支付清算业务财务理论教学

第六章支付清算业务1

6.1支付清算业务概述6.2商业银行系统内资金汇划清算6.3央行大额实时支付系统6.4央行小额批量支付系统26.1支付清算业务概述一、支付清算系统的概念和内容（一）概念题解“支付”：广义的理解是经济活动引起的一切资金转移行为支付清算体系是实现资金转移的制度和技术安排的有机结合，是经济金融体系的重要组成部分。3（二）支付清算体系包含的内容1、支付清算系统2、支付工具3、支付清算服务组织4、支付清算监督管理4支付清算系统：支撑各种支付工具应用、实现资金清算并完成资金转移的通道。支付工具：传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿和资金转移的载体，可分为现金、票据、银行卡等。支付清算服务组织：通过账户服务、支付系统、支付工具等手段为社会提供资金清算和结算服务的机构。支付清算监督管理：中央银行为维护支付体系的安全、稳定及社会公众对支付体系的信心，综合运用经济、法律和行政手段，对支付清算系统、支付工具和服务组织进行监督管理的行为。5二、支付结算与资金清算的关系（一）资金清算业务处理的速度和质量，直接影响客户之间的资金转移和债权债务清算能否顺利完成。（二）从客户角度出发，客户之间的资金往来通过银行进行划转，此为支付结算；从银行角度出发，由客户资金转移引起的银行之间的资金存欠关系的结清称为资金清算。因此，支付结算与资金清算相互依存，关系密切。6三、我国支付清算体系的沿革（一）计划经济时期：中国人民银行集清算、结算、监督于一身，是高度集中的“全国大联行”清算体系，一切转账结算集中在央行，结算对公对私分开，具有鲜明的计划经济和国家银行体制色彩。（二）改革开放初期：取消全国大联行，实行多家专业银行自建联行系统，划分人民银行和专业银行的联行资金。7（三）1995年——2006年：《中国人民银行法》确立了央行全面承担支付清算管理、维护支付清算系统的安全运行职责；央行逐步完成大额实时支付系统和小额批量支付系统。（四）2006年至今：我国初步建成以央行现代化支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统、银行卡支付系统为重要组成部分的支付清算网络体系。8四、我国支付清算体系简介（一）中国现代化支付系统中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民银行利用电子计算机网络和电子通讯技术开发建设的，为银行业金融机构和金融市场提供资金清算服务的公开平台。两个业务应用系统：大额实时支付系统、小额批量支付系统9国家处理中心备份处理中心城市处理中心城市商业银行汇票处理系统中央银行会计核算系统央行国库业务处理系统商业银行综合业务系统商业银行行内汇兑系统农村信用联社系统全国银行间外汇交易系统全国银行间同业拆借系统全国处理中心中央债券簿记系统中央债券发行系统央行公开市场业务交易系统现代化支付系统总体结构图10（二））银行行业金金融机机构行行内支支付系系统银行业业金融融机构构行内内支付付系统统是银银行业业金融融机构构综合合业务务处理理系统统的重重要组组成部部分，，是其其内部部资金金往来来与资资金清清算的的渠道道，在在支付付清算算系统统中处处于基基础地地位。。（三））票据据交换换中心心票据交交换中中心是是由人人民银银行分分支行行组织织的，，在指指定区区域内内定时时、定定点集集中交交换结结算票票据的的跨行行支付付清算算体系系，其其主要要任务务是清清算各各行所所提出出的交交换和和结算算票据据，如如：支支票、、本票票、汇汇票、、跨行行代收收代付付的凭凭证等等。11（四））银行行卡支支付系系统银行卡卡支付付系统统由银银行卡卡跨行行支付付系统统及发发卡银银行行行内银银行卡卡支付付系统统组成成。目目前，，我国国已形形成以以中国国银联联银行行卡跨跨行支支付系系统为为主干干，连连接各各发卡卡行行行内银银行卡卡支付付系统统的银银行卡卡支付付系统统架构构。126.2商业银行行系统内内资金汇汇划清算算商业银行行的行内内支付系系统传统统上被称称为“联联行往来来”，是是指商业业银行系系统内的的资金账账务往来来。行内内支付系系统是内内部资金金往来与与资金清清算的渠渠道，是是其拓展展支付服服务市场场、提升升市场竞竞争能力力的重要要设施，，在整个个支付系系统中居居于基础础地位。。13一、系统统内电子子汇划与与资金清清算的基基本做法法“实存资资金、同同步清算算、头寸寸控制、、集中监监督”（一）实实存资金金：以清清算行为为单位在在总行清清算中心心开立备备付金存存款账户户，用于于汇划款款项时资资金的清清算。（二）同同步清算算：发报报经办行行通过其其清算行行经总行行清算中中心将款款项划至至收报经经办行的的同时，，总行清清算中心心办理清清算行之之间的资资金清算算。14（三）头头寸控制制：各清清算行在在总行清清算中心心开立的的备付金金存款账账户应保保留足够够余额，，不得透透支，便便于总行行清算中中心对各各行汇划划款项实实行集中中清算。。（四）集集中监督督：总行行清算中中心对划划汇往来来数据发发送、资资金清算算、备付付金存款款账户资资信情况况和行际际查询查查复事宜宜进行管管理和监监督。15二、电子子汇划业业务范围围和参与与机构（一）电电子汇划划业务包包括同一一商业银银行系统统内行间间异地贷贷记、借借记支付付业务。。贷记支付付业务：：汇兑异地委托托收款托收承付付异地商业业汇票款款划回系统内资资金划拨拨借记支付付业务：：解付本系系统银行行汇票系统内按按规定扣扣划款项项贷款账户户转移其他按规规定允许许扣收的的款项16（二）参参与机构构总行清算算中心发报清算算分中心收报清算算分中心发报经办办行收报经办办行①②③③③17三、科目目设置（一）系统内上上存款项项资产类科科目，用用于核算算和反映映各清算算分中心心存放在在上级管管辖行的的清算（（调拨））备付金金。省区分行行、直辖辖市分行行、总行行直属分分行、二二级分行行都要使使用。（二）系统内款款项存放放负债类科科目，用用于核算算和反映映总行、、省区分分行核算算下级行行存放的的清算（（调拨））备付金金存款。。总行、各各省区分分行使用用。18（三）辖内上存存款项资产类科科目，用用于核算算和反映映辖内各各支行或或网点存存放在上上级行的的备付金金存款。。（四）辖内款项项存放负债类科科目，用用于核算算和反映映各分行行、支行行核算下下级行或或网点生生产哪个个村的备备付金存存款。（五）清算资金金往来资产负债债共同类类科目，，用于核核算和反反映各发发报经办办行、收收报经办办行与清清算行之之间的资资金划汇汇往来和和清算。。19四、电子子汇划业业务的账账务处理理（一）发发报经办办行发报经办办行受理理客户汇汇兑、托托收承付付、委托托收款划划款业务务，属于于发出贷贷记业务务。以汇兑为为例，发发报行的的会计分分录为：：借：xx存款——汇款人户户贷：辖内内上存款款项注意：发发报经办办行受理理客户银银行汇票票代理兑兑付业务务，属于于发出借借记业务务，会计计分录与与发出贷贷记业务务相反。。20（二）发发报清算算分中心心发报清算算分中心心的主要要任务是是将各行行发报经经办行传传输来的的全国汇汇划业务务实时上上传至总总行清算算中心。。对于辖辖属经办办行传输输来的辖辖内汇划划款项业业务，应应及时转转发给收收报经办办行。211、系统内异地地汇划业务发报清算分中中心自行进行行账务处理，，更新在总行行开立的备付付金存款账户户余额，并将将汇划信息传传输至总行清清算中心转发发收报清算分分中心。会计分录为：：借：辖内款项项存放——发报经办行户户贷：系统内上上存款项——上存总行备付付金户222、系统内辖属属经办行之间间的资金汇划划业务发报清算分中中心同时担任任收报清算分分中心的责任任，直接将款款项转发辖属属的收报经办办行。会计分录为：：借：辖内款项项存放——发报经办行户户贷：辖内款项项存放——收报经办行户户23（三）总行清清算中心收到发报清算算分中心传来来的汇划业务务，计算机系系统自动登记记后，将款项项传送到收报报清算分中心心。每日营业业终了时，总总行清算中心心更新各清算算分中心在总总行开立的备备付金存款账账户余额。会计分录为：：借：系统内款款项存放——发报清算分中中心户贷：系统内款款项存放——收报清算分中中心户24（四）收报清清算分中心收到总行清算算中心传来的的汇划业务数数据，计算机机系统自动检检测收报经办办行是否为辖辖属行处，进进行账务处理理。会计分录为：：借：系系统内内上存存款项项——上存总总行备备付金金户贷：辖辖内款款项存存放——收报经经办行行户25（五））收报报经办办行接收到到收报报清算算分中中心传传来的的批量量或者者实时时汇划划业务务信息息后，，打印印报单单进行行账务务处理理。会计处处理为为：借：辖辖内上上存款款项贷：xx存款——收款人人户26五、电电子汇汇划清清算账账户的的核算算（一））各清清算分分中心心在总总行清清算中中心开开立备备付金金账户户1、清算算分中中心填填制人人民银银行电电汇凭凭证，，通过过人民民银行行汇入入总行行清算算中心心借：其其他应应收款款——待处理理汇划划款项项户贷：存存放中中央银银行款款项——准备金金存款款户2、清算算中心心收到到款项项时借：系系统内内上存存款项项——上存总总行备备付金金账户户贷：其其他应应收款款：待待处理理汇划划款项项户27（二））总行行清算算中心心收到到各清清算行行和省省区分分行上上存的的备付付金后后，当当日通通知有有关清清算行行，并并进行行账务务处理理。借：：存存放放中中央央银银行行款款项项———准备备金金存存款款户户贷：：系系统统内内款款项项存存放放———xx分行行备备付付金金存存款款户户28（三三））支支行行在在管管辖辖省省区区分分行行开开立立备备付付金金存存款款账账户户1、通通过过人人民民银银行行汇汇入入省省区区分分行行借：：其其他他应应收收款款———待处处理理汇汇划划款款项项贷：：存存放放中中央央银银行行款款项项———准备备金金存存款款户户2、省省区区分分行行收收到到款款项项后后借：：辖辖内内上上存存款款项项———上存存分分行行备备付付金金存存款款户户贷：：其其他他应应收收款款———待处处理理汇汇划划款款项项29（四四））省省区区分分行行收收到到各各支支行行上上存存的的备备付付金金，，当当日日通通知知有有关关支支行行，，进进行行账账务务处处理理借：：存存放放中中央央银银行行款款项项———准备备金金存存款款户户贷：：辖辖内内款款项项存存放放———xx支行行备备付付金金存存款款户户306.3央行行大大额额实实时时支支付付系系统统一、、大大额额实实时时支支付付系系统统的的参参与与者者中国国人人民民银银行行大大额额实实时时支支付付系系统统的的参参与与者者根根据据其其参参与与支支付付系系统统的的身身份份不不同同，，分分为为直直接接参参与与者者、、间间接接参参与与者者、、特特许许参参与与者者。。31直接参与与者：直接与与支付系系统城市市处理中中心连接接并在中中国人民民银行开开设清算算账户的的银行机机构以及及中国人人民银行行地市级级（含））以上中中心支行行。间接参与与者：未在中中国人民民银行开开设清算算账户而而委托直直接参与与者办理理资金清清算的银银行和非非银行金金融机构构以及中中国人民民银行县县（市））支行。。特许参与者者：经中国人人民银行批批准通过大大额支付系系统办理特特定业务的的机构。32二、大额实实时支付系系统的业务务流程发起行发起清算行发报中心收报中心接收清算行接收行国家处理中中心33三、大额实实时支付系系统的业务务范围大额实时支支付系统主主要处理同同城和异地地的金额在在规定起点点以上的大大额贷记支支付业务和和紧急的小小额贷记支支付业务。。大额实时支支付系统业业务起点为为2万元。业务范围包包括一般大额支支付业务、即时转账业业务、城市银行汇汇票业务。34（一）一般大额支支付业务由发起行发发起，逐笔笔实时发往往国家处理理中心，国国家处理中中心清算资资金后，实实时转发接接受行的业业务。如：：汇兑、委委托收款划划回、托收收承付划回回、中央银银行与国库库部门的资资金汇划。。35（二）即时转账业业务由与支付系系统国家处处理中心直直接连接的的特许参与与者（第三三方）发起起，通过国国家处理中中心实时清清算资金后后，通知被被借记行和和被贷记行行的业务。。如：中央央债权综合合系统。（三）城市商业银银行的银行行汇票业务务支付系统为为支持中小小金融机构构结算和通通汇而专门门设计的，，支持城市市商业银行行的银行汇汇票资金移移存和兑付付的资金清清算业务。。36四、科目设设置（一）商业业银行的科科目1、大额支付系系统往账待待清算2、大额支付系系统来账待待清算3、支付系统应应付结算款款项4、支付系统手手续费暂收收款项37（二）人民民银行机构构的科目1、存款类科科目如：工商银银行准备金金存款、农农业银行准准备金存款款、其他金金融机构准准备金存款款、外资银银行准备金金存款等等等。2、清算类科科目（1）大额支付往往来（2）支付清算资资金往来（3）汇总平衡38五、大额实实时支付业业务的会计计核算（一）发起起行和发起起清算行的的核算1、发起行是是清算账户户行时，作作为直接参参与者，贷贷记业务通通常是为本本行客户付付出款项给给他行开户户单位收款款。会计分录为为：借：xx存款——付款人户贷：大额支支付系统往往账待清算算392、发起行不不是清算账账户行时，，作为间接接参与者，，应先将款款项转到发发起清算行行（1）发起行的的会计分录录为：借：xx存款——付款人户贷：辖内上上存款项（2）发起清算算行的会计计分录为：：借：辖内款款项存放贷：大额支支付系统往往账待清算算40（二）发报报中心的核核算发报中心收收到发起清清算行发来来的支付信信息，审核核确认无误误后，逐笔笔加编全国国密押，实实时发送国国家处理中中心。41（三）国家家处理中心心的核算借：xx银行准备金金存款——xx发起清算行行户贷：大额支支付往来——人民银行xx行户（发报中心心）借：大额支支付往来——人民银行xx行户（收报中心心）贷：xx银行准备金金存款——xx接收清算行行户42（四）收报报中心的核核算收报中心接接收国家处处理中心发发来的支付付信息，审审核确认无无误后，逐逐笔加编地地方密押，，实时发送送接收清算算行。43（五）接收收清算行和和接收行的的核算1、接收行本本身是清算算账户行受受理贷记业业务，接收收到收报中中心发来的的业务信息息后，转至至银行行内内业务处理理系统会计分录为为：借：大额支支付系统来来账待清算算贷：xx存款——收款人户442、接收行不不是清算账账户行，需需通过接收收清算行通通过行内支支付系统划划转款项。。（1）接收清算算行的会计计分录为：：借：大额支支付系统来来账待清算算贷：辖内款款项存放（2）就收行的的会计分录录为：借：辖内上上存款项贷：xx存款——收款人户45（六）大额额支付系统统结算收费费的核算凡是通过大大额支付系系统办理业业务的发起起行，都要要按照央行行规定的标标准和实际际发生的业业务数量，，向人民银银行缴付汇汇划费用，，每月末扣扣收。1、发起行向向客户收取取手续费借：xx存款——付款人户贷：大额支支付手续费费暂收款项项462、发起行向发发起清算行结结清手续费借：大额支付付手续费暂收收款项贷：辖内上存存款项3、发起清算行行划收手续费费缴付央行借：辖内款项项存放贷：存放中央央银行款项47（七）国家处处理中心年终终账务结转1、“大额支付付往来”科目目的结转年度最后一个个工作日，国国家处理中心心完成日终试试算平衡，将将“大额支付付往来”结转转到“支付清清算资金往来来”科目。例如，“大额额支付往来””为借方余额额，那么会计计分录为：借：支付清算算资金往来——xx行贷：大额支付付往来——xx行482、“支付清算算资金往来””科目余额的的核对国家处理中心心账务结转后后，各人民银银行将与自身身结转存档的的余额相核对对，如果不符符，以国家处处理中心的余余额为准进行行调整。496.4央行小额批量量支付系统一、小额批量量支付系统与与大额实时支支付系统的关关系（一）联系都是央行现代代化支付系统统的应用系统统运作原理相同同参与者相同运用的清算账账户管理系统统相同央行清算账户户的清算资金金共享50（二）区别1、清算的金额额范围不同2、业务范围不不同3、处理模式不不同51二、小额批量量支付系统的的业务流程（一）同城贷贷记业务付款发起行收款行收款清算行城市处理中心付款清算行52（二）异地贷贷记业务付款发起行收款行收款清算行收款行城市处理中心国家处理中心付款行城市处理中心付款清算行53（三）同城借借记业务收款发起行付款行付款清算行城市处理中心收款清算行54（四）异地借借记业务收款发起行付款行付款清算行付款行城市处理中心国家处理中心收款行城市处理中心收款清算行55三、小额支付付系统的业务务范围普通贷（借））记支付业务务定期贷（借））记支付业务务实时贷（借））记支付业务务央行规定的其其他支付业务务56四、会计科目目设置（一）清算账账户行1、小额支付系统统往账待清算算2、小额支付系统统来账待清算算3、小额支付系统统待发报（二）国家处处理中心1、小额支付往来来2、支付清算资金金往来3、汇总平衡57五、小额批量量支付业务的的会计处理（一）付款发发起行发出贷贷记业务借：xx存款——付款人户贷：辖内上存存款项58（二）付款清清算行1、收到发起行行的业务信息息时借：辖内款项项存放贷：小额支付付系统待发报报2、组包发报时时借：小额支付付系统待发报报贷：小额支付付系统往账待待清算59（三）收款清清算行接收辖辖属收款行的的贷记业务借：小额支付付系统来账待待清算贷：辖内款项项存放（四）收款行行受理自身为为收款行的贷贷记业务借：小额支付付系统来账待待清算贷：xx存款——收款人户60（五）日终轧轧差和清算资资金1、清算账户行行业务系统接接收“小额业业务包汇总核核对报文”，，按照央行支支付系统对账账报文，系统统自动对轧差差日期、场次次、节点相同同的往来业务务进行轧差。。61当往账金额大大于来账金额额时，会计分分录为：借：小额支付付系统往账待待清算贷：小额支付付系统来账待待清算存放中央银行行款项当来账金额大大于往账金额额时，会计分分录为：借：小额支付付系统往账待待清算存放中央银行行款项贷：小额支付付系统来账待待清算622、城市处理中中心轧差城市处理中心心在日常受理理小额支付业业务时，对同同城业务检查查、核押无误误，轧差后将将业务包转发发相应的清算算账户行。轧差公式：同城贷记来账账金额他行返回同城城借记回执成成功交易金额额同城贷记往账账金额发出同城借记记回执成功交交易金额+－－如果结果为正正，则表示某某清算行提交交清算的贷方方金额若果结果为负负，则表示某某清算行提交交清算的借方方金额632、国家处理中中心轧差国家处理中心心收对按照付付款清算行和和收款清算行行双边同时轧轧差，轧差公公式与城市处处理中心的公公式相同。64（1）属于清算行行贷方差额的的，会计分录录为：借：小额支付付往来——人民银行xx行户贷：xx银行准备金存存款——xx接收清算行户户（2）属属于于清清算算行行借借方方差差额额的的，，会会计计分分录录为为：：借：：xx银行行准准备备金金存存款款———xx发起起清清算算行行户户贷：：小小额额支支付付往往来来———人民民银银行行xx行户户65（六六））国国家家处处理理中中心心年年终终账账务务结结转转年度度最最后后一一个个工工作作日日，，根根据据““小小额额支支付付往往来来””科科目目的的余余额额结结转转至至““支支付付清清算算资资金金往往来来””。。例如，““小额支支付往来来”为借借方余额额，则会会计分录录为：借：支付付清算资资金往来来贷：小额额支付往往来669、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。16:38:2116:38:2116:381/6/20234:38:21PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。1月-2316:38:2116:38Jan-2306-Jan-2312、故人江海别别，几度隔山山川。。16:38:2116:38:2116:38Friday,January6,202313、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。1月-231月-2316:38:2116:38:21January6,202314、他乡生白发发，旧国见青青山。。06一月20234:38:21下午16:38:211月-2315、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。一月月234:38下下午午1月月-2316:38January6,202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/616:38:2116:38:2106January202317、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。4:38:21下下午4:38下下午午16:38:211月-239、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。16:38:2116:38:2116:381/6/20234:38:21PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。1月月-2316:38:2116:38Jan-2306-Jan-2312