政府干预、审计失败在万福生科财务舞弊中的体现

政府干预对审计意见的影响万福生科中磊VS3、政府干预在万福生科中的体现1）上市公司带来的政绩效应：从湖南省政府到常德市政府，再到桃源县政府，出于公共治理的需要，都积极推动当地企业上市。2）不合理的政府考核机制：各个地方政府之间也在暗自较量，这些都刺激了地方政府利用权力帮助自己实现目标。常德市迄今为止包括万福生科在内只有3家上市公司而常德兄弟城市岳阳、株洲，分别有11家、9家公司抢滩资本市场，而常德这个早期发展较快的城市倍感压力。3）对政府行为监督的缺失：常德市政府过多的干预地方经济的发展，却没有相应的制约因素。政府干预产生的原因3、政府干预在万福生科中的体现1）优惠的贷款及补贴政策：2008年至

2010年，万福生科分别获取政府免税补贴

82.18万元、540.58万元、775.30万元。仅

2011年，上自湖南省政府，下到桃源县政府，各种补贴共达

19项，总金额达

869万元。政府干预的形式3、政府干预在万福生科中的体现2）发审委员为万福生科上市开绿灯此次参与万福生科

IPO审核的创业板发审委

7名委员在任职期间，与万福生科的保荐机构平安证券曾有多次业务往来与合作。平安证券保荐的

25家

IPO项目背后均有这7名发审委在内，涉及审核次数26次，其中24次审核通过，通过率高达92.31%。政府干预的形式3）政府扶持常德市在过去10年间为扶持当地企业上市出台了近10项奖励政策，奖励金额分别为10万元、100万元、150万元不同等级。万福生科成为“上市后备企业”后，常德市官方兑现了多项奖励措施和优惠政策。4、中磊会计师事务所审计失败分析遵循正常审计程序应当发现的财务造假审计手段之一：行业分析远高于同行的高增长：整个农业行业，实际上利润都较低薄；国内做米做糖的企业不少，但普遍利润都没万福生科高。报告期内，公司整体毛利率一直处于23%左右的水平，变动幅度不明显。4、中磊会计师事务所审计失败分析遵循正常审计程序应当发现的财务造假审计手段之二：

预付账款询证年半年报显示预付账款余额达1亿多元。作为一家粮食精加工企业，万福生科采购的生产原材料是稻谷。通常来讲，这类企业与农户进行结算时采取现结方式，而财报中出现大额预付账款，显得不符合常理。4、中磊会计师事务所审计失败分析遵循正常审计程序应当发现的财务造假审计手段之三：在建工程实地盘点2012年上半年，万福生科在建工程科目的账面余额从8675万元增加至1.80亿元，这个过于巨大的数字，与万福生科往年的经营活动规模相比，愈发令人不解。4、中磊会计师事务所审计失败分析遵循正常审计程序应当发现的财务造假审计手段之四：对客户的核查在万福生科的客户中，有很多是中小型民营企业和个体工商户，但是对他们的销售收入有些却是上千万，甚至几千万。这我们可以根据重要性水平，通过实地走访的形式，可以对客户收入的真实性作出判断。但是中磊会计师事务所却没有对客户收入的真实性产生质疑并采取相关审计程序。4、中磊会计师事务所审计失败分析审计失败的原因分析主观因素1）未充分了解被审计单位及其环境以评估风险2）注册会计师独立性缺失3）未执行有效的实质性程序来应对风险

未执行有效的细节测试未有效函证往来款项未全面执行分析性程序4、中磊会计师事务所审计失败分析审计失败的原因分析客观因素1）万福生科自身原因：涉及人员多，业务范围广，其次万福生科造假案作案手法隐蔽，资金链条长，时间跨度大，观上也增加了审计的难度。2）处罚不力下的违规成本低：我国对审计舞弊的处罚力度偏轻，一般仅限于行政处罚，如警告、暂停执业、撤销等方式，很少涉及民事