2023年税务师《财务与会计》考前密押预测五套卷之（一）含解析

PAGEPAGE12023年税务师《财务与会计》考前密押预测五套卷之（一）含解析一、单选题1.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A、信用证存款B、备用金C、信用卡存款D、银行本票存款答案：B解析：备用金应该通过“其他应收款”来核算。2.宏发公司股票的β系数为1.5，无风险利率为4%，市场上所有股票的平均收益率为8%，则宏发公司股票的必要收益率应为（）。A、4%B、12%C、8%D、10%答案：D解析：R=Rf+β×（Rm-Rf）=4%+1.5×（8%-4%）=10%。3.(2012年)下列不属于稀释性潜在普通股的是（）。A、配股增加的股份B、可转转换公司债券C、认股权证D、股份期权答案：A解析：稀释性潜在普通股主要包括可转换公司债券、认股权证和股份期权。配股会增加发行在外的股数，不属于稀释性潜在普通股，配股会影响基本每股收益。4.下列各项中，属于某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映投入与产出的关系的是（）。A、连环替代法B、相关比率C、构成比率D、效率比率答案：D解析：效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。5.企业将附有追索权的商业承兑汇票向银行办理贴现，此事项符合（）的会计信息质量要求。A、重要性B、相关性C、实质重于形式D、及时性答案：C解析：从法律形式看，附追索权的贴现形式上是将票据出售给了银行，而实质是以票据质押向银行借款，体现了实质重于形式的质量要求。6.(2015年)下列企业因担保事项涉及诉讼情况的表述，正确的是（）。A、法院尚未判决，而且企业败诉可能性大于胜诉可能性，但如果损失金额不能合理估计，则不应确认预计负债B、企业已被判决败诉，但正在上诉的，不应确认预计负债C、法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉可能性，应将对外担保额确认为预计负债D、因法院尚未判决，企业没有必要确认负债答案：A解析：选项B，应根据企业已判决的金额确认预计负债；选项C，企业应根据合理估计的损失金额确认预计负债，而不是担保额；选项D，企业要根据合理估计损失金额确认预计负债。7.企业在确认预计负债时，其中的条件之一是“该义务的履行很可能导致经济利益流出企业”，其很可能是指发生的可能性为（）。A、大于5％但小于或等于50％B、大于50％但小于或等于95％C、大于95％但小于100％D、大于0但小于或等于5％答案：B解析：A选项属于“可能”，选项B属于“很可能”，C选项属于“基本确定”，D选项属于“极小可能”。8.下列关于租赁筹资特点的表述，错误的是（）。A、获得所需设备速度快B、筹资的限制条件较少C、资本成本较低D、财务风险小答案：C解析：租赁的筹资特点有：（1）无须大量资金就能迅速获得资产；（2）财务风险小，财务优势明显；（3）筹资的限制条件较少；（4）能延长资金融通的期限；（5）资本成本负担较高。9.甲公司2×18年11月10日与乙公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为80万元，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年对此项维修合同应确认的劳务收入为（）万元。A、80B、50C、56D、35答案：C解析：完工进度＝35/（35＋15）×100%＝70%，甲公司2×18年应确认的收入＝80×70%＝56（万元）。10.（2015年）下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是（）。A、企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项B、银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知C、企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续D、银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知答案：D解析：银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知，说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务，应调增银行存款日记账账面余额。选项D正确。11.(2014年)涉及补价的情况下，下列具有商业实质的资产交换属于非货币性资产交换的是()。A、支付的补价占换入资产的公允价值的比例不高于25%B、支付的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%C、收到的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%D、收到的补价占换入资产的公允价值的比例不高于25%答案：C解析：确定涉及补价的资产交换是否为非货币性资产交换时，收到补价的企业，应当按照收到的补价占换出资产公允价值（或换入资产公允价值加上收到的补价之和）的比例低于25%（不含25%）确定；支付补价的企业，应当按照支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和（或换入资产公允价值）的比例低于25%（不含25%）确定。12.(2016年)甲公司系增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元(符合抵扣条件)。另发生运杂费5万元，途中保险费用5万元。原材料运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗5公斤，实际入库195公斤，则该原材料入账价值和单位成本分别为()。A、110.00万元、0.56万元/公斤B、107.25万元、0.56万元/公斤C、110.00万元、0.55万元/公斤D、107.25万元、0.55万元/公斤答案：A解析：原材料入账价值=100+5+5=110（万元），合理损耗计入材料入账价值；单位成本=110/195=0.56（万元/公斤），选项A正确。13.对于以人民币作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的是（）。A、以银行存款100万美元购入一台机器设备B、以12万元人民币存款兑换美元C、以人民币存款支付境外分支机构的高级管理人员薪金D、为建造一项固定资产借入专门借款2000万美元答案：C解析：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等。选项C，以人民币结算的境外业务不属于外币交易。14.2019年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A、3700B、3800C、3850D、4000答案：D解析：借：固定资产4000（原投资性房地产账面余额）投资性房地产累计折旧200投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧200固定资产减值准备10015.企业向职工发放的货币性福利，在实际支付时应做的会计处理是（）。A、借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目C、借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目D、借记“职工奖励及福利基金”科目，贷记“库存现金”科目答案：A解析：计提福利：借：管理费用、生产成本等贷：应付职工薪酬实际支付：借：应付职工薪酬贷：银行存款16.（2014年）2013年1月1日，甲公司购入乙公司于2012年1月1日发行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，次年年初付息、到期一次还本的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算。实际支付价款509500元（包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元），购买债券时的市场实际利率为7%；2013年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元，则2013年12月31日该债券的摊余成本为（）元。A、475935B、475500C、479500D、483065答案：D解析：2013年12月31日，以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=（509500-30000）×（1+7%）-500000×6%=483065（元）。17.企业购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付的价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利计入（）。A、投资收益B、交易性金融资产C、应收股利D、银行存款答案：C解析：购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付的价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利，应记入“应收股利”科目，单独核算。18.下列关于股票回购的说法中，不正确的是（）。A、股票回购容易导致公司操纵股价B、股票回购不改变公司的资本结构C、股票回购可减少流通在外的股票数量，提高每股收益D、股票回购容易造成资金紧缺，资产流动性变差，影响公司的后续发展答案：B解析：股票回购是指上市公司出资将其发行在外的普通股以一定价格购买回来予以注销或作为库存股的一种资本运作方式，股票回购会导致所有者权益总额的减少，从而改变公司的资本结构。19.甲公司2020年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为20000万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为19465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。不考虑发行费用等其他因素的影响，甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（）万元。A、0B、534.60C、1267.3D、19800答案：B解析：甲公司2020年1月1日发行债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额=债券面值20000-负债成分的公允价值19465.40=534.60（万元）。附相关会计分录：借：银行存款20000应付债券——可转换公司债券（利息调整）534.6贷：应付债券——可转换公司债券（面值）20000其他权益工具534.620.(2017年)甲公司某零件年需要量18000件，每次订货成本20元，单位变动储存成本每件0.5元。按照经济订货量进货，则下列表述中错误的是（）。A、总订货成本300元B、每次订货的相关总成本为900元C、年订货次数15次D、经济订货量为1200件答案：B解析：根据题中资料，经济订货批量==1200（件），选项D正确；年订货次数=18000/1200=15（次），选项C正确；总订货成本=15×20=300（元），选项A正确；每次订货的相关总成本=600（元），选项B错误。21.企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。A、其他业务收入B、资本公积C、盈余公积D、营业外收入答案：D解析：对于企业确实无法支付的应付账款，处理是：借：应付账款贷：营业外收入22.下列各项经济业务的会计处理，体现“实质重于形式”这一会计信息质量要求的有（）。A、对无形资产计提减值准备B、固定资产采用加速折旧法计提折旧C、对商品控制权转移的判断D、对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备答案：C解析：对商品控制权转移的判断，体现“实质重于形式”的信息质量要求；选项ABD符合谨慎性信息质量要求。23.(2013年)甲公司现有长期债券和普通股资金分别为1800万元和2700万元，其资本成本分别为10%和18%。现因投资需要拟平价发行年利率为12%的长期债券1200万元，筹资费用率为2%；预计该债券发行后甲公司的股票价格为40元/股，每股股利预计为5元，股利年增长率预计为4%。若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后甲公司的加权资本成本是（）。A、12.65%B、12.91%C、13.65%D、13.80%答案：B解析：新发行债券的资本成本=12%×（1-25%）/（1-2%）=9.18%，由于股票同股同酬，所以都按新股票资本成本计算，所以发行债券后股票的资本成本=5/40+4%=16.5%，债券发行后甲公司的资本总额=1800+2700+1200=5700（万元），债券发行后甲公司的加权资本成本=10%×（1800/5700）+9.18%×（1200/5700）+16.5%×（2700/5700）=12.91%。24.已知某种证券收益率的标准差为0.2，当前的市场组合收益率的标准差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是（）。A、0.04B、0.16C、0.25D、1.00答案：A解析：协方差=相关系数×证券资产收益率的标准差×市场组合收益率的标准差=0.5×0.2×0.4=0.04。25.（2013年）甲公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2011年初“坏账准备”账户的贷方余额为4800元；2011年因乙公司宣告破产，应收11700元货款无法收回，全部确认为坏账；2011年应收款项借方全部发生额为324000元、贷方全部发生额为340000元。2012年收回已核销的乙公司的欠款5000元；2012年应收款项借方全部发生额为226000元、贷方全部发生额206000元。甲公司2012年末应计提坏账准备（）元。A、－5000B、－4000C、4000D、5000答案：B解析：甲公司2011年应该计提的坏账准备＝80000×5%＋6900＝10900（元）甲公司2012年末应计提坏账准备＝100000×5%－（4000＋5000）＝－4000（元）26.下列关于风险矩阵的表述中，错误的是（）。A、风险矩阵，是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险绘制在矩阵图中，展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法B、企业应用风险矩阵工具方法，一般按照绘制风险矩阵坐标图（包括确定风险矩阵的横纵坐标、制定风险重要性等级标准、分析与评价各项风险、在风险矩阵中描绘出风险点），沟通报告风险信息和持续修订风险矩阵图等程序进行C、风险矩阵坐标，是以风险发生可能性为横坐标、以风险后果严重程度为纵坐标的矩阵坐标图D、企业可根据风险管理精度的需要，确定定性、半定量或定量指标来描述风险后果严重程度和风险发生可能性答案：C解析：风险矩阵坐标，是以风险后果严重程度为横坐标、以风险发生可能性为纵坐标的矩阵坐标图。选项C错误。27.下列各项中，不属于存货储存成本的是（）。A、存货仓储费用B、存货破损和变质损失C、存货储备不足而造成的损失D、存货占用资金的应计利息答案：C解析：储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等。选项C属于缺货成本。28.下列关于以摊余成本计量的金融资产减值的表述中，错误的是（）。A、企业应当在资产负债表日计算金融资产预期信用损失B、该金融资产的减值准备一经计提不得转回C、预期信用损失大于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值损失D、预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值利得答案：B解析：预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，说明减值恢复，企业应当将其差额确认为减值利得。29.在下列事项中，不会引起实收资本或股本发生增减变动的是（）。A、债务转为股本B、将盈余公积转增资本C、实际发放股票股利D、回购库存股答案：D解析：选项D，借记“库存股”，贷记“银行存款”，不影响实收资本或者股本的金额。选项A：借：应付账款等贷：股本资本公积——股本溢价投资收益选项B：借：盈余公积贷：实收资本选项C：借：利润分配——转作股本的普通股股利贷：股本选项D：借：库存股贷：银行存款30.某公司2019年度营业收入为1800万元，净利润90万元，发放股利36万元，金融资产为10万元，预计2020年营业收入为2000万元，预计营业净利率和股利支付率与2019年保持一致，不打算动用金融资产，准备从外部借款和增发新股，借款利息率为10%，从外部借款部分每年需要支付利息20万元，同时按每股4元发行25万股股票。采用销售百分比法确定2020年的资金需求量为（）万元。A、280B、300C、360D、370答案：C解析：借款筹集的资金=20/10%=200（万元），发行股票筹集的资金=4×25=100（万元），增加的留存收益=2000×（90/1800）×（1-36/90）=60（万元），资金需求量=200+100+60=360（万元）。31.甲公司系增值税一般纳税人，2019年5月购入丙材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元；从外地购入时发生装卸费用10万元（不含税），丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为（）万元A、499.8B、537.8C、494.8D、448.8答案：A解析：运输途中发生的合理损耗计入存货成本，非正常损耗应从存货成本中扣除，所以最终实际入库的材料应按98吨计量，甲公司该批丙材料的入账价值=（500+10）/100×98=499.8（万元）。32.甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价65000同元，已计提折旧13000元。烧毁电机的成本为12000元，购买新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的入账价值为（）元。A、52000B、58000C、60400D、62800答案：C解析：安装完成后该套设备的入账价值=（65000-13000）-（12000-13000×12000/65000）+18000=60400（元），选项C正确。33.随同产品出售且不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（）科目中。A、其他业务成本B、销售费用C、管理费用D、其他应收款答案：B解析：随同产品出售且不单独计价的包装物，其成本转入“销售费用”科目；随同产品出售且单独计价的包装物，其成本转入“其他业务成本”科目。34.甲公司于20×8年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5％，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元，支付发行费用120万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4％。20×9年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。A、308008.20B、308026.20C、308316.12D、308186.32答案：D解析：20×8年1月1日，应付债券的入账价值＝313347－120＝313227（万元）；20×8年年末，应付债券的账面价值＝313227×（1＋4％）－300000×5％＝310756.08（万元）；20×9年年末，应付债券的账面价值＝310756.08×（1＋4％）－300000×5％≈308186.32（万元）。20×8年1月1日借：银行存款313227贷：应付债券——面值300000——利息调整1322720×8年12月31日借：财务费用（313227×4％）12529.08应付债券——利息调整2470.92贷：应付利息（300000×5％）1500020×9年12月31日借：财务费用（310756.08×4％）12430.24应付债券——利息调整2569.76贷：应付利息（300000×5％）1500035.某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入40万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用的企业所得税税率为25%，则该项投资的投资回报率为（）。A、42.0%B、42.5%C、43.5%D、44.0%答案：D解析：第1至4年经营期现金流量=40×（1-25%）-15×（1-25%）+（50-5）/5×25%=21（万元）第5年的现金净流量=21+5=26（万元）年均现金净流量=（21×4+26）/5=22（万元）投资回报率=22/50×100%=44%。36.下列各种筹资方式中，不属于长期筹资的是（）。A、吸收直接投资B、保理业务C、租赁D、发行股票答案：B解析：长期筹资，是指企业筹集使用期限在1年以上的资金。长期筹资通常采取吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、租赁等方式。短期筹资，是指企业筹集使用期限在1年以内的资金。短期筹资经常利用商业信用、短期借款、保理业务等方式来筹集。37.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A、将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B、对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C、企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权，在满足确认条件时，仍应确认收入D、对无形资产计提减值准备答案：C解析：选项A，为正常的会计处理，未体现实质重于形式；选项B和D，体现了谨慎性原则；选项C，商品已经售出，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权时，该权利通常不会对客户取得对该商品的控制权构成障碍，在满足收入确认的其他条件时，企业确认相应的收入。38.在下列事项中，不会引起实收资本或股本发生增减变动的是（）。A、债务转为股本B、将盈余公积转增资本C、实际发放股票股利D、回购库存股答案：D解析：选项D，借记“库存股”，贷记“银行存款”，不影响实收资本或者股本的金额。选项A：借：应付账款等贷：股本资本公积——股本溢价投资收益选项B：借：盈余公积贷：实收资本选项C：借：利润分配——转作股本的普通股股利贷：股本选项D：借：库存股贷：银行存款39.甲公司系增值税一般纳税人，2019年6月购入丙材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元；从外地购入时发生装卸费用10万元（不含增值税），丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为（）万元。A、499.8B、537.8C、494.8D、448.8答案：A解析：运输途中的合理损耗应计入存货成本，甲公司该批丙材料的入账价值=（500+10）/100×98=499.8（万元）。选项A正确。40.对于以人民币作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的是（）。A、以银行存款100万美元购入一台机器设备B、以12万元人民币存款兑换美元C、以人民币存款支付境外分支机构的高级管理人员薪金D、为建造一项固定资产借入专门借款2000万美元答案：C解析：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等。选项C，以人民币结算的境外业务不属于外币交易。多选题1.下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（）。A、持有期间被投资单位宣告分派的现金股利B、资产负债表日发生的公允价值变动C、取得时支付的交易费用D、出售时公允价值与其账面余额的差额E、取得时价款中包含的已到付息期尚未领取的利息答案：ACD解析：选项B借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，借贷双方均不通过“投资收益”科目核算。选项E应计入“应收利息”。2.(2017年)下列企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况指标的有（）。A、资产现金回收率B、应收账款周转率C、不良资产比率D、总资产报酬率E、总资产周转率答案：ABCE解析：本题考查的知识点是综合绩效评价指标。企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标进行评价，主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。总资产报酬率是评价企业盈利能力状况的基本指标。3.下列关于存货清查的会计处理中，正确的有（）。A、盘盈或盘亏的存货如在期末结账前尚未经批准，应在对外提供的财务报表中先按规定进行处理B、盘盈的存货经批准后应计入营业外收入C、因管理不善原因造成盘亏的存货应计入管理费用D、因自然灾害造成非正常损失的存货应计入管理费用E、盘亏的存货应将其相应的增值税进项税额转出答案：AC解析：盘盈的存货应该冲减企业的管理费用，选项B错误；因自然灾害等原因造成的存货毁损，应该计入营业外支出，选项D错误；企业盘亏的存货，如果是自然灾害等原因造成的，其进项税额不需要转出，选项E错误。4.对企业外购或自行建造的投资性房地产的会计处理中，表述正确的有（）。A、无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量投资性房地产，均应按照成本进行初始计量B、采用公允价值模式进行后续计量投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出E、无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量投资性房地产，期末出现减值迹象时，均应计提减值损失答案：ACD论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照成本进行初始计量，选项B不正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产，后续计量不计提减值损失，选项E不正确。5.下列项目中，应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有（）。A、为外单位加工修理的代修品B、已取得发票尚未验收入库的原材料C、周转使用的材料D、已验收入库但尚未取得发票的原材料E、工程储备的材料答案：ABCD解析：选项E，工程物资不是企业为日常生产经营活动所持有的，不应在资产负债表“存货”项目中反映。6.甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2×17年年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2×18年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有（）。A、2×17年应抵销信用减值损失200万元B、2×17年应抵销递延所得税资产50万元C、2×18年应抵销应付账款6800万元D、2×18年应抵销信用减值损失340万元E、2×18年应抵销递延所得税资产140万元答案：ABC解析：选项D，应抵销信用减值损失＝（6800－4000）×5%＝140（万元）；选项E，应抵销递延所得税资产＝6800×5%×25%＝85（万元）。2×17年的抵销分录如下：借：应付账款4000贷：应收账款4000借：应收账款——坏账准备（4000×5％）200贷：信用减值损失200借：所得税费用50贷：递延所得税资产（200×25％）502×18年的抵销分录如下：借：应付账款6800贷：应收账款6800借：应收账款——坏账准备（6800×5％）340贷：未分配利润——年初200信用减值损失140借：未分配利润——年初50所得税费用35贷：递延所得税资产（340×25％）857.（2018年）下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有（）。A、调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等B、调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行C、银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据D、调节后的银行存款余额,反映了企业可以动用的银行存款实有数额E、对于未达账项,需要进行账务处理答案：BD解析：对于未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调节，调节后，若无记账错误，双方调整后的银行存款应该相等，调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有错误，须进一步查对，更正错误的记录，选项A错误，选项B正确；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账依据，选项C错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项D正确；对于未达账项，无需进行账务调整，待结算凭证收到后再进行账务处理，选项E错误。8.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，乙公司发生下列业务时，可能引起甲公司借记“长期股权投资”科目的有（）。A、收到股票股利B、宣告分派现金股利C、提取盈余公积D、发现以前年度重大会计差错并按规定调整增加前期留存收益E、实现净利润答案：DE解析：选项AC，甲公司不做账务处理；选项B，甲公司应贷记“长期股权投资——损益调整”科目。9.下列属于利润最大化和每股收益最大化共同缺点的有（）。A、没有考虑利润实现时间B、没有考虑货币时间价值C、没有考虑风险问题D、没有反映创造的利润与投入资本之间的关系E、可能导致企业财务决策短期化的倾向答案：ABCE解析：利润最大化存在以下缺点：①没有考虑利润实现时间和资金时间价值；②没有考虑风险问题；③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；④可能导致企业财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展。利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，它反映了所创造利润与投入资本之间的关系。但是每股收益最大化并不能弥补利润最大化目标的其他缺陷。10.（2018年）下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A、资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备B、融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入C、租入固定资产（除短期租赁和低价值租赁）同时确认使用权资产和租赁负债D、期末存货按成本与可变现净值孰低计量E、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，采用追溯调整法进行调整答案：BCE解析：谨慎性要求企业不应高估资产及收益、低估负债及费用，所以选项A和D符合谨慎性的原则；选项B、C和E，不体现谨慎性的会计信息质量要求。11.风险反映了收益的不确定性，下列各项中，衡量风险的指标主要有（）。A、期望值B、方差C、标准差D、标准离差率E、预期收益率答案：BCD解析：资产的风险是资产收益率的不确定性，其大小可用资产收益率的离散程度来衡量。衡量风险的指标主要有收益率的方差、标准差和标准离差率等。所以选项B、C、D正确。12.(2014年)企业摊销无形资产时，可能借记的会计科目有（）。A、在建工程B、制造费用C、其他业务成本D、营业外支出E、管理费用答案：ABCE解析：企业摊销无形资产会按照受益对象进行分配，计入成本费用科目，不记入“营业外支出”科目，选项D错误。13.甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2019年1月1日购入，其初始投资成本为4000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为300万元，甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本，甲公司2019年度实现的利润总额为10000万元，权益法核算确认的投资收益为400万元（乙公司除净利润外，无其他权益变动），甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A、2019年12月31日长期股权投资的账面价值为4400万元B、2019年度所得税费用为3400万元C、2019年度应交所得税为2500万元D、2019年度应交所得税为2400万元E、长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债答案：AD解析：2019年12月31日长期股权投资的账面价值=4000+400=4400（万元），选项A正确；2019年度应交所得税=（10000-400）×25%=2400（万元），选项C错误，选项D正确；权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，则长期股权投资账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，所以所得税费用也为2400万元，选项B和E错误。14.下列指标中，不能反映企业经济增长状况的指标有（）。A、营业利润增长率B、全部资产现金回收率C、资本积累率D、总资产报酬率E、应收账款周转率答案：BDE解析：全部资产现金回收率是反映企业获取现金能力的比率；总资产报酬率是反映企业盈利能力的比率；应收账款周转率是反映企业资产质量状况的比率。15.有关企业价值最大化财务管理目标的表述中，正确的有（）。A、要以企业的长远利益来衡量B、考虑了资金的时间价值C、考虑了风险因素D、能克服企业在追求利润上的短期行为E、企业价值容易衡量答案：ABCD解析：以企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作。再者，对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。所以选项E不正确。16.（2014年）下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的有（）。A、利润最大化不能反映企业财富的增加B、利润最大化和股东财富最大化都未考虑风险因素C、企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D、股东财富最大化和企业价值最大化都能规避管理层追求利润的短期行为E、企业价值最大化用价值代替价格，避免了过多受外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为答案：CDE解析：选项A，以利润最大化作为财务管理目标的主要原因之一是利润代表了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加；选项B，股东财富最大化考虑了风险因素。17.下列有关合并财务报表的编制程序表述中，正确的有（）。A、统一母子公司的会计政策、会计期间B、设置合并工作底稿C、将母公司与纳入合并范围的子公司的报表数据过入合并工作底稿，并进行加总D、编制调整分录和抵销分录，将母子公司的内部交易进行抵销处理E、计算合并财务报表各项目的合并数额答案：BCDE解析：选项A是编制合并财务报表前的准备工作。合并财务报表编制程序大致如下：（1）设置合并工作底稿；（2）将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表及所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，计算得出个别资产负债表、个别利润表及个别所有者权益变动表各项目合计数额；（3）编制调整分录与抵销分录，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务对个别财务报表有关项目的影响进行调整抵销处理；（4）计算合并财务报表各项目的合并数额；（5）填列合并财务报表。18.企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（）。A、有价证券报酬率B、全年现金需求总量C、一次转换成本D、现金持有量E、现金的短缺成本答案：ABCD解析：根据存货模式，持有现金总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2×有价证券报酬率+全年现金需求总量/现金持有量×每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本，选项A、B、C、D正确。19.下列关于费用与损失的表述中，正确的有（）。A、费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出B、费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C、费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D、企业发生的损失在会计上应计入营业外支出E、损失是由在企业非日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出答案：BE解析：费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益总流出，选项A错误；费用和损失都可能计入企业的当期损益，选项C错误；企业发生的损失在会计上可能记入的科目有“营业外支出”、“其他综合收益”等，选项D错误。20.租赁发生变更，将租赁变更作为一项单独的租赁进行会计处理需同时满足的条件有（）。A、该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围B、该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权且基于同一商业目的C、增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当D、增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格取决于尚未履行合同部分的履行情况E、增加的对价与租赁期限延长部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当答案：ACE解析：租赁发生变更且同时符合下列条件的，承租人应当将该租赁变更作为一项单独租赁进行会计处理：（1）该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围或延长了租赁期限；（2）增加的对价与租赁范围扩大部分或租赁期限延长部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。不定项选择（总共4题）1.某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中：发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行；发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股；发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％，公司债券、优先股、普通股的筹资费率分别为2％、3％、4％。另外，以留存收益筹资400万元。假设企业发行股票价格与市场相等。公司所得税税率为25％。根据上述资料，回答下列问题：公司优先股票筹资的资本成本为（）。A、5.50％B、12.37％C、19.30％D、19.90％答案：B解析：优先股票筹资的资本成本＝100×12％/[100×（1－3％）]＝12.37％2.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2020年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2020年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2021年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2020年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）2020年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。要求：假定不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题。甲公司2020年度递延所得税资产的发生额为（）万元。A、12B、20C、32D、0答案：A解析：事项（1），固定资产的账面价值=600-200=400（万元），计税基础=600-120=480（万元），资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异80万元（480-400），应确认递延所得税资产=80×15%=12（万元）。3.S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报