公立医院基建项目全过程跟踪审计

公立医院基建项目全过程跟踪审计公立医院基建工程全过程跟踪审计

一、发展全过程跟踪审计的必要性和紧要性

1.发展基建工程跟踪审计有效解决事后审计的弊端

医院基建投资是一种长期行为，资金运作要从始至终渗透到项目的每一个环节，内审部门依照国家的法律、法规及其他规定，对基建工程的决策、设计及招投标等各个阶段进行系统的监督，基建工程普遍存在临时变更设计、隐藏项目等不可控因素，假设待项目完工后医院审计再进行介入，项目结算审计处于被动的局面。预算超概算、决算超预算等不良问题将接踵而至，最终导致整个基建投资失控。因此，必须实施全过程跟踪审计，才能严格控制项目造价本钱。

2.发展基建工程全过程跟踪审计是医院预防和治理腐败，促进医院廉政建设的有力保证

据统计，医院每年基建投入资金约占全年业务支出比例30%，基建投资成为医院资金开支重要组成局部。为加强治理腐败和避免腐败问题发生，2022年卫生部下发了?卫生部关于加强和标准建设工程全过程跟踪审计的通知》〔卫规财发[2022]39号〕，要求各医院单位基建工程实行全过程跟踪审计，以到达进一步加强内部监督，更好地控制项目造价，降低建设本钱，预防和治理腐败目的。根据国家和卫生部的要求，目前很多大型三级医院的管理者认识到实行基建工程全过程跟踪审计的必要性，对新动工的基建工程实行全过程跟踪审计。

3.发展基建工程跟踪审计是进行外部审计的根底和必要补充

内部跟踪审计具有预防性、经常性和针对性的特点，其审计目的、内容，审计程序和办法与内部控制程序等方面有独特性，基建项目跟踪审计是否标准有效，直接影响外部的审计工作，是外部审计工作的根底，对外部审计起着辅助和补充作用。

二、实施建设工程全过程跟踪审计存在的主要问题

1.基建工程跟踪审计是全新的审计模式，不足健全法律法规撑持

传统审计在一定程序为医院基建工程节约基建资金，但存在局限性、被动性，不能更好发挥内审部门监督的职能。近几年来，国家推行全新的基建工程跟踪审计模式，在这审计方式下，审计人员的监督责任重大，潜在的审计风险也增加。必要的法律、法规和政策依据的规范，是跟踪审计人员工作的衡量规范，目前基建工程跟踪审计的法律法规依据相对滞后，尚不完善。审计人员在上述情况下往往受到局限，在跟踪审计的实践中对发现的问题难以作出共性的评价和判断，导致审计质量不能保证满足医院管理的需要。

2.跟踪审计人员知识结构单一，素质不齐，不能满足跟踪审计需要

目前在医疗卫生系统行业，建设跟踪审计处于初级开展阶段中，有的医院领导还没有意识到跟踪审计的意义和必要性，医院现有审计人员是财务部门转岗，往往只配备1―2名审计人员且专业单一，素质局限，导致审计人员难以完成如此专业的审计任务和内容，也势必导致审计质量难以保证，审计风险增大。

跟踪审计对审计人员的专业素质提出更高的要求，除了过硬的业务根本素质，还要求审计人员有更强的沟通、协调能力。审计人员不断学习更新自身的知识结构，才能更好地胜任工程跟踪审计工作。

3.监理市场不标准，整体队伍素质不高，责任意识有待提高

目前公立医院基建聘请监理项目师与院方基建管理人员一起进行施工监督是常态。这种做法普遍存在下列问题：监理职责不标准，监理人员队伍整体素质不高，仅仅注重施工阶段的监理，按制度要求监理应该贯通建设工程始终。在管理实践中，监理人员接受委托后，项目马上动工，造成监理人员往往边熟悉情况边监理，对项目不足深入地了解，不利监理工作的发展。

大部份公立医院在基建项目建设实际管理过程中，存在监理不利现象，如审计人员在“施工签证单〞中发现技术数据异常，监理却在签订单签署“情况属实〞的意见，但经现场实地测量，实际项目量达不到监理签署的项目量，监理项目师责任意识不强，明显增加了基建项目本钱。

4.事前合同审计没有落到实处，有待加强

〔1〕在实际施工过程中，项目变更及现场签证是很难防止的，假设签订合同条款时，医院与施工方双方没有注明条款变更的索赔责任，就容易因项目变更费用互相扯皮，影响项目进度，假设合同增加发生项目变更“谁的责任谁负责〞的原那么条款，那么会明确双方对项目变更的权、责、利，可有效减少变更费用结算扯皮，有利项目建设的顺利进行。

〔2〕签订合同事前审计不到位。局部医院建设工程管理者对事前合同审计重视认识缺乏，合同中结算定义的条款不明确，预算编制不全面为项目计价取费留下漏洞，出现施工方高价报结算的现象，失去了对施工单位有效的监督。事前合同审计缺陷造成决算价格与合同价格差距较大，给项目造价审核带来难度和风险。

三、加强工程跟踪审计的对策

1.加强制度建设，强化按程序操作项目建设意识

跟踪审计是一种全新审计模式，按照?卫生部关于加强和标准建设项目工程全过程审计的通知》，为了使跟踪审计有效发挥审计效益，确保跟踪审计依法实施，有法可依。原有的项目工程事后审计制度已不能满足跟踪审计需求，医院内审部门需要制订一整套跟踪审计的工作规章制度，包括跟踪审计的实施方法、审计程序。完善的规章制度，可为审计人员提出业务指导，标准审计行为，躲避审计风险。

2.加强对跟踪审计机构队伍建设跟踪审计所波及的领域点多面广。整个审计过程审计人员会运用到各种专业知识，如招投标、合同审核、土建、水电施工、项目造价等。所以将各种专业知识结构的专业人才引进到审计队伍中，充实审计力量，才能满足跟踪审计的全面性、专业性。

加强对跟踪审计人员的系统性业务培训，培养医院自己既熟悉专业又易沟通的专业队伍，并通过招标选择资质高、技术力量强的社会中介机构，使其在全过程跟踪审计中起到根底技术作用，组建形成由中介机构造价咨询师，内审人员、基建管理人员等组成的医院审计跟踪小组，加强合作，优势互补，更好发展跟踪审计工作。

3.加强基建项目合同审计监督

审计部门要做到“全面审计、突出重点〞，特别要把好事前合同审计关，对合同的主要内容全面审核，检查合同的内容与招标文件要求是否相符，合同条款是否全面、合理、合法；特别关注补充协议的合法性、有效性；合同造价项目的计算原那么，计价依据。明确合同须经跟踪审计小组审核后，方可签订。

4.重视项目变更和现场签证的审计

在项目施工过程中，对原设计的施工图进行部分的修改的，要求施工单位编制设计变更签证，经设计单位、监理、跟踪审计小签字后确认；属于重大变更的，按规定履行报批手续。审计人员凭竣工图和经批准的变更签证单进行详细的复核，以保证变更增减项目量的准确计算，对项目变更、隐蔽项目及其他现场签证，跟踪审计人员应到现场勘查取证、实地测量、参与验收。

5.加强监理的管理

选择监理单位严格按?招标投标法》的规定，实行公开招标或邀请招标，选择合乎资质条件的单位进行监理，与项目中标的项目监理单位签订监理委托合同，明确双方的权利、义务和责任。

实行医院总监负责制，以解决监理不到位、责任不落实问题。工程总监理项目师和监理人员都要建立岗位责任制度，以杜绝监理工作中的敷衍行事和弄虚作假。项目工程所有的变更，隐蔽项目技术核定单，在院方基建、审计人员签字前，必须经总监理项目师签字，对其合理性、真实性发表意见，项目进度款支付前，由监理项目师签字核定项目完成进度，医院授以其一定的权力，树立其在单位中威信，加强监理责任心，使到其更好地履行职责。

四、结束语

基建项目全过程跟踪审计是一项系统项目，是搞好公立医院基建工作的必经之路，各医院应高度重视，建立完善各项规章制度，加大培训