基础-全讲义整章16zksj lsnjc本章属于比较重要的考试章节最近4年6套真题考查了10个考点

第一计概

本章考情分1单选题2014（I（1）2014（卷Ⅱ（1）2单选题2015（I（1）2015（卷Ⅱ（1）2多选题2015（I（1）2015（卷Ⅱ（1）44.审计业务的关单选题2014（I（1）2014（卷Ⅱ（1）2单选题2014（I（1）2014（卷Ⅱ（1）3多选题27.认定单选题2014（I（1）2014（卷Ⅱ（1）2单选题1单选题多选题2015（I（2）2015（II（1）5单选题2015（I（1）22016年主要变考点第一节审计的概念与保证财务报表审计是指会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证以积极方（1.2图1- 图1-2会计师和审计的用审计报告的定义、作用、基本要素以及参考格式举例，在《审计》第十九章展开。 【答案】使用者的需求（B；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度（A（C。D。【补充】会计师业务：鉴证业务与相关服务，，审计属于合理保证的鉴证业务会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受审阅属于有限保证的鉴证业务会计师将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受【（22.6）为审计客户提供非鉴证业务 【答案】（A、C1.极方式对财务报表整体审计对财务报表整体审阅意见，提供据，收集程序包括检查记录过程获取充分适当的收3.所需量4.ABC务状况以及2015【】详见2016年（1.5）审计风险模型ABC201512312015随堂练第二节审计要1-4审计业务五要素1-4，审计业务五要素具体包括：A：使用者，其中，最的是会计师。BC：审计（图1-4的D：会计师依照“企业会计准则”这把“尺子结合被审不存在重大错报的审计。E： 【答案】“““的保证程度相适应（C。【《中国会计师鉴证业务基本准则【考点二】审计业务的关系（重点图1-5审计业务关系，审计业务之间的关系是会计师对由被审计单位管理层（图1-5的责任方）负 ，（二）会计1.会计师的责，如果审计务涉及特殊知和技能出了会师的能力会计师以利用家协助执审计业务在这种况下会计师当确信包专家在的项目整体己备执行该项审计业务所需的知识和技能，并充分参与该项审计业务和了解专家所承担的工作。，与责任方（管理层和治理层）相关的责任（新设计、执行和必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的向会计师提供必要的工作条件包括允许会计师接触与编制财务报表相第二节审计要【考点二】审计业务的关系（重点1】某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层负责编制的财【例2】一家企业的管理人员（预期使用者）可能聘请会计师对该企业的全资 如果审计业务服务于特定的使用者或具有特殊目的会计师可以很容易地识别预期共同利益的主要利益相关者会计师应当根据的规定或与委托人签订的协议识，例如会计师为ABC提供财务报表审计服务，其审计报告的收件人“ABC全体股东。，【例•2014•卷I、卷Ⅱ•单选题】下列有关财务报表审计业务关系的说法中，错误的是（【考点】审计业务关【答案】【例•2011•单选题•修订】在确定审计业务的关系时，下列有关责任方的说法中，会计师认为错误的是（【考点】审计业务关系的责任【答案】的财务报表日的财务状况以及该年度的经营成果、现金流量负责（D。【考点三】财务报表（略“可靠性：可靠的标准能够使能力相近的会计师在相似的业务环境中，对鉴证【提示】会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，【例•2015•卷Ⅱ•多选题】会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适 ，对于公开发布的标准会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标，【答案】【解析】会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准（D。（审计测试流程审计还可能包括从其他来源获取的信息以前审计中获取的信息（前提是会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，； 【考点】审计五要审计要【答案】【解析】在某些情况下，信息的缺乏（如管理层提供会计师要求的）本身也构成审计，可以被会计师利用（选项D错误。【例•2012•单选题】下列关于审计的说法中，错误的是 审计【考点】审计五要审计要【答案】所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息（选项B。【考点六】审计报告（略1-4第三节审计目册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制审计 表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制审计意见【答案】（1）A（2）审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（D【考点二】认定（重点认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，会计师将其（明确或隐例如：甲公司资产负债表（1231）所列示的期末存货项目（金额）10001000不是“虚。1000 “，图1-6管理层的认定和会计师的再认恰当的表达，会计师则根据管理层认定的“不恰当”的表达确定财务报表错报的类截止：和事项已记录于正确的会计期间分类：和事项已记录于恰当的账户 【答案】，随堂练第三节审计目【考点三】具体审计目标（重点图1-6管理层的认定和会计师的再认已记录的是真实已发生的确实已经记与和事项有关的金额及其他数已记录的是按正确金额反映接近于资产负债表日的记录于被审计单位记录的经过适当分P205，；记录的资产由被审计单位拥有或控P209，随堂练第三节审计目【考点三】具体审计目标（重点所有应当包括在财务报表中的披所有应当包括在财务报表中的披 如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，了准确性和计恰当的说明，了分类和可理解性目标如果已入账的销售是对确已发出商品、符合收入确认条件的的记录，但金额计算错误，了准确性目标，但没有发生目标【答案】【解析】选项A的事项需要对长期借款重分类调整，“分类和可理解性”目标。选项B的事项属于成本核算错报，“准确性和计价”目标。选项C事项需要对资产重分类调整，“分类和可理解性”目标。选项D的事项属于金额计算错误，“准确性”目标（D。检查发货单和销售的编号以及销售比较价格与上的价格、发货单与查阅所有权、购货合同、结算单和，图1-7认定、审计目标、审计程序与审计之间的关系【例•2010•单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，会计师认为最可 【答案】【解析】函证应收账款所获取的审计与财务报表日应收账款期末余额的存在认定最相关（选项C。在过时或周转缓慢的存货，会计师认为最可能证实的是（D.【答案】【解析】会计师通过询问生产和销售人员“存货的过时或周转缓慢”的“非财务信日期与记账日期，会计师认为最可能证实的是（ 【答案】【解析】会计师通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，其目的是为了获取营业收入是否提前确认入账或推迟确认入账的审计，营业收入入账是否存在跨期现象，与营业收入的“截止”认定最相关（C。第四节审计基本要【考点一】遵守审计准则（略【考点三】保持职业怀疑（重点（一）（二）职业怀疑要）（2会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的和解释，也不应轻易相信）相互的审计质疑相互的审计，在怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时会计师需要作出进一步，并确，审计中的、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化会计师不应依赖以，即使会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑 【考点】职业怀疑要【答案】、质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性（B。、审计过程中保持了职业怀疑但审计工作底稿仍然可以为会计师按照审计准则和相关法律的要求保持职业怀疑提供（选项C错误。（例如在审计过程中识别出的情况使会计师认为文件可能是的或文件中的某些信息已被篡改，则应当作出进一步，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪（D。【例•2015I、卷Ⅱ•单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（B．职业怀疑要求会计师质疑相互的审计的可靠性【考点】职业怀疑要【答案】【解析】职业怀疑是会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要其他表明可能存在舞弊的情况）保持警觉（B。好职业行为）中的客观和公正、独立性两项密切相关（D。在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时保持职业怀疑有助于会计师进一步以及是否还需执行的工作；有助于会计师审慎评价审计纠正仅获取最容易获取的审计，忽视存在相互的审计的偏向。保持职业怀疑有助于使会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性不会计是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕使会计师在怀疑文件可能是的或文件中的某些条款发生变动时，作出进一步。【例•2012•多选题】关于会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下 【答案】【解析】会计师在计划和执行审计工作时应当保持职业怀疑，不能以降低成本为目的保持职业怀疑有助于会计师恰当运用职业判断提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险（选项B。随堂练第四节审计基本要【考点四】合理运用职业判断（改写）道德要求（针对“右手）的框架下，会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适 ，（7.5；（1.3，18.1；得出职业判断总结并作出记录决策一贯性和稳定性，即同一会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一会计师针对相同的职业判断问题，在不（五）对职业判断作出适当记就决策结论与被审计单位的方式和时间。【例•2011•多选题】在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，会计师 【答案】（1）A（2）悉的事实和情况（B，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致（选项计风经济。财务报表层次重大错报风险难以界定于某类、账户余额和披露的具体认定；考虑的结果直接有助于会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安（2）会计师在各类、账户余额和披露认定层次获取审计，以便能够在审维持经营的流动匮乏、被审计单位处于夕阳行业等，可能影响多个认定的固有由于会计师通常并不对所有的、账户余额和披露进行检查，以及其他原 ）【答案】【解析】会计师错误使用审计程序产生的风险