审计学阶段性作业

中国地质大学〔武汉〕远程与连续教育学院中国地质大学〔武汉〕远程与连续教育学院5中国地质大学(武汉)远程与连续教育学院审计学 课程作业4〔共4 次作业〕学习层次：专科涉及章节：第12章——第15章一、选择题注册会计师在对存货进展计价测试时，一般不应考虑的是〔D。A、存货计价方法的选择是否合法且一贯 B、样本量的选择是否具有代表性C、存货跌价预备计提的是否正确 D、是否有抵押、担保的存货注册会计师正在考虑在存货计价测试中运用变量抽样的问题。在了解到公司存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货计价应承受〔D〕的方法。A、系统抽样B、随机抽样C、推断抽样D、分层抽样3．注册会计师观看客户存货盘点的主要目的是为了〔D。A、查明客户是否漏盘某些重要存货工程B、鉴定存货的质量C、了解存货的全部权是否归属客户 D、获得存货是否实际存在的审计证据4．假设被审计单位的存货占总资产的5%，而注册会计师又无法实施观看存货的实地盘点，也没有可信任的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为〔B。A、无保存意见B、保存意见 C、否认意见D、无法表示意见5．注册会计师在对被审计单位的存货跌价损失预备进展审计时，以下各项中，对存货跌价预备直接构成影响的有〔D。A、受托代管的材料市价严峻下跌 B、当期购入的存货因意外完全毁损C、为获得银行贷款，已作抵押的存货D、托付其他单位代管的存货市价下跌6．在对公司存货进展分析性复核时，注册会计师所进展的如下〔B〕最有助于衡量公司是否计提了足额的跌价损失预备。A、存货余额与现有订单的比较B、存货跌价损失预备与被审计年度存货处理损失金额的比较C、存货余额与推测销售的比较D、与关联方法的存货交易的价格等与非关联方交易比较7．正确的授权审批是销货业务中重要的内部掌握措施。以下四个关键点上的审批程序中，〔D〕的目的是防止因审批人决策失误而造成严峻损失。A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正值审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必需经过审批D、审批应在授权范围内进展，不得超越审批权限对公司存在的大额逾期应收账款如无法猎取询证函回函，则注册会计师应〔C。A、审查所审期间应收账款的回收状况B、了解大额应收账款客户的信用状况C、审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D、提请被审计单位提高坏账预备提取比例在应收账款审计过程中，注册会计师实施了如下审计程序〔1〕应收账款账龄分析与治理层争论可能的重大坏账损失。其目的是〔D。A、确定资产负债表日应收账款余额是否正确B、可收回应收账款得到恰当表述和提醒C、资产负债表日全部重大应收账款金额是否正确 D、应收账款的可收回性在检查公司全额计提坏账预备的有关状况时。获得了如下答复，注册会计师不能认可公司全额计提坏账预备的是〔A。A、未到期的应收款项，与关联方发生的应收款项B、债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严峻缺乏C、发生自然灾难导致停产而在短期内无法支付债务D、应收款项逾期三年以上11．在以下状况下，注册会计师应发表保存意见或无法表示意见的有〔B。A、被审计单位拒绝承受注册会计师就重大或有事项提出的披露建议B、被审计单位治理当局拒绝协作存货盘点C、被审计单位拒绝就重大的期后事项进展调整D、被审计单位供给三年的比较报表二、多项选择题1．注册会计师出具〔BCD〕的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段。A、无保存意见B、保存意见 C、否认意见D、无法表示意见2．在生产循环中，治理当局关于本钱会计方面的授权批准掌握的关键掌握点一般应包括〔ABC。A、生产指令的授权批准B、领料单的授权批准C、工资的授权批准D、工资结算表的授权批准3．公司存货的选购是一项格外繁重的外勤工作。依据不相容职务分别的根本要求，担当企业存货保管职务的人员不得兼任〔AC〕职务。A、存货的清查B、存货的验收C、存货的选购D、存货处置的申请4．对于存放或寄销在外地的存货，注册会计师可以实行以下对策〔ABCD。A、亲自前往盘点B、托付当地注册会计师盘点C、向寄销单位函证D、审查存放证明或寄销合同假设在承受审计托付时，被审计单位期末存货的盘点已经完成，注册会计师应当实施的工作包括〔ACD。A、评估存货内部掌握的有效性 B、发表保存意见或无法表示意见审计报告C、对存货进展适当抽查 D、测试抽查日与资产负债表日之间发生的存货交易假设通过监盘觉察被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册会计师应当〔BC。A、重进展存货的盘点 B、提请被审计单位对已确认的差异进展调整C、进一步执行审计程序，查明差异缘由D、对觉察的重大差异提请被审计单位的会计报表附注中做适当披露7．以下关于存货截止测试说法正确的有〔AB。A、121231包括在本年的实地盘点范围内B、假设验收报告日期为次年1月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内C1231日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货发票次年1月1月份账内D、假设1231日收到购货发票，而货物次年1月才收到，可计入当年12月份账内，货物不列入盘点范围8．毛利率是反映盈利力量的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下状况〔ABC。A、销售价格发生变动 B、销售产品总体构造发生变动C、单位本钱发生变动 D、存货核算方法发生变动9．为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，公司应当严格把握以下〔AB〕关键掌握点上的审批程序。A、未经批准，不得赊销 B、未经批准，不得发货C、销售价格和条件须经批准D、运费、折扣折让须经批准10．公司在以下销售与收款授权审批关键点掌握中，未做到恰当掌握的是〔CD。A、在销售发生之前，赊销已经正确审批B、未经正值审批的销货一律不准发货C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员依据客户状况进展谈判并签订合同D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特别销售业务，由公司经理打算11．在对主营业务收入进展实质性测试时，运用分析程序进展比较的主要内容包括〔ABCD。A、主营业务收入 B、重要客户的销售额C、重要产品的毛利率 D、销售给重要客户的产品的毛利率12．针对发生的已转为坏账损失的大额应收账款，注册会计师应重点查实〔ACD。A、该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍旧不能收回的款项B、该应收账款是因逾期两年而未能履行偿债义务的款项C、该应收账款在最初入账时确实存在D、该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准13．应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有〔ABCD。A、应收账款在全部资产中的重要性B、富勤公司内部掌握的强弱C、以前年度的函证结果 D、函证方式的选择在打算函证数量时，在以下哪种状况下，应增加函证数量及范围〔BD。A、应收账款账户的重要性水平较高B、应收账款在全部资产中所占比重较大C、相关的内部掌握是有效的 D、相关内部掌握是无效的以下〔BC〕状况下，注册会计师应当承受乐观式的询证函。A、上年度的乐观式函证回复率特别低B、少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重C、欠款余额较大的债务人D、被审计单位的内部掌握有效注册会计师在函证应收账款时，应留意在〔ABC〕状况下，不宜承受消极式函证方式。A、个别账户的欠款金额较大 B、欠款存在争议、过失等C、估量过失率较高或内部掌握无效D、欠款金额较小的债务人数量较多切关系的日期，这些日期是〔ABCD。A、开具发票的日期B、收款的日期C、记账的日期D、发货的日期三、简答题注册会计师在对盛达公司存货工程的相关内部掌握进展争论评价后，觉察该公司存在下述可能导致错误的状况：存货盘点欠缺认真。由宏光公司代替治理的原料可能并不存在。通过销售与收款循环审计觉察已销产品可能未进展相关会计处理。该公司可能将大明公司存放在库中的原料计入其存货工程中。要求：针对上述状况，建议注册会计师分别承受什么样的实质性测试程序进展审查。〔〕对该公司期末存货要求重盘，并监盘抽点。向宏光函证代管的原料。对期末存货进展截止测试。询问治理当局，批阅相关的合同与信函，并向大明公司发函询证。存货监盘是猎取有关期末存货存在性和状况的重要审计程序，存货监盘结果对审计报告有着重要影响。注册会计师实施存货监盘，假设存在以下状况：注册会计师通过实施监盘觉察被审计单位会计报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整；注册会计师首次承受托付，依照规定的审计程序，仍未能猎取有关上期期末存货的存在性和状况的充分、适当的审计证据；注册会计师未能实施存货监盘，也未能实施替代审计程序。因不行预见的因素导致注册会计师无法在预定日期存货监盘或承受托付时被审计单位的期末存货盘点已完成。要求：针对状况1－3，请分别指出注册会计师应当考虑发表什么类型审计的报告。针对状况4，请指出注册会计师应如何处理？可考虑实施的替代程序由哪些？〔〕对于状况1，注册会计师应当依据其严峻程度，发表保存或否认意见。对于状况2，注册会计师应当依据其严峻程度，发表保存或无法表示意见。对于状况3，注册会计师应当依据其严峻程度，发表保存或无法表示意见。〔2〕假设因不行预见的因素导致注册会计师无法在预定日期实施存货监盘或承受托付进展适当的抽查或提请被审计单位另择日期重盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以猎取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师可能考虑的替代程序包括料；②检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；③向顾客或供给商函证。Q2023年度会计报表进展审计，Q公司当年未审计报表中显示2500万元，应收账款在报表上列示为1000万元，经测试应收账款的掌握风险10万元，经测试其掌握风险评价为高水平，请分析注册会计师是否需要对应收、应付账款进展函证？为什么？答：注册会计师应当对Q公司的应收账款和应付账款实施函证①实施应收账款的函证是应收账款审计格外重要的程序Q应收账款内部掌握良好，掌握风险较低，但应收账款占Q公司总资产的40％，所以应进展函证，应收账款函证不能省略。②应付账款一般状况下不需要函证。QQ公司的应付账款掌握风险较高，注册会计师为防止其少记或漏记应对应付账款应进展函证。注册会计师在对永和华明股份20231231日应收账款账户余额进展审计中觉察如下信息。单位名称金额账龄备注B公司100000002～5C公司1000001年以上D公司200002年2023年因产品质量问题发生纠纷E公司5000是子公司G公司1000001．5年请就以下问题代注册会计师陈某作出专业推断：3个债务人进展确定式函证，1个债务人进展否认式函证，说明理由。在审计中，应收账款函证是一项重要程序，但也存在某些状况可以不实施应收账？对于未予函证的应收账款，设计出两个有效的审计程序验证其真实性。假设上述被函证的公司均以、电子邮件等方式回函，注册会计师陈某应如何进展掌握？假设陈某承受了确定式函证，但未收到回函，他应当如何进展掌握？E回函称，“202312155000元，已注销了询证所欠款”，注册会计师应如何处理？〔1〕应对BDEG公司进展函证。其中对BDE公司该进展确定式函证，对G公司进展的债务人、关联债务人、主要客户债务人、余额为零债务人、非正常的债务人进展函证。由EA的子公司。虽然应收账款的年末余额较小，但仍旧需要对其进展函证。当债务人个别账户的欠款余额为较大或有理由信任欠款可能会存在争议对待询证函，并对不正确的状况予以反响。除非有充分证据说明应收账款对被审计会计报表而言不重要，或者函证很可能无序，猎取充分、适当的审计证据。注册会计师应执行的有效审计程序有：①审查与应收账款有关的销售凭证；②审查资产负债表日后的收款状况。假设被询证者以、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函的原件。假设承受确定式函证而没有收到回函，注册会计师应当考虑对重要的账户余额或凭证等。20231215议被审计单位冲销应收账款。对以下各种状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？注册会计师未曾观看客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。托付人对注册会计师的审计范围加以严峻限制。其他注册会计师的工作予以复核。替代程序说明重要审计程序未能实施表示意见的审计报告。应签发无法表示意见的审计报告。由于注册会计师的审计范围受到严峻限制，不能猎取到充分、适当的审计证据，所以应签发无法表示意见的审计报告。应视重要性发表保存或无法表示意见的审计报告。2023428日完成了对XYZ2023年度会计报表审计工作，觉察如下状况，试分析在单独考虑各种状况时，应当考虑出具什么类型的审计报告，为什么？〔1〕XYZ20231月更换，后任董事会以不了解状况为理由拒绝签发与XYZ2023年度会计报表相关的治理当局声明书。〔2〕202323日经最高法院判决，XYZ20233月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，XYZ20232月份的账上，注册会计师建议a2023年度会计报表遭到拒绝。XYZ202378万元。〔3〕202311月份XYZ公司的某一仓库患病到水灾，保险公司和XYZ公司正在核定2023XYZ公司拒绝在会计报表附注中披露该事项及其影响。〔4〕20231XYZb公司的借款担保到期，b公司已经破产，银行要求XYZ300万元，2023328日，经高法院终审判决，XYZ公2902023XYZ公司认为该事202320233月份的账上。XYZ公司自2023年度转变了存货计价方法：由个别认定法改为加权平均法，经注册会计师审计取证，认可XYZ公司估量的变更合法、合理，建议XYZ公司对此会计估量的变更及其对会计报表的影响在会计报表中披露，假设XYZ公司承受或不承受注册会计师的建议时，分别应当考虑发表什么审计意见。XYZ公司多计收入200万元，XYZ公司拒绝调整。XYZ公司202378万元。XYZ13XYZ公司资产总额比重甚少，XYZ公司拒绝调整。XYZ公司的存货占总资产的60％，因存货存放在全国的各地方，注册会计师没有实施监盘。XYZ39010万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有方法实施替代程序。XYZ公司连年亏损，净资产已成负数，治理当局尚无具体改善打算，债权人已申请其破产，XYZ公司也没有具体的应对方案，但XYZ公司已在财务报表上充分披露该状况。〔1〕视同审计范围受到严峻限制。否认意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，假设调整2023年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。保存意见的审计报告。属于无法估量的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，假设被审计单位不充分、适当披露，应当出具保存意见的审计报告。保存意见的审计报告。该事项属于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的需要调整的事项。假设承受披露建议，发表无保存意见审计报告；假设不承受建议，出具保存意见的审计报告。由于被审计单位的会计政策变更合法、合理，只是个披露问题，假设披露了，映，发表保存意见的审计报告。否认意见的审计报告。由于错报数字远远超过本年利润无保存意见的审计报告。由于错报的数字比较小。无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，审计范围受到严峻限制。无保存意见的审计报告。虽然函证没有实施，但审计范围受到的限制较小否认意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措施，照旧依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否认意见。在以下各种状况下，注册会计师通常应发表何种审计意见〔无保存意见、保存意见、否认意见或无法表示意见〕？为什么？①审计的范围受到肯定程度的限制，但注册会计师认为并不重要。②托付人对注册会计师的审计范围加以严峻限制。③注册会计师未曾观看客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。④其他注册会计师的工作予以复核。表无保存意见。这是由于虽然审计范围受到了限制，不能对有关工程实施必要的查证程序，保存意见。②应签发无法表示意见的审计报告。由于注册会计师的审计范围受到严峻限制，不能猎取到充分、适当的审计证据，所以应签发无法表示意见的审计报告。③注册会计师应出具保存或无法表示意见的审计报告，未曾观看存货盘点且无其他替代程序说明重要的审计程序未能实施法表示意见的审计报告。④应签发保存意见的审计报告。注册会计师的审计意见要依靠其他注册会计师的工签发保存意见的审计报告。四、业务题ABC2023年度会计报表进展审计时，注册会计师xy在实施截止性测试时觉察的状况如下：〔1〕20231231日为截止日，分别向前或向后推假设干天，挨次选取并检查购货发票和验收报告，觉察：①20231226日已验收入库的原材料a，由于其购货发票20231820231月的账上，其会计处理为：借记“存货－原材料a”150000〔进项税额55005500元。②20231228日收到b20b20232月才收到并验收入库，该原材料承受实地盘存制，并以个别