房地产建安企业增值税申报培训

房地产建安企业增值税申报培训第1页/共55页目录Contents一般纳税人申报小规模纳税人申报增值税预缴申报010203第2页/共55页PAR01增值税预缴申报第3页/共55页增值税预缴申报国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第16号）国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第18号）第4页/共55页跨县（市）提供建筑服务房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税预缴申报出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产《增值税预缴税款表》第5页/共55页纳税人跨县（市）提供建筑服务；房地产开发企业预售自行开发的房地产项目；纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产；按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。增值税预缴申报第6页/共55页增值税预缴申报由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。第7页/共55页增值税预缴申报填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)预征率或征收率第8页/共55页增值税预缴申报填写本期收取的预收款（含税），包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用。房地产开发企业不需填写预征率3%第9页/共55页增值税预缴申报填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税)无需填写预征率或征收率第10页/共55页案例1（小规模纳税人异地预缴及申报）2018年5月，五指山市某建安企业（小规模纳税人）在三亚的老项目完工，取得安装服务收入20万。税务处理：应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+征收率）×3%在三亚预缴税款：200000÷1.03×0.03=5825.24元《增值税预缴税款表》怎么填？增值税预缴申报第11页/共55页增值税预缴申报案例2（一般纳税人预缴及申报）2018年5月，五指山市某建筑企业（一般纳税人）取得建筑收入50万（一般计税），支付分包款20万。税务处理：应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+适用税率）×2%在三亚预缴税款：（500000-200000）÷（1+10%）×2%=5454.54元《增值税预缴税款表》怎么填？第12页/共55页增值税预缴申报案例3（房地产企业预缴申报）2018年6月，某房地产开发公司预售A项目商品房（2016年12月取得《建筑工程施工许可证》），取得预收款8千万元。税务处理：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或者征收率）×3%在五指山市预缴税款：80000000÷（1+10%）×3%=2181818.18元《增值税预缴税款表》怎么填？第13页/共55页PART02小规模纳税人申报第14页/共55页纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。

第15页/共55页纳税人发生适用5%征收率应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第16栏数据一致。

第16页/共55页不包括适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额本栏填写本期发生适用5%征收率的不含税销售额。第17页/共55页增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第1栏”货物及劳务”列”本月数”X3%+第7栏”货物及劳务”列”本月数X3%第1栏”服务、不动产和无形资产”列”本月数”X3%+第4栏”服务、不动产和无形资产”列”本月数”X5%减征的增值税应纳税额。包含税控系统专用设备费用以及维护费、税控收款机、固定资产减征的增值税税额。第18页/共55页增值税减免税申报明细表增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

本表由享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人填写。小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏＞0，需要填写本表（主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。）。第19页/共55页案例演练第20页/共55页业务一：2018年第1季度销售钢材，开具普票80000元，另取得钢材运输费用20000元，如何填写增值税申报表？业务三：2016年第3季度取得本地建筑收入50万，支付分包款20万，自开增值税专用发票。并购买金税盘，取得航天信息公司开具的增值税普通发票所注明的价税合计金额为820元。业务二：2016年第2季度取得在三亚市的建筑服务收入103000元并开具普票，已在三亚预缴税款3000元。此外在本地的其他项目共取得收入206000元，在税务机关代开了专票，如何填写增值税申报表？例：五指山市A公司（建安企业）为小规模纳税人，2018年1-3季度发生以下业务，请逐一计算应纳增值税额并填写增值税申报表：第21页/共55页PART03一般纳税人申报第22页/共55页一般纳税人增值税申报表表二：本期进项税额明细固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表本期抵扣进项税额结构明细表表四：税额抵减情况表表五：不动产分期抵扣计算表表一：本期销售情况明细表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细主表1当期销售情况2当期进项情况3计算、记录表自2018年1月起，不再填写固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表、本期抵扣进项税额结构明细表。（国家税务总局2017年53号文）增值税减免税申报明细表营改增税负分析测算明细表第23页/共55页主表+表一本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。

主表

附列资料（一）第24页/共55页

主表

附列资料（一）本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第7列第1至5行之和主表+表一第25页/共55页

主表

附列资料（一）本栏“一般项目”列“本月数”≥《附列资料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和本栏“即征即退项目”列“本月数”≥《附列资料（一）》第9列第14、15行之和主表+表一第26页/共55页

主表

附列资料（一）本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第16、17行之和主表+表一第27页/共55页

主表

附列资料（一）本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第18、19行之和。

主表+表一第28页/共55页减免税明细表增值税减免税申报明细表

主表

本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。一般纳税人当期增值税纳税申报表主表第8栏“免税销售额”＞0；需要填写本表（主表第8栏“免税销售额”“本期数”和第23栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。）。第29页/共55页

主表

附列资料（一）本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）

主表+表一第30页/共55页

主表

附列资料（一）本栏“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第10列第6行+第14列第7行主表+表一第31页/共55页

主表

附列资料（二）本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（二）》第12栏“税额”

主表+表二第32页/共55页

主表

附列资料（二）本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（二）》第13栏“税额”

主表+表二第33页/共55页主表+表二

主表

表二《表二》第13栏“税额”=主表第14栏的“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”《表二》第12栏“税额”=主表第12栏的“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”第34页/共55页

主表

附列资料（一）

附列资料（二）本栏“一般项目”列“本月数”≤《附列资料（一）》第8列第1至5行之和+《附列资料（二）》第19栏主表+表一+表二第35页/共55页

主表

附列资料（一）本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）主表+表一第36页/共55页主表+表一

主表

附列资料（一）本栏“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第10列第14行+第14列第15行

第37页/共55页表三

附列资料（三）金融商品转让的负差不能跨年结转。本列第4行“6%税率的金融商品转让项目”“期初余额”年初首期填报时应填“0”“期初余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料（三）》第6列对应行次。“期初余额”=上期“期末余额”第38页/共55页表一+表三

附列资料（一）

附列资料（三）本列第5栏等于《附列资料（三）》第5列第3行与第4行之和第12列：营改增的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按《附列资料（三）》第5列“本期实际扣除金额”对应各行次数据填写；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。第39页/共55页表三+表一

附列资料（三）

附列资料（一）本列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列资料（一）》第11列第5栏营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料（一）》第11列第13a、13b行之和第40页/共55页表四+主表

附列资料（四）

主表纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在办理纳税申报时填写对应栏次。附列资料（四）第2-5栏第4列“本期实际抵减税额”和主表第28栏相对应第41页/共55页减免税明细表增值税减免税申报明细表

本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。一般纳税人当期增值税纳税申报表主表第8栏“免税销售额”＞0；小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏＞0；需要填写本表（主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。）。第42页/共55页案例演练第43页/共55页业务二：月初预售B项目商品房（老项目），取得预收款1050万元，已进行预缴申报，月底开具增值税普通发票。补开2016年5月已完营业税发票500万元。业务一：销售A项目商品房（该项目2017年1月取得《施工许可证》），取得售房收入2220万元，并开具增值税专用发票。业务三：销售C项目商品房（老项目），取得售房收入210万元，自开增值税普通发票。例：五指山市A房地产企业为一般纳税人，2017年10月发生以下业务，请逐一填写增值税申报表：业务四：购进建材一批，取得3张供货商开具的增值税专用发票并已认证，金额合计30万元，进项税额合计5.1万元。购买金税盘并支付技术维护费，取得航天信息公司开具的增值税专用发票所注明的价税合计金额为1万元。第44页/共55页一般纳税人进项抵扣-取得不动产·按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额，即60%部分税额。本栏=《表二》第10栏“税额”列。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，填写在本栏。本列数≤《表二》第23栏“税额”已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进项税额的，填写本栏。按规定本期用于构建不动产并适用分期抵扣的扣税凭证上注明的全部税额。本栏=《表二》第9栏“税额”列。第45页/共55页表二--不动产进项

表二纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。第46页/共55页表二--不动产进项

表二购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在本栏。第47页/共5