印花税培训课件

印花税有关政策说明《印花税税目税率表》明确应税合同应为书面合同，如何理解书面合同的概念？

《民法典》第四百六十九条第二、三款规定：书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。

以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式。

注：没有合同，有发票，仅凭发票不征收印花税。企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。问题一

1、企业在淘宝京东等平台购物的电子订单是否需要缴纳印花税？

《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第二条第二款规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。2、供水、供气如何缴纳印花税？

水和气的供应者与直接消费者之间订立的水和气供应合同不征收印花税。扩展3、企业之间未书立确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同，只有口头协议的买卖业务，是否需要征收印花税？

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第二条第二款规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

因此，企业之间只有口头协议的买卖业务，不需要缴纳印花税。4、印花税法实施后，个人在4S店购买汽车签订的买卖合同，是否征收印花税？

印花税法所附《印花税税目税率表》买卖合同税目备注栏次规定：“动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）”。

因此，个人在4S店购买汽车签订的买卖合同不属于印花税的征税范围，个人与4S店均不需要申报缴纳印花税。问题二

母公司与供应商签订了集中采购合同，属于框架合同，只约定了相关标准和规范，并约定了单价、数量、金额上限，但此合同并不会实际结算，最终由子公司根据实际情况，在框架合同约定的单价、数量等范围内再次与供应商签订合同，并由子公司与供应商按照合同金额结算，那么印花税如何缴纳？

《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第一条第（一）项规定，书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。

《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第（二）项规定，应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）“应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。”

因此，母公司书立集中采购框架合同等未列明金额的应税合同后，应当在书立后的首个纳税申报期申报合同书立情况。子公司与供应商签订的应税合同，应当按照合同所列的金额计算申报缴纳印花税。子公司与供应商签订合同所列金额与结算金额不一致的，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。1、纳税人于2022年7月16日签订一个销售货物的合同，7月20日该合同对方不想购买了，故取消

了合同，期间纳税人还未对该合同进行缴税，在已经取消合同不再执行的情况下，还需要对该合同

缴印花税吗？

印花税法第十五条规定，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第三条第（七）项规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。因此，签订后取消执行的买卖合同属于未履行合同，应当按照规定缴纳印花税。扩展2、甲供材、包工包料等方式签订的建设工程合同如何缴纳印花税？

印花税法第五条第（一）项规定，应税合同的计税依据，为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。因此，不论在建设工程合同中约定由哪方提供材料、或包工包料等，均应当依据合同所列的金额按照建设工程合同税目缴纳印花税。3、企业签订的应税合同中只列明税率和总金额（含税价），未单独列明增值税税款的，印花税的计税依据如何确定？

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第五条印花税的计税依据如下：(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;(二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。因此，企业签订的应税合同只列明税率和总金额（含税价），未单独列明增值税的，则需按总金额（含税价）缴纳印花税。2022.7.1之前购销合同核定征收，签订的1000万合同，7.1之前已执行600万，按600万核定征收缴纳了印花税，剩余的400万9月结算，该400万部分印花税如何缴纳？

印花税法实施之前核定征收期间签订的核定征收的应税凭证，金额确定的，不再征收印花税；金额不确定的，印花税法实施后结算的，按规定征收印花税。

问题三建筑企业在其机构所在地书立建设工程合同，需在异地开展经营活动，印花税的纳税地点如何确定？

《印花税法》第十三条第一款规定：“纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。”

因此，建筑企业在其机构所在地书立建设工程合同的，不论是否在异地开展经营活动，均应向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。问题四前期租房给房客签订的合同已缴纳印花税，现在退一部分租金签订了补充协议，约定退租金额。现在印花税是根据退租金额补缴印花税，或者因为这个是退租金能够退印花税？

《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)规定：应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额