而使某些单位或个人增加或减少了收入，由此发生的成本效益称为（）。A.实际成本效益B.金融成本效益C.直接成本效益D.间接成本效益94MAUQ高铁的成本效益95MAUQNPV(净效益现值)方法举例项目第0年第1年第2年第3年总额t年的贴现系数（社会贴现率：5％）10.9520.9070.864－t年的收益（亿元）03503503501050t年的收益乘以贴现系数（亿元）0333.33317.46302.34953.13t年的成本（亿元）10000001000t年的成本乘以贴现系数（亿元）10000001000NPV（亿元）－－－－-46.8796MAUQ影子价格

Shadowprice影子价格是参加生产的资源在最优配置和利用时所应得到的价格，其经济含义是在最优计划下单位资源所产生的收益增量，也就是资源合理利用的社会经济效益。一般而言，影子价格并非现行价格，由于现实中供求不平衡的存在，使现行价格总是偏离均衡价格，正因为如此，导致某些资源因过度需求而出现严重不足，另一些资源则出现过剩闲置。97MAUQ所购置的资源实际价格低于影子价格，买者会获利；反之，就可能亏损。因此，影子价格是盈亏的临界点，是均衡经济活动的重要标志。影子价格反映各种资源的稀缺程度。影子价格越高的资源，其稀缺度越严重。各种资源的影子价格就是在自由竞争的条件下长期形成的资源市场价格。资源的影子价格反映该资源的边际生产力，即在其他资源投入量保持不变的条件下，该资源投入量每增加一个单位所带来的总收益的增加量，也就是说社会总收益对某种资源的一阶偏导数。98MAUQ影子价格的数学意义就是线性规划对偶规划的最优解。在资源的限制条件下，如何有效配置和利用资源，以使总产出或利润最大，这是线性规划问题。其对偶问题则是求资源的内在价值即影子价格，使运用各种资源的成本最小。影子价格是人们对于资源作用的评价，是最优配置下资源所应得到的价格。99MAUQ（二）最低成本法1、最低费用选择法源于美国，是对“成本-效益”分析法的补充。2、适用领域：适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目。主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。（p47）100MAUQ3、含义：最低费用选择法，是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。换言之，就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案。101MAUQ例考核国防支出的效益时，应采用的方法是()。A．成本效益分析法B．投入产出分析法C．公共劳务收费法D．最低费用选择法102MAUQ例下列项目中，适宜用最低费用选择法衡量效益的是（）。A.军事设施B.水利设施C.文化设施D.卫生设施E.义务教育103MAUQ例考核文化支出的效益时，应采用的方法是（）。A.成本－效益分析法B.最低费用选择法C.公共劳务收费法D.投入产出分析法104MAUQ本节重要知识点总结一、财政支出效益分析的意义财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。105MAUQ二、政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在：（一）计算所费与所得的范围不同财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。（二）衡量效益的标准不同财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准。（三）择优的标准不同财政分配所追求的是整个社会的最大效益。106MAUQ三、财政支出效益分析的方法成本-效益分析法、最低费用法、107MAUQ第三节财政支出的规模（p50-58）108MAUQ本节知识点：1、财政支出规模的衡量指标2、财政支出的增长趋势3、财政支出增长趋势的各种理论的提出者及观点4、中国财政支出规模的分析109MAUQ一、财政支出规模的衡量指标可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。我国过去使用的衡量指标：财政收入占国民收入的比重。财政支出占国民收入的比重。（p50-51）110MAUQ我国目前使用的衡量指标：指标分母：现代市场经济国家大都选用国民生产总值或国内生产总值。111MAUQ国民收入、国民生产总值-不同的经济概念国民收入中包含物质生产领域所新创造的价值，非物质生产领域所获得的收入并不包括在其中。国民生产总值不仅包括非物质生产领域所获得的收入，还包括来自国外的净要素收入，以及固定资产的折旧费等。112MAUQ我国与国外比较：从现代社会的情况看，用国民生产总值比用国民收入来表示经济的实力与发展水平更好一些，因此，我们在衡量财政支出规模时，应逐渐把指标更换过来，用财政支出占国民生产总值的比重更科学一些。113MAUQ这是因为：1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。114MAUQ例衡量财政分配的规模，应该采用的指标是()。A.财政收入占国民收入的比重B.财政支出占国民收入的比重C.财政收入占工农业生产总值的比重D.财政支出占国内生产总值的比重115MAUQ例用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财政支出的规模，主要原因是（）A.产业结构变化B.世界经济一体化C.技术进步D.分配结构的调整E.分配形式的改变116MAUQ另：反映财政支出规模及其变化的指标1．财政支出增长率:当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比2．财政支出增长的弹性系数:财政支出增长率与GDP增长率之比(何者增长更快)3．财政支出增长边际倾向:财政支出增长额与GDP增长额之比。表示GDP每增加一个单位的同时财政支出增加多少，或财政支出增长额占GDP增长额的比例。（p51-52）117MAUQ二、财政支出的增长趋势财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。（p52）118MAUQ例世界各国的情况看，财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是()。A．绝对量增长，相对量也增长B．绝对量下降，相对量也下降C．绝对量增长，相对量下降D．绝对量下降，相对量增长119MAUQ西方财政经济理论界的解释1、瓦格纳的“政府活动扩张法则”。（p52）主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势

120MAUQ德国经济学家阿道夫·瓦格纳(AdolfWagner)在19世纪80年代对西方工业化国家的工业化进程进行考察后认为：一国政府的支出与其经济增长之间，即政府职能的扩大与国家收入增长之间，是存在着一种函数关系的。121MAUQ瓦格纳认为现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因"政府职能不断扩大以及政府活动持续增加"导致公共支出增长。这是社会经济发展的一个客观规律。122MAUQ瓦格纳的研究成果(财政支出扩张论)被后人称为“瓦格纳法则(Wagner’sLaw)”，可表述为：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。123MAUQ瓦格纳把公共支出对国内生产总值的比率上升的原因分为政治因素与经济因素。所谓政治因素，是国家活动规模的扩大；所谓经济因素，包括有市场失效、外部效应以及收入增加等。124MAUQ瓦格纳法则的解释

G3G2G1Y3Y2Y10人均GDP财政支出占GDP的比重125MAUQ经济发达国家的经济发展实践证明瓦格纳法则符合财政支出占占GDP比重的发展变化的一般趋势。瓦格纳这一“政府活动扩张法则”的提出，是开创性成果，它已成为公共支出增长最为经典的分析，后来发展的有关公共支出增长的理论几乎都是基于对此的验证与补充。126MAUQ2、皮科克与威斯曼的“梯度渐进增长理论”

——替代-规模效应理论基本观点：从长期来看，公共支出的增长不是直线型的，而是呈现出一种阶梯型增长的特点。只要突破某一“临界点”，支出便会跃上一个新的高度。（p53）127MAUQ公共支出占GDP比例O和平时期战争时期战后和平时期时期128MAUQ和平时期政府总愿意多支出，以提供更多的公共产品；而公民在拥有和享受公共产品效益的同时，却对于多缴税款心存抗拒。公民“可容忍的税收水平”是政府公共支出的约束条件。129MAUQ在社会正常发展时期，随着经济的繁荣和收入水平的上升，税收收入在税率不变(可容忍的税收水平不变)的情况下也将增长。于是公共支出的上升会与国内生产总值的上升成线性关系，即国内生产总值上升→收入上升→税收上升→公共支出上升。130MAUQ战争时期社会进入动荡时期(如战争、饥荒或其他社会灾难)，常规将打破，随之而来的是政府公共支出跳跃性的急剧增长。131MAUQ132MAUQ乌克兰的战争税133MAUQ皮考克与怀斯曼把这一增长归功于“替代效应”的作用(displacementeffect)：政府为了应急不得不扩大开支、提高税率，而公众面临社会危机时在心理上会接受一个更高的“可容忍的税收水平”，从而使新的税收水平替代原来的税收水平，公共支出替代私人支出。134MAUQ当战争或其他社会动乱结束后，公共支出也不会像想象的那样降到原来的水平，而是会在一个较高的水平上保持逐步增长。解释:一方面，由于战乱后的还债、抚恤、重建等政府支出不可能靠原有水平的税收来支付；另一方面，由于经过危机后公众对社会问题有了较深刻的审视与认识，愿意接受较高税收水平以支持政府实现其职能。这样，公共支出的增长就实现了又一个大的跳跃。135MAUQ由此可见，按照皮考克和怀斯曼的梯度渐进增长理论，造成公共支出增长的因素可归结为两种：内在因素和外在因素。内在因素：在税率不变的税收制度下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈不断增长的趋势，它使政府公共支出上升并与其成线性关系。外在因素：在社会发展过程中出现的动荡与危机，它使公共支出与公共收入在更高水平上保持一种相互增长。这一因素被认为是导致公共支出增长超过国内生产总值增长速度的主要原因。136MAUQ例“政府活动扩张法则”的提出者是（）。A.马斯格雷夫B.瓦格纳C.皮考克D.鲍莫尔137MAUQ例皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”将导致公共支出增长的因素归结为（）A.外在因素B.内在因素C.环境条件D.社会条件E.经济状况138MAUQ例“经济发展阶段论”认为：在经济发展的早期阶段，政府支出的侧重点是（）。A．基础设施投资B．加强对经济的干预C．对私人企业的补贴D．社会福利支出【解析】早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施，如公路、铁路、桥梁、电力等。139MAUQ三、中国财政支出规模的分析改革开放以来，中国财政支出占GDP比重呈先逐年下降然后又逐年回升的特征。（p54-56）140MAUQ141MAUQ财政收支总额及增长速度资料来源：年

份财

政

收

入（亿元）财

政

支

出（亿元）增

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度

（%）财

政

收

入财

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支

出19781132.261122.0929.533.019801159.931228.831.2-4.119852004.822004.2522.017.819902937.103083.5910.29.219956242.206823.7219.617.8200013395.2315886.5017.020.5200116386.0418902.5822.319.0200218903.6422053.1515.416.7200321715.2524649.9514.911.8200426396.4728486.8921.615.6200531649.2933930.2819.919.1200638760.2040422.7322.519.1200751321.7849781.3532.423.2200861330.3562592.6619.525.7200968518.3076299.9311.721.9142MAUQ1978年-2013年中国全国财政收支总额及增长速度年份财政收入(亿元)财政支出(亿元)增长速度(%)财政收入财政支出201083101.5189874.1621.317.82011103874.43109247.7925.021.62012117253.52125952.9712.915.32013129142.9139744.2610.1

10.9

20141403501516628.68.2数据来源；中央政府门户网站143MAUQ恰似一个不完全对称的Ｖ字型144MAUQ解释改革开放启动：“减税让利”、“放权让利”财政支出占ＧＤＰ的比重，1978年的31％一路下滑至1994年的12％。

145MAUQ1994年的财税改革：加强政府的宏观调控能力146MAUQ以此为转折点，势头扭转。2014年的24％。目前中国的财政支出规模只是预算内的政府支出，游离于预算外的政府支出并未进入上述的统计范围。以实际发生的政府支出计算，那么，还得加上当年未列入预算的支出项目。如此，财政支出占ＧＤＰ的比重数字，便可能由此叠加至３０％以上。147MAUQ一个戏剧性的轨迹出现了：经过了近40年的市场化改革历程之后，以中国财政支出占ＧＤＰ的口径而论，我们似乎又回到了改革的起点。

148MAUQ迈向历史最高点？在新中国历史上，政府支出占ＧＤＰ比重数字的最高水平发生在1960年，为39.3％。

作为衡量社会资源配置格局的指标，当前中国的社会资源配置格局已经走出了一条极具戏剧性的“体制复归”轨迹。我们已经到了重新审视社会资源配置格局及重新评估目标取向的时候。149MAUQ原因：第一，政策性调整：财政在政策上“放权让利”第二，管理水平有待提高：应该上缴的财政收入不能及时、足额缴入国库第三，设计体制上的原因：相当一部分资金以预算外形式管理分配（统计口径）150MAUQ注意到这一轨迹的形成，是在税收收入的持续高速增长和财政预算制度的不规范的交互作用下发生的。可以得到的又一个重要判断是：新一轮税制改革须启动，使财政预算制度得以步入规范化的轨道。否则，这种“体制复归”势头，很可能继续蔓延下去，甚至带来与市场化改革初衷相悖的结果。151MAUQ例改革开放以来，我国财政支出占国内生产总值比重变化的趋势是（）。A．上升B．保持平稳，变化不大C．下降，逐年回升

D．基本平稳，但个别年份上升较大152MAUQ例我国财政支出占GDP比重下降，逐年回升的原因有（）。A.政策性调整B.管理水平不高C.管理体制变化D.统计口径变化E.企业负担过轻153MAUQ例按照“经济发展阶段论”的理论，在经济发展的中期阶段，政府支出的重点是（）。A.基础设建设B.教育、保健等领域C.社会福利D.加强对经济的干预154MAUQ例美国著名经济学家马斯格雷夫解释财政支出增长的原因时，提出的理论是()。A．政府活动扩张法则B．经济发展阶段论C．公共收入增长引致论D．非均衡增长模型155MAUQ例经济学家关于财政支出增长的解释中，提出“经济发展阶段论”的是（）。A．瓦格纳B．皮考克C．马斯格雷夫D．魏斯曼156MAUQ【本节重点总结】一、财政支出规模的衡量指标我国过去使用的衡量指标：财政收入占国民收入的比重。我国目前使用的衡量指标：财政支出占国民收入的比重用国民生产总值比用国民收入来表示经济的实力与发展水平更好一些。157MAUQ二、财政支出的增长趋势财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。西方财政经济理论界对财政支出增长现象的解释有以下几种：1、瓦格纳的“政府活动扩张法则”。2、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”。158MAUQ三、中国财政支出规模的分析1978年以来，我国财政支出占ＧＤＰ的比重恰似一个不完全对称的Ｖ字型，呈现出先逐年下降然后又逐年回升的特征。159MAUQ第四节财政支出结构分析一、关于财政支出结构发展变化的学说二、我国财政支出结构变化的历史进程三、优化我国财政支出结构的思路160MAUQ财政支出结构指按不同的标准分类，各项财政支出占总支出的比重，也称财政支出构成。161MAUQ162MAUQ财政支出结构表明在现有财政支出规模的前提下财政资源的分布，以及财政正在履行的重点职能及变化趋势。163MAUQ164MAUQ一、关于财政支出结构发展变化的学说1.马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。他们将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。（1）早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。（2）中期阶段：政府对经济的干预加强。青岛大虾（3）成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构。使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度。（p58）165MAUQ2.罗默、卢卡斯的内生增长理论。内生增长理论认为：生产性公共资本、人力资本和研究开发活动(R&D)是一个国家长期经济增长的内在因素和内在动力。（公共物品或准公共物品）因此，财政政策对经济增长和经济结构的调整，特别是对长期经济增长和经济结构调整，具有重要的特殊作用。（p59）166MAUQ美国财政支出中主要项目所占比重的发展变化趋势

(%)167MAUQ财政支出结构不是一成不变的，它取决于一个国家所处的经济发展阶段，财政支出结构的变化带有一定的规律性。

168MAUQ二、我国财政支出结构变化的历史进程政府的经济建设支出占财政支出总额的比重从改革开放初期的60%左右下降到“十五”时期的29.1%，下降了近30多个百分点；社会管理支出大幅度提高。（p60-61）169MAUQ我国财政支出结构变化趋势“五五”时期1976-1980经济建设费59.9%社会文教费14.4%国防费16.4%行政管理费5.3%其他4.0%“九五”时期1996-2000经济建设费38.3%