2014税法基础讲义88工商朋友圈

第五节土地税率、应入与扣除项三、扣除项目的确【关于土地扣除项目的归纳（一）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房地产转让和存量房地产转让（二）房地产开发成本（适用新建房地产转让（三）房地产开发费用（适用新建房地产转让（四）与转让房地产有关的税金（适用新建房地产转让和存量房地产转让（五）财政部规定的其他扣除项目（适用房地产开发的房地产开为（一）（二）（三）（四）（五）财政部规定的其他扣除项目（加计扣除（一）（二）（三）（四）（一）（四）④不能取得评估价格而需按所载金额加计时，可单独扣除原买房时的契税（六）②不能取得评估价格的，按所载金额并从年度起至转让年度止每年加计5%各类企业转让开发的土地：（一）（四） 【答案】一个之外的考点土地的扣除金额，但是因隐瞒、虚报价格等被按照评估价格计税时，发生的评估费不允许在计算土地时扣除。【例题·多选题】转让旧，计算其土地增值额时准予扣除的项目有（）A.旧的评估价C.建造旧的重置成本【答案】【例题·单选题】转让旧，计算其土地增值额时准予扣除的项目是 ）B.建造旧的重置成【答案】第六节土地应纳税额的计一、增值额的确（一）（二）隐瞒、虚报房地产的价格的转让房地产的价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 【答案】二、应纳税额的计算方（一）计算土地的步骤和第五步，套用计算税额。为：（二）土 计 题规关于土 的计 题，已经经历了从传统“步骤型”到“配比型”的变化【例题11997取得转让收入15000万公司即按税定缴纳了有关税（营业税税率5%建税税率为营业税税额的7%,教育费附加征收率为营业税税额的%，印花税税率为0.5‰）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,不能提供金融机构证明另知该公司所在省规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。请算该公司转让此楼应纳的土地税额。（1997年）①取得土地使用权所支付的金额为3000②房地产开发成本为4000 ）×20%=1400（万元 计算应纳土地税额：应纳土地税额=9925×50%×30%+（5075-9925×50%）×40%=1533.75（万元应纳土地=5075×40%-9925×5%=1533.75（万元）【例题2·步骤型计算】系某市居民，于年月以万元购得一临街商铺，同时支付转让商铺应缴纳的土地增值率土地=22.31×30%=6.69（万元）在纷繁成本费用项目条件中，只有已售（含视同销售、属于全体业主所有、无偿移交【例题·计算题】某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属。 年月至 年月中旬该房地产开发公司将受让土地7%（其余3%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元不高于同期银行利率并能提供金融机构的证明3月旬该公司将开发建造的写字楼总面积的2%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010年4月6月该公司取得租金收入共计0万元销售部分全部售完共计取得销售收入14000万元该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生用80万元、销售费用400万。（说明：该公司适用的城市建设税税率为7%：教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；计算该房地产开发公司的土地时应扣除的土地成本计算该房地产开发公司的土地时应扣除的开发成本计算该房地产开发公司的土地时应扣除的开发费用计算该房地产开发公司销售写字楼土地的增值额计算该