上中财学年课课后习题答案

word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑第二章货币资金参考答案1、（1）借：库存现金6000贷：银行存款6000（2）借：其他应收款——王芳8000贷：库存现金8000（3）借：银行存款50000贷：应收账款——乙公司50000（4）借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（5）借：应付账款——丁公司30000贷：银行存款30000（6）借：管理费用8236贷：其他应收款——王芳8000库存现金236（7）借：银行存款10000贷：库存现金10000（8）借：待处理财产损溢200贷：库存现金200（9）借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（10）借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）102（11）借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额226600银行对账单余额269700加：银行已代收的货款24600加：企业送存的支票23000减：银行已代付的电费17000减：企业签发的支票58500调节后余额234200调节后余额234200（1）借：其他货币资金——银行汇票50000贷：银行存款50000（2）借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——银行汇票46800（3）借：银行存款3200贷：其他货币资金——银行汇票3200（4）借：管理费用2100贷：其他货币资金——信用卡21004、（1）借：财务费用125贷：库存现金125（2）借：管理费用2000贷：银行存款2000（3）借：银行存款100000贷：应收账款——乙公司100000（4）借：其他货币资金——银行汇票500000贷：银行存款500000借：应付职工薪酬——工资680000贷：银行存款680000借：其他货币资金——存出投资款50000000贷：银行存款50000000借：其他货币资金——银行汇票500000贷：银行存款500000借：原材料420000应交税费——应交增值税（进项税额）71400贷：其他货币资金——银行汇票491400借：银行存款8600贷：其他货币资金——银行汇票8600借：其他货币资金——信用卡80000财务费用1500贷：银行存款81500（9）借：银行存款200000贷：应收票据200000（10）借：应付账款——乙公司50000贷：银行存款50000（11）借：应收账款88180贷：主营业务收入74000应交税费 ——应交增值税（销项税额）12580银行存款1600借：银行存款88180贷：应收账款 88180第三章应收款项参考答案1．（1）借：应收账款——重汽公司58900贷：主营业务收入——A商品50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500银行存款400不做处理借：银行存款58900贷：应收账款——重汽公司58900（4）借：应收账款——重汽公司10530贷：主营业务收入——B商品9000应交税费——应交增值税（销项税额）1530（5）借：应收票据10530贷：应收账款——重汽公司10530（6）借：应收账款——元首公司58500贷：主营业务收入——A商品50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（7）借：银行存款57330财务费用——现金折扣支出1170贷：应收账款——元首公司585002．（1）借：应收票据117000贷：主营业务收入——A商品100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（2）到期值=117000+117000×5%×3÷12=118462.50贴现息=118462.50×6%÷360×56=1105.65贴现所得=118462.50-1105.65=117356.85票据利息=117000×5%×3÷12=1462.50计提的票据利息=117000×5%÷12÷2=243.75借：银行存款117356.85财务费用（贴现利息）1105.65贷：应收票据117243.75财务费用（票据利息）1218.75将上述分录合并后如下：借：银行存款117356.85贷：应收票据117243.75财务费用113.10（3）借：应收票据234000贷：主营业务收入——A商品200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（4）到期值=234000+234000×5%×90÷360=236925贴现息=236925×8%÷360×29=1526.85贴现所得=236925-1526.85=235398.15借：银行存款235398.15财务费用1526.85贷：短期借款——本金2369252009年6月30日，应计提应收票据利息（234000×5%×70÷360=2275），分录如下：借：应收票据2275贷：财务费用2275借：短期借款——本金236925贷：应收票据236275财务费用650借：短期借款——本金236925贷：银行存款236925借：应收账款——济南灯泡厂236925贷：应收票据236275财务费用650按照算头不算尾，实际经历天数为3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天不算在内），一共90天。因此2008年6月8号到期；按照算尾不算头，实际经历天数为3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天计算在内），一共90天。因此2008年6月8号到期；到期值=本金+利息=500000+500000×8%×（90÷360）=510000元。借：应付账款——鲁松公司130000贷：应收票据117000银行存款130003．借：预付账款——乙公司175500贷：银行存款175500借：其他货币资金——银行汇票409500贷：银行存款409500（3）借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：预付账款——乙公司175500其他货币资金——银行汇票存款409500（4）借：预付账款——乙公司19000贷：银行存款19000（5）借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：预付账款——乙公司11700（6）借：银行存款7300贷：预付账款73004．（1）借：其他应收款——张明3000贷：库存现金3000借：管理费用——差旅费2860库存现金140贷：其他应收款——张明3000垫付时：借：其他应收款——刘老根1000贷：银行存款1000发放工资并从其工资中扣除时：借：应付职工薪酬——工资3000贷：其他应收款——刘老根1000银行存款2000借：其他应收款——元首公司2200贷：库存现金2200预借差旅费时：借：其他应收款——张浩2000贷：库存现金2000报销时：借：管理费用——差旅费2200贷：其他应收款——张浩2000库存现金200借：其他应收款——供应部门2000贷：库存现金2000（7）借：管理费用1600贷：库存现金1600（8）借：库存现金800管理费用1200贷：其他应收款——供应部门2000退还包装物收回押金时：借：库存现金2200贷：其他应收款——元首公司2200如果包装物押金被元首公司没收，应转销其他应收款。借：周转材料——包装物2200贷：其他应收款——南阳公司22005．2007年1月3日销售时：借：长期应收款——光明公司4000000银行存款680000贷：主营业务收入3600000应交税金—应交增值税（销项税额）680000未实现融资收益400000按期按实际利率法摊销未确认融资收益，假设按半年摊销一次。P=F×（P/A，i，n）3600000=1000000×（P/A，i，4）复利现值系数（P/A，i,4）=3.6求得i=4.36%未实现融资收益分配表单位：元日期分期收款确认的融资收益本金收回本金剩余①②=期初④×4.36%③=①－②④=期初④－③销售时3600000第一年年末10000001569608430402756960第二年年末10000001202038797971877163第三年年末100000081844918156959007第四年年末1000000409939590070合计40000004000003600000-2007年12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款——光明公司1000000借：未实现融资收益156960贷：财务费用1569602008年12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款——光明公司1000000借：未实现融资收益120203贷：财务费用1202032009年12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款——光明公司1000000借：未实现融资收益81844贷：财务费用818442010年12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款——光明公司1000000借：未实现融资收益40993贷：财务费用40993第四章短、中期投资参考答案（1）2007年2月10日借：交易性金融资产——成本95000应收股利5000投资收益800贷：其他货币资金——存出投资款1008002007年3月5日借：其他货币资金——存出投资款5000贷：应收股利50002007年7月5日借：其他货币资金——存出投资款109100贷：交易性金融资产——成本95000投资收益14100（1）2007年11月29日借：交易性金融资产——成本2000000投资收益9000贷：其他货币资金——存出投资款20090002007年12月31日借：公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产——公允价值变动2000002008年4月26日借：其他货币资金——存出投资款2588000交易性金融资产——公允价值变动200000贷：交易性金融资产——成本2000000公允价值变动损益200000投资收益588000（1）2007年4月5日借：交易性金融资产——成本248000投资收益500贷：银行存款248500（2）2007年6月28日借：银行存款252000贷：交易性金融资产——成本248000投资收益4000（1）2007年4月6日借：交易性金融资产——成本250000投资收益500贷：其他货币资金——存出投资款2505002007年6月30日借：公允价值变动损益4000贷：交易性金融资产——公允价值变动40002007年7月1日借：应收利息10000贷：投资收益100002007年7月5日借：其他货币资金——存出投资款10000贷：应收利息100002007年7月25日word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑借：其他货币资金——存出投资款249000交易性金融资产——公允价值变动4000投资收益1000贷：交易性金融资产——成本250000公允价值变动损益4000（1）①2007年1月1日借：持有至到期投资——成本300000——利息调整17000贷：银行存款317000②编制利息收入确认表 应收利息 利息收入 利息调整摊销数摊余成本2007.1.1 3170002007.12.31 36000 32365.70 3634.30 313365.702008.12.31 36000 31994.64 4005.36 309360.342009.12.31 36000 31585.69 4414.31 304946.032010.12.31 36000 31053.97 4946.03 0合计 144000 127000 17000 ③2007年12月31日借：应收利息36000贷：投资收益32365.7持有至到期投资——利息调整3634.3借：银行存款36000贷：应收利息36000④到期收回借：银行存款300000贷：持有至到期投资——成本300000（2）①2007年1月1日借：持有至到期投资——成本300000——利息调整17000贷：银行存款317000②编制利息收入确认表 应计利息 利息收入 利息调整摊销数摊余成本2007.1.1 3170002007.12.31 36000 27896 8104 3448962008.12.31 36000 30350.85 5649.15 375246.852009.12.31 36000 33021.72 2978.28 408268.572010.12.31 36000 35731.43 268.57 0合计 144000 127000 17000 ③2007年12月31日借：持有至到期投资——应计利息36000贷：投资收益27896持有至到期投资——利息调整8104④到期收回借：银行存款444000贷：持有至到期投资——成本300000持有至到期投资——应计利息144000出售前的处理同第5（1）题的处理借：银行存款99000投资收益4120.11贷：持有至到期投资——成本100000——利息调整3120.11剩余部分，重分类为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产——成本200000——利息调整6240.23——公允价值变动1759.77贷：持有至到期投资——成本200000——利息调整6240.23资本公积——其他资本公积1759.77（1）2007年9月19日借：可供出售金融资产——成本503000贷：其他货币资金——存出投资款5030002007年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动397000贷：资本公积——其他资本公积3970002008年5月20日借：其他货币资金——存出投资款20000贷：投资收益200002008年12月31日借：资本公积——其他资本公积100000贷：可供出售金融资产——公允价值变动1000002009年3月25日借：其他货币资金——存出投资款844900贷：可供出售金融资产——成本503000——公允价值变动297000投资收益44900借：资本公积——其他资本公积297000贷：投资收益297000（1）购入时借：可供出售金融资产——成本10000000——利息调整294400贷：其他货币资金——存出投资款102944002007年12月31日借：应收利息400000贷：可供出售金融资产——利息调整308832投资收益91168借：其他货币资金——存出投资款400000贷：应收利息400000账面摊余成本=10294400–308832=9985568借：可供出售金融资产——公允价值变动99532贷：资本公积——其他资本公积9953207年12月31日，公允价值变动：借：资本公积——其他资本公积118132贷：可供出售金融资产——公允价值变动118132第五章长期股权投资参考答案1．07年1月1日，取得长期股权投资：借：长期股权投资——B公司（成本）20700000贷：银行存款2070000007年12月31日，确认投资收益：B公司实现净利润的调整=400-（600-400）÷10=380（万元）A公司享有的部分=380×30%=114（万元）借：长期股权投资——B公司（损益调整）1140000贷：投资收益1140000（3）08年12月31日，承担亏损：公司分享B公司资本公积增加的数额=200×30%=60（万元）借：长期股权投资——B公司（其他权益变动）600000贷：资本公积——其他资本公积600000公司净亏损的调整=8000+（600-400）÷10=8020（万元）A公司应承担的亏损额=8020×30%=2406（万元）应确认的亏损额=2070+114+60=2244（万元）未确认的亏损额=2406-2244=162（万元）借：投资收益22440000贷：长期股权投资——B公司（损益调整）22440000（4）09年12月31日，确认投资收益：B公司实现净利润的调整=1040-（600-400）÷10=1020（万元）A公司享有的部分=1020×30%=306（万元）A公司应确认的投资收益=306-162=144（万元）借：长期股权投资——B公司（损益调整）1440000贷：投资收益14400002．07年1月1日，取得长期股权投资：借：长期股权投资——乙公司（成本）10900000贷：银行存款1090000007年4月10日，乙公司宣告分配现金股利：借：应收股利600000贷：长期股权投资——乙公司（成本）60000007年12月31日，确认投资收益：乙公司调整后净利润=1000-（300-200）×70%-（1160-1000+200）÷16-（540-400+40）÷9=887.5（万元）甲公司应享有的净利润=887.5×30%=266.25（万元）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）2662500贷：投资收益266250008年3月20日，乙公司宣告分配现金股利：借：应收股利720000贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）72000008年12月31日，确认投资收益：乙公司调整后净利润=420-（300-200）×30%-（1160-1000+200）÷16-（540-400+40）÷9=347.5（万元）甲公司应享有的净利润=347.5×30%=104.25（万元）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）1042500贷：投资收益104250008年12月31日，乙公司其他权益变动：借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动）240000贷：资本公积——其他资本公积2400003．03年1月2日，取得投资：借：长期股权投资——B公司60000000贷：银行存款6000000003年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=150×10%=15（万元）借：应收股利150000贷：长期股权投资——B公司15000004年4月20日，B公司宣告现金股利：公司应收现金股利=750×10%=75（万元）公司累计分配利润=150+750=900（万元）B公司累计实现利润=600万元A公司应冲减初始投资成本金额=（900-600）×10%-15=15（万元）A公司应确认投资收益=75-15=60（万元）借：应收股利750000贷：长期股权投资——B公司150000投资收益600000（4）05年4月20日，B公司宣告现金股利：公司应收现金股利=600×10%=60（万元）公司累计分配利润=150+750+600=1500（万元）B公司累计实现利润=600+700=1300（万元）A公司应冲减初始投资成本金额=（1500-1300）×10%-30=-10（万元）A公司应确认投资收益=60-（-10）=70（万元）借：应收股利600000长期股权投资——B公司100000贷：投资收益700000（5）06年4月20日，B公司宣告现金股利：公司应收现金股利=300×10%=30（万元）公司累计分配利润=150+750+600+300=1800（万元）B公司累计实现利润=600+700+550=1850（万元）A公司应冲减初始投资成本金额=0-20=-20（万元）A公司应确认投资收益=30-（-20）=50（万元）借：应收股利300000长期股权投资——B公司200000贷：投资收益5000004．07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资——A公司800000贷：银行存款80000007年5月15日，A公司宣告分配现金股利：B公司应收现金股利=170×10%=17（万元）借：应收股利170000贷：长期股权投资——A公司17000008年3月29日，A公司宣告分配现金股利：B公司应收现金股利=150×10%=15（万元）A公司累计分配利润=170+150=320（万元）公司累计实现利润=300（万元）公司应冲减初始投资成本金额=（320-300）×10%-17=-15（万元）B公司应确认投资收益=15-（-15）=30（万元）借：应收股利150000长期股权投资——B公司150000贷：投资收益3000005．持股比例为15%：07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资——乙公司452700贷：银行存款45270008年2月5日，乙公司宣告分配现金股利：甲公司应收现金股利=600000×15%×0.5=45000（元）借：应收股利45000贷：投资收益4500008年3月5日，收到股利：借：银行存款45000贷：应收股利45000持股比例为30%：07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资——乙公司（成本）905400贷：银行存款90540007年12月31日，确认投资收益：甲公司应确认投资收益=500000×30%=150000（元）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）150000贷：投资收益15000008年2月5日，乙公司宣告分配现金股利：甲公司应收现金股利=600000×30%×0.5=90000（元）＜150000借：应收股利90000贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）9000008年3月5日，收到股利：借：银行存款90000贷：应收股利9000008年12月31日，甲公司承担亏损：甲公司应承担亏损=150000×30%=45000（元）借：投资收益45000贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）450006．07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资——甲公司（成本）4400000贷：银行存款4400000调整初始投资成本调整数=1600×30%-440=40（万元）借：长期股权投资——甲公司（成本）400000贷：营业外收入40000007年3月2日，A公司收到现金股利：借：银行存款600000贷：长期股权投资——甲公司（成本）60000007年12月31日，确认投资收益：A公司应分享的利润=800×30%=240（万元）借：长期股权投资——甲公司（损益调整）2400000贷：投资收益240000008年4月20日，甲公司宣告分配现金股利：A公司应收现金股利=1000×30%×0.1=30（万元）借：应收股利300000贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）30000008年12月31日，确认投资收益：A公司应分享的利润=1200×30%=360（万元）借：长期股权投资——甲公司（损益调整）3600000贷：投资收益360000009年3月27日，收到现金股利：借：银行存款1200000贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）120000009年12月31日，确认投资收益：A公司应分享的利润=1800×30%=540（万元）借：长期股权投资——甲公司（损益调整）5400000贷：投资收益54000007．07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资——乙公司（成本）60000000贷：银行存款60000000调整初始投资成本调整数=21000×30%-6000=300（万元）借：长期股权投资——乙公司（成本）3000000贷：营业外收入300000007年12月31日，确认投资收益：乙公司调整后净利润=1600-（9000-7000）÷10=1400（万元）甲公司应分享的利润=1400×30%=420（万元）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）4200000贷：投资收益420000008年4月20日，乙公司宣告分配现金股利：甲公司应收现金股利=700×30%=210（万元）借：应收股利2100000贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）2100000第六章金融资产减值与转移参考答案（1）2006年末借：资产减值损失400万贷：坏账准备400万（2）①2007年10月25日借：坏账准备197万贷：应收账款——乙197万②借：坏账准备60万贷：应收账款——丙60万③本期应计提坏账准备金额=8500×4%-（400-197-60）=197万借：资产减值损失197万贷：坏账准备197万（3）①借：应收账款——丙20万贷：坏账准备20万借：银行存款20万贷：应收账款——丙20万②本期应计提坏账准备金额=9600×10%-（8500×4%+20）=600万借：资产减值损失600万贷：坏账准备600万（1）2006年底借：资产减值损失10万贷：坏账准备10万2007年7月27日借：坏账准备20万贷：应收账款——乙20万2007年底借：资产减值损失22万贷：坏账准备22万（1）2007年末借：资产减值损失10万贷：坏账准备10万2008年借：坏账准备5万贷：应收账款5万本年应计提坏账准备金额=300×5%-（10-5）=10万借：资产减值损失10万贷：坏账准备10万（3）借：应收账款5万贷：坏账准备5万借：银行存款5万贷：应收账款5万本年应计提坏账准备金额=220×5%-（300×5%+5）=-9万借：坏账准备9万贷：资产减值损失9万（1）2007年5月借：坏账准备40万贷：应收账款40万（2）2007年末本期应计提坏账准备金额=500×20%+200×3%+30×10%-（120-40）=29万借：资产减值损失29万贷：坏账准备29万（1）2007年末借：资产减值损失80000贷：持有至到期投资减值准备80000（2）假设2008年末账面摊余成本为211000元借：持有至到期投资减值准备69000贷：资产减值损失69000（1）2006年3月借：可供出售金融资产——成本880000贷：其他货币资金——存出投资款8800002006年底借：资本公积——其他资本公积112000贷：可供出售金融资产——公允价值变动1120002007年底借：资产减值损失592000贷：资本公积——其他资本公积112000可供出售金融资产——公允价值变动4800002008年底借：可供出售金融资产——公允价值变动160000贷：资本公积——其他资本公积1600002009年3月借：其他货币资金——存出投资款300000可供出售金融资产——公允价值变动216000资本公积——其他资本公积80000贷：可供出售金融资产——成本440000投资收益156000（1）2008年2月5日借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）340002008年4月1日借：银行存款180000贷：短期借款1800002008年4月30日、5月31日、6月30日、7月31日借：财务费用900贷：银行存款9002008年5月31日借：银行存款234000贷：应收账款2340002008年8月31日借：财务费用900贷：应付利息9002008年9月1日word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑word文档可自由复制编辑借：短期借款180000应付利息900贷：银行存款180900第七章存货参考答案1．借：原材料 150000贷：应付账款——暂估应付款150000借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（3）借：原材料35000应交税费——应交增值税（进项税额）5950贷：应付账款40950（4）借：原材料160000应交税费——应交增值税（进项税额）27200贷：其他货币资金——银行汇票存款187200（5）借：银行存款2800贷：其他货币资金——银行汇票存款2800（6）借：在途物资150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：应付票据175500（7）假设6月15日付款借：应付账款40950贷：银行存款40131财务费用819（8）借：原材料150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款175500（9）借：原材料123348应交税费——应交增值税（进项税额）20652贷：应付账款144000（10）借：原材料147000待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000贷：在途物资150000（11）借：预付账款10000贷：银行存款10000借：银行存款3510贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000应交税费——应交增值税（进项税额）510借：原材料91860应交税费——应交增值税（进项税额）15440贷：预付账款10000银行存款97300（14）借：原材料502790应交税费——应交增值税（进项税额）85210贷：营业外收入585000银行存款30002．（1）收回烟丝直接对外出售：①借：委托加工物资300000贷：原材料300000②借：委托加工物资9300应交税费——应交增值税（进项税额）700贷：银行存款10000③烟丝的消费税组成计税价格=（300000+9700+20000）/（1-30%）=471000（元）乙公司代扣代缴的消费税=471000×30%=141300（元）借：委托加工物资161300应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款164700④借：委托加工物资10230应交税费——应交增值税（进项税额）770贷：银行存款11000⑤借：库存商品480830贷：委托加工物资480830（2）收回烟丝继续加工：①借：委托加工物资300000贷：原材料300000②借：委托加工物资9300应交税费——应交增值税（进项税额）700贷：银行存款10000③烟丝的消费税组成计税价格=（300000+9700？？+20000）/70%=471000（元）乙公司代扣代缴的消费税=471000×30%=141300（元）借：委托加工物资20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400应交税费——应交消费税141300贷：银行存款164700④借：委托加工物资10230应交税费——应交增值税（进项税额）770贷：银行存款11000⑤借：库存商品339530贷：委托加工物资3395303.先进先出法：本月发出存货成本=250×20+100×22+50×27=8550（元）借：生产成本8550贷：原材料8550月末一次加权平均法：平均成本=（5000+2200+2700）/450=22（元）本月发出存货成本=22×400=8800（元）(此处没有保留小数，直接计算即可)借：生产成本8800贷：原材料88004.借：周转材料——低值易耗品——在用5000贷：周转材料——低值易耗品——在库5000借：制造费用2500贷：周转材料——低值易耗品——摊销2500借：管理费用2500贷：周转材料——低值易耗品——摊销2500借：周转材料——低值易耗品——摊销5000贷：周转材料——低值易耗品——在用50005.5．（1）借：银行存款1650贷：其他应付款1650（2）借：其他应付款150贷：其他业务收入150（3）借：其他应付款1000贷：银行存款1000（4）借：其他应付款500贷：其他业务收入427应交税费——应交增值税（销项税额）736.（1）原材料A的可变现净值=20×（10-1）-95=85（万元）（2）该材料的可变现净值为85万元，账面余额为100万元。存货减值总损失=100-85=15（万元）当期应计提跌价准备=15-5=10（万元）借：资产减值损失10贷：存货跌价准备107.（1）B材料的可变现净值=12.5×80+11×（100-80）-1×100-0.5×100=1070（万元）B材料的可变现净值大于账面余额1000万元，没有减值，不需要计提存货跌价准备。（2）A产品的可变现净值=350-18=332（万元）A产品的减值总损失=500-332=168（万元）本期应计提的减值准备=168-100=68（万元）（3）借：资产减值损失68贷：存货跌价准备——A产品688.可变现净值=1.6×10000+1.4×3000-0.1×13000=18900（万元）成本=1.4×13000=18200（万元）成本<可变现净值，没有跌价损失。不需进行会计处理。借：银行存款18720贷：主营业务收入16000应交税费——应交增值税（销项税额）2720借：主营业务成本14000贷：库存商品14000借：银行存款140.4贷：主营业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）20.4借：主营业务成本140贷：库存商品1409.（1）借：应收账款1263600贷：主营业务收入1080000应交税费——应交增值税（销项税额）183600（2）借：主营业务成本1200000贷：库存商品1200000（3）借：存货跌价准备108000（18×60%）贷：主营业务成本108000（4）A商品的成本=20×40000=800000（元）A商品的减值总损失=800000-730000=70000（元）本期应计提减值准备=70000-（180000-108000）=-2000（元）借：存货跌价准备2000贷：资产减值损失