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第七章关税政策学习目标1.掌握关税的含义、特点、作用和分类;2.掌握关税的征收方法、依据和程序;3.通过图形分析关税的经济效应;4.了解关税水平,掌握名义保护率、有效保护率和关税结构。

重点:关税的经济效应。难点:有效关税保护率。第一节关税的基本概述一、关税(一)关税的涵义关税是进出口商品经过一国关境时,由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。(二)海关1.含义。执行海关法令和规章的国家行政管理机构。2.主要任务(1)对进出口货物等实行监督管理,(2)征收关税,(3)查禁走私货物,(4)临时保管通过关境的货物,(5)统计进出口商品等。(6)对不符合国家规定的进出口货物进行处理:货物不予放行、罚款、甚至没收或者销毁。3.关境和国境(1)海关征收关税的领域叫关境或税境(2)关境与国境的关系①一般情况下相等:关境=国境;②国境内设有自由港、自由贸易区和出口加工区:关境<国境;③若干个国家结成关税同盟:关境>国境。二、关税的性质和特点(一)具有强制性、无偿性和固定性(二)是一种间接税(三)税收主体是进出口商,客体是进出口货物三、关税的作用(一)增加国家财政收入(二)保护本国产业和国内市场(三)调节进出口,执行外贸政策的重要手段之一。(四)通过关税调节贸易差额(五)关税成为对外关系的重要手段第二节关税的主要种类一、按照征收对象或商品的流向分类(一)进口税

1.指外国商品进入一国关境时或从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时,由海关对本国进口商所征收的关税。

2.进口税是一国贸易保护的一项重要措施。一国进行贸易谈判时迫使对方让步和妥协的重要手段。(二)出口税1.出口税是海关对本国产品输出本国关境时,对本国出口商所征收的关税。2.目的:(1)增加财政收入(2)保障国内生产需要和增加国外商品的成本。(3)控制和调节商品出口量,以保持在国外市场上的有利价格,防止“贫困的增长”。(4)防止跨国公司利用“转移定价”,向跨国公司出口产品征收高额出口税,维护本国的经济利益。(三)过境税1.过境税又称通过税,是指一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。2.过境税逐步被签证费、印花税和统计费所取代。二、按照征收关税的目的分类分为财政关税和保护关税.

(一)财政关税

1.以增加国家财政收入为主要目的而征收关税。

2.达到增加财政收入目的,具备三个条件:

(1)进口货物是国内不能生产或者没有代用品;

(2)进口的货物国内必须有大量消费;

(3)税率比较低或适中。3.财政关税税率的制定要考虑几个因素:国家财政收入的需要、本国消费者的负担能力、税率对对外贸易额产生的影响。

(二)保护关税

1.以保护国内生产和市场为主要目的而征收关税.2.主要特征是税率高。3.各国重视保护关税政策的使用:对自己本国能生产、能满足需要的产品,税率较高;对国内有生产不足.税率略高;不能生产,很需要的产品,税率比较低,甚至免税。4.保护关税是实行贸易保护政策国家的重要措施。一些发达国家将原材料及半制成品税率订得比较低,而工业制成品的税率相对较高,对农业一般是采用保护关税。三、按照差别待遇和特定的实施情况分类分为普通税、最惠国关税、特惠税、普惠税、差价税和进口附加关税。(一)普通税普通税又称一般关税,是指对与本国未签订任何关税互惠贸易条约的国家的原产货物征收的非优惠性关税。与普通税不同的是优惠关税。优惠关税主要包括最惠国关税、普惠税和特惠税。(二)最惠国关税适用于那些彼此签订有双边或多边最惠国待遇协定国家(地区)之间的进出口商品的税率。(三)特惠税1.对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇,其他国家不得引用最惠国原则要求享受优惠待遇。2.特惠税分为互惠的特惠税和非互惠的特惠税两种。(二)普遍优惠制

1.简称普惠制,发达国家对从发展中国家或地区进口制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税制度。2.基本原则:普遍原则、非歧视原则、非互惠原则。3.目标或宗旨:扩大发展中国家对于发达国家的工业制成品半制成品的出口,增加发展中国家的外汇收入,促进发展中国家工业化,加速发展中国家经济增长。4.普惠制实施方案中的主要规定。(1)对受惠国家和地区的规定。如,美国规定:①人均国民收入低于500美元;②国际货币基金组织成员;③GATT/WTO的成员。(2)对受惠商品范围的规定。(3)对受惠商品减税幅度的规定。(4)对给惠国保护措施的规定①免责条款:给惠国认为从发展中国家进口的受惠商品进口量增加到对本国同类商品或者有竞争关系商品造成了严重损害,或严重威胁时,保留对这种商品取消或者部分取消关税优惠的权利。②预定限额:给惠国对享受普惠制的工业产品数量事先规定一个限额。③竞争需要标准:当给惠国从特定受惠国进口的特定产品超过规定的限额时,就认为这种产品在该国市场上具有竞争能力,从而取消这种产品的普惠制待遇。竞争需要标准只有美国采用。(5)对原产地的规定.普惠制待遇只给发展中国家和地区生产和制造的产品。

(6)毕业条款,指给惠国以某些受惠国由于经济发展,其产品已经能适应国际竞争而不再需要给与优惠待遇为由,单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。毕业标准分为产品毕业和国家毕业。(7)普惠制的有效期普惠制的实施期限为10年,经联合国贸易与发展会议全面审议后可延长。

(五)差价税

1.又称差额税,当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时,对进口商品按照国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。。

2.差价税是一种滑动关税。差价税没有固定的税率,其税额随着国内外市场价格的变动而变动,差额是多少就征多少。

(六)进口附加税1.又称特别关税,海关对进口商品除了征收正常的进口税以外,额外加征的关税。2.目的:(1)解决国际收支逆差。(2)抵制外国商品的倾销和补贴,(3)对某个贸易伙伴实行贸易歧视或者报复政策。

3.种类主要有反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税和报复关税五种。①反倾销税对倾销进口商品征收的进口附加税。②反补贴税对接受补贴的进口商品所征收的进口附加税。③紧急关税,也叫保障措施关税为消除外国商品大量进口对国内同类产品生产造成重大损害和重大威胁而征收的进口附加税。(4)惩罚关税出口国某商品违反了与进口国之间的协议,或者未按进口国海关规定办理进口手续时,进口国向进口商征收的一种临时性的进口附加税。(5)报复关税.一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇,对从该国进口的商品所征收的进口附加税。关税种类按征收对象或产品流向按征收目的优惠性关税按征收方法进口税出口税

过境税财政关税保护关税进口附加税差价税特惠税普遍优惠制从量税从价税混合税选择税限制性关税第三节关税的征收一、关税的征收方法又称征收标准,是各国海关计征进出口商品关税的标准和计算的方法.分为从量税、从价税、混合税、选择税四种。

(一)从量税1.以货物计量单位作为征收标准,以每一计量单位应纳的关税金额作为税率的关税。2.计量单位有数量、重量、容量、长度、面积等。3.计算公式:从量税额=商品计量单位数×每单位从量税。4.优点:对数量众多、体积庞大、价格低廉的产品征税简便易行。缺点:税率固定,不随商品价格变动而变动。5.从量税的税负与商品价格成反比例变动。

(二)从价税1.以进口商品价格为标准计征的关税,其税率表现为货物价格的百分比。2.计算公式:从价税额=商品价格总额×从价税率。3.特点(1)税负合理。质高价高,税额也高。(2)税负随着价格涨跌而增减

(3)各种商品均可适用。(4)从价税率按百分数表示,便于与各国比较。(5)完税价格不易掌握,征税手续复杂,大大增加了海关的工作负荷。(三)混合税1.又称复合税,在税则中定有从量税和从价税两种税率,对某种进口商品同时征收从量税和从价税的一种方法。

2.计算公式:混合税额=从量税额+从价税额。3.混合税常用于本身较重的原材料或耗用原材料较多的工业制成品的进口计税。

(四)选择税1.税则中订有从量税和从价税两种税率,海关选择一种征收关税。

2.选择税有很大的灵活性。一般选择税额较高的方法征收,物价上涨时,从价税;物价下跌时,从量税。但如果属于国家鼓励进口的货物,可选择税额低的方法征收。(五)滑准税根据货物的不同价格适用不同税率的一种特殊的从价关税。

价税低,价低税高,目的稳定进口商品的国内价格。

二、关税征收的依据征收关税的依据是海关税则。(一)海关税则的概念1.又叫关税税则,是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税商品和免税商品加以系统分类的一览表。2.海关税则一般包括两部分:(1)征收关税的规章、条例和说明;(2)关税税率表。包括税则号、商品名称、关税税率等栏目。3.是海关征税的依据,是一国关税政策的体现。(二)海关税则的分类1.根据关税税率栏目多少,单式税则和复式税则。(1)单式税则又叫一栏税则每个税则只有一种税率。(2)复式税则又称多栏税则每一税则有两个或两个以上的税率。对同一税目定有两种税率的叫二栏税则,依次类推可能有三栏税则和四栏税则。世界上绝大多数国家实行的是复式税则。我国目前实施复式税则2.根据税率制定不同,自主税则和协定税则。(1)自主税则又称国定税则,指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。(2)协定税则是指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判,以贸易条约或协定的方式确定的关税税则。协定税率比自主税率低。我国目前实施复式税则,对进口关税设置普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率等税率。(三)海关税则的商品分类目前,较为普遍使用的有三种:1.《国际贸易标准分类》

1950年,联合国制定并公布了《国际贸易标准分类》(SITC),主要依照商品加工程度由低到高排列,同时也考虑商品的自然属性。该目录把全部商品分成10类、63章、233组、786分组、1924个基本项目。其中0-4类为初级产品,5-8类为制成品。曾有100多个国家使用这个标准。2.《海关合作理事会税则目录》1952年,制定了《海关合作理事会税则目录》(CCCN)。分类原则是按商品的原料组成为主,结合加工程度、制造阶段和商品的最终用途划分。分为21类,99章、1105个税目号。其中(I-24章)为农畜产品,(25一99章)为工业制成品。税目号用4位数表示,前两位数表示商品所属章次,后两位数表示该章项下的某种商品的税目号。例如,男用外衣属于第61章第1项,其税目号为61·01。该目录曾被140多个国家采用。3《协调商品名称和编码制度》

1983年海关合作理事会协调制度委员会主持制定了《协调商品名称和编码制度》(HS),并在1988年1月1日正式生效。将商品分成21类、97章、1241个项目号和5919个子目。其中1一24章为农副产品,25一97章为加工制成品。用6位数字编码。前4位数是税目号,前2位数所在章,后2位章中位置。税目号以下,第5位数为一级子目,表示在项目中位置,第6位二级子目,是细分。例如税目为01·04是绵羊、山羊。6位数的子目,例如5202为废棉;5202·10为废棉纱线。现在大多数国家和地区采用,中国于1992年采用。三、关税的征收程序申报、查验、征税和放行4个基本环节。(一)货物的申报申报是指进出口货物的收发货人、受委托的报关企业,在规定的期限、地点,采用电子数据报关单和纸质报关单形式,向海关报告实际进出口货物的情况,并接受海关审核的行为。进出口货物的申报应由经海关注册登记的报关员代表报关单位向海关办理。报关时应向海关递交下列单证。(1)进(出)口货物报关单一式四份(减免税进口货物一式三份);出口退税货物增值税发票;一份退税专用报关单。(2)进出口货物许可证和国家规定其他批准文件。(3)提货单、装货单和运单。(4)外贸、工贸公司对外签订的外贸合同。(5)发票。(6)装箱单。(7)征免税证明文件、缓税证明书、免验证明文件等。(8)其他检验、检疫证明文件,原产地证,如商检、卫检、动植检等证明。盖章(9)委托报关证明书等其他单据、文件。(二)货物的查验查验是通过对进出口货物的检查,核实单货是否相符,防止非法进口。(三)货物的征税海关在审核单证、查验货物后,照章办理收缴税款等费用。(四)货物的放行当一切海关手续办妥以后,海关即在提单上盖上海关放行章以示放行,进出口货物即可通关。第四节关税的经济效应一、关税对小国的经济效应DSPQPt

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图7—1关税对小国的经济效应1、关税的价格效应进口商品价格提高。国际市场价格不发生变动,关税全部由该国消费者负担。2、关税的消费效应需求量减少。消费者福利损失为a+b+c+d的面积。3、关税的贸易效应国内的需求量减少,进口数量减少。4、关税的生产效应国内生产增加,生产者福利的增加。5、关税的财政收入效应政府增加的财政收入,图8—1中以c表示的面积。6、关税对小国整体福利的影响(1)国内收入重新分配的结果消费者剩余减少a+b+c+d的面积;生产者剩余增加了a的面积;政府增加c的财政收入。其中,生产者和政府收入的增加部分(a和c)正是消费者剩余损失的一部分。(2)社会福利的净损失消费者剩余减少的b和d,没有被任何社会成员所获得,因而是社会福利的净损失,或者可以说是关税带来的保护成本。

(3)关税的净福利效应关税的净福利效应=生产者福利增加—消费者福利损失+政府财政收入关税的净福利效应=a—(a+b+c+d)+c=-(b+d)<0。关税对小国整体福利的影响,关税会降低小国社会福利水平.

结论:从上面的分析可以发现,小国征收进口关税,关税完全由进口国消费者负担,虽然某些人(政府、国内生产者)从中获益,但是导致社会整体福利的减少。二、关税对大国的经济效应PQPt

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f图8—2关税对大国的经济效应1、关税的价格效应国内价格上涨.国际市场价格下降。征收的关税实际上由国内消费者和出口国共同负担.2、关税的贸易条件效应贸易条件的改善。征税会降低国际市场价格,如果出口商品价格不变,进口商品价格的下降便意味着其贸易条件的改善。3、其它效应

(1)关税的生产效应.国内生产增加;

(2)关税的消费效应.国内需求相应减少;(3)关税的贸易效应.进口量减少;

(4)关税的财政收入效应.政府征收关税的收入增加;4、净福利效应

关税的净福利效应=生产者福利增加-消费者福利损失+政府财政收入

净福利效应=a-(a+b+c+d)+(c+e)=e-(b+d)。当e>(b+d)时,本国社会福利增加;当e<(b+d)时,本国社会福利则减少。总结。大国关税的净福利效应不确定,取决于贸易条件效应与生产扭曲和消费扭曲两种效应之和的对比。第五节关税水平与保护程度一、关税水平(一)含义关税水平是指一个国家的平均进口税率,用以衡量或比较一个国家进口关税的保护程度。(二)计算方法1.算术平均法税率相加总和,除以所有税目的总数,公式为平均关税率=税率之和/所有税目之和(二)加权平均法加权平均法是用进口商品的数量或价格作为权数进行平均。1.全额商品加权平均法一个时期内进口关税总额占所有进口商品价值总额的百分比计算,其计算公式为

有免税项目数值偏低,不易看出有税商品税率的高低。2.有税商品加权平均法进口税额占有税商品进口总值的百分比计算,其计算公式为使各国关税水平的可比性相对减少。3.商品取样加权平均法进口税总额占代表性商品进口总值的百分比计算,其计算公式为比较客观地反映出各国的关税水平。二、名义保护率和有效保护率(一)名义保护率1.名义关税是指在某种进口商品进入关境时,海关征收的关税。2.名义保护率(NRP)指由于保护而引起国内市场价格高于国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比,其计算公式为:

国内市场价格-国际市场价格名义保护率=—————————×100%国际市场价格(二)关税有效保护率(ERP)1.又称实际保护率,国内加工增加值同国外加工增加值的差额占国外加工增加值的百分比。公式:国内加工增值—国外加工增值有效保护率=——————-------------×100%

国外加工增值V′—V或ERP=———————×100%V

服装进口价格20和原料10,增值量10。征收40%

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