2023年中级财务会计学期末重点复习资料

中级财务会计一，名词解释1财务会计会计准则、会计制度为重要依据，确认、计量公司资产、负债、所有者权益的增减变动，记录收入的取得、费用的发生和归属，以及收益的形成和分派，定期以财务报告的形式报告公司的财务状况、经营成果和钞票流量，并分析报表，评价公司的偿债能力、获利能力等的一整套信息解决系统。

2管理睬计传统的会计系统中分离出来的，与财务会计并列，运用财务会计、记录及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析并产生一系列信息，满足公司内部各级管理人员在编制计划、作出决策、控制经济活动等方面的信息需要，同时直接参与公司决策控制过程，以改善经营管理，提高经济效益。

3财务会计目的在一定历史条件下，人们通过财务会计实践活动所盼望达成的结果。

4会计假设指组织会计核算工作应具有的前提条件，也是会计准则中规定的各种程序和方法合用的前提条件

5权责发生制凡是当期已实现的收入和已经发生或应当承担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项在当期收付，都不作为当期的收入和费用。

6现值

资产按照预计从其连续使用和最终处置中所产生的未来净钞票流入量的折钞票额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净钞票流出量的折钞票额计量。

7可变现净值

资产按照其正常对外销售所能收到钞票或者钞票等价物的金额扣减该资产至竣工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

8公允价值

资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产互换或者债务清偿的金额计量。

9会计制度

会计法和会计准则的基础上制定的具体会计方法和程序的总称。

10会计准则会计准则是制定会计核算制度和组织会计核算的基本规范。

11财务会计规范制约财务会计实务的法律、法规、准则和制度的总称，它既是约束财务会计行为的标准，也是对财务会计工作进行评价的依据。

12及时性指公司对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

13谨慎性也稳健性原则。是指公司对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。

14重要性是指公司提供的会计信息应当反映公司财务状况、经营成果和钞票流量等有关所有重要交易或事项。

15实质重于形式

公司应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。

16可比性

公司提供的会计信息应当具有可比性。这一原则不仅规定不同公司之间的会计信息要具有横向可比性，并且规定同一公司的不同时期的会计信息要具有纵向的可比性。

17相关性也称有用性，公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策相关，也有助于财务报告使用者对公司过去、现值或未来的情况做出评价或预测。

18可理解性

公司提供的会计信息应当清楚明了，便于财务报告使用者理解和使用。

19可靠性

公司应以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映符合确认和计量规定的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

20现值

资产按照预计从其连续使用和最终处置中所产生的未来钞票净流量的折钞票额计量。

21重置成本

资产按照购买相同或相似资产所需要支付的钞票或钞票等价物的金额计量。

22历史成本

资产按照购置时支付的钞票或钞票等价物的金额，或按照购置资产时所付出的对等的公允价值计量。

23会计要素财务会计要素是指财务会计的具体对象，也是组成公司财务报表的基本单位。

24货币计量公司采用货币作为计量单位，记录、反映公司的经营活动，并假设币值不变。

25.会计分期在公司连续经营过程中，人为的划分一个个间距相等、首尾衔接的会计期间。

26连续经营

公司的会计确认、计量和报告应当以公司连续、正常的生产经营活动为前提。

27会计主体

会计为之服务的特定单位。

28财务会计基本假设是指组织会计核算工作应具有的前提条件，也是会计准则中规定的各种程序和方法合用的前提条件。

29财务会计目的在一定的历史条件下，人们通过财务会计实践活动所盼望达成的结果。

30应收票据贴现公司以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给公司的融资行为。货币资产

31货币资产公司持有的货币资金和将以固定或可拟定的金额收取的资产，涉及钞票、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

32性资产互换交易双方重要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的互换。该互换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。

33周转材料重要涉及公司可以多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的包装物和低值易耗品等，以及建筑承包公司的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。

34结算方式以一定的形式和条件来实现公司间或公司与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。

35应收款项公司在平常经营过程中发生的各项债权，涉及应收票据、应收款项、预付款项、应收股利、应收利息和其他应收款等。

36净价法将扣除钞票折扣后的金额作为应收账款和销售收入的入账价值。

37总价法在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减钞票折扣前的实际售价作为入账价值。

38商业折扣在商品交易时从价目表所列售价中扣减一定的数额。

39钞票折扣公司为了鼓励客户在一定期期内早日付款而给予的价格优惠，折扣多少由客户付款早晚决定。

40带息商业汇票

票据到期时，承兑人应按票据票面金额加上票面规定利息率计算的到期利息向收款人或被背书人支付款项的票据

41其他货币资金公司除库存钞票、银行存款以外的各种货币资金，重要涉及银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

42可变现净值在平常活动中，存货的估计售价减去至竣工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

43存货跌价准备科目存货跌价准备科目用来核算公司存货发生减值时计提的跌价准备，贷方登记期末实际计提的存货跌价准备，借方登记转出或转回的跌价准备，期末贷方余额反映公司计提但尚未转销的存货跌价准备。

44成本与可变现净值孰低法对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。

45永续盘存制公司设立各种数量金额的存货明细账，根据有关凭证，逐日逐笔登记各种存货的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。采用永续盘存制，可随时掌握各种存货的收、发、结出情况，有助于存货管理。

46实地盘存制公司平时只在账簿中登记存货增长数，不记减少数，期末根据清点所得实存数，计算本期发出存货的减少数。使用这种方法平时的核算工作比较简朴，但不能随时反映各种物资的收发结存情况，不能随时结出成本。

47材料成本差异科目用来核算公司材料的实际成本和计划成本的差额。借方登记材料实际成本大于计划成本的差额和结转的材料的实际成本小于计划成本的差额，以及调整库存材料计划成本时调整减少的计划成本。贷方登记材料实际成本小于计划成本的差额和结转的材料的实际成本大于计划成本的差额，以及调整库存材料计划成本时调整增长的计划成本。期末借方余额反映公司库存材料的实际成本大于计划成本的差额，期末贷方余额反映公司库存材料的实际成本小于计划成本的差额。

48计划成本法

存货的收入、发出和结余都按预先制定的计划成本计价，同时另设成本差异科目，登记、分摊和按期结转实际成本和计划成本的差额，期末将发出和结存存货的成本调整为实际成本的一种计价方法。

49零售价法

用成本占零售价的比例计算期末存货成本的一种方法，该方法重要合用于商业零售公司。

50毛利率法

指根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率计算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。

51个别计价法

对库存和发出的每一特定存货或每一批特定存货的个别成本或每批成本加以认定的一种方法。

52周转材料

公司可以多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品以及公司（建筑承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料。

53权益法

投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资公司享有被投资公司所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

54成本法

是指长期股权投资按投资成本计价的方法。

55重大影响

对一个公司的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不能控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定。

56共同控制按照协议约定对某些经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策时需要分享控制权的投资方一致批准时存在。

57对联营公司投资公司持有的可以对被投资单位实行重大影响的权益性投资。

58对合营公司投资公司持有的可以与其他合营方一同对被投资单位实行控制的权益性投资。

59

实际利率法

按照计入资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。

60实际利率

将金融资产在预期存续期间或合用的更短期间内的未来钞票流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

61长期股权投资

指通过投资取得被投资单位的股权，作为被投资单位的股东，投资者按所持股份比例享有权利并承担责任。

62可供出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售，并且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

63持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可拟定，且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

64交易性金融资产

指公司为了近期内出售而持有的金融资产

65融资租入固定资产公司以融资方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。

66弃置费用根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，公司承担的环境保护和生态恢复等义务所拟定的支出。

67无形资产

无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

68使用寿命不拟定的无形资产

无法预见无形资产为公司带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不拟定的无形资产。

69研究阶段

指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不拟定性。

70商誉指公司由于拥有得天独厚的地理位置、或由于信誉好而获得了顾客的信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产的诀窍以及由于有效的广告宣传等因素而形成的无形价值。

71投资性房地产

指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，投资性房地产应当可以单独计量和出售。投资性房地产重要涉及：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。

72长期待摊费用

指公司已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，例如租入固定资产的改良支出、公司在筹建期间发生的费用等。应当由本期承担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用解决

73应付票据

应付票据是指公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票

74带息票据

带息票据是指票据票面标明利率，在到期日按面值加计利息支付的票据

75职工薪酬

是指公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，涉及职工在职期间和离职后提供应职工的所有货币性薪酬和非货币性福利。公司提供应职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬

76职工教育经费

是公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。财务制度规定按职工工资总额的1.5%计提。

77非货币性福利

非货币性福利涉及公司以自产产品或外购商品发放给职工作为福利、将公司拥有的资产无偿提供应职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等

78股份支付是指公司为获取职工和其他方提供服务而给予权益工具或者承担以权益工具为基础拟定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以钞票结算的股份支付

79营业税

是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税

80营业额

营业额是指公司提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的所有价款和价外费用。涉及向对方收取的手续费、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费

81印花税

印花税是对书立、领受购销协议等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法

82短期借款是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款

83预收账款

是指公司按照协议规定向购货单位预收的款项，一般是定金或部分货款，这些负债要在以后用商品或劳务偿付

84与收益相关的政府补贴

指除与资产相关的政府补贴之外的政府补贴。此类政府补贴不是以“购买、建造或以其他方式取得长期资产”作为政策条件或使用条件

85与资产相关的政府补贴

指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补贴。其中“与资产相关”，是指与购建固定资产、无形资产等长期资产相关

86借款费用

指公司因借入资金而发生的利息及其他相关成本，涉及因借入资金而发生的利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、辅助费用和外币借款发生的汇兑差额

87借款利息涉及公司向银行或其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息，以及为购建或生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息等

88折价或溢价摊销涉及发行公司债券等所发生的折价或溢价在每期的摊销金额

89公司债券

是公司依照法定程序对外发行、约定在一定期间内还本付息的有价证券。它是公司举借长期资金而发行的一种书面凭证，其实质是一种长期应付票据

90可转换公司债券是指公司债券发行一定期期后，持券人可以按一定价格转换成发行公司股票的债券

91债券面值

也称票面额、本金或到期值金额，是债券上规定举债公司于到期日所应支付的金额

92债券利率

也称票面利率或名义利率，是指债券利息的年利率

93债券的溢价摊销

出售债券价格超过其面值部分，称为债券溢价。溢价部分对于发行公司而言，则可以视为其对每期多付利息的预先扣回，是对债券票面利息费用的一种调整。因此，从举债公司的角度来看，债券溢价应在还款期限的各个付息期内，逐期冲减利息费用

94债券的折价摊销

出售价格低于债券面值的部分，称为债券折价。债券折价是发行公司承付给债券投资人的一笔利息费用，是对债权人每期少得利息的一种补偿。从债券发行公司的角度来看，债券折价应在还款期限的各个付息期内，逐期转为利息费用

95实际利率法指按照应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法

96实际利率

指将应付债券在债券存续期间的未来钞票流量，折现为该债券当前账面价值所使用的利率

97长期应付款

指除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，涉及应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付账款等

98未确认融资费用

指公司应当分期计入各期利息费用的融资费用总额

99专项应付款

指公司取得的政府作为公司所有者投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等

100或有事项

指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才干决定的不拟定事项

101债务重组

指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项

102直接计入所有者权益的利得和损失

指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变化的、与所有者投入资本或者向投资者分派利润无关的利得和损失

103未分派利润

反映公司利润的分派(或亏损的填补)和历年分派(或填补)后的积存余额

104股权登记日

指公司宣告股利后所拟定的截止过户登记的日期，亦称为“停止过户日”

105宣告日

即董事会根据股东大会通过的股利分派方案宣告分派股利之日，它是公司在会计上拟定有关股利负债的日期

106留存收益

涉及盈余公积与未分派利润，反映公司所有者权益中由经营收益产生的累积利益

107等待期

给予职工的股份通常不能立即行权，而是要等到职工在公司工作满一定期限或完毕特定业绩后才干行权，这一段期间被称为等待期

108授权资本制

指公司设立时只需在章程中载明资本总额，但不必发行资本的所有，只要认足一部分，公司即可成立，其余部分授权董事会在认为必要时一次或分次发行

109资本公积

是公司收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等

110实收资本

指投资者作为资本投入到公司中的各种资产的价值，可以是货币资金、也可以是非货币的实物、知识产权、土地使用权等。所有者投入到公司的资本，除《公司法》允许的情况下，一般不允许抽回

111所有者权益

指公司的资产扣除公司所有负债后由所有者享有的剩余权益

112负债的计税基础

负债的计税基础=负债的账面价值－税法可抵扣的金额

113资产的计税基础

公司收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额

114可抵扣暂时性差异

在拟定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在未来计算应纳税额时，由于该暂时性差异的转回，将减少公司当期的应交所得税金额

115应纳税暂时性差异

在拟定未来收回资产或清偿债务期间，将导致增长应纳税所得额的暂时性差异。也就是说，在未来计算应纳税额时，由于该暂时性差异的转回，将增长公司当期的应交所得税金额

116暂时性差异

资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，涉及应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

117表结法

公司每月结账时，不需要把损益类各科目的余额转入“本年利润”科目，而是通过结出各损益类科目的本年累计余额，就可据以逐项填制“利润表”，通过“利润表”计算出从年初到本月止的本年累计利润，然后减去上月止本表中的本年累计利润，就是本月份的利润或亏损

118账结法

公司每月结账时，将损益类科目的余额，所有转入“本年利润”科目，通过“本年利润”科目结出本月份的利润总额或亏损总额，以及本年累计损益

119营业外支出

反映公司发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，涉及处置非流动资产损失、非货币性资产互换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。本科目应当按照支出项目进行明细核算

120营业外收入

反映公司发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，重要涉及处置非流动资产利得、非货币性资产互换利得、债务重组利得、政府补贴利得、盘赚钱得、捐赠利得等

121公允价值变动收益

反映公司交易性金融资产、交易性金融负债、以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失

122资产减值损失反映公司各项资产减值准备所形成的损失，涉及应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等发生的减值

123销售费用

指公司在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费

124财务费用

指公司为筹集资金而发生的各项费用

125管理费用指公司行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用

126期间费用公司当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，涉及管理费用、销售费用和财务费用

127成本加成协议以协议允许或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用拟定工程价款的建造协议

128固定造价协议按照固定的协议价或固定单价拟定工程价款的建造协议

129竣工比例法按照提供劳务交易的竣工进度确认收入与费用的方法

130商品销售退回

指公司售出的商品，由于质量、品种不符合规定等因素而发生的退货

131售后回购指销售商品的同时，销售方批准日后重新买回这批商品

132稀释性潜在普通股

是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股

133基本每股收益

基本每股收益＝归属于普通股股东的当期净利润÷发行在外普通股的加权平均数

134每股收益衡量公司经营成果、反映普通股股东所享有的利润的重要指标

135多步式利润表将收入和费用项目按照是否属于平常经营活动加以分类，分步反映净利润的构成内容

136单步式利润表

将本期发生的所有收入汇集在一起，将所有的成本、费用也汇集在一起，然后将收入合计减成本费用合计，得出本期净利润

137利润表

也称收益表，是反映公司在一定期间（如年度、季度、月份）经营成果的会计报表。利润表是一张动态会计报表，把一定期期的营业收入与同一会计期间相关的营业费用（成本）进行配比，以计算出公司一定期期的净利润或净亏损

138资产负债表

反映公司在某一特定日期财务状况的会计报表。它是以流动性为分类标准，将资产分为流动与非流动资产，负债分为流动与非流动负债，并且根据“资产＝负债＋所有者权益”的关系式，展现了公司资产、负债、所有者权益的各自总数及内部构成

139内部报表

内部报表是为了适应公司内部经营管理的需要，自行设计、编制的报表，没有统一规定的格式和指标体系

140外部报表

指公司定期向外部报表使用者（如政府部门、投资者、债权人）报送的财务报表，这类报表是按会计准则和制度编制的，有统一的格式和指标体系

141动态报表指反映公司一定期期内资金花费和资金收回情况的报表，一般根据有关账户的“发生额”填列，比如利润表和钞票流量表等

142静态报表

是指反映公司一定期点资产、负债和所有者权益情况的财务报表，一般根据各个账户的“期末余额”填列，比如资产负债表等

143.财务报告

指公司对外提供的反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、钞票流量等会计信息的文献。财务报告涉及财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当涉及资产负债表、利润表、钞票流量表、所有者权益变动表和附注等五个部分；其他信息和资料涉及管理层预测和财务分析等

144钞票流量表反映公司在一定会计期间钞票和钞票等价物流入和流出的报表

155钞票等价物公司持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价格变动风险很小的投资。

156钞票流量某一段时间内公司钞票流入和流出的数量

157筹资活动导致公司资本及债务规模和构成发生变化的活动。

158所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。

159会计政策公司在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计解决方法。

160会计估计变更由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行的调整。二．单项选择题.会计信息的最高层次的质量规定是（有用性）下列各项中属于收入会计要素内容的是(出租包装物的收入)按照钞票管理制度的有关规定下列支出不应使用钞票支付的是(支付商品价款10000元)公司发生的下列存款业务不通过其他货币资金账户核算的是(存入转账支票)H公司采用备抵法并收账款余额的5％估计坏账损失2023年初坏账准备账户额2万元当年末应收账款余额100万元2023年5月确认坏账3万元7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元年末应收账款余额80万元据此2023末H公司应计提坏账准备（1万元）备抵法下公司应采用专门方法估计坏账损失下列不属于坏账损失估计方法的是(净价法)A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票该汇票的到期日应为(7月14日)某公司2023年4月1日销售产品收到票据一张面值600000元期限6个月当年7月1日公司将该票据贴现贴现率为4％则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为(6000元)物价连续上涨期间下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是(先进先出法)外购原材料已验收入库但至月末仍未收到结算凭证月末公司可按材料协议价款估计入账应作的会计分录为(借原材料.贷应付账款)A公司2023年6月1日材料成本差异科目的借方余额为4000元原材料科目余额为250000元本月购入原材料实际成本475000元计划成本425000元本月发出原材料计划成本100000元则该公司2023年6月30日原材料存货实际成本为(621000)折价购入债券时市场利率（高于债券票面利率）某公司2023年12月30日购入一台不需安装的设备已交付生产使用原价50000元预计使用5年预计净残值2023元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为(9600元)采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量）对于一次还本付息的长期借款其应付利息的核算账户是(长期借款)预收货款业务不多的公司可不单设预收账款账户若发生预收货款业务其核算账户应为(应收账款)2023年7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司2023年1月1日发行的面值1000元票面利率3％三年期到期一次还本付息的债券50张不考虑所支付的相关税费该项债券投资的折价金额应为(5750元)D公司接受A公司投入设备一台原价50000元账面价值30000元评估价35000元D公司接受设备投资时实收资本账户的入账金额为(35000元)2023年A公司经营亏损650万元2023年至2023年公司共实现利润600万元2023年实现利润200万元所得税税率30％则2023年末A公司可供分派的净利润应为(90万元)工业公司出租无形资产取得的收入会计上应确认为(其他业务收入)下列各项中不可用于填补公司亏损的是(资本公积)公司发生的下列各项费用中应作为营业费用列支的是(广告费)工业公司发生的下列各项收入中不影响公司营业利润的是(出售无形资产的净收益)工业公司转让无形资产使用权取得的收入会计上应确认为（其他业务收入）下列业务中能引起公司钞票流量净额变动的是(用钞票等价物清偿债务)对信息使用者来主产首要的会计信息质量特性是（可理解性）根据我国银行账户管理办法的规定下列账户中可用于公司支取职工工资奖金的是（基本存款账户）公司到外地采购货品货款需要立即支付此时可以采用的结算方式是(银行汇票结算)下列各项中不属于其他货币资金内容的是(备用金)采用备抵法核算坏账损失的公司收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时对的的会计解决是(借记银行存款账户贷记应收账款账户.借记应收账款账户贷记坏账准备账户)某公司期初库存材料计划成本8000万元材料成本差异借方余额500万元本月2日委托加工发出材料一批计划成本800万元加工后本月收回没有差异20日购进材料实际成本2100万元计划成本2023万元本月末材料成本差异的余额是（550万元）商业汇票的付款期由交易双方商定但最长不能超过(6个月)公司将一张已持有3个月面值20230元票面利率6％期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现贴现率9％该汇票到期时付款公司无力支付此时贴现公司应支付给银行的款项是(20600)2023年6月1日将一张带息应收票据送银行贴现该票据面值为100000元至2023年5月31日止已累计计提利息1000元并登记入账票据剩余期间尚未计提利息1200元贴现时支付银行利息900元则该票据贴现时贴现公司应计入财务费用的金额为(—300)下列各项中不应作为公司存货核算的是(工程物资)2023年1月5日A公司购买了B公司10％的普通股股票准备长期持有当年B公司实现税后利润180000元宣告分派钞票股利80000元采用成本法核算Ａ公司当年应确认投资收益（8000）某公司2023年12月30日购入一台不需安装的设备并交付使用设备原价50000元预计使用5年预计净残值2000元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为(9600)下列项目中不属于职工薪酬内容的是(职工的合理化建议奖)期末计提带息应付票据的利息时应贷记的账户是(应付票据)采用实际利率法分摊应付债券溢折价时公司各期的实际利息费用应为(按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息)接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额会计上应计入(资本公积)公司现有注册资本4000万元法定盈余公积余额1500万元此时可用法定盈余公积转增公司资本的数额为(500万元)下列各项中不影响公司营业利润的是(债券投资利息收入)公司(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中与其损益无关的是(增值税)下列项目中属于营业外收入的有(罚款收入)下列项目中不应作为财务费用核算的是（诉讼费用）年未资产负债表中的未分派利润项目其填列依据是(利润分派账户年末余额)现行资产负债表中表内各项目分类与排列的重要依据是（项目的流动性）下列经济业务所产生的钞票流量中属于投资活动产生的钞票流量的是(取得债券利息收入所产生的钞票流量)下列各项中属于经营活动钞票流量的是（购进商品支付的钞票）三．多项选择题。下列各项中应作为存货核算和管理的有(在途商品.委托加工材料.在产品.发出商品)采用权益法核算时下列可以引起长期股权投资账户金额增长的业务有(被投资单位当年实现净利润.被投资单位接受资产捐赠)对债券折价下列说法对的的是(它是对投资公司以后各期少得利息收入的预先补偿.它是债券发行公司以后各期少付利息而预先付出的代价)下列各项中不会引起公司所有者权益总额发生变动的有(用盈余公积转增资本.用资本公积转增资本.用盈余公积填补亏损)下列各项费用应作为销售费用列支的有(广告费.产品展览费)下列业务中能引起公司利润增长的有(收回已确认的坏账.取得债务重组收益.计提长期债券投资的利息.收到供应单位违反协议的违约金)会计政策变更的会计解决方法有(追溯调整法.未来合用法)资产负债表中应收账款项目的期末数涉及(应收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额.预收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额)下列各项中不属于公司经营活动产生的钞票流量的有(偿还借款利息支付的钞票.出售专利收到的钞票.购买债券支付的钞票)下列属于应收票据核算范围的有（商业承兑汇票.银行承兑汇票）下列各项中可在料成本差异账户贷方核算的有（购进材料实际成本小于计划成本的差额.发出材料应承担的节约差异（采用红字结转法）.发出材料应承担的超支差异）下列固定资产需要计提折旧的是(正在使用的机器.融资租入设备.已达成预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼)对债券溢价下列说法对的的是(它是投资公司为以后各期多得利息收入而预先付出的代价.它是对债券发行公司以后各期多付利息的预先补偿.长期应付债券发生的溢价应按期分摊作为相关会计期间利息费用的凋整)公司实收资本增长的途径也许涉及(用资本公积转增.用盈余公积转增.由投资者追加投资)下列不需要进行会计解决的业务有(用税前利润补亏.用税后利润补亏.取得股票股利)下列各所有者权益项目中与公司当年净利润直接相关的是（法定盈余公积.任意盈余公积.末分派利润）下列业务发生后能引起公司利润增长的有（收回已确认的坏账.取得债务重组收益.受到供应单位支付的违约金）四．简答题1.举例说明投资性房地产的含义及其与公司自用房地产在会计解决上的区别答（1）含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。（2）投资性房地产与公司自用房地产在会计解决上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上，公司通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一公司只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。2.辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别答：（1）含义：辞退福利是在职工劳动协议到期前，公司承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退。（2）与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与公司签订的劳动协议到期前，公司根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，公司应当在辞退时进行确认和计量。养老金是职工劳动协议到期时或达成法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休自身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，公司应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。简答题3．坏账的含义及坏账损失的会计解决答：（1）坏帐损失的含义：坏账是指公司无法收回或收回的也许性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。（2）坏账损失的会计解决方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对平常核算中应收账款也许发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方法。我国会计准则规定公司应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则，按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失的方法重要有应收账款余额比例法、账龄分析法和销货比例法。4.举例说明可抵扣暂时性差异的含义答：可抵扣暂时性差异，是指在拟定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。例如，一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260万元，则公司在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。5.借款费用的内容及其在我国会计实务中的解决答：(1)借款费用重要涉及借款利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、外币借款而发生的汇兑差额和辅助费用等，因借款而发生的辅助费用涉及手续费等。(2)在我国会计实务中,对借款费用采用了不同的解决方法:①为购建固定资产而发生的长期借款费用,在固定资产尚未交付使用前所发生的,予以资本化,计入所建造的固定资产价值。在固定资产交付使用后所发生的,予以费用化直接计入当期损益。②属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的借款费用,直接计入当期损益,即使是需要通过相称长时间才干达成可销售状态的存货,也是如此。但房地产开发公司为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用,在开发产品竣工之前,计入开发产品成本。③假如是为投资而发生的借款费用,不予以资本化,直接计入当期损益。④在筹建期间发生的长期借款费用(除为购建固定资产而发生的长期借款费用外),计入开办费。⑤在清算期间发生的长期借款费用,计入清算损益。7．备用金的含义及其在会计上的管理答：（1）含义：备用金是指，公司、机关或事业单位等拨给内部各部门备作平常零星开支或预支给职工作为采购或差旅费等的款项。（2）备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个钞票数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出所有定额钞票，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的钞票定额。只有等到撤消定额备用金或调换经办人时才所有交回备用金。非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借钞票，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。8.或有负债的披露方法答：①极小也许导致经济利益流出公司的或有负债一般不予披露。②对经常发生或对公司的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出公司的也许性极小，也应予披露，以保证会计信息使用者获得足够、充足和具体的信息。③例外的情况：在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，假如披露所有或部分信息预期会对公司导致重大不利影响，则公司无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的因素。9.财务报表附注的含义及其作用答：（1）含义：财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及重要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明，是财务会计报告体系的重要组成部分。（2）作用：①解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法。②对表内的有关项目做细致的解释。10.会计政策与会计政策变更的含义，公司变更会计政策的因素以及会计政策变更应采用的会计解决方法答：会计政策是指公司在会计核算时所遵守的具体原则以及公司所采纳的具体会计解决方法。在特定的情况下，公司可以对相同的交易或事项由本来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。公司会计政策变更，按其产生的因素可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的解决方法涉及追溯调整法和未来合用法。五．单项业务题1.拨付定额备用金4000元。借.备用金（或其他应收款）4000贷.库存钞票40002.因出纳员工作差错所致库存钞票盘亏100元，且出纳员已批准补偿。借.其他应收款—出纳员100贷.待解决财产损溢—待解决流动资产损溢1003.将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12023元，贴现净额11800元存入公司存款账户。借.银行存款11800财务费用200贷.应收票据120234.采购材料一批（按计划成本核算），价款10000，增值税1700元，已开出银行汇票材料未到。借.材料采购10000应交税费—增值税（进）1700贷.其他货币资金—银行汇票117005.某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备。计提存货跌价准备6500-5000=1500借.资产减值损失1500贷.存货跌价准备15006.按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万。借.持有至到期投资—成本2023000贷.银行存款20230007.对出租的写字楼计提本月折旧3000元。借.其他业务成本3000贷.投资性房地产累计折旧30008.将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元，资产转换用途后采用公允价值模式计量租，赁期开始日办公楼的公允价值为800万元。借.投资性房地产—成本8000000累计折旧3000000贷.固定资产10000000资本公积—其他资本公积1000000（若“资本公积——其他资本公积”的差额100万为公允价值与账面价值的差额，此题中公允价值为800万，账面价值为700万（1000-300），公允价值大于账面价值的差额在贷方，记入“资本公积——其他资本公积”；若公允价值小于账面价值的差额在借方，记入“公允价值损益变动”账户）9.2023年1月1日，A公司支付价款106万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格10.6元，A公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借.公允价值变动损益60000贷.交易性金融资产——公允价值变动6000010．6月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收202300元货款。余款于6月29日收到，并存入银行。①借.预收账款——预收F公司468000贷.主营业务收入400000应交税金——应交增值税（销）68000②收到余款268000元，存入开户银行。借.银行存款268000贷.预收账款——预收F公司26800011.本月分派职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。借.生产成本9000制造费用1000管理费用2500在建工程3000贷.应付职工薪酬——工资1550012.根据已批准实行的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利。借.管理费用120230贷.应付职工薪酬—辞退福利12023013.以银行存款支付广告费60000元；借.销售费用60000贷.银行存款6000014.与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5%，其他税费略）。债务重组收益12-10-10×5%=1.5万借.应付账款—A公司120230贷.无形资产—专利权100000应交税费—应交营业税5000营业外收入—债务重组收益15000假如甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额500万元，按约定的比例5％扣除证券公司代理手续费25万元（500万×5％），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借.银行存款4750000财务费用250000贷.股本5000000假如甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借.银行存款5750000贷.股本5000000资本公积—股本溢价75000015.应收B公司的不带息应收票据50000元本月到期，对方无力偿付借.应收账款—B公司50000贷.应收票据—B公司5000016.期末集中一次结转本月入库原材料的材料成本超支差异5000元；借.材料成本差异5000贷.材料采购500017.按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行。借.银行存款2040000贷.应付债券—面值2023000应付债券—利息调整4000018.将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元，售价12万元。借.库存商品120230贷.商品采购100000商品进销差价2023019.出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。出售损益800-（700-200-350）-40=610万借.银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备2023000贷.无形资产7000000应交税费—应交营业税400000营业外收入—处置非流动资产利得610000020.上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定的摊销年限均为2023，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借.管理费用10000贷.累计摊销1000021.年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转；向股东分派钞票股利100万（下年支付）。借.本年利润12023000贷.利润分派—未分派利润12023000借.利润分派—应付普通股股利1000000贷.应付股利100000022.库存钞票盘亏100元，因无法查明因素，经批准作为公司的管理费用解决借.管理费用100贷.待解决财产损溢—待解决流动资产损溢10023.某公司2023年末应收账款余额为800000元，按年末应收账款余额的比例计提坏账准备，提取比例为0.4%。假设坏账准备科目在2023年余额为800元。2023年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元，2023年应提坏账准备=800000×0.4%=3200（元），则2023年应提坏账准备=3200+800=4000（元）借.资产减值损失4000贷.坏账准备4000假如，2023年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元小于下列公式计算32002023年应提坏账准备=800000×0.4%=3200（元），则2023年应提坏账准备=3200-800=2400（元）借.资产减值损失2400贷.坏账准备2400假如，2023年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为4000元大于下列公式计算数32002023年应提坏账准备=800000×0.4%=3200（元），则2023年应冲销坏账准备=4000-3200=800（元）借.坏账准备800贷.资产减值损失80024.结转本月领用材料应分摊的节约额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元。借.材料成本差异2400贷.生产成本1400在建工程1000假如，期末结转本月发出原材料应承担的超支额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元）。借.生产成本1400在建工程1000贷.材料成本差异240025.结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价2023元。借.商品进销差价2023贷.主营业务成本202326.长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分派的钞票股利，确认本年投资收益200万元。借.应收股利2023000贷.投资收益202300027.结转固定资产清理净损失19000元。 借.营业外支出—处置固定资产净损失19000贷.固定资产清理1900028.对出租的写字楼计提减值损失80000元。借.资产减值损失80000贷.投资性房地产减值准备8000029.按溢价购入债券一批，计划持有至到期，面值200万，实际支付银行存款204万。借.持有至到期投资—成本2023000持有至到期投资—利息调整40000贷.银行存款20400030.去年所欠A公司货款100万无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万。债务重组收益100-80=20万借.应付账款—A公司1000000贷.银行存款800000营业外收入—债务重组收益20230031.收到出租设备本月的租金5000存入银行。借.银行存款5000贷.其他业务收入500032.分期收款销售本期确认已实现融资收益7万元。借.未确认融资收益70000贷.财务费用7000033.3月1日，赊销商品一批（协议规定3月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，增值税发票上列示价款80万元、增值税13.6万，该批商品成本为60万，货款尚未结算。借.发出商品600000贷.库存商品600000同时将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款。借.应收账款136000贷.应交税费—增值税（销）13600034.按面值发行债券一批，面值200万，并将款项存入银行。借.银行存款2023000贷.应付债券—面值202300035.计提应付债券利息30000元（不涉及溢价和折价问题）。借.在建工程（或财务费用）30000贷.应付利息（应付债券—应计利息）30000（资本化金额记入“在建工程”，费用化金额记入“财务费用”，分期付息记入“应付利息”，一次付息记入“应付债券—应计利息”）36.预交所得税2700000元。借.应交税费—应交所得税2700000贷.银行存款270000018．本年应交所得税300万元，年内已预交270万元，本年递延所得税资产增长25万元；借.所得税费2750000递延所得税资产250000贷.应交税费—应交所得税3000000（所得税费=应交所得税+本年递延所得税负债增长-本年递延所得税资产增长故本年所得税费=300-25=275万）37.某公司本年实现净利润320万，按其10%提取法定盈余公积。借.利润分派—提取法定盈余公积320230贷.盈余公积—法定盈余公积32023038.购入设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。借.固定资产100000应交税费—增值税（进）17000贷.银行存款117000六．计算题1.2023年4月1日B公司购入甲公司25％的股份计划长期持有，可以对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元（与其账面价值相等）。甲公司2023年实现净利润1200元（假设各月实现利润均衡），2023年4月5日宣告将其中的40％用于分派钞票股利，支付日为2023年5月20日。2023年度甲公司发生亏损600万元。规定：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（规定列示计算过程）：（1）2023年度应确认的投资收益1200÷12×9×25%=225万借.长期股权投资—损益调整2250000贷.投资收益2250000（2）2023年4月5日确认的应收股利应确认股利1200×40%×25%=120万借.应收股利1202300贷.长期股权投资—损益调整1202300（3）2023年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额1200×40%×25%=120万（4）2023年度应确认的投资收益或损失600×25%=150万 借.投资收益1500000贷.长期股权投资—损益调整1500000（5）2023年末该项股权投资的账面价值200+225-120-150=55万2.购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付的人工费用6000及领用原材料的金额14000，增值税率17％。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年，预计净残值2380元。规定：计算下列指标（列示计算过程）：（1）交付使用时设备的原价设备原价=100000+6000+14000+14000×17%=122380（2）采用平均年限法计算的年折旧额每年折旧额=（122380-2380）÷5=24000元（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保存个位整数）第一年：（122380-2380）×5/15=40000次年：（122380-2380）×4/15=32023第三年：（122380-2380）×3/15=24000（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2023元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。清理净损失122380-40000-32023-24000+2023=28380元3.已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），规定运用间接法计算乙公司2023年度经营活动产生的钞票流量净额（列示计算过程）。（1）2023年度的利润表有关资料：净利润2023000元计提资产减值损失100000元管理费用中折旧费用300000元营业外收入中处置固定资产收益80000元（2）2023年12月31日资产负债表有关资料：应收账款234000（年初）175500（年末）存货300000（年初）250000（年末）应付账款58500（年初）167500（年末）净利润2023000加：资产减值损失100000管理费用中折旧费用300000存货的减少（增长时减去）50000应收账款的减少（增长时减去）58500应付账款的增长（减少时减去）109000减：营业外收入中处置固定资产收益80000经营活动产生的钞票流量净额260950004.公司的所得税税率为25％，2023年度的部分资料如下：（1）存货期末账面价值75万元，其中“存货跌价准备”期末余额5万元。存货的计税基础为其成本，存货账面价值=成本-减值准备，所以成本=存货账面价值+减值准备=75+5=80万资产账面价值（75万）<计税基础（80万），产生可抵扣暂时性差异5万，相应的递延所得税资产为50000×25%（2）交易性金融资产期末账面价值17万元，其中公允价值变动净收益2万元。交易性金融资产的计税基础为其成本，其账面价值=成本+公允价值变动，所以成本=账面价值-公允价值变动=17-2=15万资产账面价值（17万）>计税基础（15万），产生应纳税暂时性差异2万，相应的递延所得税负债为20230×25%（3）固定资产期末账面价值15万元，其中会计核算的累计折旧6万元；按税法规定计提的累计折旧应为5万元。固定资产资产的计税基础=成本-税法累计折旧，其账面价值=成本-计累计折旧，所以成本=账面价值+会计累计折旧=15+6=21万，计税基础=成本-税法累计折旧=21-5=16万资产账面价值（15万）<计税基础（16万），产生可抵扣暂时性差异1万，相应的递延所得税资产为10000×25%（4）今年初投入使用的一项使用寿命不拟定的无形资产，原价100万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按2023并采用直线法摊销。账面价值为其成本100万，计税基础=成本-税法累计摊销=100-100÷10=90万资产账面价值（100万）>计税基础（90万），产生应纳税暂时性差异10万，相应的递延所得税负债为100000×25%（5）本年末应付产品保修费5万元。预计负债的账面价值为5万，计税基础为0，负债的账面价值>计税基础，产生可抵扣暂时性差异5万，相应的递延所得税资产为50000×25%规定：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。5.某公司平进对利润的合成采用“表结法”。已知2023年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25%，假设会计与税法不存在差异。此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派钞票股利。规定：计算该公司2023年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分派利润。主营业务收入6000000元（贷）其他业务收入700000元（贷）公允价值变动损益150000元（贷）投资收益600000元（贷）营业外收入50000元（贷）主营业务成本4000000元（借）其他业务成本400000元（借）营业税金及附加80000元（借）销售费用500000元（借）管理费用770000元（借）财务费用200000元（借）减值损失100000元（借）营业外支出250000（借）（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本将有关损益类账户的发生额代入公式，营业利润=（6000000+700000）－（4000000+400000）－80000－500000－770000－202300－100000+150000+600000=680000元（2）利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出=680000+50000－250000=380000元（3）净利润=利润总额－所得税=38×25%=285000元（4）本年未分派利润=净利润－提取的法定盈余公积－提取的任意盈余公积－向股东分派的钞票股利=285000－285000×10%－285000×5%－285000×50%=99750元七．综合题1.甲公司原材料采用计划成本核算。2023年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20230元，“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）：(1)10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当天所有验收入库。(2)10月10日，上月末付款的在途材料所有到达并验收入库，共1800公斤。(3)10月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。(4)10月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。(5)本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。规定：（1）计算B材料本月的下列指标。①期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）-1500+500+2023-600=400元（超支差）（-1500为“材料成本差异”账户有贷方余额1500元，贷方表达节约差，用负数表达。若为借方余额，表达超支差，用正数表达。10月8日产生超支差500，实际成本为10500元，计划成本为1000×10；10月10日产生超支差2023，实际成本为20230元（材料采购账户期初余额），计划成本为1800×10；10月22日产生节约差600，实际成本为5400元，计划成本为600×10，节约差600用表达为-600）②材料成本差异率材料成本差异率=400÷（30000+10000+18000+6000）×100%=0.625%③发出材料的实际成本发出材料的实际成本=2500×10+2500×10×0.625%=25156.25元④期末结存材料的实际成本结存材料的计划成本=（3000+1000+180