对企业盈余管理的

本科生毕业论文对企业盈余管理的探讨学生姓名

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企业盈余管理一、盈余管理概述二、公司盈余管理成因分析三、盈余管理的适度控制四、总结盈余管理观念盈余管理的含义盈余管理的特征会计学术界对于盈余管理的概念存在不同的观点。关于盈余管理是中性词，亦或者是操纵手段，众说纷纭。盈余管理的含义余管理主要是在现有法律法规、会计准则和会计制度允许的范围内，公司管理层为了实现自身以及公司利益最大化，通过对会计政策的选择、会计估计的变更和会计事项确认、计量，管理财务报告中的有关盈余信息，调节公司盈余的行为。盈余管理的基本特征

盈余管理不能增加或减少企业的实际盈利，但会改变企业实际盈利在不同会计期间的反映和分布。

典型的盈余管理手段包括：会计方法的选择；会计方法的运用；会计估计的变动；会计方法的运用时点；交易事项发生时点的控制。公司盈余管理成因分析公司自身原因外部环境影响

盈余管理已成为公司较为重视的事项，必定起到一定的作用。但是盈余管理的弊端也是十分明显的。公司自身原因筹资目的合理避税规避契约约束筹资目的

大多数公司筹资渠道过于单一主要依赖于银行。各商业银行的贷款风险意识随着金融体制改革的不断深入普遍加强，评估和控制贷款风险的重要指标无疑是公司盈余。对于那些不能通过发行股票或者发行债券进行筹资的公司，采用各种手段来加强盈余管理，势必会争取到更多的银行贷款。合理避税

一、由于我国的税法体系还不完善，颇多税收优惠政策，利用不同地区的税率存在的一定差异来减征赋税；二、因为公司管理层在会计政策和会计方法的选用上有较大的灵活性规避契约约束

公司管理层报酬契约债务契约外部环境资本市场压压力迎合政府、、机构监管管会计准则的的影响盈余管理的的适度控制制外部监管内部控制资本市场压压力满足资本市市场需求有有利于于为为并购增加加筹码，改改善二级市市场形象，，便于二级级市场炒作作。对于经经营业绩不不佳的公司司，最有进进行盈余管管理的动机机。对于中中国公司来来说，最重重要的资本本市场压力力可能是监监管要求迎合政府、、机构监管管在中国，几几乎所有行行业都受到到一定程度度的政府监监管，有些些行业的监监管行为甚甚至与公司司财务数据据紧密相关关，因此，，行业监管管会诱发公公司采取盈盈余管理行行为以应对对政府监管管。我国证证监会对上上市公司的的一些相关关规定与上上市公司的的财务报告告、收益信信息相联系系。上市公公司连续三三年盈利才才可获得上上市资格，，连续亏损损三年的股股票就得暂暂停交易之之类的监管管政策当然然会那些实实际已经发发生亏损但但不愿意退退市的上市市公司采取取盈余管理理行为以求求获得资格格。.会计准则的的影响会计准则的的灵活性会计准则的的有限性会计准则的的灵活性会计准则中中的会计确确认、计量量、记录以以及会计报报告虽然对对于公司盈盈余管理都都具有约束束，但有很很多地方没没有做出硬硬性规定就就需要会计计专业人士士的主观判判断，比如如需要公司司根据自身身所处的环环境来选择择会计政策策、变更会会计估计、、判断固定定资产折旧旧方法以及及存货的计计价方法等等等，不同同的政策、、方法直接接必然存在在差异这就就为公司进进行盈余管管理调整利利润、税收收提供了可可能。会计计准准则则的的有有限限性性资本本市市场场日日趋趋成成熟熟，，公公司司所所处处环环境境瞬瞬息息万万变变，，面面临临的的挑挑战战也也越越来来越越多多，，会会计计准准则则不不可可能能随随时时变变动动调调整整深深入入到到公公司司日日常常会会计计处处理理的的各各个个方方面面，，也也不不可可能能对对公公司司的的每每笔笔经经济济业业务务都都做做出出明明确确规规定定。。经经济济生生活活中中的的新新业业务务、、新新交交易易因因为为没没有有对对应应的的会会计计规规范范就就导导致致了了““无无法法可可依依””的的局局面面，，给给公公司司的的盈盈余余管管理理留留下下了了任任意意发发挥挥的的空空间间。。盈余余管管理理的的适适度度控控制制外部部监监管管内部部控控制制外部部监监管管建立立和和健健全全法法律律法法规规体体系系强化化独独立立审审计计人人员员监监督督制制约约作作用用建立立和和健健全全法法律律法法规规体体系系一套套完完善善的的法法律律法法规规体体系系，，应应该该贯贯通通于于公公司司整整个个日日常常活活动动，，包包括括公公司司上上市市、、发发行行证证券券以以及及具具体体经经营营管管理理等等各各方方面面，，涵涵盖盖《《公公司司法法》》、、《《证证券券法法》》、、会会计计准准则则以以及及相相关关的的法法律律条条例例等等等等。。《《公公司司法法》》严严格格规规定定公公司司的的设设立立、、运运作作、、变变更更等等行行为为方方面面的的问问题题。。《《证证券券法法》》规规定定，，公公司司能能否否上上市市、、配配股股和和退退市市主主要要衡衡量量盈盈余余水水平平这这一一标标。。因因此此，，建建立立健健全全相相关关法法律律法法规规体体系系有有助助于于会会计计信信息息更更加加透透明明化化，，缩缩小小过过度度盈盈余余管管理理的的空空间间。。制定定和和完完善善高高质质量量的的会会计计准准则则盈余余管管理理往往往往发发生生在在会会计计准准则则未未明明确确规规定定或或规规定定含含糊糊不不清清时时。。事事实实上上，，在在很很多多方方面面，，会会计计准准则则的的灵灵活活性性允允许许公公司司管管理理当当局局根根据据自自身身情情况况进进行行选选择择和和判判断断，，这这就就为为盈盈余余管管理理创创造造了了条条件件和和空空间间。。目目前前我我国国已已颁颁布布了了的的38个个具具体体会会计计准准则则，，针针对对非非上上市市公公司司的的准准则则只只有有5个个，，远远远远低低于于美美国国财财务务会会计计准准则则委委员员会会(FASB)制制定定的的13O多多个个会会计计准准则则。构建建证证券券市市场场相相关关法法律律公司司管管理理当当局局仍仍然然存存在在利利用用金金融融工工具具的的类类别别以以及及证证券券投投资资的的确确认认时时点点操操纵纵利利润润的的问问题题。。中中国国证证监监会会，，对对上上市市资资格格已已经经有有严严格格的的限限制制，，所所以以着着重重点点应应该该是是股股票票发发行行的的条条件件完完善善。。在在充充分分满满足足披披露露要要求求的的条条件件下下，，推推进进股股票票发发行行制制度度的的科科学学化化、、市市场场化化，，通通过过加加强强各各方方面面的的条条件件提提高高配配股股资资格格线线，，完完善善股股票票发发行行制制度度，，弱弱化化上上市市公公司司盈盈余余管管理理的的配配股股、、保保牌牌动动机机。。完善善税税收收体体制制完善善税税法法体体系系，，为为抑抑制制恶恶意意避避税税的的行行为为应应严严格格限限定定税税收收优优惠惠条条件件；；规规范范会会计计政政策策，，进进一一步步控控制制会会计计政政策策选选择择，，缩缩小小利利润润的的可可操操纵纵空空间间，，抑抑制制由由于于避避税税所所导导致致的的过过度度盈盈余余管管理理行行为为；；缩缩小小地地区区税税率率差差异异，，严严格格审审查查利利用用低低税税率率的的公公司司，，从从各各方方面面减减少少盈盈余余管管理理行行为为。。强化化独独立立审审计计人人员员监监督督制制约约作作用用接受受来来自自广广大大投投资资者者和和审审计计机机构构的的监监督督是是公公司司能能够够及及时时、、详详细细的的规规范范关关联联交交易易、、披披露露关关联联交交易易的的最最主主要要的的方方法法。。审审计计意意见见的的类类型型直直接接影影响响着着信信息息使使用用者者对对该该公公司司所所披披露露的的财财务务信信息息的的可可信信赖赖程程度度的的判判断断，，从从而而影影响响其其决决策策。内部控控制优化管管理层层激励励机制制引入制制约机机制建立严严格内内控制制度提高会会计信信息披披露透透明度度优化管管理层层激励励机制制在管理理层报报酬契契约中中恰当当地引引入股股权激激励制制度，，这有有助于于将管管理人人员的的利益益与股股东利利益联联系在在一起起，使使管理理人员员以提提高公公司总总价值值为目目的选选择会会计政政策，，从而而减少少管理理层进进行盈盈余管管理的的趋势势。改改变管管理人人员薪薪酬模模式，，建立立有效效的管管理层层激励励机制制以提提高公公司业业绩。。与此此同时时，学学习国国外先先进的的管理理经验验，建建立管管理层层市场场，依依靠管管理人人员声声誉机机制作作用，，充分分激励励和约约束管管理层层行为为。引入制制约机机制资本市市场上上，最最主要要的治治理不不利的的原因因是国国有股股权的的“一一股独独大””，普普遍存存在大大股东东，尤尤其是是国有有股权权控制制股东东大会会、董董事会会、监监事会会，使使得失失去其其应有有的监监督控控制作作用用，为为盈余余管理理创造造环境境。目目前，，上市市公司司监管管框架架已经经初步步成型型，但但公司司实际际控制制人的的监管管和披披露似似乎还还是一一片空空白。。因此此，应应建立立对上上市公公司大大股东东的披披露制制度，，内容容包括括定期期披露露实际际控制制人的的所持持上市市公司司股份份极其其变化化、股股权结结构及及其变变化、、经营营财务务状况况、对对外担担保情情况、、经营营历史史、诉诉讼情情况，，以便便广大大投资资者监监督公公司实实际控控制人人。建立严严格内内控制制度内部控控制制制度的的不健健全会会直接接影响响会计计信息息的真真实性性、完完整性性，间间接触触发过过度盈盈余管管理行行为的的发生生。一一个完完整内内部控控制系系统，，包括括风险险评估估制度度、考考核制制度、、信息息交流流、报报酬制制度、、控制制活动动等等等。风风险评评估保保障公公司构构造良良好的的控制制体系系，控控制活活动确确保公公司管管理层层指令令得以以实现现的程程序和和政策策。公公司一一般根根据其其的五五大经经营活活动循循环即即采购购循环环、付付款循循环、、销售售循环环、收收款循循环和和理财财循环环分别别设计计控制制关键键点是是制定定控制制活动动时的的关键键。在在控制制活动动的过过程中中，应应各个个环节节相互互链接接，达达到高高效率率信息息交流流。一一个完完善的的公司司内部部控制制制度度，不不仅可可以通通过权权利制制衡降降低冲冲突，，在一一定程程度上上还可可以压压缩公公司管管理层层实施施盈余余管理理的空空间，，迫使使管理理层发发布均均衡信信息，，保障障会计计信息息披露露真实实性，，预防防和减减轻过过度盈盈余管管理行行为。。提高会会计信信息披披露透透明度度通过会会计信信息的的处理理进行行过度度的盈盈余管管理导导致会会计信信息披披露不不及时时、不不充分分、不不真实实，直直接影影响到到广大大投资资者、、债权权人等等相关关利益益者判判断和和决策策，严严重影影响社社会资资源的的有效效配置置和资资本市市场的的运作作效率率。总结我国盈盈余管管理现现象盛盛行，，公司司采取取适度度盈余余管理理追求求自身身合法法利益益，是是我国国资本本市场场不断断成熟熟的标标志。。适度度盈余余管理理在为为公司司带来来经济济效益益的同同时替替公司司树立立良好好形象象，但但是盈盈余管管理是是一把把双刃刃剑，，