2023年初级职称知识点初级会计实务委托加工物资

２０23初级职称知识点《初级会计实务》:委托加工物资(一)委托加工物资实际成本的拟定委托外单位加工完毕的存货，以实际耗用的原材料或者半成品成本、加工费、运送费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。（二）关注问题1.收回委托加工物资时一定计入存货成本(1）实际耗用的原材料或者半成品成本（2)加工费（3)往返运杂费2.收回委托加工物资时不一定计入存货成本(1）HYPERLIＮK""\o"消费税"\t＂_bｌａnｋ"消费税：支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。(2）HYPERＬＩNK""＼ｏ"增值税"＼t"_bｌank＂增值税:一般纳税公司交纳的增值税按税法规定可以抵扣,不计入存货成本。小规模纳税公司交纳的增值税不可以抵扣,计入存货成本。【例题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。（１）甲公司发出实际成本为1４０万元的原材料，委托乙公司加工。【对的答案】借:委托加工物资１４0贷：原材料14０（2)甲公司向其支付加工费4万元和增值税0.６8万元,另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费假定：收回后用于连续生产应税消费品。【对的答案】借：委托加工物资4应交税费——应交消费税16应交税费——应交增值税(进项税额）0.6８贷:银行存款２０.６８借:原材料144贷:委托加工物资144假定:收回后用于对外出售借：委托加工物资20应交税费——应交增值税(进项税额)0．６8贷:银行存款２0.6８借：原材料160贷：委托加工物资1６０【例题】(20２3年考题）甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费2０0万元、增值税3４万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。A.借：委托加工物资2６4贷：银行存款２6４Ｂ.借:委托加工物资230应交税费3４贷:银行存款264C.借:委托加工物资2０0应交税费64贷:银行存款２64Ｄ．借：委托加工物资２6４贷:银行存款200应交税费6４【对的答案】B【答案解析】本题考核委托加工物资成本的拟定。收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入“委托加工物资”成本。【例题】(202３年考题)甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元,支付加工费６万元、增值税1.０2万元、消费税２4万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（)万元。A.216B.217.0２C．2４0D．241.02【对的答案】Ａ【答案解析】甲公司收回该半成品的入账价值=2１0+6=216(万元)【例题】(2０23年考题)一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是()。A．发出材料的实际成本B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税【对的答案】C【答案解析】委托加工物资收回后,直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。【例题】(20２3年考题）下列各项，构成公司委托加工物资成本的有（）。Ａ．加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费Ｃ.收回后直接销售物资的代收代缴消费税D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税【对的答案】AＢC【答案解析】Ｄ应当计入“应交税费——应交消费税”科目中核算。【例题】(２０23年考题)应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入(）。A.生产成本Ｂ.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资【对的答案】B【答案解析】委托加工物资