一建梅世强工程经济总结增强版

PAGEPAGE1一建梅世强工程程经济总结结增强版资金在扩大再生生生产和资资金流流通过程程中，资资金随着着时间间周转使使用的的结果。随随时时间的推推移而而增值,而增值的的这这部分资资金就就是原有有资金金的时间价价值值影响资金时间价价价值的因因素：：1资金量大大小2资金使用用时时间3资金投入入和和回收特特点4资金周转转速速度。利息：机会成本本本。信用用方式式：自愿愿性，动动力在于于利息息和利率率。复复利计算算分为为：间断断复利利和连续续复利利。利率的5个决定定定因素：1首要因素素，社社会平均均利润润率（大大）是是利率的的最高高界限。2借贷资本本的的供求情情况3风险4通货膨胀5期限。现金流量3要素素素：现金流流量量大小、方方向向和作用用点（发发生时点点）。现金金流量表:时间轴上上除了0跟N外,其他数字字均有2个含义:比如2.即表示第2个计息期期的终点,又代表第第三个计息息期的起点点影响资金等值的的的三个因因素：：1、资金数数额2、资金发发生生时间长长短3、利率。利利率率是关键键因素素。终值和现值的计计计算系数符号里(((F/P,,II,N)中:F表示未知知数P表示已知知数.符号简单单理理解为:已知P求F表中:第一和第第三个个公式必必背.其他可以以根根据这2个推导.这部分还还是是以做题题为主主~有效利率的计算算算（重点）名义利率与有效效效利率名义利率与有效效效利率相关概念在复利计算中，利利率周期通常常以年为单位位，它可以与与计息周期相相同，也可以以不同。当利利率周期与计计息周期不一一致时，就出出现了名义利利率和有效（实实际）利率的的概念。名义利率r=i×m有效利率特别注意名义利率计算采采采用单利利法；；有效利利率计计算采用用复利利法。1.已知名义义义年利率率为12%，一年计计息12次，则半半年年的实际际利率率和名义义利率率分别为为（）A.6.2%%%，6%B.12.7%%%，12%C.5.8333%，6.2%%D.6.3555%，6%答案：A知识要点：1ZZZ10110220名义利率率与与有效利利率的的计算解题思路：利用用用名义利利率与与实际利利率的的关系i=（1+r//m）m-1，其中r/m为期利率率，m为一定期期间间的计息息次数数。解题技巧：在本本本题中半半年分分为6个月，每每月月计息一一次，共共计息6次。每月月的的利率是12%÷12=11%。因此半半年年的实际际利率率为（1+1%）6-1=66..2%，且由上上式式可知，当当r一定时，m越大，i越大。半半年年的名义义利率率为1%×6==66%经济效果评价是是是对技术术方案案的财务可可行行性和经济合理理性性进行分析析论论证。盈利能力其主要要要分析指指标包包括方案财务内内部部收益率率和财务净现现值值、资本金财财务务内部收收益率率、静态投资资回回收期、总投资收收益益率和资本金净净利利润率等偿债能力其主要要要指标包括括利息备付付率、偿偿债备备付率和和资产产负债率率等。财务生存能力分分分析也称称资金金平衡分分析，是是根据拟拟定的的技术方方案的的财务计计划现现金流量量表，通通过考察察拟定定技术方方案计计算期内内各年年的投资资、融融资和经经营活活动所产产生的的各项资资金流流入和流流出，计算算净现金流流量和累计计盈余资金金，分析技技术方案是是否有足够够的净现金金流量维持持正常运营营，以实现财财务可持续续性。而财财务可持续续性应首先先体现在有有足够的经经营净现金金流量，这这是财务可可持续的基基本条件。对于经营性项目目目，根据国家家现行行财政、税收制度度和和现行市市场价价格主要分分析析项目－－盈利利能力、偿偿债债能力、财财务务生存能能力对于非经营性项项项目，主要要分分析－财务务生生存能力力独立型方案，绝绝绝对经济济效果果检验；互斥型方方案案，先绝对经经济济效果检检验，再再相对经经济效效果检验验。静态分析指标的的的适用范范围：：1对技术方方案案进行粗粗略评评价2对短期投投资资方案进进行评评价3对逐年收收益益大致相相等的的技术方方案进进行评价价。项目计算期：包包包括建设期期（资金金投入开开始到到方案建建成投投产为止止）和和运营期；运营期的的决决定因素素：技术方案案主主要设施施和设设备的经经济寿寿命期、产产品品寿命期期、主主要技术术的寿寿命期。P19图要熟悉悉悉：新教教材改改版后，只只有有财务内部部收收益率、财务净现现值值是动态指指标标，其余余全是是静态的的，方方便判断断投资收益率R优优优劣：经经济指指标明确确、直直观、计计算简简便，反反映投投资效果果的优优劣，适适用于于各种投投资规规模，不不足：：没考虑时时间间因素。适适用用于技术术方案案早期阶阶段或或研究过过程，且且计算期期较短短、不具具备综综合分析析所需需详细资资料的的技术方方案，尤尤其施工工工艺艺简单而而生产产情况变变化不不大的技技术方方案选择择和投投资经济济效果果的评价价。下表中：总投资资资收益率率的息税前利利润=利润+利息确定性分析盈利能力分析静态分析投资收益率R,,,R=AA/II*1000%%,是衡量技技术术方案获获利水水平的评评价指指标，达达到生生产能力力后一一个正常常年份份的年净净收益益额与技技术方方案投资资的比比率,A技术方案案年年净收益益额或或年平均均净收收益额，I技术方案案总总投资。R≥Rc(基准投资资收收益率）方方案案可行。总投资收益率，表表示总投投资的的盈利水水平，ROI==EEBITT/TTI*11000,EBBITT技术方案案正正常年份份的息息税前利利润或或运营期期内年年平均息息税前前利润，TI技术方案案总总投资（=建设期投投资资、建设期期贷贷款利息息和全全部流动动资金金）ROI应大于行行行业平均均投资资收益率率，ROI越高，技技术术方案所所获得得收益越越高。若若总投资资收益益率或资资本金金净利润润率高高于同期期银行行利率，适适度度举债是是有利利的。资本金净收益率率率，表示资资本本金盈利利水平平，ROE==NNP/EEC**1000,NNP正常年份份净净利润或或运营营期内年年平均均净利润润（净净利润=利润总额-所得税），EC技术方案案资资本金ROE用来衡量量量技术方方案资资本金的的获利利能力，ROE越高，资资本本金所取取得的的利润越越多，权权益投资资盈利利水平越越高。若若总投资资收益益率或资资本金金净利润润率高高于同期期银行行利率，适适度度举债是是有利利的。静态投资回收期期期Pt,Ptt==I/A，反映投投资资回收能能力的的重要指指标，宜宜从技术术方案案建设开开始年年计算。回回收收期反映映抗风风险能力力。适适用范围:更新迅速速、资资金相当当短缺缺、未来来情况况难预测测投资资者关心心投资资补充。不不足足：只考考虑回回收之前前的效效果。Pt=（累计净净净现金流流量出出现正值值的年年份－1）＋（上上一一年累计计净现现金流量量的绝绝对值/当年净现现金金流量）也就是在项目累累累计净现现金流流量为零零的时时点为回回收期期。静态投资回收期期期Pt优劣：优优点点：计算算简便便、显示示了周周转速度度。不不足：没没有全全面考虑虑整个个计算期期内现现金流量量。只只能作为为辅助助评价指指标动态分析财务内部收益率率率FIRR，使技术方方案案在计算算期内内各年净净现金金流量的的现值值累计等等于0的折现率。FIRR，不受受受外部参参数影影响。反反映投投资过程程的收收益程度度。（FIIRR与ic变化无无关，不受受其变化影影响）若FIRR≥iiic，则技术术方方案在经经济上上可以接接受若若FIRR＜ic，则技术术方方案在经经济上上应予拒拒绝财务净现值FNNNPV,,是反反映投资资方案案在计算期期内内获利能力力的的动态评评价指指标，判判别标标准：FNPVV≥0时，说明明该该方案经经济上上可行；；当FNPV＜0时，说明明该该方案不不可行行。不足：1必须有有有基准收收益率率2互斥方案案必必须构造造一个个相同的的分析析期限。3、不能反映映单单位投资资的使使用效率率4、不能直接接说说明在项项目运运营期间间各年年的经营营成果果5不能反映映投资资的回收速速度度注意：FNPVVV＞＝＜0的三种情情况况下与项项目实实际的盈盈亏并并无直接接关系系偿债能力分析利息备付率ICCCR，偿债备付率DSSSCR，借款偿还期Pddd,资产负债率，流动比率，速动比率，不确定性分析盈亏平衡分析敏感性分析基准收益率：基基基准折现现率，投投资者动动态测测定的，可可接接受的（不不是是应获得得的）最低低标准收益益率。基准收益率的测测测定：政府投资项目应应应采用行业业财财务基准准收益益率企业投资项目应应应参考选选用行行业财务务基准准收益率率在中国境外投资资资的项目首首先先考虑国家家风风险财务基准收益率率率应综合合考虑虑四个因素素:资金成本(筹资费和和使使用费)和机会成成本本（外部部形成成的）、投投资资风险、通通货货膨胀。确定基准收益率率率的基础是：资金成成本本和机会会成本本，而投资风风险险和通货货膨胀胀也是必必须考考虑的因因素。偿还贷款的资金金金来源包括括可用于归归还借款款的利利润、固定资产产折折旧、无形资产产及及其他资资产摊摊销费和其他还款款资资金来源源可用于归还借款款款的利润润：一一般应是是提取取了盈余余公积积金、公公益金金后的未未分配配利润。如如果果需要向向股东东支付股股利偿债能力指标：：：借款偿还还期期、利息息备付付率、偿偿债备备付率、资资产产负债率率、流流动比率率、速速动比率率借款偿还期：是是是指根据据国家家财税规规定及及技术方方案的的具体财财务条条件，以以可作作为偿还还贷款款的收益(利润润、折折旧、摊摊销费费及其他他收益益)来偿还技技术术方案投投资借借款本金金和利利息所需需要的的时间。借款偿还期指标标标适用于那那些些不预先先给定定借款偿偿还期期限，且按按最最大偿还还能力力计算还还本付付息的技技术方方案；它它不适适用于那那些预预先给定定借款款偿还期期的技技术方案案。对对于预先先给定定借款偿偿还期期的技术术方案案，应采采用利利息备付付率和和偿债备备付率率指标分分析企企业的偿偿债能能力。利息备付率：也也也称已获获利息息倍数，指指技技术方案案在借借款偿还还期内内各年企企业可可用于支支付利利息的息税税前前利润(EBBIIT)（解解释释：支付付利息息和税金金前的的利润）。与当期应应付付利息(PII))的比值。一一般般情况下下，利利息备付付率不不宜低于2.偿债备付率：指指指技术方方案在在借款偿偿还期期内，各各年可可用于还还本付付息的资资金(EBBIITDAA-TTAX))与当期应应还还本付息息金额额(PDD))（解释PD=净利润+折旧+摊销+利息费用20006多选题）的比值。正常情况况下下，偿债债备付付率应当当大于于1.在我国，偿偿偿债备付付率不不宜低于1.3补充说明：对于于于独立型型方案案，几个动动态态指标之之间具具有等价价关系系，得出出结论论是一致的。对于互斥型方案案案：FNPVV与FIRRRR得出的的结结论不一致致性性常用的不确定性性性分析方方法：：盈亏平衡衡分分析(只能用于于财财务评价价)（必考）、敏敏感性分析(可以用在财财务评价和国国民经济)。不确定性分析的的的原因：1所依据的的基基础数据据不足足或者统统计偏偏差2预测方法法局局限3未来经济济形形式变化4技术进步5无法以定定量量来表示示的定定性因素素的影影响6其他因素素影影响。盈亏平衡分析（必必考）：降低盈亏平衡产产产量措施:1、降低固固定定成本、可可变变成本2、提高产品品价价格(没有提高高设设计生产产能力力)固定成本：工资资资、福利利费、折折旧费、修修理理费、无无形资资产及其其他资资产摊销销费、其其他费等等。长长期借款款利息息，短期期借款款利息。可变成本：原材材材料、燃燃料费费、动力力费、包包装费和和计件件工资（注注意意是计件件工资资）半可变成本：与与与生产批批量有有关的某某些消消耗性材材料费费、工模模具及及运输费费。总成本=固定成成成本+可变成本+半可变成成本本盈亏平衡性分析析析-缺点:不能揭示示产产生技术术方案案风险的的根源源(看不出什什么么因素影影响的的大)(主要还是是考考察计算算题,书本上36-337例题多看看看)B=PQ-[(((Cu+TTuu)Q++CFF]=S--CC,BEEP((Q)=CCFF/p--Cuu-Tuu金额金额产销量Q固定总成本CF可变总成本=CV×Q＋T×Q利润B总成本C=CV×Q＋T×Q+CF销售收入S=p×Q盈利区亏损区盈亏平衡点产量Q0设计生产能力Qd0用盈亏平衡点评评评价项目对对市市场的适应应能能力和抗风险能能力盈亏平衡点，也也也叫保本本点。盈盈亏平衡衡点越越低越好好补充记忆总结:::主要分析析方方案状态态和参参数变化化对方方案投资回回收收快慢的影影响响，静态投资资回回收期。主要分析析产产品价格格波动动对方案案超额额净收益益的影影响，财务净现现值值。主要分分析析投资大大小对对方案资金金回回收能力力的影影响，财务内部部收收益率。敏感性分析目的的的：从中找出出敏敏感因素素，确确定评价价指标标对该因因素的的敏感程程度和和技术方方案对对其变化化的承承受能力力。选择方案:如果果果进行敏敏感性性分析的的目的的是对不不同的的项目(或某一项项目目的不同同方案案)进行选择,一般应选择择敏敏感程度度小、承承受风险险能力力强、可可靠性性大的项项目或或方案。(P40图中:斜率越大大敏敏感度越越高)

敏感分析析的的优缺点

敏感性分分析析在一定定程度度上对不不确定定性因素素的变变动对项项目投投资效果果的影影响做了了定量量的描述述，有有助于搞搞清项项目对不不确定定性因素素的不不利变动动所能能容许的的风险险程度，有有助助于鉴别别何者者是敏感感因素素，从而而把调调查研究究的重重点集中中在那那些敏感感因素素上，或或者针针对敏感感因素素制定出出管理理和应变变对策策，以达达到尽尽量减少少风险险、增加加决策策可靠性性的目目的。

敏感性分分析析也有其其局限限性，它它主要要依靠分分析人人员凭借借主观观经验来来分析析判断，难难免免存在片片面性性。也不不能说说明不确确定性性因素发发生变变动的可可能性性是大还还是小小。不确定因素F发发发生△F变化率时时，评评价指标标A的相应变变化化率（％％）；；不确定定因素素F的变化率率（％％）临界点：不确定定定因素向向不利利方向变变化的的极限值值。选择敏感度小，承受风险能力强，可靠性打的技术方案。Saf>0,指指指标与因因素同同方向，Saf<<00,反向。Saf绝对值越越大大，指标A对不确定定因因素F越敏感。插值法。近似解解解>精确解。现金流量表由现现现金流入入、现金流出出和净现金流流量量构成。补充总结1、折折折旧、摊摊销不不作为现现金流流出2、利息支出出：在在投资现金金流流量表中不作为流流出出。在资本金金现现金流量量表中中作为流出出现金流量表，主主主要有：：投资资现金流流量表表、资本本金现现金流量量表、投投资各方方现金金流量表表、财财务计划划现金金流量表表。投资现金流量表表表资本金现金流量量量表投资各方现金流流流量表财务计划现金流流流量表从（）角度度出发（或或进进行设置置）投资方案权益资本（法人人人）投资者技术方案计算基础总投资资本金投资者出资额分别以（）为为为现金流流入和和流出整个计算期借款本金偿还、借借款利息支付付计算期各年投资资资、融资资、经经营活动动的现现金流入入和流流出。可以计算（）财务指指标标财务内部收益率率率、财务净现现值值和静态投资资回回收期资本金财务内部部部收益率率技术方案投资各各各方财务务内部部收益率率累计盈余资金，分分析财务生存存能力。技术方案现金流流流量的基基本要要素：投资、经经营营成本、营营业业收入、税税金金，。流动资金的估算算算基础：：经营营成本、商商业业信用，它它是是流动资资产与与流动负负债的的差额。流流动动资金=流动资产-流动负债债。流动资产的构成成成要素：：一般般包括存货货、库库存现金金、应应收账款款和预预付账款款；流动负债的构成成成要素：一般只考考虑虑应付账款款和和预收账账款。经营成本＝总成成成本费用用－折折旧费－－摊销销费－利利息支支出多年考点点，必必须记住住经营成本＝外购购购原材料料、燃燃料及动动力费费＋工资资及福福利费＋＋修理理费＋其其他费费用技术方案经济效效效果评价价涉及及的税费费主要要包括：关税、增增值值税、营营业税税（3%）、消费费税税、所得得税、资资源税、城城市市维护建建设税税和教育育费附附加、土土地增增值税。设备磨损分为两两两大类，四四种种类型：：（每每年必考考项目目）①有形磨损（物物物理磨损）：：第一种有形形磨损（外力力作用）和第第二种有形磨磨损（自然力力作用）-生锈、腐蚀蚀、老化。②无形磨损（精精精神磨损、经经济磨损）：：第一种无形形磨损（设备备贬值）和第第二种无形磨磨损（设备技技术性能陈旧旧落后）。－－有形和无形形形磨损的的后果果。③综合磨损的的概概念——技术进进步步与有形形磨损损和无形形磨损损的关系系。两者区别：两者是相同点：：：有形和和无形形两种磨磨损都都引起机机器设设备原始始价值值的贬值值。不同的是，遭遭受有形形磨损损的设备备，特特别是有有形磨磨损严重重的设设备，在在修理理之前，常常常常不能工工作；；而遭受受无形形磨损的的设备备，即使使无形形磨损很很严重重,其固定资资产产物质形形态却却可能没没有磨磨损，仍仍然可可以使用用，只只不过继继续使使用它在在经济济上是否否合算算，需要要分析析研究。补偿方式：设备备备有形磨磨损的的局部补补偿是是修理，设设备备无形磨磨损的的局部补补偿是是现代化化改装装。有形形磨损损和无形形磨损损的完全全补偿偿是更新新通常优先考虑更更更新的设设备是是：1、设备损耗严严重重，大修后后后性能、精精度度仍不能能满足足规定工工艺要要求的2、设备损耗虽虽在在允许范围围围之内，但但技技术已经经陈旧旧落后，能能耗耗高、使使用操操作条件件不好好、对环环境污污染严重重，技技术经济济效果果很不好好的3、设备役龄长长，大大修虽然然能恢复复精度度，但经经济效效果上不不如更更新的。设备更新比选原原原则:1客观立场2不考虑资资金金成本3逐年滚动动原原则。沉没成本＝设备备备账面价价值－－当前市市场价价值（注意：：这这里跟老老教材材算法不不一样样，引起起注意意）沉没成本＝(设设设备原值值－累累计折旧)－当前市市场场价值（1）现代设备备不不仅要考虑虑虑自然寿命命，而而且还要要考虑虑设备的的技术术寿命和经济寿命命。（2）设备的自自然然寿命：物物质寿命命，是是由有形磨磨损损所决定的的，维维修和保保养可可延长物物质寿寿命，但但不能能从根本本上避避免磨损损。（3）设备技术术寿寿命：有效效寿命，是是由由无形磨损损决定定的。（4）设备的经经济济寿命：是由维护护费费用的提提高和和使用价价值的的降低决决定的的。从经济济观观点确定定的设设备更新新的最最佳时刻刻确定设备经济寿寿寿命的原原则：：①使设备在在经经济寿命命内平平均每年年净收收益达到到最大大②使设备在在经经济寿命命内年年平均使使用成成本达到到最小小。掌握握静态态模式：：用劣劣化值指指标简简化计算算。重点：经济寿命命命的计算算（每每年考察察，公公式要死死记硬硬背，必必须掌掌握）年平均使用成本本本=年运行成成本+年资产消消耗耗成本，N0设备的经经经济寿命,P设备目前前的的实际价价值,设备劣化化值值，LN预计残值值。设备更新的时机机机：旧设备的的年年平均使使用成成本＞新新设备备的年平平均使使用成本本设备比选分析：：：设备租赁有融资资资租赁（重重型型机械设设备）和和经营租租赁（租租赁双方方的任任何一方方随时时以一定定方式式在通知知对方方后的规规定期期限内取取消或或中止租租约）（车车车辆、仪仪器）两两种方式式。设备租赁与设备备备购买的的优越越性和不不足。（20044--20006多选）优点：1较少资资资金获得得设备备，引进进先进进设备，加加速速技术进进步。2获得良好好技技术服务3保持资金金流流动，防防呆滞滞，不会会使企企业资产产负债债情况恶恶化；；4减少投资资风风险5租金所得得税税前扣除除，享享受税费费上利利益。缺点：1租赁期期期间，只只有使使用权，不不能能处置，不不能能担保、抵抵押押。2承租租金金总总额高于于直接接购买。3长期支付付租租金，形形成长长期负债债；3融资租赁赁毁毁约的话话赔偿偿损失，罚罚款款多。设备租赁与购置置置方案的的比选选，跟互互斥投投资方案案的比比选方法法相同同。（重点考考察察：附加加率租租金计算算、相相关概念念）1、定性分析筛筛筛选方案，分析设备技技术术风险、使使用用维修特特点，技术术过时风险险大、保养养维护复杂杂、使用时时间短的设设备，考虑虑租赁；否否则，皆可可。2、定量分析优优优选方案。1、租赁费=租租租赁保证金金+租金+担保费（04单选）租赁费＞＞租租金＞购购置价价09单选2、影响租金的的的因素：设备的价价格格、融资资的利利息及费费用、各各种税金金、租租赁保证证金、运运费、租租赁利利差、各各种费费用的支支付时时间，以以及租租金采用用的计计算公式式等3、对于租金的的的计算主要要有有附加率法法和和年金法法附加率法：：RRR=P//N++Pi++Prr。年金法法：：,(期末支付)，(期初支付)常考点附加例题一道帮帮帮助理解解：2.租赁方案与与购购买方案的的的现金流流量差差异主要要表现现为（）A.购买方案需需一一次投入大大大量资金金。B.租赁方案比比购购买方案每每每年多提提一笔笔租金，因因而而少交所所得税税C.租赁方案与与购购买方案所所所得税的的差异异主要是是租赁赁费与折折旧的的差异D.租赁方案的的现现金流出为为为经营成成本、租租赁费和和所得得税E.购买方案的的现现金流出为为为经营成成本、折折旧和所所得税税知识要点：1ZZZ10110662设备租赁赁与与购买方方案的的分析方方法解题思路：比较较较设备租租赁与与购买方方案的的净现金金流量量公式：：设备租赁的净现现现金流量量＝销销售收入入-经营成本本-租赁费用用-与销售相相关关的税金金-所得税率×(((销售收入入-经营成本本-租赁费用用-与销售相相关关的税金)设备购置净现金金金流量＝＝销售售收入-经营成本本-设备购置置费-贷款利息-与销售相相关关的税金金-所得税率×(((销售收入入-经营成本本-折旧-贷款利息-与销售相相关关的税金)解题技巧：通过过过上述公公式租租赁方案案与购购买方案案的现现金流量量差异异主要表表现为为所得税税的差差异，这这种差差异主要要源于于折旧和和租赁赁费的差差异。设设备购买买需一一次支出出大量量资金，然然后后再项目目运营营中通过过折旧旧逐期收收回。折折旧既不不是现现金流入入，也也不是现现金流流出。故故选A、C、D.价值工程V=FFF/C（功能/寿命周期期成成本,也叫性价价比比）“价值”是一个相相对对概念，功功能能/费用，不不是是使用价价值，也也不是交交换价价值，而而是对对象的比比较价价值。C寿命周期期成成本。价值工程三要素素素：价值、功功能能、寿命命周期期成本。(一)价值工程程的目目标，以最低寿寿命命周期成成本，使使产品具具备必必须具备备的功功能。产品的寿命周期期期成本=生产成本本+使用及维维护护成本组组成（1）产品生产产成成本：是指指指发生在在生产产企业内内部的的成本，也也是是用户购购买产产品的费费用,包括产品品的的科研、实实验验、设计计、试试制、生产产、销销售等费费用及及税金等等（2）产品使使用用及维护护成本本：是指指用户户在使用用过程程中支付付的各各种费用用的总总和，它它包括括使用过过程中中的能耗耗费用用、维修修费用用、人工工费用用、管理理费用用等，有有时还还包括报报废拆拆除所需需费用用(扣除残值)。(二)价值工程程的核核心，对对产品进进行功功能分析析。首首先不是分分析析结构，而而是是先分析析功能能，再研研究结结构。(三)价价值工工程将产产品价值值、功功能和成成本作作为一个个整体体同时来来考虑虑(四)价值工程程强强调不断断改革革和创新(五)价值工程程要要求将功功能定定量化(六)价值工程程是是以集体体的智智慧开展展的有有计划、有有组组织的管管理活活动。提高价值工程的的的途径：：1双向型F增，C减；2改进型F增，C不变；3节约型F不变，C变小；4投资型F大提高，C小提高5牺牲型F略下降，C大幅下降降。(技巧:V=FF//C就按公式式记记忆,分母,分子的问问题题大家都都懂吧吧)建设工程应用价价价值工程程重点点：规划和设设计计阶段。价值工程的工作作作程序(考点:表格中的的顺顺序、分分析阶阶段是常常考点点06..009单选)注意：价值工程程程分析阶阶段，功功能分析析（3功能定义义、4功能整理理）；；功能评评价（5功能成本本分分析、6功能评价价、7确定改进进范范围）。二、价值工程准准准备阶段段1.从设计方方方面看,对产品结结构构复杂、性性能能和技术术指标标差、体体积和和重量大大的22.从施工生生产产方面看,对量大面面广广、工序序繁琐琐、工艺艺复杂杂、原材材料和和能源消消耗高高、质量量难于于保证的的3..从销售方方面面看,选择用户户意意见多、退退货货索赔多多和竞竞争力差差的4.从成本方方面面看,选择成本本高高或成本本比重重大的价值工程对象选选选择常用用的方方法有：因素分析析法法、ABC分析法、强强强制确定定法、百百分比分分析法法、价值值指数数法。5、确定价值工工程程对象的改改改进范围围：使V趋近于11、V<1,功能现实实成成本大于于功能能评价值值。现现实成本本高，而而功能要要求不不高，1存在过剩剩功功能2功能不过过剩剩，实现现功能能的方法法或者者条件不不佳。2、V>1,功功能能比较重要要要，但分分配的的成本较较少。1）F/C值低低的的功能区域域域V最小就要要改改进（功功能价价值低）、2）⊿C=(CC--F)值大大的的功能区区C--F差额最大大就就要改进进（期期望值大大）、3）复杂的功功能能区、4）问题多多的的功能。补充判断题：可可可能是成成本偏偏低，导导致对对象功能能也偏偏低的也也要改改进（√））6、方案创造的的方方法：头脑风暴暴法法、歌顿顿法（模模糊目标标法）、专专专家意见见法（德德尔菲法法）、专专家检查查法等等。新技术、新方案案案选择原原则：：①技术上先先进进、可靠靠、适适用、合合理②经济上合合理理：主要要原则则（1）常用的静静态态分析方法法法：年折算算费费用法、增量投资资分分析法及综合总费费用用法。（2）常用的动动态态分析方法法法：净现值值、净年值法法增量投资分析法法法公式：：（P79例题。R＞基准投投资资收益率=可行，反反之之不可行行）年折算费用(11)ZZj=CCj++Pj**Rcc((2))Zj==CFF+CuuQ（看P80--882例题）第二章工程财财财务2004单选：：：财务会会计的的内涵决决定了了财务会会计具具有核算和监督两项基基本本职能会计要素的计量量量属性：（1）历史成成本本（2）重置成成本本（3）可变现现净净值（4）现值（贴贴贴现）（55）公允价价值值（1）六大会计计要要素：资产产、负债债、所所有者权权益、收收入、费费用、利利润。（2）反映财务务状状况的要素素：资产产、负负债和所所有者者权益。（静态态会会计要素素）（3）反映经营营成成果的会计计要素：：收入入、费用用和利利润。（动态态会会计要素素）会计核算基本假假假设：1、法人主体一一一定是会计计主主体，但但会计计主体不不一定定是法人人主体体。2、持续经营3、会计期间分分为为年度和中中中期。会计计年年度可以以是日日历年（我我国国），也也可以以是营业业年。我国国通常以日日历年为企企业的会计计年度，即即公历1月1日至12月31日为一个个会计年度度。4、货币计量：：：我国的《企企业会计准则则》规定，企企业会计应当当以货币计量量。我国通常常以人民币作为记记账本位币。会计核算基础收复实现现制制、权责责发生生制，我国企业业权权责发生生制。资产的特征及分分分类资产的特性资产是由于过去去去的交易易或事事项所形形成的的，预期期在未未来发生生的交交易或事事项不不形成资资产。即即资产是是现实实中的资资产而而不是预预期的的资产。该项资源必须为为为企业所所拥有有或控制制，指指企业享享有该该项资源源的所所有权，或或虽虽不享有有所有有权，但但该资资源被企企业所所控制。这这样样才能排排他性性地从中中获取取经济利利益。该资源能给企业业业带来经经济利利益，指指直接接或间接接导致致现金或或现金金等价物物流入入企业的的潜力力。该资源的成本或或或价值能能够可可靠地计计量。资产的分类按资产的流动性性性可将其其分为为流动资资产和和非流动动资产产（即长长期资资产）两两类：：流动资产：可以以以在一年内内或超过过一年的的一个个营业周周期内内变现、耗耗用用的资产产。如如现金、银银行行存款、应收款项项、短期投资资、存货等。04.005真题长期资产：是指指指变现期期间或或使用寿寿命超超过一年年或长长于一年年的一一个营业业周期期的资产产，包包括长期投投资资、固定定资产产、无形形资产产、长期期待摊摊费用、其其他他资产。长期投资：准备备备持有一一年以以上，不不随时时变现的的股票票、债券券和其其他投资资。固定资产：使用用用期限较较长，单单位价值值较高高，并且且在使使用过程程中保保持原有有实物物形态的的资产产。如房屋屋建建筑物、机机器器设备等等。无形资产：指企企企业为生生产商商品或者者提供供劳务、出出租租给他人人，或或为管理理目的的的而持持有的的、没有有实物物形态的的非货货币性长长期投投资。如如专利利权、商商标权权、土地地使用用权（06真题）、非非非专利技技术和和商誉等等。其他资产：除上上上述资产产以外外的资产产，如如长期待摊摊费费用（注意意）、银银行冻结结财产产、诉讼中的的财财产等。负债由于过去的交易易易或事项项形成成的现时时义务务，履行行该义义务会导导致经经济利益益的流流出。负债的特征这种现时义务是是是指在现现行条条件下已已承担担的义务务或者者说经济济责任任，其清清偿会会导致经经济利利益流出出企业业。负债是由于过去去去的交易易或事事项形成成的流出的经济利益益益的金额额能够够可靠地地计量量。负债有确切的债债债权人和和偿还还日期，或或者者债权人人和偿偿还日期期可以以合理加加对估估计。负债的分类负债按流动性分分分为流动动负债债和长期期负债债流动负债：短期期期借款、应应付付款项、应应付付工资、应应交交税金长期负债：应付付付债券、长长期期借款、长长期期应付款款等所有者权益所有者权益是企企企业投资资者对对企业净净资产产的所有有权、是是企业全全部资资产送去去全部部负债后后的净净额。所所有者者权益表表明了了企业的的产权权关系，即即企企业归谁谁所有有。所有者权益的特特特征无须偿还。除非非非发生减减资、清清算，企企业不不需偿还还所有有者权益益。企业清算时，接接接受清偿偿在负负债之后后，所所有者权权益是是对企业业净资资产的要要求权权。可分享企业利润润润。所有有者能能凭借所所有者者权益参参与利利润的分分配。所有者权益的内内内容（04多选）实收资本：所有有有者按出出资比比例投入入到企企业的资资本资本公积：指由由由投资者者投入入但不构构成实实收资本本，或或从其他他非收收益来源源取得得，由全全体所所有者共共同享享有的资资金。包包括资本本溢价价、资产产评估估增值、接接受受捐赠、外外币币折算差差额盈余公积：按照照照规定从从企业业的税后后利润润中提取取的公公积金。主主要要用来弥弥补企企业以前前的亏亏损和转转增资资本。未分配利润：本本本年度没没有分分配完的的利润润，可以以留待待下一年年度进进行分配配资产、负债、所所所有者权权益是是反映企企业某某一时点点财务务状况的的会计计要素，也也称称为静态会会计计要素（06单选）；；收入入、费用用和利利润是反映映企企业某一一时期期经营成成果的的会计要要素，也也称为动态态会会计要素素。二、会计等式的的的应用静态会计等式：：：资产=负债+所有者权权益（财务状状况况）动态会计计等等式：收收入-费用=利润（经经营营成果）会计等式是会计计计工作中中设置置会计科科目和和账户、复试记账账、会计核算算和编制财务务会会计报告告的重重要理论论依据据费用部分比去年年年内容加加强，比比较重点点：（1）费用的特特征征：①费用是企业日日日常活动中中发发生的经经济利利益的流流出，而而不是偶偶发的的。不是是日常常活动发发生的的经济利利益的的流出则则称为为损失（营营业业外支出出）。②费用可能表现现现为资产的的减减少，或或负债债的增加加，或或者兼而而有之之。费用用本质质上是一一种企企业资源源的流流出，是是资产产的耗费费，其其目的是是为了了取得收收入。③费用将引起所所所有者权益益的的减少，但但与与向企业业所有有者分配配利润润时的支支出无无关。向向企业业所有者者分配配利润只只是表表明所有有者权权益留在在企业业还是支支付给给企业所所有者者（实际上利利润润还是原原来那那些，不不增不不减），而费用用会会导致企企业所所有者权权益减减少。④费用只包括本本本企业经济济利利益的流流出，而而不包括括为第第三方或或客户户代付的的款项项及偿还还债务务支出。并并且且经济利利益的的流出能能够可可靠计量量。费用经济内容和和和性质分分类：：P91费用按经济用途途途可分为为生产产费用和期间费用用。期期间费用用一般般包括营业业费费用、管管理费费用和财财务费费用(广告费也也是)生产费用，计入入入成本，期期间间费用不不计入入成本。（二）成本和费费费用的关关系支出：企业所发发发生的一一切经经济资源源的耗耗费费用：与某一会会会计期间间的收收益获取取相关关的支出出成本：与某项资资资产的取得得、形形成相关关的支支出。收入入、费费用、利利润，必必须有会会计期期间。成本和费用都是是是企业除除偿债债性支出出和分分配性支支出以以外的支支出的的构成部部分。成本和费用都是是是企业经经济资资源的耗耗费生产费用经对象象象化后进进入生生产成本本，但但期末应应将已已销产品品的成成本结转转进入入当期的的费用用（损益益核算算时）（三）成本和费费费用的区区别1、成本是对象象象化的费用用，其其所针对对的是是一定的的成本本计算对对象2、费用则是针针对对一定的期期期间而言言的。包包括生产产费用用和期间间费用用。生产产费用用是企业业一定定时间内内发生生的通用用货币币计量的的耗费费，生产产费用用经对象象化后后，才可可能转转化为产产品成成本。期间间费费用不进进入产产品生产产成本本，而直直接从从当期损损益中中扣除。工程成本又可以以以分为直直接费费用和间间接费费用。期期间费费用：营营业费费用(施工企业业无无这项)、管理费费用用和财务务费用用。成本费用的确认认认04.005考察概念念费用与支出的关关关系企业支出分为：：：资本性支支出出、收益益性支支出、营营业外外支出及及利润润分配支支出。资本性支出：是是是指某项项效益益及于几个个会会计年度度（或或几个营营业周周期）的的支出出，如企企业购购置和建建造固固定资产产、无无形资产产及其其他资产产的支支出、长长期投投资支出出等。不不能作为为当期期的费用用收益性支出：应应应在一个会会计计期间内内确认认的费用，如如如企业生产产经经营所发发生的的外购材材料、支支付工资资及其其他支出出，以以及发生生的管管理费用用、营营业费用用、财财务费用用等。企企业生产产经营营过程中中所缴缴纳的税税金、有有关费用用等也也包括。营业外支出：指指指发生的的与其其生产经经营无无直接关关系的的各项支支出，如固固定资产盘盘亏、债务务重组损失失、计提资资产减值准准备、罚款款、捐赠支支出、非常常损失等（一）间接费用用用分摊间接费用一般按按按直接费的的百百分比（水水电电安装工工程、设设备安装装工程程按人工费费的的百分比比），计计算的施施工间间接费的的比例例进行分分配。固定资产折旧的的的影响因因素：：固定资产产原原价、预预计净净残值(报废后能能卖卖多少钱)、固定资资产产使用寿寿命折旧计算方法(((每年必考考一一道):①平均年限限法②工作量法法：：行驶里里程法法、工作作台班班法③双倍余额额递递减法④年数总和和法法（1）平均年限限法法年折旧额=（原原原值-净残值）/年数（2）工作量法法分两步计算：第一步：计算每每每个工作作量的的折旧额=（原值-净残值）/总工作量量第二步：计算每每每年的折折旧额额=每个工作作量量的折旧旧额*年工作量量（3）双倍余额额递递减法（年折旧率率不不变,基数降低低）双倍：年折旧率率率=2/年限余额：年额=年年年折旧率*（原值-累计折旧旧）最后两年：把净净净残值考考虑进进去，平平均计计算=【（原值-累计折旧旧）-净残值】/2例题：企业某项项项设备原原始价价值为644000元，预计计净净残值为3000元，预计计使使用年限限为5年。用双倍倍余余额递减减法计计算每年年的折折旧额。解：年折旧率===2/5年=40%%第1年：40%%*（66400000-0）=2566000元第2年：40%%*（66400000-2556000）=1533660元第3年：40%%*（66400000-2556000-1153360）=92116元第4年、第5年年：：【（6400000-2556000-1153360--92216）-30000】/2=554412元（4）年数总和和法法（折旧率率降低,基数不变变）年折旧率=设备备备尚可使使用的的年限/年数总和年数总和=（1+2++33+4++5++…..N）N为使用年年限限年折旧额=年折折折旧率*（原值-净残值）例题：企业某项项项设备原原始价价值为644000元，预计计净净残值为3000元，预计计使使用年限限为5年。用年数数总总和法计算算每每年的折折旧额额。】解：年折旧率原值-净残值年折旧额（元）第一年尚可使用年限555/年数总和15×64000-3330000＝第二年尚可使用年限444/年数总和15×64000-3330000＝第三年尚可使用年限333年数总和15×64000-3330000＝第四年尚可使用年限222/年数总和15×64000-3330000＝第五年尚可使用年限111/年数总和15×64000-3330000＝无形资产包括内内内容：专利利权权、非专专利技技术、租租赁权权、特许经经营营权、版权权、商商标权、商商誉誉、土地地使用用权。无形资产摊销，计计入管理费费用用。并同时时冲冲减无形形资产产的账面面价值值。无形资产摊销包包包括，摊销销期期、摊销销方法法、摊销销金额额。方法：：直线线法、生生产总总量法工程成本计算方方方法:工程成本本竣竣工结算算法、工工程成本本月份份结算法法、工工程成本本分段段结算法法，双双方约定定其他他结算方方法。建筑工程价款结结结算可以以采取取：按月结结算算、分段段结算算、竣工工后一一次结算算、或或按双方方约定定的其他他结算算方式月份结算法：单单单位工程程和分分部分项项工程程。分段结结算算：工程阶阶段段或者部部位。二二者成本本计算算的对象象不一一样。工程成本：从合合合同签订订到合合同完成成所发发生的所发发生生的，与与执行行合同有有关的的直接费用用和和间接费费用。直接费用：人、料料、机、其其他他直接费费用。其他直接接费费用包括：：施工过过程中发发生的的材料二二次搬搬运费、临临时时设施摊摊销费费、生产产工具具用具使使用费费、检验验试验验费、工工程定定位复测测费、工工程点交交费、场场地清理理费等等。间接费用：(下下下属单位位主要要指项目目经理理部。不不包括括企业行行政部部门费用用。)临时设施摊销费费费用和施施工单单位管理理人员员工资、资资金金、职工工福利利费，固固定资资产折旧旧费及及修理费费，物物料消耗耗，低低值易耗耗品摊摊销，取取暖费费，水电电费，办办公费，差差旅旅费，财财产保保险费，检检验验试验费费，工工程保修修费，劳劳动保护护费，排排污费及及其他他费用。（这部分分计计入工程程成本本，与期期间费费用内的的企业业管理费费用不不同，期期间费费用不计计入工工程成本本。期期间费内内的管管理费用用是企企业行政政管理理部门发发生的的费用、这这里里的间接接费用用是施工工过程程中发生生的费费用）工程成本核算对对对象的确确定方方法主要有有：：以单项建造（施施施工）合合同作作为施工工工程程成本核核算对对象对合同分立以确确确定施工工工程程成本核核算对对象对合同合并以确确确定施工工工程程成本核核算对对象。施工企业的期间间间费用主要要包包括管理费费用用和财务务费用用管理费用是指企企企业行政政管理理部门为为管理理和组织织经营营活动而而发生生的各项项费用用。（口口诀:管办差固固工工、劳工工职财财税、其其他）具体包括:管理理理人员工工资办公费用差旅交通通费费用固定资产产使使用费工具用具具使使用费劳动保险险费工会经费职工培训训费财产保险险费费税金（指指企企业按规规定缴缴纳的房房产税税、车船船使用用税、土土地使使用税、印印花花税等）其其他他财务费用包括:::利息支出汇总损失相关手续续费其他财务务费费用006.007单选收入按企业营业的主主主次分类类，企企业的收收入可可分为主主营业业收入和和其他他业务收收入两两部分。建筑业企业的主主主营业收收入主主要是:建造（施施工工）合同同收入入。建筑业企业的其其其他业务务收入入主要包包括：：产品销销售收收入、材材料销销售收入入、机机械作业业收入入、无形形资产产出租收收入、固固定资产产出租租收入等等。第代款是入加产加债增所权1Z10203332建造（施施工工）合同同收入入的核算算合同分立与合并并并（记忆关关键键词）多多选题题建造合同分立：：：（1）每项资资产产有独立立建造造计划（2）与客户户，每每项资产产单独独谈判，双双方方能够接接受或或拒绝与与每项项资产有有关的的合同条款款（3）每项资资产产合同、成成本本单独计计算。建造合同合并：：：（1）该组合合同同一揽子子交易易签订（2）合同关关系系密切（3）合同同同时时或者依依次履履行。合同收入包括222部分：1合同规定定的的初始收收入2合同变更更、索索赔奖励励形成成的收入入。二、合同收入的的的内容合同收入包括222部分：1合同规定定的的初始收收入2合同变更更、索索赔奖励励形成成的收入入。三、建造（施工工工）合同同收入入的确认认（重重点：完完工百百分比法法计算算、概念念）如果建造合同能能能够可靠靠地估估计，应应在资资产负债债日根根据完工百百分分比法确认认当当期的合合同收收入。期完建合其同在完确（重点）完工百百百分比法计计算算 P110例题必看,此项为新新增增内容,考试可能能性性很大根据累计实际发发发生的合合同成成本占合合同预预计总成成本的的比例确确定合同完工进度===累计实际际发发生的合合同成成本/合同预计计总总成本*1000%%根据已完成的合合合同工作作量占占合同预预计总总工作量量的比比例确定定合同完工工工进度=已经完成成的的合同工工程量量/合同预计计总总工程量*1000%%根据已完成合同同同工作的的技术术测定当年合同同同完工进进度=合同预计计总总成本*经测定的的完完成百分分比-上一年完完成成进度施施同果本能的据认入时认本不回只确费不认利润和所得税费费费用营业利润（企业业业利润主主要来来源）、利利润润总额、净净利利润。公式重点：本营用金和值损变动益利润总额=营业业业利润+营业外收收入入（固定定资产产盘盈、处处置置固定资资产净净收益、处处置置无形资资产净净收益、罚罚款款收入）-营业外支支出出（固定定资产产盘亏、处处置置固定资资产净净损失、处处置置无形资资产净净损失、债债务务重组损损失、罚罚款支出出、捐捐赠支出出、非非常损失失）利润总额(税后后后利润)=净利润-所得税利润分配：顺顺度亏定公弥补司生营司注本意公者分润股利润差差递所负相可扣性异延得产关17部部财务报告是指对对对企业财财务状状况、经经验成成果和现现金流流量的结结构性性描述，反反映映企业某某一特特定日期期财务务状况和和某一一会计期期间经经验成果果、现现金流量量的书书面文件件。重要项目单独列列列报，重重要性性从项目目的（性性质）和和（金金额大小小）两两方面予予以判判断。财务报表构成：：：资产负负债表表（某一一特定定日期，静静态态）、利利润表表（动态态）、现现金流量量表（动动态）、所所有有者权益益（股股东权益益）变变动表和和附注注。资产负债表编制制制依据和和基础础（资产=负债+所有者权权益益）利润表内容和作作作用：在一一定定会计期期间经经营成果果的财财务报表表。★现金流量表：：：反映一定定会会计期间间，现现金和现现金等等价物流流入和和流出的财财务务报表，以以（现现金）为为基础础编制，包包括括：（库库存现现金）（可可以以随时用用于支支付的存存款）、（其其他货币资金金以及现金等等价物）。现金等价物的条条条件（1期限短、2流动性强强、3易于转换换为为已知金金额的的现金、4价值变动动风风险小）。3各月内到到期期，不包括括股股票。现金流量表的内内内容应当包包括括经营活动动、投投资活动动和筹筹资活动动产生生的现金金流量量现金流量表内容容容：（历年年有有考点，考考3条的区分分，条条目条多多，不不列了）11经营活动动产产生的现现金流流量（与与流动动资产业业务有有关的现现金流流量）、2投资活动动产产生的现现金流流量（与与长期期资产业业务的的现金流流量）3筹资活动动产产生的现现金流流量（导致致企企业资本本及债债务规模模和构构成发生生变化化）。现金流量表有正正正表和补充资资料料两部分构构成成。正表：1经营活活活动产生生的现现金流量2投资活动动产产生的现现金流流量3筹资活动动产产生的现现金流流量4汇率变动5现金和现现金金等价物物净增增加额。附注应当披露财财财务报表表的编编制基础础。附附注一般般按下下列顺序序披露露：1、财务报表的的的编制基础础2、遵循企企业业会计准准则的的声明3、重要会会计计政策的的说明明4、重要会会计计估计的的说明明5、会计政政策策和会计计估计计变更以以及差差错更正正的说说明6、对已在在资资产负责责表、利利润表、现现金金流量表表和所所有者权权益变变动表中中列示示的重要要项目目的进一一步说说明。财务报表附注的的的作用：：是对对财务报报表的的补充。财务分析部分：：：（重点点：因因素分析析法的的计算）财务分析方法：：：1趋势分析析法法（定基基指数数、环比比指数数）、2比率分析析法法（财务务分析析最基本本、最最重要的的方法法，包括括：构构成比率率、效效率比率率、相相关比率率）、3因素分析析法法（连环环替代代法、差差额计计算法）。因素分析法因素分析法根据据据其分析析特点点可分为为连环环替代法法和差差额计算算法两两种。连环替代法P11133第一步：计划指指指标计算算第二步：按要求求求的替代代顺序序连环替替代。第三步：计算因因因素的影影响差额计算法由于产量增加对对对因素的的影响响由于材料节约对对对因素的的影响响由于价格提高对对对因素的的影响响三者相加就是全全全部因素素的影影响值。1102063332基本财务务弦弦的计算算和分分析偿债能力比率1资产负债率===总负债/总资产X1000%，50%，有利于于风风险和收收益的的平衡。2流动比率=流流流动资产/流动负债债，生生产性企企业一一般2。流动资资产产过低，企企业业近期可可能会会有财务务方面面的困难难。3速度比率=速速速动资产/流动负债债，速速度资产产：能能够迅速速变现现货币资资金的的各种流流动资资产。（速速动动资产=流动资产-存货；速速动动资产=货币资金+交易性金金融融资产+应收票据+应收账款+其他应收收款款）。速速动资资产=1，企业偿偿债债能力强强。资产管理比率1总资产周转率率率=主营业务务收收入/资产总额额2流动资产周转转转率3存货周转率存货周转转次次数=营业成本/存货4应收账款周周转转率=营业收入/应收账款款盈利能力比率1净资产收益益率率=净利润/净资产X1000%，反映企企业业盈利能能力的的核心指指标。2总资产报酬率率率=息税前利利润/资产总额X1000%%,反映企业业全全部资产产运用用成果。企业发展能力比比比率1营业增长率===本期营业业增增加额/上期营业业收收入总额X1000%%2资本积累率===本年所有有者者权益增增长额额/年初所有有者者权益X1000%。杜邦财务分析体体体系：以净资产产收收益率为核核心心，以总总资产产净利率率和权权益乘数数为2个方面。重重点点揭示企企业获获利能力力和权权益乘数数对净净资产收收益率率的影响响。筹资管理部分资金成本，筹资资资资金和和使用用资本而而付出出的代价价。资金成本=资金金金占用费费（股利、股股息息）+筹资费费（手续费、发发发行费、律律师师费、公公证费费、广告告费）。资金成本率=资资资金占用用费/筹资净额额=10000XX5%（1-255%）/100000(1--0..1%))=33.799%。资金成本计算：：：个别资金金成成本、综综合资资金成本本（选选最低的的）短期负债筹资常常常用方法法：1商业信用用（应应付账款款、应应付票据据、预预收账款款）2短期借款款应付账款信用条条条件：付款款期期、折扣扣等信信用条件件。应应付账款款可分分为：免免费信信用、有有代价价信用、展展期期信用P141例题要要要注意：2/10、n/300,,20万元。2%//((1-2%%))/200*3360==366.7%。短期借款指企业业业向银行行和其其他非银银行金金融机构构借入入的期限限在1年以内的的借借款。主主要有有生产周转转借借款、临临时借借款、结结算借借款等。短期借款的信用用用条件：1信贷限额额、2周转信贷贷协协定（未未使用用部分要要给银银行承诺诺费）、3补偿性余余额（10-220%）、4借款抵押5偿还条件6其他承诺诺。短期借款利息的的的支付方方式：：1收款法2贴现法（先先从从本金扣扣除利利息部分分，实实际利率率高于于名义利利率。）33加息法（分期等等额还本的的方式，实实际利率是是名义利率率的2倍。）企业置存现金的的的原因：交易性、预预预防性、投投机机性的需需要。企业现金金管管理的目目标，在在资产的流流动动性和盈利能力力之间间的抉择择，获获取最大大的长长期利益益。现金收支管理几几几方面：1力争现金金流流量同步步、2使用现金金浮浮游量3加速收款4推迟应付付款款的支付付。常用确定现金持持持有量的的方法法有成本分析析模模式、存存贷模模式和随随机模模式三种持有现金有三种种种成本：1机会成本2短缺成本3管理成本本。三三者和最最小的的,就是最佳佳现现金持有有量。应收账款是企业业业流动资资产中中的一个重重要要项目，是是（商业信信用）的直直接产物。应收账款赊销的的的效果好好坏，依依赖于企企业的的信用政政策。信用用政策包括括：1信用期间2信用标准准（品质、能能力、资本本、条件、抵抵押）3现金折扣扣政策存货的财务管理理理掌握公式式计计算存货成本=取得得得成本（订订货货成本+购置成本本）+存储成本本+缺货成本本D-存货年需需需要量；Q-每次进货货量量；K-每次订货货的的变动成成本；；K2-单位储存存成成本。工程估价按我国基本建设设设程序:对建设工程投资资资所做的的测算算称，投投资估估算；在初步设计、技技技术设计计阶段段：设计概算算施工图设计阶段段段施工图预预算算投标阶段投标报价价签订合同合同价承、发包人结算算算工程款款时结算价工程竣工验收后后后实际工工程造造价竣工决算算价价。建设工程项目总总总投资的的概念念建设投资可以分分分为静态投投资资和动态态投资资部分。生产性建设工程程程总投资资：建建设投资+铺底流动动资资金；非非生产产性：只只包括括建设投投资。建设投资静态投投投资部分分：建建筑安装装工程程费、设设备工工器具购购置费费、工程程建设设其他费费、基基本预备备费建设投资动态投投投资部分分：建建设期利利息+涨价预备备费费态态利备费设备及工器具购购购置费图图表:由于要保保证证页面整整齐,下表先放放上,内容在下下面.表很好,大家注意,必考1Z10301112设备及工工器器具购置置费的的组成重点：离岸价、到到岸价、抵岸岸价以及银行行财务费、外外贸手续费、增增值税的计算算基数设备购置费的组组组成和计计算1、设备购置费费==设备原价价或或进口设设备抵抵岸价+设备运杂杂费费设备运杂费是指指指设备原原价中中未包括括的包包装和包包装材材料费、运运输输费、装装卸费费、采购购费及及仓库保保管费费、供销销部门门手续费费等。如如设备是是设备备成套公公司供供应的，成成套套公司的的服务务费也应应计入入设备运运杂费费。2、国产标准设设备备原价是，一一般按带有有备备件的出出厂价价计算国产非标准设备备备原价有多多种种不同计计算方方法，如如成本本计算估估价法法、系列列设备备插入估估价法法、分部部组合合估价法法、定定额估价价法等等。重点：进口设备备备抵岸价价的构构成进口设备抵岸价价价=货价（FOB*人民币外外汇汇牌价）+国外运费+国外运输输保保险费+银行财务务费+外贸手续续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管管手手续费进口设备到岸价价价（CIF）=离岸价（FOB）+国外运费+国外运输输保保险费国外运费=离岸岸岸价（FOB）*运费率国外运输保险费费费=（离岸价+国外运输输费费）X国外运输输保保险费率率银行财务费=离离离岸价X人民币外外汇汇牌价X银行财务务费费率（一一般0.4%%--0.55%）。外贸手续费=进进进口设备备到岸岸价（CIF）X人民币外外汇汇牌价X外贸手续续费费率（一一般1.5%）。进口关税=到岸岸岸价（CIF）X人民币外外汇汇牌价X进口关税税率率进口产品增值税税税=（到岸价价（CIF）X人民币外外汇汇牌价+进口关税+消费税）**增值税率率（17%）消费税、海关监监监管手续续费（全全额收取取关税税的，不不收海海关监管管手续续费。）离岸价（FOBBB）外国报报关关出口价价到岸价=离岸价价价+国外运费+国外运费费保保险费抵岸价（提货价价价）=到岸价+银行财务务费(离岸价*费率)+外贸手续续费(到岸价*费率)+进口关税(到岸价基基数)+增值税（到到到岸价+关税+消费税为为基基数）+消费税+海关监管管费费设备运杂费的构构构成:1）1国产，设设备制制造厂交交货地点点起至至工地仓仓库，发发生的运运费+装卸费。2)、进口设设备备，港口口、边边检站起起至工工地仓库库运费费和装卸卸费。2）包装费费。3）供销部部门门手续费4）采购和和仓仓库保管管费（包包含工资资、差差旅、工工器具具使用、劳劳动动保护、检检验验试验费费等）。1Z10301113工程建设设其其他费的的组成成工程建设其他费费费用，按按其内内容大体体可以以分为三三类。第第一类为为土地地使用费费；第第二类是是与项项目建设设相关关的费用用；第第三类是是与未未来企业业生产产和经营营活动动有关的费费用用。土地使用费二、与项目建设设设相关的的费用用建设管理费（建建建设单位位管理理费、工工程监监理费、工工程程质量监监督费费可行性研究费研究试验费（新新新产品试试制费费、一般般鉴定定检查等等）勘察设计费环境影响评价费费费劳动安全卫生评评评价费场地准备及临时时时设施费费引进技术和进口口口设备其其他费费工程保险费（包包包括工程程一切切队、人人身意意外险。不不包包括列入入施工工企业管管理费费中的财财产、车车辆保险险费）特殊设备安全监监监督检验验费市政公用设施建建建设及绿绿化补补偿费三、与未来生产产产经营有有关的的其他费费用（一）联合试运运运转费联合试运转费是是是指新建建项目目或新增增加生生产能力力的项项目，在在交付付生产前前按照照批准的的设计计文件所所规定定的工程程质量量标准和和技术术要求，进进行行整个生生产线线或装置置的负负荷联合合试运运转或局局部联联动试车车所发发生的费用用净净支出（试试运运转支出出大于于收入的的差额额部分费费用）。试试试运转支支出包包括试运运转所所需原材材料、燃燃料及动动力消消耗、低低值易易耗品、其其他他物料消消耗、工工具用具具使用用费、机机械使使用费、保保险险金、施施工单单位参加加试运运转人员员工资资以及专专家指指导费等等；试试运转收收入包包括试运转转期期间的产产品销销售收入入和其其他收入入。联合试运转费不不不包括由设设备备安装工工程费费用开支支的调调试及试试车费费用。以及在试试运运转中暴暴露出出来的因因施工工原因或或设备备缺陷等等发生生的处理理费用用。1Z10301114预备费的的组组成基本预备费基本预备费=（设备及工工器器具购置置费+建筑安装装工工程费+工程建设设其其他费）*基本预备备费费率注意基数数二、涨价预备费费费P1633涨价预备费计算算算基数：：设备备及工器器具购购置费+建筑安装装工工程费。不用记公公式式，注意意例题题例题：某建设工工工程项目目在建建设期初初的建建筑安装装工程程费、设设备及及工器具具购置置费为450000万元，按按本本项目实实施进进度计划划，项项目建设设期3年，投资资分分年使用用比例例为：第第一年年25%，第二年55%，第三年20%，建设期期内内预计年年平均均价格总总水平平上涨率率为5%。建设期期贷贷款利息息为1395万元，建建设设工程项项目其其他费用用为3860万元，基基本本预备费费率为为10%，试估算算该该项目的的建设设投资。解（1）计算项项目的的涨价预预备费第一年末的涨价价价预备费=4500000×225%%×[（1+5%）1－1]=55662.55第二年末的涨价价价预备费=4500000×555%%×[（1+5%）2－1]=225536..888第一年末的涨价价价预备费=4500000×220%%×[（1+5%）3－1]=114418..633该项目的建设期期期涨价预预备费费=5622..5+225336.888++14118..63＝45188..0（万元）（2）计算项目目的的建设投资资资建设投资=静态态态投资+建设期贷贷款款利息+涨价预备备费费=（设备及工工器具具购置费费+建筑安装装工工程费+工程建设设其其他费）*（1+基本预备备费费率）+建设期利利息+涨价预备备费费=（450000++386000）*（1+100%）+139955+455188.011=5596559..01（万元）1Z10301115建设期利利息息的计算算计算各年应计利息===（年初借借款款本息累累计+本年借款款额/2）*年利率1Z10302221建筑安装装工工程费用用项目目的组成成根据建标【200003】206号关于印印发发《建筑筑安装装工程费费用项项目组成成》的的通知规规定：：建筑安安装工工程费由由直接接费、间间接费费、利润润和税税金组成成。而而根据《建建设设工程工工程量量清单计计价规规范》GB5005500--20008的规定，采采采用工程量量清清单计价价，建建筑安装装工程程造价由由分部部分项工工程费费、措施施项目目费、其其他项项目费、规规费费和税金金组成成。直接工程费是指指指施工过过程中中耗费的的构成成工程实实体的的各项费费用，包包括人工费费、材材料费、施施工工机械使使用费费。人工费人工费是指直接接接从事建建筑安安装工程程施工工的生产产工人人开支的的各项项费用、包包括括以下内内容：：基本工资：是指指指发放给给生产产工人的的基本本工资工资性补贴：是是是指按规规定标标准发放放的物物价补贴贴，煤煤、燃气气补贴贴，交通通补贴贴，住房房补贴贴，流动动施工工津贴等等。生产工人辅助工工工资：是指指生生产工人人年有有效施工工天数数以外非非作业业天数的的工资资，包括括职工工学习、培培训训期间的的工资资，调动动工作作、探亲亲、休休假期间间的工工资，因因气候候影响的的停工工工资，女女工工哺乳时时间的的工资，病病假假在六个个月以以内的工工资及及产、婚婚、丧丧假期的的工资资职工福利费：生产工人劳动保保保护费：按按材材料发放放的劳劳动保护护用品品的购置置费及及修理费费，徒徒工服装装补贴贴、防暑暑降温温费、在在有碍碍身体健健康的的环境中中施工工的保健健费用用等。二、11价杂费耗费可免管费验费般督验生用包设验行验用材药费包括料结试费设位有厂证的进检对件坏试其特求验的用三、施工机械使使使用费是指施工机械作作作业所发发生的的机械使使用费费以及中小小型型机械安、拆拆拆费和场场外运运输费。施工机械使用费费费=∑（施工机机械械台班定定额消消耗量*机械台班班单单价）机械台班单价===台班折旧费费+台班大修费费+台班经常修修理理费+台班安拆费费及及场外运运费++台班人工费费+台班燃料动动力力费+台班养路费费及及车船使使用税税（公公式的滑滑线部部分即为施工机械械使使用费的的组成成）台班折旧费=机机机械预算算价格格*（1-残值率）/耐用总台台班班数台班大修理费===一次大修修理理费*大修次数/耐用总台台班班数1Z10302223措施费的的组组成措施费是指为完完完成工程程项目目施工，发发生生于该工工程施施工前和和施工工过程中中非工工程实体体项目目的费用用，一一般包括括下列列项目。（记记忆口诀：环环文安临夜二大混脚已已施11项）其中一、二二、三、六项项是以直接工工程费（环以费）为计价基数数环境保护费文明施工费安全施工费临时设施费：为为为进行建建筑安安装工程程施工工所必须须搭设设的生活和和生生产用的的临时时设施。夜间施工增加费费费二次搬运费大型机械设备进进进出场及及安拆拆费混凝土、钢筋混混混凝土模模板及及支架费费脚手架费10、已完工程程及及设备保护护护费11、施工排水水降降水费间接费：规费和和和企业管理理费费。规费：社会保险险险法（养养老、医医疗、失失业）、工工工程排污污费、工工程定额额测定定费、住住房公公积金、危危险险作业意意外伤伤害保险险。企业管理费：111管理人员员工工资、2办公费、3差旅交通通费费、4固定资产产使使用费、5工器具使使用用费、6劳动保险险费费、7工会经费费、8财产保险险费费、9税金、10财务费、11职工教育育费费、12其他。1Z10302225利润和税税金金的组成成利润=计算基数数*利利润率利润计算基数：：：1直接费和和间间接费合合计、2人工费和和机机械费、3人工费税金:应计入建建建筑安装装工程程造价的的营业业税、城市维护护建建设税(市:7%、县:5%、农村：1%)和教育附加加费费（3%）(后两个是营营业业税为基基数的的)综合单价法中：：：C>Coo,,(Coo,本地材料料费费占人、材材、机机的比例)。以直接接工工程费（人人+材+机）C<Co,以（人+机）为基基数数。只有有人工工费时，以以人人工费为为基数数。计算算上面面三者的的间接接费和利利润。1Z10302226建筑安装装工工程费用用的计计算程序序工料单价法计价价价程序（掌握计计算算，P172开始例题题要要看）以直接费为计算算算基础直接费=直接工工工程费+间接费利润=直接费**利润润率税金=（直接费费+间间接费+利润）*税率以人工费和机械械械费为计计算基基础直接工程费、措措措施费中中的人人工费和和机械械费之和和为计计算基数数间接费=【人工工工费和机机械费费之和】*费率利润=【人工费费和机机械费之之和】*利润率税金=（直接费费+间间接费+利润）*税率以人工费为计算算算基础间接费=直接工工工程费、措措施施费中的人人工工费*费率利润=直接工程程费、措措施费费中的人人工费费*利润率税金=（直接费费+间间接费+利润）*税率综合单价法计价价价程序当C＞C0（CC0为本地区原原费费用定额测测测算所选选典型型工程材料料占人人工费、材材料料费和机机械费费合计的的比例例）时，可可以以采用人人工费费、材料料费、机机械费合合计（直直接工程程费）为为基数计算算该该分项的的间接接费和利利润。间接费=分项直直直接工程程费*费率利润=（分项直直接工工程费+间接费）*利润率税金=（分项直直接工工程费+间接费+利润）*税率当C＜C0（CC0为本地区原原费费用定额测测测算所选选典型型工程材料料占人人工费、材材料料费和机机械费费合计的的比例例）时，可可以以采用人工工费费、机械械费合合计为基数数计算该该分项的的间接接费和利利润。间接费=分项直直直接工程程费中中的人工工费和和机械费费之和和*费率利润=（人工费费和机机械费之之和）*利润率税金=（分项直直接工工程费+间接费+利润）*税率简练版：（C>>>Co,,(CCo,本地材料料费费占人、材材、机机的比例)。以直接接工工程费（人人+材+机）C<Co,以（人+机）为基基数数。只有有人工工费时，以以人人工费为为基数数。计算算上面面三者的的间接接费和利利润。人人额额班使额途途种额程程构构程程完的工算算设设算概概用用年必容编制人工定额主主主要包括括拟定定1正常的施施工工条件（工工作作内容、方方法法、地点点、作作业人员员）22拟定定额额时时间两项工工作作。工人工作时间，必必须消耗时间间：1★有效工作时时间（基本工工作时间、辅辅助工作时间间、准备与结结束工作时间间）2休息时间3不可避免的的中断时间。人工定额按照表表表现形式式分：：时间定额额、