第十三章习题

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一、判断题

1.注册会计师要检查红字专用发票的开具是否取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》（√）

2.所有装运单应连续编号，其中作废的装运单不应保存，应销毁。（×）

3.注册会计师对应收账款只能以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。（×）

4.注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据说明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。（√）

5.对销售单预先连续编号，不能防止销货后忘掉登记入账，但可防止重复记账。（×）6.分析应收账款的账龄，可以了解应收账款的可回收性，但无助于确定坏账准备计提是否充分。（×）

7.对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确。（√）

8.假使对应收账款实施函证不能获取充分适当的审计证据，注册会计师应当实施替代审计程序。（√）

9.应收账款的询证函应有被审计单位签章和寄发。（×）

10.对于未曾发货却将销货交易登记入账的状况，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔，追查有无装运单及其他凭证。（√）二、单项选择题

1.应收账款函证的时间寻常为（）

A.被审计年度期初B.被审计年度其中

C.与资产负债表接近的时间D.在资产负债表日后适当的时间

2.若在销售总账、明细账中登记并未发生的销售，存在错误的管理层认定有（）A.发生B.完整性C.权利和义务D.分类

3.注册会计审查销售发票时，不需要核对的项目有（）A.相关的销售单B.相关的客户订货单C.相关的货运文件D.有关往来函件

4.注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了（）A.符合专业标准的要求B.确定应收账款能否收回

C.确定应收账款的真实性、正确性D.判定被审计单位入账的坏账损失是否适当5.销售与收款循环所涉及的财务报表项目不包括（）A.销售费用B.营业收入C.应缴税费D.所得税费用

6.假使分析程序说明主营业务收入比预算下降20%，注册会计师应（）A.表示保存看法B.怀疑财务报表中有错报

C.认为被审计单位经营绩差D.要求被审计单位在财务报表附注中说明7.开具销售发票的职能应归属于（）A.销售部门B.发运部门C.会计部门D.信用部门

8.审查应收账款的最重要的实质性程序是（）A.函证B.询问C.观测D.重新执行9.应收账款询证函的寄发应当由（）完成。A.客户B.客户的会计机构负责人C.注册会计师D.客户的律师10.应收账款询证函的签章应当是（）A.客户B.会计师事务所C.注册会计师D.客户的律师三、多项选择题

1.假使应收账款账龄分析表由客户提供，注册会计师应（）

A.弃之不用，重新独立编制B.验算其中的计算是否有错误

C.将分析表中的合计数与应收账款总账的余额相核对

D.从分析表所列项目中抽出样本与应收账款总账的余额相核对2.关于应收账款函证的回函的回收以下不正确的是（）A.直接寄给客户B.直接寄给会计事务所C.寄给客户或会计事务所均可

D.直接寄给客户，由客户转交会计事务所3.应收账款函证结果产生差异的原因可能是（）

A.一方或双方记账错误B.舞弊（虚列应收账款）C.被审计单位提取坏账准备D.双方登记入账的时间不同4.注册会计师应当采取以下措施对函证明施过程进行监控（）A.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关材料核对B.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对C.在询证函中指明直接向接收审计业务委托的会计事务所回函D.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

5.为了证明已发生的销售交易是否均已登记入账，无效的做法是（）A.只审查有关原始凭证B.只审查主营业务收入明细账

C.由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证D.由有关的原始凭证追查至主营业务收入明细账

6.注册会计师应选择如下项目作为应收账款的函证对象（）A.账龄较长的项目B.重大关联方交易C.可能存在争议的交易D.金额较大的项目

7.实施销售截止测试的三种方法是（）

A.以账簿记录为起点，追查至发票存根与装运单B.以销售发票为起点，追查至装运单与账簿记录C.以装运单为起点，追查至发票开具状况与账簿记录D.以顾客订单为起点，追查至装运单

8.对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为（）A.询证函发出是，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

B.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做出销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

C.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款9.销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（）A.客户订单B.销售单C.装运单D.贷项通知单四、案例分析题

1.注册会计师在审查风华长2023年1月份主营业务收入相关交易时，发现有以下问题：

（1）厂部领用本企业的产品30件，按成本价转账。成本100元/件，售价150元/件。

（2）对外销售积压材料，原材料成本为1600元，取得销售收入2000元，计入“主营业务收入〞账户。

（3）销售给大宇公司产品4500件，计450000元，已向银行办妥托收手续，但因款项未到，尚未作销售处理。

要求：指出该单位会计处理中是否存在错误，指出应调整主营业务收入的数额。2.华润公司于2023年12月31日委托信恒会计师事务所对公司2023年度的财务报表进行审计注册会计师李杰任该审计项目的负责人，决定对截至2023年12月31日的

应收账款进行函证。复函中有6家客户提出以下看法：

（1）本公司会计处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠余额20000元于2023年12月25日付讫。（3）大体一致（4）经查贵公司12月30日的第585号发票（金额为55000元）系目的地交货，本公司收货日期为2023年1月6日，因此，询证函所称12月31日欠贵公司账款之事与事实不符。（5）本公司曾于11月份预付货款17500元，足以抵付对账单中所列的款项（发票的金额为15000元）。（6）所购商品从未收到。

探讨：注册会计师针对客户复函中提出的看法，应当采取什么程序处理？3.A和B注册会计师对宇项股份有限公司2023年度财务报表进行审计。该公司2023年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的2023年度财务报表附注的部分内容见下表：主营业务收入和主营业务成本项目附注

主营业务收入品名2023年发生额X产品Y产品合计4000020000600002023年发生额4100020230610202023年发生额3800019000570002023年发生额338001901952819主营业务成本要求：假定附注内容中的上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，采用分析程序，找出附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。4.恒信会计师事务所对羽化公司2023年度的财务报表进行