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文档简介

合并报表培训姓名：李涛2011年6月18日主要内容合并抵消原理介绍合并报表操作流程合并报表操作讲解各主体报表间的数据勾稽关系利润表年初未分配利润 ——资产负债表年初未分配利润利润表年末未分配利润 ——资产负债表年末未分配利润内部股权投资抵消分录及数据来源长期股权投资抵消参股方借：少数股东权益贷：长期股权投资控股方借：实收资本

资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资

少数股东权益实收资本等＝被合并方报表数据商誉＝常数（内部交易表录入）长期股权投资=归属于母公司的权益合计数×投资比例＋商誉少数股东权益=归属于母公司的权益合计数×（1－投资比例）少数股东权益＝归属于母公司的权益合计数×投资比例内部股权投资抵消分录及数据来源投资收益抵消参股方借：投资收益贷：少数股东损益控股方借：年初未分配利润投资收益少数股东损益贷：未分配利润

对所有者的分配提取盈余公积年初未分配利润＝被合并方报表数据投资收益=归属于母公司的净利润×投资比例少数股东损益＝归属于母公司的净利润×（1－投资比例）未分配利润=被合并方报表数据对所有者的分配等=被合并方报表数据少数股东损益＝归属于母公司的净利润×投资比例内部债权债务抵消分录及数据来源借：应付账款贷：应收账款其他债权债务抵消分录与此类似坏账准备抵消先抵期初数借：应收账款贷：未分配利润-年初然后抵消期初数与期末数的差额借：应收账款贷：资产减值损失应收账款＝（应收账款余额－上年末应收账款余额）×坏账准备率合并报表操作流程合并前各公司需要做的工作各公司

计算核对：资产负债表、利润表、内部债权债务明细表、内部销售明细表；注意核对；利润表同资产负债表的勾稽关系；母公司：

检查投资数据是否正确，计算核对

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