2023年电大中级财务会计二复习资料

20２3秋季中级财务会计(二）期末复习提纲中级财务会计（二）本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为9０分钟,试题类型有：单项选择（２０分）、多项选择(1５分）、简答(1０分)、单项业务(根据经济业务编制会计分录）题(30分)、计算题（12分)、综合题(１3分)。一、单项选择题(10个,每个2分）2.下列业务产生的钞票流量中,属于"经营活动产生的钞票流量＂的是(D.支付生产工人工资支付的钞票）3.12月３1日“长期借款”账户余额6０0万元,其中明年4月末到期应偿还的金额为２０0万元。那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为(B．400万元)４.1年内到期的长期应付债券在财务报表中的对的列示方法是(B.视为流动负债在资产负债表中单独列示)５．202３年A公司经营亏损6５0万元。２0２３年扭亏为盈,至２0２3年,公司共实现利润550万元。20２3年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素,则２0２3年Ａ公司应交所得税(B.25万元)６．2023年Ａ公司经营亏损650万元。2０23年至2023年，公司共实现利润600万元。２023年实现利润2０0万元,所得税税率25%。则２02３年末,A公司可供分-配的净利润应为（B．100万元）。7．２０23年2月７日,A公司收到法院告知被Ｋ公司起讼,并被规定补偿违约损失30万元。至6月末,法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A公司估计有80%的也许胜诉;若败诉,补偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则202３年6月3０日，A公司在对外报送的财务报表中，.需要做的解决是(C．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露)。８.202３年12月31日“持有至到期投资”账户余额6０000元,其中1年内到期的金额为10００0元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目填列的金额应为（B．50000元)。９．２023年1月１日H公司发行面值５0０００万元、期限３年、票面利率6%的债券一批，实际收款52８02万元；每半年付息１次，付息日为1月1日、7月1日。发行日实际利率为4%,并据此摊销债券溢折价。则2023年6月30日该批债券账面价值为(C．5３85８万元)。1０.２０23年2月初D公司（一般纳税人)购入一台设备自用，进货发票上列示价款4２０００元、增值税7１40元,运送途中保险费1０00元。据此，该设备的入账价值应为(B．４3000元)。1１.２0２3年6月15日，甲公司发现202３年9月2０日误将购人60０000元的固定资产支出计入管理费用,对利润影响较大。20２3年6月末编制财务报表时，公司应做的会计解决是(Ｄ．调整2０2３年度财务报表相关项目的期初数）。１2．2023年8月T公司(一般纳税人)购入机器一台自用,价款600０0元、增值税1020０元，途中保险费３000元。该机器的原价应为(B．６3０00元)。13.20２３年末,甲存货成本20万元，计提跌价损失２万元。则年末该项存货的计税基础是(D．20万元)。1４.20２3年末B公司因进行债务担保确认预计负债5０万元，税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的暂时性差异为（B．可抵扣暂时性差异5０万元)o1５.20２3年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。据此,２023９年末该项负债的计税基础为(Ｂ.0)。16.２0２3年1月２日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元,票面利率６%，发行时的市场利率为8%,实际收款9188２5元（发行费用略)，利息每半年支付一次，采用实际利率法,202３年6月30日公司应确认利息费用(C.3675３元)。17.202３年2月7日,A公司收到法院告知被Ｋ公司起诉，并被规定补偿违约经济损失３0万元。至6月末，法院尚未作出裁决。Ａ公司估计有8０%的也许胜诉;若败诉，补偿金额估计为2０万元，并支付诉讼费用3万元。对此项诉讼，2０1１年6月30日A公司对外报送财务报表时,需要做的会计解决是（Ｂ．作为或有负债在财务报表附注中披露）。１8．２023年2月7日,A公司收到法院告知被K公司起诉，并被规定补偿违约损大30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司估计有20%的也许胜诉;若败诉,估计需补偿20万元,同时支付诉讼费3万元。对此项诉讼,202３年6月30日A公司对外报送财务报表时,需要做的解决是(D.确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露）。19.3月15日购进商品一批，应付账款1００000元,供货方规定的付款条件为２/１0、1/20、N／30。假如3月２2日付款,则实际付款金额应为(C．9８000元)。20.A公司4月１5日签发一张为期９０天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为(B．7月１4日)。２1.A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的也许性有３0%,败诉的也许性有70％。假如败诉,A公司将要支付6０万元—80万元的补偿款。据此,Ａ公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额(B.７0万元)。22．Ａ公司委托证券公司代理发行普通股100000股,发行价为每股1．2元,每股面值1元。根据协议,证券公司按发行收入的3０/0计提佣金,并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公积的金额应为(B.16400元)。２3.Ａ公司以一台自用设备(2023年初购入，合用增值税税率1７％)抵偿B公司重组债务2０0０00元,设备账面净值１20０0０元、公允价值1４０0０0元，偿债设备应视同销售交纳增值税2３80０元,Ｂ公司对该项债权已计提坏账准备２０00０元，其他资料不变。则本项债务重组中,Ｂ公司发生的债权重组损失是（Ａ．1６200元）。２4.Ａ公司以一台自用设备(2023年初购入，合用增值税税率17%)抵偿B公司重组债务20０0０0元，设备账面净值120000元、公允价值140000元,偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。由本项债务重组中，Ａ公司应确认的债务重组收益是(A．３6200元)。25.A公司以一台自用设备(２0２3年初购入,合用增值税税率17０10)抵偿B公司重组债务20００0０元,设备账面净值120００0元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税238０0元。本题中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为(Ｂ．2０000元)。26．K公司以一台自用设备（２02３年初购人,合用增值税税率1７%）抵偿B公司债务20２300元,设备账面净值１202３0元、公允价值1４0０00元。本项债务重组业务中，K公司应确认债务重组收益（A.3620０元)2７.Ｋ公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断,胜诉的也许性有３0%,败诉的也许性为7０%。假如败诉,将要支付80万元---－１00万元的补偿款。据此,Ｋ公司应在本期末资产负债表中确认预计负债(Ｂ.90万元）２8．按照规定，下列业务中应确认为公司当年主营业务收入的有(A.１2月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、３个月到期的商业汇票一张)。２９.本月预收货款３0万元,下月末交货。则本月末该项负债的计税基础为(0)。３0.采用间接法计算经营活动的钞票流量净额时，应从净利润中扣除的项目是（B.处置固定资产的收益)。31.出售不动产交纳的营业税，其核算账户是(D．固定资产清理)。32.出售自用仓库交纳的营业税，其核算账户是(＂固定资产清理"）3３.带息应付票据的利息支出应计入(A.财务费用)。３4.对1年内到期的持有至到期投资，填列资产负债表时的对的做法是（在流动资产项目下单设＂1年内到期的非流动资产"项目反映)。35．对辞退福利，对的的列支方法是(A.计入管理费用)。3６.对下列各项会计政策,我国现行公司会计准则不允许采用的是（A.坏账的核算采用直接转销法）。37．对下列各项会计政策，我国现行公司会计准则不允许采用的是(B.交易性金融资产期末按成本计价)。３8．对协议规定享有退货权的商品销售,假如销货方不能合理估计退货的也许性，则确认收入实现的时间是(D.退货期满时)39.对于一次还本、分期付息的长期借款,其应付利息的核算账户是(Ｃ.应付利息)40.反映公司期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是(Ａ.资产负债表)。41.根据我国现行公司会计准则的规定，发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是(Ｄ.实际利率法)4２.根据债务重组协议，A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债务５０0000元。该批产品生产成本２00００0元、售价2400０0元，合用增值税税率17０0,不考虑其他税费。本项债务重组中，Ａ公司应确认的债务重组收益是（Ａ.２19200元)。４3．工业公司出租专利交纳的营业税,其核算账户是(Ｄ.营业税金及附加)。４4.工业公司发生的下列各项收入中，不影响公司营业利润的是(Ｄ.无形资产出售净收益)。45.公司将面值１０0０万元的股票按l１0０万元的价格发行，支付发行费用35万元。则应计人“资本公积一股票溢价”账户的金额为(B.6５万元)。4６.公司将自产护肤用品发放给职工，成本价150000元、售价450000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为(D.7６500元）。47.公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费，会计解决方法为(Ｄ.直接从溢价款中扣除）。48.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是(A．债券有无担保）。4９.公司制公司法定盈余公积累计额达成注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是(5０％)。50.购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时,应贷记的账户是(B.应付票据）５1.会计实务中,某项会计变化假如不易分清会计政策变更与会计估计变更时,对的的做(A.按会计估计变更解决)。5２.将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是（C.按编制主体划分)。53.将面值1０0０万元的股票按1100万元的价格发行,支付发行费用35万元。该项股票发行，计入“资本公积－-－-股本溢价”账户的金额应为(Ｂ．６5万元)5４．接受A公司投入设备(２023年终购入，合用增值税率17%）一台,原价５0000元,账面净值30000元、公允价值为３5000元。则接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额应为（D.40950元)。55.列支借款费用时,下列各项不也许涉及的是(A.管理费用)56.年初未分派利润１5000０元,当年实现净利润6000００元。按１5％的比例提取盈余公积。则当年可供投资者分派的利润数额为(B．66０00０元)。５7.年来预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为(B.可抵扣暂时性差异15万元）58.年末“预收账款”所属明细账户有借方余额3０0０元、贷方余额1000０元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应为(C.１0０00元)。59．年未资产负债表中的“未分派利润”项目，其填列依据是(A．“利润分派”账户年末余额)。6０．公司出租无形资产交纳的营业税,其核算账户是(D.营业税金及附加)。6１.公司接受资产捐赠，按拟定的资产价值贷记的账户应为(D.营业外收入)。６2.公司经营业务发生的下列税款中,与公司（一般纳税人）损益无关的是(D．增值税）。63.公司确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是(A.国债利息收入)。64.公司现有注册资本20２3万元，法定盈余公职余额4０0万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予填补，据此，本年可用于填补亏损的法定盈余公职数额为(C．400万元)65．公司现有注册资本1000万元，法定盈余公积余额６0０万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为(A.350万元)。66.公司因违约于2０23年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2023年1月8日法院作出终审判决，判决该公司自判决日起30日内向原告补偿１0０0０0元。该公司在2023年2月2７日公布的2023年度的财务报表中,补偿金额应作为(Ａ.2023年度的调整事项解决)。67.公司用税前利润填补亏损，对的的会计解决是（A.无需专门作会计解决）。６8.商业汇票的付款期限最长是(C．6个月）。６9.委托证券公司发行股票，股款总收入１００0万元，按规定支付给证券公司的发行费用2０万元从中抵扣。股票发行结束并与证券公司结算后，公司对上述钞票流量应在钞票流量表中（B．反映"吸取技资所收到的钞票"980万元)。７０.我国《公司法》规定,公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为(A.50％)71．我国现行会计实务中,对所发生的销售折让，对的的会计解决是(直接冲减折让发生当期的销售收入)。72.下列各项不应作为财务费用核算的是(C.诉讼费用)73．下列各项不属于会计差错内容的是(Ｄ.会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订)。7４.下列各项收款应作为营业收入核算的是（D．出租无形资产的收入)。7５.下列各项应作为销售费用核算的是（Ａ．展览费）76.下列各项中，不属于会计差错内容的是(Ｄ.根据新掌握的信息调整坏账估计率)。7７．下列各项中，能引起公司所有者权益总额发生变动的是(A．分派钞票股利）78.下列各项中，不可用于填补公司亏损的是（A.资本公积）。79.下列各项中，不属于会计政策内容的是(B.固定资产折旧年限估计为5年）。80.下列各项中,能使公司本期利润增长的会计政策是（Ｄ.物价连续上涨时,发出存货计价采用先进先出法)。8１.下列各项中，应予以资本化解决的借款利息支出是(B．购建固定资产借入长期借款,在资产达成预定可使用状态前发生的利息支出)。８２.下列各项中，应作为财务费用核算的是（Ｃ.钞票折扣支出)。8３.下列各项中，属于会计估计内容的是（Ｂ.固定资产折旧年限定为５年)8４.下列各项中，属于公司经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是(A．应付账款）。８5.下列各项中,属于投资活动钞票流出项目的是(C．购买债券支付的钞票）。86.下列各资产负债表项目中,可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是(D.应付职工薪酬)。87．下列所有者权益项目中,与公司损益无关的是(Ａ.资本公积)。8８.下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是(Ｃ．应付利润)。8９.下列业务发生时，能引起公司钞票流量净额变动的是(Ｂ．用银行存款清偿３０万元债务)。90.下列有关利润表的表述中，不对的的是（Ｄ.采用“本期营业观”编制)。9１.下列支出中，应作为管理费用核算的是(Ｃ.诉讼费)。９2．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(Ｄ.交易性金融资产)。９3．钞票流量表中,分派股利所涉及的钞票流量属于(C．筹资活动的钞票流量)。94.现行资产负债表中,表内各项目分类与排列的重要依据是(D.项目的流动性）９5．小规模纳税公司购进存货所发生的进项增值税,对的的核算方法是（Ａ．计入存货成本）。96.一台设备原值10０万元,至本年末累计折旧３0万元，未计提减值准备。使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧额相等,则本年末该项设备的计税基础为(C．７0万元）。9７.因采用商品开具面值40万元,票面利率4%,期限３个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(C.４040０0元)。98.用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的钞票流出在钞票流量表中应填列的项目是(D.分派股利、利润或偿付利息所支付的钞票)。９９.有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应计入（Ｃ.资本公积）。100.预收货款不多的公司,可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务,其核算账户应为（B．应收账款)。10１.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后非调整事项的是(A.出售亏损的一家子公司)。1０2.支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（D.职工出差补贴)。二、多项选择题（5个,每个３分）1.按照收入准则的规定，公司确认商品销售收入实现的条件涉及(ＡBCDE）。A．收入的金额可以可靠计量B．相关的经济利益很也许流入公司C.相关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量D.公司已将商品所有权上的重要风险与报酬转移给购货方Ｅ.公司没有保存与商品所有权相联系的继续管理权和控制权2.本期发生的下列费用和损失,影响公司本期净利润的有(ADE）。Ａ．计提坏账准备B．交纳上期的所得税C．固定资产安装费用D．批准解决的存货盘亏损失E.摊销出借包装物的价值3.本期发生的下列各项中,不产生钞票流量的有(Ａ．核销坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分派股票股利)。4.本期发生的下列交易和事项，不影响公司当期经营活动产生的钞票流量的有(BDE)。A．上交所得税Ｂ.出售固定资产收到钞票C．支付生产工人工资Ｄ．用存货偿还短期借款Ｅ．收到被投资单位分派的钞票股利5.本期确认的下列税费通过“营业税金及附加”账户核算的有（ＣDE)。A.销售商品的销项增值税Ｂ.所得税费用Ｃ.出租无形资产的营业税D.销售应税商品的消费税E.经营业务交纳的教育附加费６.对下列各项的会计解决,符合现行会计规范的有（AC)。Ａ．因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至2023Ｂ．因物价连续下跌,发出存货计价由本来的加权平均法改为先进先出法C．由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由本来的5％降为2％Ｄ．银行贷款利率调高使公司财务费用增长。,公司将超过的利息暂作资本化解决E.由于产品销路不畅，产品销售收入减少,固定费用相对过高,公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法7.工业公司发生的下列各项收入，应作为营业外收入核算的有（A.罚款收人Ｄ.出售无形资产的净收益Ｅ.接受捐赠收入）8．工业公司发生的下列交易和事项中,应视同销售计算交纳增值税的有（ＡBDE)。A．将产品对外投资B.将产品分派给投资者Ｃ.将原材料用于在建工程Ｄ.将产品对外捐赠E.将委托加工物资用于在建工程项目9.会计政策变更的会计解决方法有(BD)。A．备抵法B．追溯调整法C.直线法D.未来合用法Ｅ.直接转销法1０．公司本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有(ADＥ)。Ａ．国债的利息收入Ｂ.接受捐赠收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益Ｅ．投资公司的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益11.公司本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（B．计提的坏账准备D.公允价值变动收益E.国债利息收入)12.公司交纳的下到各项税金,应通过“营业税金及附加”账户核算的有(A．消费税Ｅ．营业税)（2023０7考试题)1１3.委托加工应税消费品,加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税,对的的解决方法涉及（Ｃ.计入委托加工货品的成本E.抵扣用加工货品继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税)1４．我国现行公司法规定，有限责任公司全体股东的初次出资额、全体股东的货币出资金额均不能低于公司注册资本的一定比例。该比例分别为（２0％、３0％）15.下列各项,属于钞票流量表中“钞票”的有(ABCE)。A．银行存款B．银行汇票存款Ｃ．外埠存款Ｄ.3个月内到期的短期股票投资E．3个月内到期的短期债券投资1６.下列各项不产生钞票流量的有(A.本期核销的坏账B．存货盘亏C.以固定资产抵债D.分派分派股票股利)。17.下列各项发生时,会影响资本公积金额变动的有（C.用资本公积转增资本D.期末可供出售金融资产公允价值增长Ｅ．注销回购的库存股（回购价低于股票面值))。18.下列各项发生时，也许产生或有负债的有(Ａ．提供债务担保Ｂ.因经济纠纷被起诉C.产品质量保证D．商业承兑汇票贴现）。１9.下列各项费用应计入公司销售费用的有（ＡＣ)。A.广告费B．金融机构手续费Ｃ．展览费D.行政管理人员薪酬E.商标摊销金额２０.下列各项会计政策中,我国现行公司会计准则不允许采用的有(AB)。A.坏账的核算采用直接转销法Ｂ．发出存货计价采用后进先出法C.资产负债表日无形资产按摊余成本计量D．对联营公司的长期股权投资采用权益法核算E.资产负债表日持有至到期投资按摊余成本计量2１．下列各项业务中,会引起资本公积总额变动的有(B．用资本公积转增资本E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益)22.下列各项应作为营业外支出核算的有(ABＣＤ)。A．罚款支出B.出售固定资产的净损失C．对外捐赠资产Ｄ．债权人发生的债权重组损失Ｅ.支付职工困难补贴2３.下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是(BCD)。A.“预付账款”明细账户的借方余额B．“坏账准备”账户的贷方余额C．“应收账款”明细账户的借方余额D．“预收账款”明细账户的借方余额E.“应收账款”明细账户的贷方余额２4.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(Ａ.对外捐赠资产B.火灾导致的存货损失Ｄ.税款滞纳金E．出售固定资产净损失)。2５.下列各项中,属于会计估计内容的是（Ａ．无形资产的摊销年限定为5年B.预计负债按最有也许发生金额拟定C.期末拟定存货可变现净值)。26.下列各项中,属于借款费用内容的有(A.借款利息B.外币借款的汇兑差额C.债券发行费用D.发行债券的溢价或折价)27.下列各项中,属于公司投资活动或筹资活动产生的钞票流量的有（B.偿还借款利息支付的钞票C.购买债券支付的钞票E.出售专利收到的钞票）28.下列各项中,按规定可以转增资本的有(AＢＣ)。A.资本公积B．法定盈余公积C．任意盈余公积D.未分派利润E．住房公积金29.下列各项中，不应确认为收入的有(ＢＣD)。Ａ．销售商品的价款B.出售飞机票时代收的保险费Ｃ．销售商品收取的增值税D．销售商品代垫的运杂费E．出租无形资产收入的租金３0．下列各项中,应作为营业外支出核算的有（ABD）。Ａ.对外捐赠资产B．存货非常损失C．固定资产盘盈D.税款滞纳金支出E．股票发行费用31.下列各项中,应作为营业外支出核算的有(A.对外捐赠资产B．存货非常损失C．债务重组损失D.税款滞纳金支出E.出售固定资产净损失）３2.下列各项中,属于营业外收入核算内容的有（AE）A.罚款收入B.出租包装物的收入C．保险补偿收入D.结算存款的利息收入Ｅ．出售无形资产的净收益33.下列各项属于会计政策变更的是(ABE)。A.长期股权投资核算由成本法改为权益法B．坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法C.固定资产折旧率由10%提高到１５％D．折旧核算的方法由直线法改为快速法E.投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量34.下列各项属于会计政策变更的是(B.按新会计准则将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法核算C．坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法Ｄ．公司自行研究专利的开发支出由本来的费用化改为资本化E投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式）35.下列各项属于会计政策内容的有(ACE)。A．坏账损失的核算方法B．坏账损失的估计方法C．借款费用的解决方法D.固定资产使用年限的拟定E．发出存货的计价方法36.下列各项属于借款费用内容的有(AＢCDＥ)。A.借款利息Ｂ.外币借款汇兑差额C.借款承诺费D.债券发行费用Ｅ．应付债券溢价或折价的摊销37.下列各项属于职工薪酬内容的有（ABＣDE)。A．计时工资B．住房公积金C．辞退补偿D.失业保险费E.给职工免费提供的住房折旧费３8.下列可用于填补公司亏损的一般途径有(CDE)。A．用资本公积补亏B.用注册资本补亏C．用盈余公积补亏D.用以后赚钱年度的税前利润补亏Ｅ．用以后赚钱年度的税后利润补亏39.下列情况下应进行会计估计变更的是(B.本来赖以进行会计估计的基础发生了变化D.取得新信息需要对原会计估计进行修订）。4０.下列项目中,也许引起资本公积总额变动的有(ADE)。A.资本溢价B．发生债务重组收益C．对外捐赠资产D．用资本公积转增资本E．可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动4１.下列业务发生时，不需要进行会计解决的有(ACE)。Ａ．税后利润补亏Ｂ．资本公积转增资本C．税前利润补亏D．盈余公积转增资本E.取得股票股利42.下列业务发生时，能引起公司钞票流量变动的是(D.用银行存款购入上市公司股票Ｅ.收回已到期的债券投资存入银行)。4３.下列业务发生时,应确认为公司当年营业收入的有(BDE)。A.12月30日发出商品一批,价款50万元,委托Ｃ公司代销B．5月20日销售不合用原材料一批，价款2０万元已收到并存入银行C．９月30日销售产品一批，价款1５万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，货款估计收回的也许性很小D.12月28日销售产品一批,发票已经开出,价款８0万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货Ｅ．12月25日销售产品一批，价款１０0万元。同日收到购货单位交来的同等金额、３个月到期的商业汇票一张44.下列业务发生时,影响所有者权益结构变动的有(AＤE)。Ａ.用盈余公积填补亏损B．接受资产捐赠Ｃ．用固定资产对外投资D．发放股票股利Ｅ.用资本公积转增资本45．下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有(A.将盈余公积转增资本C.用盈余公积填补亏损Ｅ.将资本公积转增资本)46.下列业务中，能引起公司利润增长的有(AＢCＥ）。A.收回前期已确认的坏账Ｂ.取得债务重组收益C．计提持有至到期投资利息Ｄ．溢价发行股票取得的溢价款E.本期确认并收到供应单位支付的违约金４７.下列有关利润表的表述,对的的是(BD)。A．只需按年编报B.动态报表1C．静态报表D.反映经营成果E.采用完整的“损益满计观”编报48.下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货品成本的有（AＤ）。A.购入在建I程物资支付的增值税B．一般纳税人购入机器支付的增值税C．一般纳税人购进包装物支付的增值税D．小规模纳税人购入原材料支付的增值税Ｅ.一般纳税人购进对外投资存货支付的增值税49.下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有（ＡCDE）。A．在途物资Ｂ.工程物资C.发出商品D.委托加工物资E.周转材料50.下列账户中，年终结转后应无余额的有(Ａ.本年利润B.主营业务收入D.资产减值损失E．公允价值变动损益)5１.下列属于公司实收资本增长途径的有（AＢCE)。A．接受投资者追加投资B.将债务转为资本C．用资本公积转增资本Ｄ．接受钞票捐赠E.用盈余公积转增资本5２.下列属于债务重组方式的有(ＡBD)。Ａ．将债务转为资本Ｂ．将原债务的还款期延长2年Ｃ.债务公司破产清算,以破产资产偿债D.以低于债务账面价值的钞票清偿债务E.以设备偿债，债务重组日设备的公允价值大于重组债务的账面价值53.下列资产负债表项目中,不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有(A.固定资产C．长期借款D．持有至到期投资)。5４．钞票等价物应同时具有的条件是(ＡBＤE)。A．价值变动风险小B.期限短C．无价值变动风险D．流动性强E．可以转换为已知金额的钞票55.一般纳税公司下列业务支付的增值税，按规定可予抵扣的有(B.购进存货C.购进作为固定资产的机器设备）。56.盈余公积的一般用途涉及(AB)。Ａ．增长资本B．填补亏损C．发放职工奖金D.购置固定资产E．向投资者分派钞票利润5７.预计负债应具有的条件涉及(ACD)。A.该义务是公司承担的现时义务Ｂ．该义务是公司承担的潜在义务Ｃ．该义务的金额可以可靠地计量Ｄ．该义务的履行很也许导致经济利益流出公司E.该义务的履行不是很也许导致经济利益流出公司５8.在我国会计实务中,长期借款利息列支的项目也许涉及(ABCD)。A．在建工程B.存货C．研发支出Ｄ．财务费用Ｅ．投资收益59.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目也许涉及(A.在建工程B．存货C.研发支出Ｄ.财务费用)60．债务公司发生的下列各项中,不属于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有（A．借新债还旧债B．将所持有的可转换公司债券转换为普通股Ｅ.延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值)三、简答题（每小题5分，共1０分）1．借款费用资本化的含义及我国现行公司会计准则规定可予资本化的借款费用。(202３01考试题）答:借款费用,是指公司因借款而发生的利息及其他相关成本。涉及借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。同时符合下列条件的借款费用,应予以资本化,计入相关资产的成本。有三个条件：资产支出已经发生;借款费用已经发生；为使资产达成预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。其他借款费用,则应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。2.举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观。(2０2３01考试题）答:本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只涉及与本期正常经营有关的收支。损益满计观:利润表中的本期损益应涉及所有在本期确认的收支,而不管产生的时间和因素，并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不涉及在利润表中;按照损益满计观，则应涉及。尚有，因各种因素发生的以前年度损益调整，按照本期营业观,不能在利润表中列示，由于它与本期经营无关;按照损益满计观,当然反映在利润表中。３．会计上如何披露或有负债。(20２３年１月考题)（20230７考试题）答:预计负债和或有负债都是由或有事项形成的,但两者有区别。重要表现在：或有负债是一种潜在义务,预计负债是一种现时义务。即使都属于现时义务，作为或有负债的是一种特殊的现实义务，其特殊性表现在:要么不是很也许导致经济利益流出公司,要么金额不能可靠地计量；而作为现时义务的预计负债,，很也许导致经济利益流出公司,同时金额能可靠地计量。或有负债的披露原则:或有负债无论作为潜在义务，还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认,但应当进行相应的披露。披露的原则:极小也许导致经济利益流出公司的或有负债一般不予披露。而对经常发生或对公司的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出公司的也许性极小,也应予以披露。披露的内容涉及形成的因素、预计产生的财务影响、获得补偿的也许性等。当然也有例外。4.举例说明会计政策变更与会计估计变更．(２023年1月考题)（2023０7考试题）答:会计政策变更，是指公司对相同的交易或事项由本来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。例如，《ＨYPEＲＬINK""\t"_blaｎk＂公司会计准则第1号——存货》对发出存货计价排除了HYPEＲＬINK""\t＂_bｌank＂后进先出法，这就规定执行公司准则体系的公司按照新规定，交本来以后进先出法核算发出存货成本改为准则规定可以采用的会计政策。例如,公司一直采用成本模式对HYＰEＲLINK""\t＂＿bｌank"投资性房地产进行后续计量，假如公司可以从房地产交易市场上连续地取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而可以对投资性房地产的HYPERＬＩNK""\t"_blａnk"公允价值作出合理的估计,此时，公司可以将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式。会计估计是指公司对结果不拟定的交易和事项以最近可运用的可靠信息为基础所作出的判断。如：各项资产的减值损失，固定资产折旧年限和净残值的拟定,无形资产受益期限等。5．举例说明资产的账面价值与计税基础（2023年１月考题）答:资产的账面价值是指按照公司会计计准则核算的该项资产的期末余额。资产的计税基础是指公司在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前却除的金额。例如,年初购入一批存货，采购成本10万元；年来计提跌价准备l万元。则该批存货年来的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。5．辞退福利的含义及其与养老金的区别答:辞退福利的含义：一是职工劳动协议尚未到期,无论职工本人是否乐意，公司决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动协议尚未到期，为鼓励职工自愿接受淘汰而给予的补偿,此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。辞退福利与正常退休养老金应当区分开来。辞退福利是在职工与公司签订的劳动协议到期前,公司根据法律与职工本人或职工代表(工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿,引发补偿的事项是辞退，因此,公司应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与公司签订的劳动协议到期时，或者职工到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额,此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休自身,因此,公司应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。7.举例说明钞票流量表中的钞票等价物(202３年7月考题)答:钞票等价物是指公司持有的期限短,流动性强，易于变化为已知金额的钞票、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起，３个月到期的债务投资。钞票等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资:1、它们必须可以转化为拟定数额的钞票。２、它们的到期日必须很接近,以至于不存在因利率变动而导致它们自身价值变动的重大风险。因此钞票等价物具有随时可转换为定额钞票、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之ＨYPERLＩNＫ""＼t"_ｂlａｎk"国库券、商业本票、HYPERLＩNＫ"＂\t"_ｂlanｋ"货币市场基金、HYPＥRLINＫ＂"＼t"＿ｂlank"可转让定期存单、商业本票及HＹPERLINK""\t"_ｂｌaｎk"银行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。四、单项业务题（共30分)1．计提长期借款利息（该笔借款用于公司的平常经营与周转)；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的平常经营与周转）；按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。举例：⑴预提经营业务发生的长期借款利息3０0０0元（2023年1月考题）(20２301考试题)借:财务费用30０００贷：应付利息30000⑵计提分期付息到期还本债券利息20２３0元（按面值发行）(该笔债券筹资用于公司的平常经营与周转),则借：财务费用20230贷：应付利息2０２3０⑶按面值20230０0元发行债券;借：银行存款２0230０0贷：应付债券—面值2０23000２．交纳上月未交增值税；本月应交所得税*元，下月初付款。举例:⑴交纳上月未交增值税2５０00元。（20２3０１考试题）借：应交税费——未交增值税25０0０贷：银行存款2500０⑵将本月应交所得税1２０00元计提入账借:所得税费用120０0贷:应交税费——应交所得税1200０３.销售产品一批，已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到(协议规定购货方在明年3月31日之前有权退货,无法估计退货率）;上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；试销新产品一批，协议规定自出售日开始2月内,购货方有权退货，估计退货率为＊％。发票已开并发货，货款尚未收到;分期收款销售本期确认已实现融资收益。举例:⑴某公司在2０2３年2月3日,赊销商品一批(协议规定3月31日前购货方有权退货，无法估计退货率)价款１０0万元,增值税率１7%,该批商品成本70万元，公司无法估计退货率,商品已经发出,货款尚未结算。借：应收账款17贷：应交税费—应交增值税（销项税额)17借：发出商品７0贷:库存商品７0⑵6月甲公司赊销产品一批,价款60０0０元，增值税额为10２00元。7月,购货方在验收过程中发现商品质量不合格,甲公司在价格上给予5％的折让并开具相应增值税发票抵减当期销项税额。借：主营业务收入3０0０贷;应收账款3510应交税费——应交增值税(销项税额）510（红字）⑶试销新产品一批,增值税专用发票上注明售价５0000元,增值税额8500元，协议规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为５%;借:应收账款58500贷：主营业务收入５0000应交税费——应交增值税(销项税额)８5０0⑷分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益30000贷:财务费用3０00０４.经批准回购本公司发行在外的普通股股票;举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值１0元，原发行价格1５元,该公司提取资本公积4０万元、盈余公积2５万元，未分派利润4０万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股64０000贷:银行存款640００0借：股本——股本80000０贷：库存股6４０000资本公积——股本溢价１60000回购本公司发行在外的普通股股票5万股,每股回购价是16元。（202301考试题）借:库存股8000０0贷:银行存款8000005．因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额8万元;(202301考试题)借：管理费用80000贷:应付职工薪酬-辞退福利800０0６．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；出售专利一项⑴出售厂房应交营业税4０000元。（2０23年１月考题)(２02301考试题）借:固定资产清理40000贷：应交税费——应交营业税4０00０⑵出售专利一项借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费——应交营业税营业外收入７．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误,且属于非重大会计差错；发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正(经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付)。举例:⑴发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧2０000元,经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。(２023年1月考题）借:管理费用20230贷:累计折旧2０230⑵年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证金额错误,且属于非重大会计差错。（２02301考试题)只需补记:借：管理费用贷:累计折旧⑶发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正(经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。借:管理费用贷:其他应收款８．在建工程领用自产产品一批；在建工程领用自产产品成本７万元,计税价格12万元，增值税２.04万元(20２３01考试题)借:在建工程1４０40０贷:主营业务收入120230应交税费２040０同时:借:主营业务成本70０0０贷:库存商品７00009．年终决算结转本年度发生的亏损；经批准用盈余公积元填补亏损；提取法定盈余公积;经批准用盈余公积转作实收资本;年终决算结转本年实现的净利润。举例：⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转;（２０23年1月考题）（２０２301考试题）借:利润分派—未分派利润700贷：本年利润７０0⑵用盈余公积1３0万元填补亏损(2023年1月考题)(20２301考试题）借：盈余公积13０贷:利润分派—盈余公积补亏130⑶年终决算将本年实现的净利润50０万元予以结转;借：本年利润500贷：利润分派—未分派利润500⑷提取法定盈余公积50万元。借：利润分派—提取法定盈余公积５0贷:盈余公积—法定盈余公积50同时向投资人分派钞票股利（下年支付)130万元;借：利润分派—应付钞票股利１３0贷:应付股利13０⑸经批准用盈余公积100万元转作实收资本。借：盈余公积100贷：实收资本10010．收入某公司支付的违约金存入银行；以银行存款支付罚款。(1)收入某公司支付的违约金１0000元存入银行借：银行存款10000贷:营业外收入１0000⑵以银行存款支付罚款１０000元；借:营业外支出——罚款支出１0０00贷：银行存款1000０11.根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付,与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款—A公司10０贷:银行存款80营业外收入—债务重组利得２0⑵Ａ公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值4０万元，公允价值５0万元,增值税率1７%，该项交易具有商业实质，A公司占B公司12%的股份,无重大影响。(2０２3年1月考题）借：长期股权投资——对B公司投资58500０贷:主营业务收入500000应交税费——应交增值税(销项税额)８5000借：主营业务成本400000贷：库存商品40000012.已贴现的商业承兑汇票下月到期,现得知付款公司因违法经营被查处，所有存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。举例:已贴现的商业承兑汇票下月到期,今得知付款公司T公司因涉诉,所有存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此,A公司确认预计负债。(2023年1月考题)借:应收账款80０000贷:预计负债8０000０１３.分派职工薪酬（涉及生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员);用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税。⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬800０0元、车间管理人员薪酬２02３０元、行政管理人员薪酬3０000元、销售人员薪酬202３0元。(2023年１月考题）借：生产成本8０000制造费用20230管理费用３00００销售费用2０230贷:应付职工薪酬－工资1５0000⑵用银行存款支付职工薪酬140０0０元同时代扣个人所得税１00０0元。借：应付职工薪酬-工资１50０00贷：应交税费——应交个人所得税１０0００银行存款140０0０14．小规模纳税公司购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。借：库存商品（货款+增值税）贷：应付账款(货款＋增值税）五、计算题(12分)1.20２3年1月2日销售产品一批,售价（不含增值税）100000０0元。营销条件如下:（2023秋季最也许考的题）条件一:购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的钞票折扣，具体条件为2／10、1／20、n/30。条件二：购货方若3个月后才干付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为１２000０00元,2年内分4次支付(6个月一期、期末付款）、每次平均付款3０000０0元。规定:（1）根据营销条件一,采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、钞票折扣支出和实际收款金额；(２)根据营销条件二,计算拟定上项销售的主营业务收入金额。(202301考试题）解：(1）采用总额法销售时即确认销售收入金额10０0０0００元。1月8日收款，钞票折扣支出10０000０0×2％＝2０2３00(元),实际收款1000000０×（1+17%）－20２300=1150０000(元)１月16日收款，钞票折扣支出1000000０×１%=100０00（元），实际收款100０0０0０×(1＋１7％）－1000０0=116０0０0３月9日收款,钞票折扣支出10000000×０％=0(元）,实际收款1０00000０×（2)根据营销条件二，计算拟定上项销售的主营业务收入金额销售的主营业务收入以现销金额1０00万元作为上项销售的主营业务收入金额。２.已知１2月31日部分账户：“应收票据”(含增值税，下同)年初数630０00元，年末数140000元;“应收账款”（含增值税,下同）年初数2400０00元，年末数９600０0元;“预收账款”年初数0元,年末数30００00元;“应付账款”(含增值税，下同)年初数２400００元，年末数2900０0元;“预付账款”年初数４５0００0元，年末数20000０元；“在途物资”年初数8０000元,年末数50000元;“库存商品”年初数1８000０元，年末数1500０0元(本年度应收与应付账款的减少所有采用现款结算,存货的减少所有用于销售)。本年度确认的主营业务收入为５６00000元，主营业务成本3000０0０元和坏账损失45０00元。规定计算:⑴销售商品、提供劳务收到的钞票;⑵购买商品、接受劳务支付的钞票。（2０23０7考试题)解：根据题意（1)销售商品、提供劳务收到的钞票=主营业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）-计提的应收账款坏账准备期末余额=5600000＋(6300０0-140０00）＋(2400000-9６0０00)+(3０0000-0）-45000=７７850０0(元）(2)购买商品、接受劳务支付的钞票==〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额-存货期初余额)〕×(１+１７%）+其他业务支出(剔除税金)＋(应付票据期初余额-应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额－预付账款期初余额）=３000０00+（2４000０-290000）+(２000０0－４500００）+(５00００-８0000)＋（15０0０0-1８0０00)＝２３70000（元)3.２0２３年1月1日从建设银行借入2年期借款１00万元用于生产车间建设,利率8%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：（1）工程于2０23年1月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商支付工程款３0万元。余款存入银行,活期存款利率2％。(2）2０23年7月1日公司按规定支付工程款５0万元。余款存入银行,活期存款利率2%。(3)２０2３年1月１日，公司从工商银行借入一般借款５0万元,期限2年、利率９％，到期一次还本付息。当天支付工程款40万元。（4)2０23年6月底，工程竣工并达成预定可使用状态。规定计算:（１）20２3年应付银行的借款利息;（2)2023年应予资本化的借款利息;（3）202３年上半年应付银行的借款利息;(4)２023年上半年应予资本化、费用化的借款利息。(预计２０2３年1月会考）解:（1）2023年应付银行的借款利息=1０0×8％=8(万元)(２)2023年应予资本化的借款利息=８-（10０-3０)×2%×6/1２-(10０-30-50）×2%×６/12=7．１（万元)(3）2０23年上半年应付银行的借款利息=１00×8％×６/1２+50×9%×6／1２=6.2５(万元）（4）２0２3年上半年应予资本化的借款利息=1０0×8%×６/12+(（30+50+４0)－1００）×9%×6／１2=４.9（万元）202３年上半年应予费用化的借款利息=６.25-4.9=1.3５（万元)4.已知１2月３1日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向,规定计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）:存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款。举例：已知A公司12月３1日有关账户的余额如下:原材料3５00０0元（借）包装物５0０0元（借）低值易耗品35０00元库存商品520０0０元(借）生产成本1０00０元(借）存货跌价准备25００0元（贷)应收账款——甲15000元(借）应付账款——A3０000元(贷)预收账款——丙20０00元(贷)预付账款——Ｃ１0000元（借)预收账款——丁1３000元（借)预付账款——D18000元（贷)长期借款４５0０00元(贷)，其中１年内到期的有25００00元。规定：计算资产负债表上下列项目的金额(列示计算过程）：⑴存货（２）“应收账款”项目；（3)“应付账款”项目；(４)“预收账款”项目；（５)“预付账款”项目；(6）“长期借款”项目。解:“存货”项目＝３500０0+5０00+35000+5200０0+10０00-2５０００=8950００(元）“应收账款”项目＝150０0+13000＝２800０(元)“应付账款”项目＝300０0＋1800０＝4８00０（元)“预收账款”项目=200０0(元)“预付账款”项目＝10０00(元)“长期借款”项目=450000－２5０000=2000０0(元)六、综合题（1３分)1.2023年1２月底甲公司购入一项设备并投入使用,原价２0２３0０元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧,折旧年限同为5年。2023年终,根据债务重组协议,甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17％）抵偿前欠某公司的货款1000０0元。（２02３秋季最也许考的题)(２0２３０1考试题)规定(有关计算请列示计算过程):1．分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备202３年、２０23年度的折旧额;２．计算2023年末该项设备的账面价值与计税基础;3．编制202３年终甲公司用该设备抵债的会计分录。解:⑴直线法下，该项设备2023年、2０23年折旧额相同,同为：202300÷5=4００00(元)双倍余额递减法计提折旧,年折旧率40%2023年折旧额＝２023０0×40%=8０000(元)2023年折旧额=（２0２３０0-８０000)×40％＝48000(元）⑵20２3年末该项设备的账面价值=设备原价-累计折旧=2０2300－(８０00０+48０0０）=720２3（元）2０23年末该项设备的计税基础=设备原价-税法累计折旧＝20２300－(40000＋400０0）=1202３0(元）⑶甲公司抵债设备的处置损益=720０0-（２00000-1２8000)=０（元)甲公司的债务重组收益＝１０00０0－72000=2８０0０(元)借:固定资产清理