土地储备资金会计核算办法试行

附件：土地储备资金会计核算办法（试行）总则第一条为了规范土地储备资金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《土地储备资金财务管理暂行办法》（财综[2007]17号）以及有关法律、行政法规的规定，制定本办法。第二条本办法适用于土地储备机构管理的土地储备资金。本办法所称土地储备资金是指土地储备机构按照国家有关规定征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发等所使用的资金。土地储备机构在持有储备土地期间临时利用土地取得的应上缴国库的零星收入，不在本办法规范范围内。第三条土地储备资金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和披露。土地储备资金应当独立于土地储备机构的固有财产及其管理的其他财产，实行分账核算。第四条土地储备资金的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度自公历1月1日起至12月31日止，季度、月份的起讫日期亦采用公历日期。第五条土地储备资金的会计核算主要以权责发生制为基础，对土地储备项目应进行成本核算。土地储备资金的会计记账采用借贷记账法。土地储备资金的会计核算应当遵循以下基本原则：（一）土地储备资金的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映土地储备资金的收支情况和土地储备项目的成本信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（二）土地储备资金的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。（三）土地储备资金的会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。第八条土地储备资金会计机构设置、会计人员配备、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，应当遵循《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号）、《会计档案管理办法》（财会字[1998]32号）及内部控制规范等相关法律、行政法规和制度。第九条本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。第十条本办法自2009年1月1日起施行。第二章会计科目及使用说明南第十一条良苗扣土地储备机构萝应当根据本办员法的规定设置纤和使用会计科羊目、编制会计寸凭证、登记会羞计账簿，对土笼地储备资金进握行会计核算。窝在不违反本办么法的前提下，偿土地储备机构恳可以根据核算贞和管理工作需顷要对明细科目默的设置作必要猫的补充。共第十二条昨呼粱会计科目名称核和编号递序狐号土歉番编香号眨始桃巡名称一、资产类奔1气1001拿逗绩肿库存现金司2加1002炉鹰吉尸银行存款诱3惯1003替则迷射零余额账户用设款额度候4膨1004遣企味睬财政应返还额若度荒5典1005独胸抢艇应收利息他6田1006爸箭拦枕预付工程款术7垂1007棋捎俩蹄其他应收款事8播1101锈狗乐门收储项目牙9葡1102允枯关尺待摊支出二、负债类景10养2001询烟崇夏短期借款零11援2002宾今咬秒应付利息匀12董2003弱甘早宾应付工程款锤13概2004处赢们绩应交税费各14荡2005没狂义芳其他应付款使15辉2101馒说床耀长期借款三、净资产类签16怀3001揉餐姻括土地储备资金四、收入类幅17虫4001养拉肾扎财政拨款收入掘18改4002沫泪肺狂其他收入五、支出类狭19许5001堤嫂秒仅交付项目支出袜第十三条愚匹纤会计科目使用叛说明归第扭100严1副号科肾目凑拖秋库存现金布一、本科目核汇算土地储备资喉金的库存现金瞧。眼二、现金的主盈要账务处理如狡下：扒（一）收到现已金时，借记本省科目，贷记有雹关科目。蒸（二）支付现衡金时，借记有原关科目，贷记超本科目。舅三、本科目应表设幸置羊“乒现金日记逝账革”学，由出纳人员买根据收、付款湖凭证，按照业职务发生顺序，网逐笔登记，每搬日终了，应计叼算当日的现金员收入合计数、厚现金支出合计帜数和结余数，通并将结余数与姜实际库存数进尿行核对，做到催账款相符。钟四、本科目期扰末借方余额，板反映土地储备话资金的库存现赛金数额。咸第亭100石2穴号科躺目兴忆站银行存款姨一、本科目核旬算土地储备资六金的银行存款屡。欲二、土地储备腔机构应严格按嗽照国家有关支员付结算办法的敏规定，办理土商地储备资金银笋行存款收支结蒸算。王三、银行存款胡的主要账务处鬼理如下：跟（一）收到财厚政部门拨入的兴土地储备资金锦时，借记本科撤目，贷赠记宾“役财政拨款收桥入摧”赴科目。底（二）从银行起提取现金时，淹借责记笔“乏库存现解金煤”那科目，贷记本禽科目。勾（三）收到的婆银行存款利息少收入，借记本池科目，贷瞧记钥“饶应收利修息菌”众、莫“崭其他收拘入唤”单等科目。般（四）支付银愁行存款时，借婚记泻“远收储项暗目易”御、穿“暑预付工程鞠款仪”霜、朵“煌应付利骨息搞”锐等科目，贷记帝本科目。凉四、土地储备捷机构应设揉置岗“伶银行存款日记渔账跃”注，由出纳人员陆根据收付款凭芹证，按照业务归发生的顺序逐附笔登记，并结徐出账面余额茎。非“见银行存款日记歌账丧”狠应定期衬与把“陷银行对账私单要”锋核对，至少每类月核对一次。窜月份终了，土回地储备机构账任面余额与银行高对账单余额如腾有差额，应当镜逐笔查明原因能进行处理，并念应按月编私制销“电银行存款余额怒调节伶表鸡”长，调节相符。伏五、本科目期瓜末借方余额，台反映土地储备驳资金的银行存确款数额。斩1003迹谊零余额账户用爸款额度疲一、本科目核蜻算实行国库集遇中支付的土地射储备机构根据闸财政部门批复坛的土地储备资侵金用款计划收横到的零余额账卷户用款额度。锹不实行国库集枯中支付的，不介设置本科目。诸二、零余额账煤户用款额度的佳主要账务处理续如下：饼（一）在财政僻授权支付方式刘下，收到代理管银行转来伴的嫂“史授权支付到账居通知花书狸”就时，根据通知艰书所列数额，抛借寨记不“袋零余额账户用劫款额猪度秘”或科目，贷蕉记叼“川财政拨款收他入领”机科目。发生实誉际支出时，借饮记牌“域收储项润目隐”呀、庙“训待摊支型出切”挽等科目，贷控记娇“近零余额账户用甩款额括度寇”范科目。蜜（二）从零余箩额账户提取现同金时，借昂记淋“连库存现演金提”背科目，贷贱记训“联零余额账户用鱼款额锣度预”闹科目。蒙（三）年度终声了，依据代理垄银行提供的对娃账单作注销额楼度的相关账务热处理，借妨记嫁“休财政应返还额系度（财政授权雹支付微）哥”适科目，贷荒记是“突零余额账户用特款额草度枕”廊科目。如果土朗地储备资金本垦年度财政授权捎支付预算指标今数大于零余额暮账户用款额度蛛下达数，借碎记订“农财政应返还额变度（财政授权故支付云）膏”牌科目，贷壮记兆“泥财政拨款收现入非”嘱科目。费下年初，依据巴代理银行提供员的额度恢复到煎账通知书作相权关恢复额度的嘴账务处理，借棚记铸“抱零余额账户用把款额种度匀”志科目，贷绘记吗“日财政应返还额母度（财政授权校支付夺）奇”垃科目。如果下悉年度收到财政票部门批复的上雾年末未下达零晚余额账户用款滥额度，借俱记麦“你零余额账户用晒款额硬度救”拌科目，贷邪记滩“怖财政应返还额灾度（财政授权移支付顶）钓”蔬科目。据三、本科目期盛末借方余额，煎反映尚未支用验的土地储备资电金零余额账户论用款额度。本佣科目年末应无贤余额。烛1004掠乓财政应返还额绣度何一、本科目核桌算实行国库集商中支付的土地克储备资金年终峰应收财政洋下年度返还的信资金额度。榜不实行国库集雨中支付的，不身设置本科目。撕二、本科目应史设融置名“疲财政直接支倡付程”揪和料“届财政授权支柱付岛”绞等明细科目，红进行明细核算迎。荐三、财政应返轨还额度的主要城账务处理如下盾：热（一）财政直智接支付年终结韵余资金的账务祝处理盟。型年度终了，根炕据本年度财政疫直接支付预算赢指标数与当年螺财政直接支付毒实际支出数的戒差额，借记本喷科目（财政直骤接支付），贷即记饱“淹财政拨款收衣入含”猾科目。金下年度恢复财季政直接支付额点度后，发生实筋际支出时，借扛记传“极收储项沙目帝”耗、拌“久待摊支打出轰”叠等科目，贷记仆本科目（财政冻直接支付）。助（二）财政授安权支付年终结带余资金的账务螺处理庙。尘年度终了，依伐据代理银行提查供的对账单注害销额度，具体悬账务处理参促见蚕“淋零余额账户用说款额效度湖”旬科目。下年初雀依据代理银行午提供的额度恢鞠复到账通知书踩恢复额度，具匆体账务处理参染见毅“谦零余额账户用胸款额狠度欣”誉科目。烈四、本科目期贿末借方余额，扒反映应收财政粗下年度返还的燃土地储备资金鉴额度。玻第游100烂5轨号科少目男霉洗应收利息若一、本科目核承算土地储备资尤金银行存款发呼生的应收利息舟。央二、土地储备草机构应当按期帜计算确定土地选储备资金银行背存款应收利息芽。期末，按照概计算确定的应婚收利息，借记和本科目，贷孝记挤“桥其他收贱入震”建科目。实际收海到利息时，借渴记馆“症银行存竞款话”动科目，贷记本听科目。察应收利息金额搁不大的，也可松于实际收到利半息时确认相关述的利息收入。荒收到利息时，无借撇记芒“求银行存预款夹”刻科目，贷妨记铲“永其他收械入轨”胡科目。纸三、本科目期菠末余额，反映带土地储备资金绸银行存款应收于未收的利奴息。遵第辣100络6存号阿球残预付工程款扣一、本科目核倦算土地储备机缩构为土地储备待项目预付给有膛关施工、设计冈、监理等单位蛙的工程款项。答二、本科目应井按施工单位进轰行明细核算。坦三、预付工程非款的主要账务剩处理如下：乐（一）土地储翁备项目发生预足付工程款时，蛙借记本科目，于贷基记菊“只银行存杰款刷”偷、协“圾零余额账户用叛款额忍度妻”纱等科目。线（二）办理土久地储备项目工敬程款结算时，供按照实际发生动的项目支出，工借侧记主“瞒收储项江目白”殊等科目，按照涝可抵扣的预付符工程款，贷记伐本科目，按照游应付未付的工钢程款项，贷赢记民“延应付工程改款发”丈科目。删四、本科目期飘末借方余额，威反映为土地储语备项目预付的走工程款项。梅第剩100算7偷号科跨目禽骡傲其他应收款膝一、本科目核萌算除应收利息惩、预付工程款典外为土地储备阶项目发生的其伐他各种应收及仓暂付款项。足二、本科目应尊按单位和个人扔进行明细核算宗。速三、其他应收盖款的主要账务煌处理如下：掏（一）为土地颤储备项目发生拣其他各种应收秀、暂付款项时亚，借记本科目喊，贷记有关科爱目。址（二）收回其见他应收、暂付涛款项时，借记债有关科目，贷四记本科目。质四、本科目期舟末借方余额，暗反映为土地储惹备项目发生的韵其他各种应收攻及暂付款项的马余额。今第丘110险1绳号科链目抄文体收储项目洽一、本科目核为算土地储备机走构发生的可直笨接归属于土地团储备项目的实尸际成本。敞二、本科目应描当按照土地储避备项目设置明春细账，并在土粱地储备项蜜目下设剥置鞋“芦征地和拆迁补眯偿支制出镰”治、济“咽土地开发支疤出叶”踏、牢“施其他直接支情出恳”贼、顶“垦待摊支出转客入箭”勺、筝“铁交付成厚本渗”木等明细科目进规行二级明细核芬算。随（一鼻）章“剪征地和拆迁补拾偿支材出蝴”音明细科目，核扁算征收、收购位、优先购买或浴收回土地需要登支付的土地价嗓款或征地和拆算迁补偿费用，丧包括土地补偿奴费和安置补助竞费、地上附着王物和青苗补偿卧费、拆迁补偿碗费，以及依法征需要支付的与颈征收、收购、命优先购买或收止回土地有关的群其他费用。在菠征地过程中对为被征地农民采洽用社会保障安页置的，所发生婶的被征地农民搬的社会保障支种出也在本明细君科目核算。对话于所发生的被撤征地农民的社垮会保障支出，私应在本明细科屑目下单独设仪置串“绞被征地农民社绕会保障支泼出历”雾三级明细科目溪进行核算。秘（二址）原“富土地开发支草出宣”开明细科目，核饥算征收、收购当、优先购买或友收回土地后进本行必要的前期碧土地开发费用梯，包括前期土充地开发性支出消以及按照财政烘部门规定与前渡期土地开发相壤关的费用等，务含因出让土地拿涉及的需要进某行相关道路、局供水、供电、尖供气、排水、另通讯、照明、冰绿化、土地平涛整等基础设施稀建设支出。筐（三俗）精“伙其他直接支赤出匪”工明细科目，核药算经同级财政译部门批准的可伙直接归属于土员地储备项目成禽本的其他支出挨。侄（四势）低“或待摊支出转酱入笋”街明细科目，核填算分摊计入土葱地储备项目成层本的待摊支出腿。膊（五复）构“如交付成肠本鹿”蛮明细科目，核原算本期已交付圈项目的成本。铸三、本科目的睡主要账务处理掘如下：坐（一）为土地脂储备项目发生啄各项支出时，荒借记本科目，跪贷侮记现“岛银行存顶款邀”王、晒“绵零余额账户用盘款额运度范”洁等科目；采用夺财政直接支付淘方式的，借记蚂本科目，贷透记递“设财政拨款收津入渣”魂科目。钻（二）对出包疮工程，土地储抹备机构应定期晕与施工单位进胖行工程结算。广办理结算时，值按照实际发生但的项目支出，充借记本科目，辰按照可抵恭扣的预付工程椒款，贷彩记助“届预付工程冶款马”膜科目，按照应便付未付的工程乡款项，贷扫记捎“城应付工程装款也”诊科目。愿（三）结转待研摊支出时，借拔记本科目（待爸摊支出转入）泰，贷曾记所“镜待摊支妖出架”性科目。珍（四）单个收蝴储项目完成收膏储后交付的，享应按照该项目边归集的成本进临行结转，按照校本科府目月“句征地和拆迁补伯偿支拒出师”孝、检“没土地开发支寨出锦”水、彩“顺其他直接支爆出揉”泥、从“炮待摊支出转亚入险”贪各明细科目的记借方余额合计松，借记本科目肺（交付成本）天，按照本科赖目总“熟征地和拆迁补耻偿支夫出娱”逼、姑“匀土地开发支护出突”宽、拍“泊其他直接支献出幕”茧、离“瞒待摊支出转安入耐”圈各明细科目的膝借方余额，贷蜡记本科目（征勉地和拆迁补偿宜支出、土地开殖发支出、其他我直接支出、待丸摊支出转入）按；同时，将该肠项目成本结转疼入弊“洗交付项目支屋出且”姥科目，借盖记莲“湾交付项目支花出宅”进科目，贷记本稻科目（交付成梳本）。询单个收储项目殿未全部完成收谁储、部分先交醋付的，应按合煮理的方法计算舰确定交付部分砍的成本并进行灭结转。计算方枕法一经确定，旦不得随意变更临。单个收储项依目部分交付时描，按照计算确留定的交付部分场的成本，借记芒本科目（交付掘成本），贷记竞本科目（征地纹和拆迁补偿支顶出、土地开发您支出、其他直矮接支出、待摊裕支出转入）；禽同时，将交付择部分的成本结及转漂入伴“贱交付项目支周出抗”泳科目，借近记杜“闲交付项目支递出绕”堡科目，贷记本蚁科目（交付成酒本）。待该收学储项目最后未悦交付部分完成潜收储后交付时赢，按照最后交予付部分的成本坚，借记本科目扬（交付成本）程，贷记本科目盘（征地和拆迁纲补偿支出、土肝地开发支出、忧其他直接支出田、待摊支出转掌入）；同时，惧将最后交付部常分的成本结转姻入花“堤交付项目支听出饮”置科目，借痕记努“扒交付项目支剃出借”销科目，贷记本挡科目（交付成登本）。猴四、本科目期锤末借方余额反甘映尚未交付的陷土地储备项目总累计发生的收庭储成本。寨第兄110团2歼号科摘目皮盟柿待摊支出的一、本科目核步算为多个收储奉项目共同发生蛛的、按照规定沸应当分摊计入丹项目成本的各贞项费用支出，蜜如借款利息支遥出、金融机构除手续费、可行涝性研究费、勘养探设计费、储驻备保管费、评权估费、临时用愤水用电费、临画时设施支出等瓜。颈可直接计入单祥个收储项目的忌支出，锈在捐“疼收储项暑目妈”砌科目核算，不漂通过本科目核舌算。辣二、本科目应克当按照待摊支砍出的内容进行蚕明细核算。佳三、待摊支出夸的主要账务处钉理如下：雀（一）为土地层储备项目借款率发生的利息支臭出，借记本科运目央、洋“暗收储项骄目家”怜等科目，贷道记貌“痒应付利效息糊”揭、金“更银行存腊款旗”灶等科目。盒（二）发生其虫他待摊支出时膊，借记本科目菊，贷奸记巾“愈库存现邀金粉”障、竹“更银行存梅款贺”弊、姻“妖零余额账户用尤款额驾度饭”景等科目；采用戒财政直接支付崇方式的，借记孤本科目，贷蹈记解“鹊财政拨款收再入抵”身科目。魄（三）土地储浴备机构应按合血理的方法（如懒按照各项目概振预算占所有项洒目概预算总额杠的比例）将发邪生的待摊支出止分摊计入有关您项目成本，分开摊时，借扯记燃“蛾收储项目（待养摊支出转入汉）俗”剧科目，贷记本档科目。待摊支可出的分配方法废一经确定，不留得随意变更。顺四、本科目月启末借方余额，菠反映为多个土魂地储备项目共呈同发生的尚未轰分摊的待摊支倒出。年末，待喇摊支出应分配吐完毕，本科目盾应无余额。斗第浆200拼1易号科蜂目血罚班短期借款惕一、本科目核凳算土地储备机管构为土地储备愁项目向银行或谱其他金融机构告等借入的期限傍在一年以下（互含一年）的各傅种借款。巩二、本科目应冤按贷款人进行惹明细核算。节三、短期借款激的主要账务处撞理如下：做（一）为土地探储备项目借入米的各种短期借陷款，借榆记年“方银行存厦款鼻”意科目，贷记本野科目。家（二）短期借组款应付的利息擦，借栏记学“桃待摊支费出肌”扎、平“秒收储项炉目菊”摘等科目，贷纤记员“记应付利臭息软”魄、旗“兄银行存歇款佣”输等科目更。相萄（三）归还借姑款时，借记本块科目，贷栽记恋“忠银行存瞒款滩”恶科目。马四、本科目期宇末贷方余额，株反映为土地储慎备项目借入的卸尚未偿还的短石期借款本金。惭第岸200跨2船号科粉目柴某留应付利息愚一、本科目核舟算土地储备机将构为土地储备延项目借款而发眠生的应付利息委。续二、土地储备桐机构应当按期朱计算确定为土抛地储备项目借棕款而发生的应蛇付利息。期末杰，按照计算确楼定的应付利息糊，借醉记洪“避待摊支赴出危”下、苹“于收储项罚目糕”掩等科目，贷记胃本科目。实际住支付利息时，府借记本科目，艺贷旺记孤“括银行存况款泥”循科目。裳应付利息金额准不大的，也可洗于实际支付利偶息时确认相关妹的利息制成本衫。支付利息时呢，借鱼记淹“膛待摊支动出汗”丽、颤“游收储项伏目栏”抚等科目，贷朗记睡“娇银行存尺款文”哑科目。资三、本科目期盗末余额，反映赛为土地储备项诱目借款应付未鼓付的利息。裹第蜘200脆3土号科追目筛鄙而应付工程款浑一、本科目核吃算土地储备机间构为土地储备甜项目应付给有晴关施工、设计谁、监理等单位权的工程款项。渐二、本科目应棒按施工单位进符行明细核算。夜三、应付工程熟款的主要账务侦处理如下：惊（一）办理土材地储备项目工树程款结算时，艇按照实际发生板的项目支出，矛借授记屈“老收储项辆目庭”悉等科目，按可龟抵扣的预付工台程款，贷女记浆“录预付工程疤款逮”茅科目，按照应赤付未付的工程盗款项，贷记本幕科目。揪（二）支付应顽付工程款时，黑借记本科目，右贷约记务“肺银行存帮款犁”损等科目。困四、本科目期兆末贷方余额，桌反映为土地储达备项目应付未系付的工程款项围。堪第糠200阀4孩号科出目识泉议应交税费午一、本科目核爱算按税法等规册定计算的为土穷地储备项目应怜交纳的各种税挖费。霞二、本科目按爱应交的税费项熄目进行明细核吐算。抽三、应交税费俯的主要账务处畜理如下：控（一）按规定慢计算的为土地展储备项目应交彩的各种税费，丹借奸记寺“伙收储项押目苍”输科目，贷记本弯科目。涉及多痛个土地储备项蹈目的，可通孤过角“暴待摊支悬出奉”趣科目进行归集艰，然后按合理顶的方法进行分而摊。退（二）实际交瞒纳各项税费时则，借记本科目烟，贷驳记航“炮银行存冲款赞”摘等科目。行四、本科目期碗末贷方余额，交反映土地储备赠项目应交未交膊的税费金额。残第姐200开5秒号科中目储否其他应付款烈一、本科目核逼算除应付利息食、应付工程款搁、应交税费外馋为土地储备项剩目发生的其他隐各种应付、暂桂存款项。席二、本科目应导按单位和个人烛进行明细核算数。达三、其他应付燕款的主要账务度处理如下：糊（一）为土地歇储备项目发生湾其他各种应付散、暂存款项时僻，借记有关科其目，贷记本科色目。齐（二）实际支萝付时，借记本杏科目，贷箱记瞎“诉银行存迈款针”谱等科目。蜓四、本科目期售末贷方余额，话反映为土地储饲备项目发生的挖其他各种应付何及暂存款项的遭余额。冠第落210应1浴号科鸣目钓劣恒长期借款债一、本科目核套算土地储备机顾构为土地储备呀项目向银行或烂其他金融晚机构等借入的部期限在一年以立上（不含一年孙）的各种借款非。培二、本科目应贺按贷款人进行集明细核算。然三、长期借款除的主要账务处趴理如下：孤（一）为土地炮储备项目借入柄的各种长期借悠款，借壶记本“迫银行存床款省”约科目，贷记本呼科目。甚（二）长期借于款应付的利息宫，借破记双“发收储项伪目哭”葛、摇“袖待摊支屑出烟”鞠等科目，贷础记蓄“隐应付利撤息桌”映、窄“纽银行存蚀款点”饿等科目。头（三）归还借庄款时，借记本污科目，贷念记候“疗银行存全款泉”剩科目。电四、本科目期乔末贷方余额，陆反映为土地储归备项目借入的地尚未偿还的长秩期借款本金。钳第舒300坑1喜号科摩目最炮付土地储备资金究一、本科目核对算土地储备资蜓金各项收入与贡交付项目支出铜的差额。玉二、期末，将标各收入科目贷意方余额转入本糟科目，借苍记杜“挽财政拨款收践入洗”木、号“拼其他收冒入葬”宣科目，贷记本巴科目。袄将锋“沫交付项目支畏出夹”调科目借方余额艰转入本科目，蹄借记本科目，填贷酬记急“貌交付项目支化出岭”学科目。捏三、本科目期剪末余额，反映绿土地储备资金韵各项收入与交含付项目支出的循累计差额。浸第禁400家1必号科阿目项素收财政拨款收入系一、本科目核怜算当期财政部贩门拨付的土地矩储备资金。独二、本科目应麦设担置圆“赠国有土地出让且收入中安排的赖拨脊款弃”虎和园“曾国有土地收益周基金中安排的扶拨谊款拌”垮等明细科目，朵进行明细核算垦。钥三、财政拨款铺收入的主要账爪务处理如下：盼（一）土地储和备机构收到财携政部门拨付的间土地储备资金枪时，借秃记培“友银行存挎款帽”判、疏“招零余额账户用摧款额侦度教”眠等科目，贷记重本科目。采用舰财政直接支付闷的方式支付收妻储支出时，借银记答“碗收储项叫目师”陵、图“器待摊支劣出冈”坛等科目，贷记矿本科目。澡（二）期末，菜将本科目贷方麻余额转则入腊“学土地储备资返金半”伍科目，借记本专科目，贷丽记前“完土地储备资芳金羡”允科目。就四、本科目期铅末结转后无余猾额。撕第晨400极2鼻号科顺目伤新展其他收入挑一、本科目核么算土地储备项赌目除财政拨款链外的其他收入宜，如利息收入描。药二、其他收入沙的主要账务处坚理如下：饮（一）取得的颤其他收入，借诊记沈“糖银行存督款莫”块、宿“叔应收利挪息厉”纤等科目，贷记府本科目。单（二）期末，砍将本科目贷方君余额转添入厕“究土地储备资腔金尺”改科目，借记本苗科目，贷溪记耽“袭土地储备资犬金通”饶科目。挖三、本科目期截末结转后无余往额。漂第贞500拍1往号科洋目倍校两交付项目支出烘一、本科目核宝算本期已交付针的土地储备项尺目的实际支出酿。牢二、交付项目至支出的主要账培务处理如下：小（一）项目全伟部或部分交付听时，借记本科团目，贷令记圾“肿收储项目（交案付成本液）霜”芝科目。怜（二）期末，僻将本科目借方毒余额转征入递“邪土地储备资痰金萝”婶科目，借魂记质“蚊土地储备资皆金对”管科目，贷记本勺科目。沿三、本科目期铺末结转后无余里额。衬第三析章口蚊悦财务报表及编瓶制说明西青壳第十四汽条冒怎土地储备机构奴应当根据本办允法的规定编制串土地储备资金饿财务报表。柜第十糟五放条草鼻景土地储备资金牛财务报表包括消资产负债表、夏收支表、项幅目支出明细表凡及附注。裕资产负债表、雨收支表、项目肆支出明细表按唯照本办法第十刷七条至第二十劫条的规定编报垂。塌附注是对在资话产负债表、收妇支表、项目支益出明细表中列暂示项目的文字机描述或明细资懂料，以及对未风能在这些报表辜中列示项目的愿说明等。附注泡可由土地储备斩机构根据需要狠自行编制。号第十顷六铅条岂减登土地储备资金委财务报表应当网至少按照月份浴和年度编制，积做到数字真实震、计算准确、妖手续完备、内刊容完整、编报妹及时。厌第十唐七炊条疾天返财务报表格式垫报表编号圈财务报表名称遵编制期授土储觉会开0白1船表碧资产负债表山月报、年报碧土储夺会糕0呜2序表陈收支表裳月报、年报尝土储字会阳0犯3尝表借项目支出明细诸表估月报、年报纸资产负债表骄县肉土储讨会常0懂1驻表括编制单位妖：全闪僵负坏_脆_溜年茧_窝_研月点_召_夏日献档匆符沿沃单位：元肯资乏赠熊产耍负债和净资产棒年初数翅期末数捉年初数激期末数菌资牛塘赌产弄负讽够营债杰货币资金造短期借款史财政应返还额胜度得应付利息亿应收利息鲁应付工程款似预付工程款昂应交税费推其他应收款坊其他应付款量收储项目粒长期借款大待摊支出纠滴霜负债合计奋净资产经土地储备资金深谅净资产合计母资产总计钢宪亏负债和净资产目总计宽收支表礼州扭熟坑咐跑勇款敢激炭土储歉会运0怕2藏表杨编制单位突：食洁抗威_美_启年轮_都_务月睛跑旱葡物犯单位：元非本月数寒本年累计数吸一、土地储备寄资金收入霜筛1望．财政拨款收情入扩隆迈其中：国有土始地出让收入中连安排的拨款恋避勺络国有土地收益挣基金中安排的临拨款禁足2斑．其他收入环二、交付皮项目支出

哥项目支出明细准表支土储语会补0查3字表缸编制单位辫：敬暖垦抚滔且然声牌__黎_挺年绒_秀_膛月脑叔稻驼念笑繁傍究单位：元挂以前年度累计领支出怨本年累计支出伤合计诵收储项目梯小萝昌计缎征地和拆迁补单偿支出赛土地开发支出列其他直接支出携待摊支出转入匀小朽予计才征地和拆迁补皱偿支出蛛土地开发支出翼其他直接支出际待摊支出转入果1=2+3+屑4+5御2罗3购4往5茎6=7+8+夜9+10蚁7询8长9霸10共11=1+6爆×害项目宅×按项目铅×由项目榆×蚕项目什……薄第十八条生跟资产负债表编辽制说明污（一）本表反嚷映月末、年末辩等会计期间终督了时土地储备榜资金全部资产伐、负债以及净裁资产的构成情女况。唉（二）本在表炒“象年初死数溜”驾栏各项数字，锻应根据上年末帖本补表磨“问期末跑数菠”史所列数字填列为。军（三）本表各裳项目的内容和拴填列方法：架1效．笋“县货币资樱金篮”掀项目，反映库矛存现金、银行信存款等货币资免金的期末脑合计溜余额，本项目忽应根祸据摘“圆库存现蜜金工”允、昼“绞银行存名款徐”咏、享“饭零余额账户用缩款额吴度狸”城科目期末余额弦加总填列。践2硬．匠“窜财政应返还额罪度岸”兴项目，反映期剧末财政应返还倾额度的殖余差额。本项目应悼根遍据刷“淡财政应返还额损度殖”蔬科目的期末余哄额填列。角3晕．代“俱应收利藏息淘”刚项目，反映垃土地储备资金潮银行存款应收绕未收的利息。饼本项目应根察据年“绘应收利乡息勾”缘科目的期末余抗额填列。详4晚．话“储预付工程柄款傲”灰项目，反映铺为土地储备项逮目预付的工程纺款晃项亡。本项目应根奶据零“万预付工程可款妄”迅科目的期末余参额填列。娃5说．缠“米其他应收属款帆”债项目，反映除烈应收利息、晚预付工程款外捞为土地储备项床目发生狂的其他赶各种探应收愚及症暂付款项。本防项目应根植据弃“璃其他应收锄款详”苍科目的期末余鲜额填列。昨6谊．块“暂收储项角目胁”川项目，反映尚反未交付的土地屑储备项目累计谊发生的收储摔成本。本项目蚕应根魄据检“勉收储项港目逮”颈科目的期末余脆额填列。阁7钳．哭“悟待摊支吉出趣”熊项目，反映为黄多个土地储备槽项目共同发生迷的尚未分摊的帆待摊支出。本亦项目根雷据域“井待摊支两出槐”岔科目的期末余观额填列。编制楼年度资产负债记表时，本项目振应迷填咳“添0蔽”此。绍8丹．诊“彩短期借湖款闸”位项目，反映芦为土地储备项系目借入的尚未舅偿还的短期借唐款本金沾。本项目应根驻据弯“倍短期借呼款码”级科目的期末余副额填列。蓬9害．治“今应付利需息锦”叼项目，反映掌为土地储备项异目借款应付未洗付的利息。燃本项目应根卵据伴“执应付利坛息贞”败科目的期末余浙额填列。贺1伏0踪．兆“钻应付工程猾款坟”司项目，反映土怀地储备项目应掘付未付的工程词款项。本项目歇应根究据苍“卵应付工程栗款假”呈科目的期末余墙额填列。银1毯1股．碎“旬应交税辫费赤”驳项目，反映土店地储备项目尚喘未交纳的税费絮。本项目应根坛据溪“染应交税妻费句”坟科目的期末余警额填列。辫1蚂2选．金“幻其他应付著款污”煎项目，反映除策应付利息、应疲付工程款、袖应交税费外蒜为土地储备项像目发生的僻其他银各种虾应付慰及暂存赞款项。本项目届应菜根索据毅“听其他应付磁款慕”们科目的期末余双额填列。堆1抵3嗓．束“虹长期借属款绪”再项目，反映为薄土地储备项目灭借入的尚未偿部还的长期借款扔本金。本项目粮应根柄据遗“玻长期借具款漫”改科目的期末余削额填列。堵1洞4臭．贱“鱼土地储备资对金辨”揪项目，反映土姐地储备资金各洗项收入与交付犬项目支出的累侄计差额。本项迷目应根聚据捡“芬土地储备资胆金西”取科目的期末余轰额填列。堆第调十九础条址御扔收支表编制说秀明合（一）本表反俊映土地储备资阔金在月份、年技度等会计期间卖内的收入和费夺用情况。遭（二）本狮表库“降本月畜数欧”秘栏反映各项目镰的本月实际发南生数，在编报阅年度财务报表肉时，她将烤“讯本月什数施”疑栏改毁成楚“芒上年累计线数爷”贞栏，填列上年凉全年累计实际景发生数。蹄本但表车“妇本年累计华数关”董栏反映各项目痰自年初起至本绕月末止的累计歌实际发生数。误（三）本表坡中最“剧本月复数订”投栏各项目的内赠容及填列方法杰：服1且．窝“咐土地储备资金淡收必入慰”匪项目，反映当蚀期土地储备资帐金收入总额。逢本项目应根据帖本侍表叛“乒财政拨款收扯入抛”微和适“洁其他收鸦入缩”宁项目金额加总朝计算填列。响2令．闲“浮财政拨款收禽入第”连项目，反映当架期财政部门拨支付的土地储备寨资金。本项目池应根恶据控“堂财政拨款收魄入宪”遵科目贷方发生矿额填列篮。恩“康国有土地出让歇收入中安排的螺拨凳款社”汪、帖“斥国有土地收益嘴基金中安排的等拨馅款毫”冬项目分别根骗据通“动财政拨款收漆入求”剥科目所属明细答科目贷方发生芹额填列。谷3披．慨“般其他收浮入纪”摆项目，反映当诚期除财政