2017年税法讲义01-基础17zksf lyjc第四节应纳税额的计算

第四节应纳税额的计四、已纳消费税扣除的（一）（P156（外购已税鞭焰火生产的鞭焰火外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的球杆外购已税木制筷子为原料生产的木制筷子以外购已税汽油、柴油、石脑油、油、润滑油用于连续生产应税成品油（P157扣税计算如下：当期准予扣除的外购应税消费品已纳=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产买价是指上的销售额，不包括税额允许抵扣已纳消费税税额的税目在上只列了9项，考试按掌握扣外购珠宝玉石的已纳。在批发环节纳税的卷烟不得抵扣前一生产环节的已纳消费税的费税缴款书《缴款书（代扣代收，按照现行政策规定计算扣除应税油品已纳消费税。 外购已税球杆握把为原料生产的球【答案】【例题2·多选题】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消 【答案】（二）计算为当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳-期末库存的委托加工应税消费品已纳两种情况下都有已纳的抵扣，抵扣范围都是规定的应税消费品的连续生产，而且都是按当期生产领用数量计算，都用倒轧的计算。同样，在零售环节缴纳消费税的金银首饰、】【新增以外购、进口、委托加工收回的应税消费品（以下简称外购应税消费品）为原料连续生产应税消费品，准予按现行政策规定抵扣外购应税消费品已纳消费税。经主管核实上述外购应税消费品未缴纳消费税的，应将已抵扣的消费税，】原木，认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费，取得2（实木地板的一种厂收取加工费和辅料费不含价款3万甲实木地板厂收回素板后将其中80%继351）2（5%5%）（19.40+3）/（1-五、消费税出口退税的计算（了解运用免抵退税的和规定退退税计税依据×比例税率+从量计消费税的退税计税依据×税1出口货物的消费税应退税额的计税依据按购货物的消费税缴款书和进口消费税缴款书确定。货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量的计税依据分别确定。消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量计征消费税的退税计税依据×税率【提示2】直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或国外退货，复进口时，【例题某外贸公（一般具有出口经营权2017年1月从生产业进高档化妆品一批取得注明价款5万元4.25万元支付档化妆品的费用3万元，当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入35万。该批档化妆品退税率为13%，高化妆品消费税税率为15，计算该外贸公司出口高档妆品应退的和消费税合计金额。，【答案及解析】该外贸公司出口高档化妆品应退的为=25×13%=3.25（万元）第五节征收管一、纳税义务发生时间（掌握，能力等级1.销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为）（1采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天合同没有约定收款日期或者无合同的为发出应税消费品的当天）（2采取预收货款结算方式的其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天）（3采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时））（4采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销）2.自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天3.委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为提货的当天4.进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天费税的纳税义务发生时间与一致。【例题1·单选题】某市一球具生产企业（一般）2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款；9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具。已知高尔109（（2016）B.12C.14.04D.6【答案】9140.4×50%÷（1+17%）×10%=6（万 A.委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为提货的当B.进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当消费税的纳税期限分别为13510151个月或者1个季度。纳税1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴，月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳。进口应税消费品，应当自填发进口消费税缴款书之日起15日内纳【相关】消费税纳税期限的有关规定与的相关规定一致三、纳税地点（掌握，能力等1）门另有规定外，应当向机构所在地或者居住地的主管申报纳税。售后，向机构所在地或者居住管申报纳税。的总分支机不在同一（市的应在各自机构所在管申报纳消费税；的总机构与分支机构不在同一县（市，但在同一省（、直辖市）范围内，经省（、直辖市）（局、国家税务局同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管申报纳税。代缴消费税。【相关】委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住管税进口的应税消费品，由进口人或者其人向报关地申报纳税以退还。办理退税手续时,应将开具的红字、退税证明等资料报主管税务机关备案。主管核对无误后办理退税。 A.的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费C.委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为支付加工费的当【答案】 B.委托工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收并向其所在管税务C.消费税总分支机构在同一地级市但不同县的由市级同意后可汇D.消费入分别入库和地方【答案】 A.进口应税消费品的，由进口人或其人向报关地申报纳B.总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在管申报纳D.到外县销售自产应税消费品的应向机构所在地或者居住管申报【答案】【例题4·单选题】甲市某汽车企业为一般，5月在甲市销售自产小汽 B.300D.411【答案】【解析该汽车企业当月应向甲市申报缴纳消费税（300×18+300×2/1.17+120消费税与双层征收的格局带