新旧会计准则下的会计科目对照表

旧会计准则：企业会计科目表比照科目适用范围旧科会计科目名称说明目科目名称变化状况一、资产类1001库存现金1001现金不变1002银行存款1002银行存款不变1003存放中心银行款项银行专用增1011存放同业增1012其他货币资金1009其他货币资金不变1101短期投资短期投资分拆1102短期投资跌价预备更名1021结算备付金证券专用增1031存出保证金增1101交易性金融资产金融共用增1111买入返售金融资产增1121应收票据1111应收票据不变1122应收账款1121应收账款不变1123预付账款1151预付账款不变1131应收股利1121应收股利不变1132应收利息1122应收利息不变1201应收代位追偿款增1211应收分保账款保险专用增1212应收分保合同预备金增1221其他应收款1133其他应收款不变1231坏账预备1141坏账预备不变11611161应收补贴款取消1301贴现资产银行专用增1302拆出资金增1303贷款银行和保增1304贷款损失预备险共用增1311代理兑付证券银行和证增券共用1312代理业务资产增1401材料选购1201物资选购更名1402在途物资增1403原材料1211原材料不变1404材料本钱差异1232不变1405库存商品1243不变1406发出商品增1407商品进销差价1244商品进销差价不变1408托付加工物资1251托付加工物资不变1411周转材料增1412包装物1221包装物不变1413低值易耗品包装物1231低值易耗品包装不变物1232自制半成品取消1241托付代销商品取消1243受托代销商取消1421消耗性生物资产农业专用增1431贵金属银行专用增1441抵债资产金融共用增1451损余物资保险专用增1461融资租赁资产租赁专用增1471存货跌价预备1281存货跌价预备不变1291〔分期收款〕发出商品取消1301待摊费用取消1501持有至到期投资增1502持有至到期投资减值预备增1503可供出售金融资产增1511长期股权投资1401长期股权投资不变1402长期债券投资更名1512长期投资减值预备1421长期投资减值准不变备1431托付贷款取消1521投资性房地产增1531长期应收款增1532未实现融资收益增1541存出资本保证金保险专用增1601固定资产1501固定资产不变1602累计折旧1502累计折旧不变1603固定资产减值预备1505固定资产减值准不变备1604工程物资1601工程物资不变1605在建工程1603在建工程不变1606在建工程减值预备1601在建工程减值准不变备1607固定资产清理1701固定资产清理不变1611未担保余值租赁专用增1621生产性生物资产增1622生产性生物资产累计折旧农业专用增1623公益性生物资产增1631油气资产石油自然增气开采专1632累计折耗用增1701无形资产1801无形资产不变1702累计摊销增1703无形资产减值预备1805无形资产减值准不变备1711商誉增1815未确认融资费用变更类别1801长期盼摊费用1901长期盼摊费用不变1811递延所得税资产增1821独立账户资产保险专用增1901待处理财产损溢1911不变二、负债类2101短期借款2101短期借款不变2102存入保证金金融共用增2103拆入资金增2104向中心银行借款增2023吸取存款增银行专用2023同业存放增2023贴现负债增23122312代理承销证券款证券和银增2101交易性金融负债增2102卖出回购金融资产款金融共用增2201应付票据2111应付票据不变2202应付账款2121应付账款不变2203预收账款2131预收账款不变2141代销商品款取消2211应付职工薪酬2151应付工资合并2153应付福利费合并2221应交税费2171应交税金合并2176其他应交款合并2231应付利息增2232应付股利不变2171应交税金合并2241其他应付款2181不变22512261应付保单红利应付分保账款保险专用增增2311代理买卖证券款证券专用增2313代理兑付证券款行共用增2314代理业务负债增2401递延收益增2191预提费用取消2201待转资产价值取消2501长期借款2301长期借款不变2502应付债券2311应付债券不变2601未到期责任预备金增2602保险责任预备金增保险专用2611保户储金增2621独立账户负债增2701长期应付款2321长期应付款不变2702未确认融资费用变更类别2711专项应付款2331专项应付款不变2801估量负债2211估量负债不变2901递延所得税负债递延税款更名三、共同类3001清算资金往来银行专用增3002货币兑换金融共用增3101衍生工具增3201套期工具增3202被套期工程增四、全部者权益类4001实收资本3101实收资本(或股不变本)3103已归还投资3103取消4002资本公积3111资本公积不变4101盈余公积3121盈余公积不变4102一般风险预备金融共用增4103本年利润3131本年利润不变4104利润安排3141利润安排不变4201库存股增五、本钱类五、本钱类5001生产本钱4101生产本钱不变5101制造费用4105制造费用不变5201劳务本钱4107劳务本钱不变5301研发支出增5401工程施工增5402工程结算建筑承包增商专用5403机械作业增六、损益类6001主营业务收入5101主营业务收入不变6011利息收入金融共用增6021手续费及佣金收入金融共用增6031保费收入保险专用增6041租赁收入租赁专用增6051其他业务收入5102其他业务收入不变6061汇兑损益金融共用增6101公允价值变动损益增5201投资收益5201投资收益不变6111补贴收入取消6201摊回保险责任预备金增6202摊回赔付支出保险专用增6203摊回分保费用保险专用增6301营业外收入5301营业外收入不变6401主营业务本钱5401主营业务本钱不变6402营业税金及附加5402主营业务税金及更名附加6403其他业务支出5406其他业务支出不变6411利息支出增金融共用6421手续费及佣金支出增6501提取未到期责任预备金增6502提取保险责任预备金增6511赔付支出增6521保户红利支出保险专用增6531退保金增6541分出保费增6542分保费用增6601销售费用5501营业费用不变6602治理费用5502治理费用不变6603财务费用5503财务费用不变6604勘探费用增6701资产减值损失增6711营业外支出5601营业外支出不变6801所得税费用5701所得税更名6901以前年度损益调整5801以前年度损益调不变整注：上述旧比照中，旧科目仅以《企业会计制度》科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项方法和补充规定中补充的会计科目。1001库存现金：只是增加了“库存”二字，应当要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；1002银行存款：1003存放中心银行款项：银行业专用科目；1011存放同业：：银行业专用科目；1012其他货币资金：这个老科目了，就不用解释了；10211031存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；1101交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业承受托付承受全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算〔由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了〕；应设置“本钱”1111买入返售金融资产：金融企业专用；1121应收票据：〔老科目〕；1122应收帐款：原来的科目编码好象是1131；1123预付账款：〔老科目〕；1131应收股利：〔老科目〕；1132应收利息：〔老科目〕；1201应收代位追偿款：保险企业用的；1211应收分保账款：保险企业使用；1212应收分保合同预备金：再保险分出企业使用；1221其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；1301贴现资产：银行企业使用；1302拆出资金：金融企业使用；1303贷款：银行企业使用；1304贷款损失预备：同上；1311代理兑付证券：证券、银行等企业使用；1321代理业务资产/包括受托理财业务进展的证券投资和受托贷款；企业承受收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；1401材料选购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资选购”恢复到原来了；1402在途物资：一般对应原则，似乎应当与1401为何，是不是设置科目的人遗忘改了，呵呵；1403原材料：〔老科目〕；1404材料本钱差异：〔老科目〕；1405库存商品：〔老科目〕；1406发出商品：承受支付手续费托付销售的企业，可以单独设置“托付代销商品”；1407商品进销差价：〔老科目〕；1408托付加工物资：〔老科目〕；1411周转材料：其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”〔建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算〕，换个名字而已，也可以依据老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”；1421消耗性生产物资：农业企业使用科目；1431贵金属：金融企业使用；1441抵债资产：金融企业使用；1451损余物资：保险企业使用；1461融吱租赁资产：租赁企业专用；1471存货跌价预备：这个也不需要解释；1501持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余本钱”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？我也不是很清楚，欢送大家一起探讨；1502持有至到期投资减值预备：作为减值预备科目应当具有一般减值预备的性质，不过15011503可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；1511长期股权投资：终究出来一个比较生疏的朋友；151215111521投资性房地产：与时俱进〔觉察这个词在智能ABC俱进是简洁被淘汰的〕，这个科目核算按本钱模式及按公允价值模式计量投资性房地产的本钱〔有点拗口吧，我也觉得〕；按本钱计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值预备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值预备”科目进展账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了表达与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；1532未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；1541存出资本保证金：保险企业使用；1601固定资产：你终究出来了，编号涨了100；160216011603固定资产减值预备：加上你就是3个了；1604在建工程：你也应当算老革命了；1605工程物资：没有什么变化；1606固定资产清理：特别提示，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出——处理非流淌资产损失”；属于自然灾难等非正常缘由造成损失，借记“营业外支出——格外损失”；1611未担保余值：租赁企业使用科目；1621生产性生物资产：农业企业专用，我估量产奶的牛羊应当列入本科目，而肉用牛羊应当列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；1622生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；1623公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者掌握的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可预期的将来“给企业带来经济利益”吗？不知道资产有没有重定义？或者这里的“经济利益”是无形上的？1631油气资产：这个科目也很有特色，石油自然气开采企业使用的；1632累计折耗：石油自然气开采企业使用，我估量与“累计折旧”使用方法差不多；1701无形资产：旧准则差异比较明显，我想就此略微作一些开放：1、使用范围，准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或掌握的没有实物形态的可识别非货币性资产”，老准则强调“长期”，排解了以销售为目的；而准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应当列入本科目，而不是列入“库存商品”呢？我还没有看到具体说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请前发生的争论与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；准则规定“争论阶段的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发阶段的支出”假设符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的乐观性，降低企业开发初期费用支出；3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在本钱科目“5301研发支出”归集，研发申请完成后，依据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；5、摊销的例外状况，原准则指出“假设合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”，准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应当是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；6、实行“将来适用法：，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定本钱，在剩余使用寿命内按准则规定摊销；使用寿命不确定的停顿摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重分类，将归属于土地使用权的局部从原账面价值中分别，依据准则规定处理。1702累计摊销：上面我讲的应当比较具体了，不需要单独说吧？哎呀，累死我了；1703无形资产减值预备：也差不多了吧；1711商誉：商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；1801长期盼摊费用：难得，连科目编码都没有变化；1811递延所得税资产：以前科目好象只在负债类，报表才区分资产与负债〔或许我记错了，我始终使用应付税款法，没有留意〕，如今科目也区分了；1821独立账户资产：保险企业使用；1901待处理财产损溢：留意是“损溢”不是“损益”；2023短期借款：这个就不说了；2023存入保证金：金融企业使用；20232023；2023向中心银行借款：银行业使用；2023吸取存款：同上；2023同业存放：银行业使用；2023贴现负债：也是银行才用的；2101交易性金融负债：我也不生疏它，有时间再看看吧；2111卖出回购金融资产款：金融企业使用；2201应付票据：终究看到一个面熟一点的家伙了；2202应付账款：这个应当大家比较生疏了，需要说明的是金融企业保险企业使用本科目编号时科目名称有些微变化；2203预收账款：变化好象不大，我还能生疏它；2211应付职工薪酬：我敢打赌这个科目是为了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的，记得去年，哦不，应当说前年了，中秋节前，税务部门严峻提示“中秋发给职工月饼也应当折合个人收入计缴个人所得税”，真不知道哪门子道理，扯远了，回来说这个科目吧，本科目需要设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细科目，这里有一些不是很明确的地方，比方是否连续按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费，或者依据原外资企业制度做法按实际发生入帐？认真研读下来，依据“外商企业依据规定从净利润中提取的职工嘉奖及福利基金，也在本科目核算”来看，感觉还是内外有别，那就应当照提？不知道大家有没有更深入的争论或其他解读，还有“职工福利”与“非货币性福利”，我想一般企业假设计提了福利费，发放的过节费、年节实物等应当〔前根本全都，应无大碍；2221应交税费：这个科目合并的好，以前每次领导问我们这个月交多少税，我都要算一次，要是遗忘了可少算一大截，以后省去这个麻烦了；2231应付利息：嗯，这个就不说了；2232应付股利：差点成“鼓舞”了，哈哈；2241其他应付款：葵花宝典第385了；2251应付保单红利：保险企业的前来认领；2261应付分保账款：顺便把这个也带上；2311代理买卖证券款：证券企业的来了；2312代理承销证券款：金融企业都有；2313代理兑付证券款：证券银行的一起出列；2314代理业务负债/受托代销商品款：看到后面科目大家都明白了；2401递延收益：这个科目是好事来了，一般人还轮不上，核算“企业确认的应当在以后期间计入当期损益的政府补助”，还是有点拗口，不过确实是好事情；2501长期借款：嗯，可以休息一下了；2502应付债券：这个也不需要我多费口舌；2601未到期责任预备金：保险的；2602保险责任预备金：还是；2611保户储金：一样；2612独立账户负债：也是；2701长期应付款：这个也算生疏了，核算方面需要留意的点比较多，有空复习一下；2702未确认融资费用：也是这种状况；2711专项应付款：政府投的钱，要专款专用哦，买酱油的钱不能用来买醋的，否则要犯错误了；2801估量负债：估量的，也就是可能成为事实的；2901递延所得税负债：负债科目就到这里了；准则增加共同类科目，以3作为科目编码的首位数字，原权益类、本钱类、损益类科目往后延。目前共同类科目只有5个，根本上只有银行、证券、期货等企业使用。至于为何叫“共同类”，我还没有认真争论，估量是既可作为资产性质来用，也可作为负债性质科目使用，我就不发表看法了，怕误导别人了。3001清算资金往来：3002货币兑换：3101衍生工具：3201套期工具：3202被套期工具：全部者权益科目变化不大，怎么说老板的东西，谁也不敢乱动，不是说要保护全部者的利益嘛，所以连科目也不敢怎么动，不然哪一天老板追问起来，不好说嘛，呵呵4001实收资本：4002资本公积：4101盈余公积：4102一般风险金：金融企业使用；4103本年利润：4104利润安排：4201库存股：这个是增加的，主要是核算收购、转让或注销本公司股份金额，期末借方余额；述，5001生产本钱：一般工业性生产企业使用，农业企业可以直接将本科目改为“5001生产本钱”，我原来在建筑企业的时候也是直接使用这个科目改成“工程施工”，不过现在不应当这样处理了，由于有“5401工程施工”特地科目，我想是为了跨行业企业使用便利吧；5101制造费用：除季节性生产企业外，本科目应无余额，我以前在建筑企业的时候，也是直接将本科目改造成“施工治理费”使用，准则也不认同这种做法了，而是在“工程施工”下设子目——“合同本钱”、“间接费用”、“合同毛利”进展会计处理；5201劳务本钱：核算对外供给劳务发生的本钱，估量现在劳动部门大力提倡的劳务公司使用比较频繁，证券企业可以将本科目改为“52015301研发支出：这个是征对自行研发无形资产资本化问题增加的科目，特别提示是整个研发支出均在本科目归集，月底将应费用化的支出转入治理费用，期末借方余额反映正在进展无形资产研发工程满足资本化条件的支出；5401工程施工：建筑企业使用，在“合同本钱”与“合同毛利”之间增加了“间接费用”子目，用于核算施工治理人员薪酬、折旧、保险、排污等间接支出，期末将当期间接费用安排计入相关合同本钱，合同完工后与“工程结算”科目对冲；5402工程结算：无变化；5403机械作业：这个是建筑企业及局部机械作业企业使用的，我原来是将它直接在工程施工——合同本钱下设三级子目，现在倒是单独出来到一级科目了，升级了啊，期末应转入“工程施工”或“劳务本钱”，一点例外就是企业租入施工器械发生的租赁费照旧直接在“工程施工”科目核算，倒是想起当年填各种统计报表时，常常需要填机械费支出，现在这个单独成一级科目填这些表应当比较便利了，惋惜我不在这个行业了；6001主营业务收入：这个科目不需要讲解，需要留意建筑企业收入本钱毛利在一单分录一起消灭；6011利息收入：金融企业的6021手续费及佣金收入：金融企业6031保费收入：保险企业6041租赁收入：租赁企业，对以上几个科目我有些纳闷，既然生产企业不