房屋拆迁、转让涉税解析-卢前秀课件

内容简介

一、前言二、转让过程涉及的相关税费三、收入的规定四、有关扣除的规定五、应纳税额计算的规定六

、征收管理的规定一、前言特点：税种复杂、税负公平、税基计算分税种不同、对个人和企业纳税方法不同。对政策的理解容易混淆。具体操作性差，特别是企业转让有关土地增值税和企业所得税的规定。作用：组织收入、调节经济二、转让过程涉及的相关税费（一）、转让方1、营业税：2、个人（企业）所得税：3、土地增值税：4、印花税：（二）、受让方1、契税：2、印花税：非住房收入1、营业税收入确定《营业税暂行条例》第七条《营业税实施细则》第二十条2、土地增值税收入的确定

《土地增值税条例》第九条(三)项五、应纳税额的计算（一）、营业税及附加1、一般规定营业税暂行条例第四条\第五条实施细则第十三条2、营业税特殊规定

①个人转让：财政部、国家税务总局《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》财税2011、12号第一普通住宅需符合以下标准：小区建筑容积率在1.0以上(含1.0)单套建筑面积在144平方米以下(含144平方米)实际成交价格低于公布的同一范围土地上住房平均交易价格1.4倍以下②单位转让：A、四川省地方税务局转发《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知的通知》川地税发2010、48号第一、B、财政部国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》财税2003、第16号(二十)

C、国家税务总局《关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》国税函2009、520号③免税规定：国家税务总局《关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为》国税函2008、277号

④国家税务总局《关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》国家税务总局公告2011年第47号2、土地增值税特殊规定

（1）转让旧房准予扣除项目的计算A、财政部国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》财税2006、21号

二条四川省地方税务局四川省财政厅转发财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知的通知川地税发2006、67号一条

B、国家税务总局《关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函2010、220号第七条

（2）自行转让房地产的征免税问题中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则财法1995、6号第十一条财政部国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》财税2006、21号第四条（3）土地增值税核定征收率

成都市地方税务局成都市财政局《关于土地增值税有关问题的公告

》公告2011年第1号

第二条(4)财政部国家税务总局财税2008、137号第三条对个人销售住房暂免征收土地增值税。

（三）、个人（企业）所得税1、企业所得税：国家税务总局（1）关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2010年第19号一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。（2）关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知国家税务总局国税函2009.118号2、个人所得税财政部国家税务总局住房和城乡建设部《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》财税2010.94号成都市地税局成地税函〔2006〕179号个人所得税核定征收为1%（五）、契税1、暂行条例及细则规定2、特殊规定财政部国家税务总局《关于首次购买普通住房有关契税政策的通知》财税2010.13号

财政部国家税务总局住房和城乡建设部《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》财税2010.94号第六章

有关征收管理的规定一、一般规定（一）营业税征管:营业税纳税地点暂行条例：第十四条营业税纳税地点：

（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

营业税实施细则：第二十六条按照条例第