初级会计实务辅导第19讲

本文格式为Word版，下载可任意编辑——初级会计实务辅导第19讲下面是我为大家整理的初级会计实务辅导：第19讲_第七章_收入、费用和利润（3）、第八章_财务报告（1）,供大家参考。

第三节利润考点3-所得税费用★★企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两片面。

（一）应交所得税应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整裁减额应交所得税=应纳税所得额适用税率工程内容纳税调整增加额1．企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除工程的金额（如：税收滞纳金、罚款、罚金等）2．企业所得税法规定允许扣除工程中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额：

（1）企业发生的职工福利费支出，超过工资、薪金总额14%的片面（2）企业拨缴的工会经费，超过工资、薪金总额2%的片面（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教导经费支出，超过工资、薪金总额8%的片面，准予结转以后纳税年度扣除等借：管理费用贷：应付职工薪酬工程内容纳税调整裁减额1．前五年内的未弥补亏损2．国债利息收入3．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等收入-费用=利润（二）所得税费用的账务处理根据企业会计准那么的规定，企业计算确定的当期所得税和递延所得税之和所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）甲公司2021年度营业收入5020万元，营业本金3500万元，税金及附加120万元，期间费用合计320万元，信用减值损失10万元，资产减值损失40万元，营业外收入100万元，营业外支出10万元（其中行政罚款2万元），适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，那么甲公司应当确认的所得税费用为（）万元。

A.280.5B.281C.257.5D.258A甲公司应当确认的所得税费用=（5020-3500-120-320-10-40+100-10+2）25%=280.5（万元）某企业适用的所得税税率为25%。2021年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2021年度利润表"所得税费用'工程本期金额为（）万元。

A.128B.112C.125D.120B该企业2021年度利润表"所得税费用'工程本期金额=48025%-8=112（万元）。

考点4-本年利润的账务处理★（一）本年利润的结转方法会计期末，结转本年利润的方法有表结法和账结法。

账结法表结法（1）每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入"本年利润'科目（2）账结法在各月均可通过"本年利润'科目供给当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量（1）各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到"本年利润'科目，但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）（2）表结法下，年中损益类科目无须结转入"本年利润'科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入"本年利润'科目，从而裁减了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用（二）结转本年利润的会计处理结转各项收入、利得类账户发生额（结转后期末无余额）：

借：主营业务收入其他业务收入结转各项费用、损失类账户发生额（结转后期末无余额）：

借：本年利润贷：主营业务本金其他业务本金公允价值变动损益（收益）投资收益（收益）资产处置损益（收益）其他收益营业外收入等贷：本年利润管理费用销售费用财务费用税金及附加信用减值损失资产减值损失公允价值变动损益（损失）投资收益（损失）资产处置损益（损失）营业外支出等计算所得税费用：

借：所得税费用递延所得税资产（或贷方）贷：应交税费应交所得税递延所得税负债（或借方）结转所得税费用，计算净利润：

借：本年利润贷：所得税费用结转净利润：

借：本年利润贷：利润调配未调配利润结转净亏损：

借：利润调配未调配利润贷：本年利润第八章财务报告第一节概述考点1-财务报告概述★1.财务报告体系财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，共同构成财务报告体系。

财务报表，又称财务会计报表，是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的布局性表述。

2.财务报告的分类分类标准概括内容编报时间财务报告（1）年报（2）中期报告。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注财务报表（1）年度财务会计报表（2）中期财务会计报表。中期财务报表分为月度、季度和半年度财务会计报表编制主体财务报表（1）个别财务报表（2）合并财务报表考点2-财务报告编制要求★8条（1）依据各项会计准那么确认和计量的结果编制财务报表。

（2）列报根基。企业应当以持续经营为根基编制财务报表。

（3）权责发生制。除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。

（4）列报的一致性。财务报表工程的列报应当在各个会计期间保持一致，不得肆意变更。

在以下处境下，企业可以变更财务报表工程的列报：

①会计准那么要求变更财务报表工程的列报；

②企业经营业务的性质发生重大变化或对企业经营影响较大的交易或事项发生后，变更财务报表工程的列报能够供给更稳当、更相关的会计信息。

（5）依据重要性原那么单独或汇总列报工程。

企业在举行重要性判断时，从工程的性质和金额大小两方面予以判断。企业对于各个工程的重要性判断标准一经确定，不得肆意变更。

（6）总额列报。财务报表工程应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得工程和损失工程的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但另有规定的除外。

以下三种处境不属于抵销，可以以净额列示：

①一组类似交易形成的利得和损失以净额列示的，不属于抵销。

②资产或负债工程按扣除备抵工程后的净额列示，不属于抵销。

③非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的，不属于抵销。

譬如固定资产处置的利得和损失，以净额列示，不属于抵销。

（7）对比信息的列报。

（8）财务报表表首的列报要求。

其次节资产负债表考点1-资产负债表概述★★考点2-资产负债表的编制★★★资产负债表的"期末余额'栏主要有以下几种填列方法：

1.根据总账科目余额填列2.根据明细账科目余额计算填列3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列5.综合运用上述填列方法分析填列1.根据总账科目余额填列工程概括内容"短期借款'"应付票据'"实收资本（或股本）'"资本公积'"盈余公积'"其他综合收益'等根据总账科目的期末余额直接填列"货币资金'根据"库存现金'"银行存款'"其他货币资金'三个总账科目的期末余额计算填列"其他应付款'根据"应付利息'"应付股利'"其他应付款'总账科目的期末余额计算填列2.根据明细账科目余额计算填列工程概括内容"应付账款'根据"应付账款'和"预付账款'两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列"预收款项'根据"应收账款'明细科目贷方余额和"预收账款'明细科目贷方余额合计数填列"交易性金融资产'根据"交易性金融资产'相关明细科目的期末余额分析填列"开发支出'根据"研发支出'科目中所属的"资本化支出'明细科目期末余额计算填列"应付职工薪酬'根据"应付职工薪酬'科目的明细科目期末余额计算填列"一年内到期的非滚动资产'"一年内到期的非滚动负债'根据有关非滚动资产和非滚动负债工程的明细科目余额计算填列某企业"应付账款'科目月末贷方余额80万元，其中："应付账款甲公司'明细科目贷方余额70万元，"应付账款乙公司'明细科目贷方余额10万元；"预付账款'科目月末贷方余额30万元，其中："预付账款A工厂'明细科目贷方余额50万元，"预付账款B工厂'明细科目借方余额20万元。该企业月末资产负债表中"应付账款'工程的金额为（）万元。

A.130B.80C.100D.110A该企业月末资产负债表中"应付账款'工程的金额=70+10+50=130（万元）。

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列工程概括内容"长期借款'根据"长期借款'总账科目余额扣除"长期借款'科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列"其他非滚动资产'根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额计算填列"其他非滚动负债'根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期清偿数后的金额计算填列4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列工程概括内容"应收账款'根据"应收账款'科目的期末余额，减去"坏账打定'科目中相关坏账打定期末余额后的金额分析填列，如"预收账款'科目所属明细科目期末为借方余额的，也在本工程填列"应收票据'根据"应收票据'科目的期末余额，减去"坏账打定'科目中相关坏账打定期末余额后的金额分析填列"预付款项'根据"应付账款'明细科目借方余额，加上"预付账款'明细科目借方余额，减去"坏账打定'科目中有关预付账款计提的坏账打定期末余额后的净额填列"其他应收款'根据"应收利息'"应收股利'"其他应收款'科目期末余额合计数，减去"坏账打定'科目中相关的坏账打定期末余额后的金额填列"在建工程'根据"在建工程'科目期末余额，减去"在建工程减值打定'科目期末余额，加上"工程物资'科目期末余额，减去"工程物资减值打定'科目期末余额后的金额填列"投资性房地产'"投资性房地产'采用本金模式计量时，根据"投资性房地产'科目的期末余额，减去"投资性房地产累计折旧'"投资性房地产减值打定'科目的期末余额后的净额填列"固定资产'根据"固定资产'科目的期末余额，减去"累计折旧'"固定资产减值打定'科目期末余额后的金额，以及"固定资产清理'科目的期末余额填列"无形资产'根据"无形资产'科目的期末余额，减去"累计摊销'"无形资产减值打定'科目期末余额后的净额填列"长期股权投资'根据"长期股权投资'科目的期末余额，减去"长期股权投资减值打定'科目的期末余额后的净额填列"预收款项'"预付款项'"应收账款'"应付账款'工程期末余额填列方法。

报表工程填列方法应收账款"应收账款'明细科目借方余额+"预收账款'明细科目借方余额-相应的"坏账打定'科目期末余额预付款项"应付账款'明细科目借方余额+"预付账款'明细科目借方余额-相应的"坏账打定'科目期末余额预收款项"应收账款'明细科目贷方余额+"预收账款'明细科目贷方余额应付账款"应付账款'明细科目贷方余额+"预付账款'明细科目贷方余额某企业2021年12月31日应收票据的账面余额为150万元，已计提坏账打定20万元，应付票据的账面余额为30万元，其他应收款的账面余额为15万元。该企业2021年12月31日资产负债表中"应收票据'工程的金额为（）万元。

A.115B.130C.100D.150B"应收票据'工程的金额=150-20=130（万元）。

某企业2021年12月31日无形资产账户余额为750万元，累计摊销账户余额为100万元，无形资产减值打定账户余额为50万元。该企业2021年12月31日资产负债表中"无形资产'工程的金额为（）万元。

A.750B.600C.700D.650B"无形资产'工程的金额=75