2021-2022年湖北省宜昌市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021-2022年湖北省宜昌市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.关于民间非营利组织对于捐赠承诺的处理，下列说法中正确的是（）。

A.应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露

B.应确认捐赠收入，但不在会计报表附注中披露

C.不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露

D.满足非交换交易收入的确认条件，应予以确认

2.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为()。

A.销售费用B.管理费用C.研发支出D.无形资产

3.下列项目中，属于会计估计变更的是（）。

A.对合营企业投资由比例合并改为权益法核算

B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

4.甲公司将其自用办公楼对外经营出租，采用公允价值模式核算投资性房地产，则下列关于转换日的处理中，说法不正确的是()。

A.应以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值

B.公允价值大于账面价值的差额应计人公允价值变动损益

C.公允价值小于账面价值的差额应计人公允价值变动损益

D.应通过“投资性房地产——成本”科目核算

5.A公司采用融资租赁方式租入一台全新设备，该设备预计使用年限为10年，租赁期为8年。租赁期届满时，A公司将以5000元的价格优惠购买该设备，则该A公司该融资租入设备应计提折旧的期限为（）年。

A.10B.8C.7D.12

6.甲公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料300公斤，货款为90000元，增值税为11700元，另支付保险费7000元，运输费2000元，采购人员差旅费1000元，发生为达到下一生产阶段必需的仓储费用1000元，验收入库时发生非合理损耗5％。甲公司该批原材料的实际单位成本为（）元／公斤。

A.300B.333．33C.350．88D.336．67

7.下列关于股份支付在等待期内的每个资产负债表日的账务处理原则和方法的说法中，不正确的是()。A.A.等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改

B.在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量

C.在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量不一定与实际可行权工具的数量一致

D.根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额

8.

第

4

题

甲公司因购货原因丁2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

9.闽南公司一台设备账面原价为300000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用为1000元、取得的残值收入为20000元，则该设备报废对闽南公司当期税前利润的影响额为（）元

A.﹣31350B.﹣33350C.﹣32840D.﹣45248

10.关于政府补助的定义及特征，下列说法不正确的是（）．

A.政府补助通常附有一定的使用条件

B.政府对企业的资本性投入不属于政府补助

C.无偿性和直接取得资产是政府补助的两个特征

D.政府补助具有无偿性，因此取得补助的企业可决定其用途

11.甲租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租给乙企业，双方签订合同，约定该设备租赁期为4年，租赁期届满乙企业归还给甲公司设备。每半年支付租金787.5万元，乙企业担保的资产余值为450万元，乙企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为650万元，未担保余值为225万元，则乙企业的最低租赁付款额为（）万元

A.6300B.8325C.8100D.7425

12.下列各项中，经批准计入营业外支出的是()。

A.计算差错造成的存货盘亏B.管理不善造成的存货盘亏C.管理不善造成的固定资产盘亏D.工程建造期间发生的工程物资盘亏

13.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

14.甲工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料1500千克，购买价款为60000元，增值税税额为l0200元，发生的保险费为1000元。入库前的挑选整理费用为500元。验收入库时发现数量短缺2％，经查属于运输途中的合理损耗。甲工业企业该批原材料实际单位成本为每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

15.企业合并完成后，被合并方的法人资格被注销，由合并方持有被合并方的资产、负债并继续经营，该合并属于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新设合并D.同一控制下企业合并

16.关于债务重组中以非现金资产方式清偿债务的会计处理中正确的是（）。

A.以非现金资产清偿债务的，债务人在进行会计处理时，视同处置非现金资产

B.以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，计入债务重组利得

C.以存货清偿债务的，债务人应将存货公允价值与账面价值之间的差额确认为处置资产利得

D.以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产公允价值与账面价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

17.

第

5

题

资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（）。

A.现值B.可变现净值C.历史成本D.公允价值

18.第

8

题

下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的有（）。

A.材料采购过程中发生的保险费

B.材料入库前发生的挑选整理费

C.材料入库后发生的储存费用

D.材料采购过程中发生的装卸费用

19.关于金融资产的后续计量，下列说法中不正确的是（）。

A.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益

B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（减值除外）

D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

20.

第

2

题

甲公司2008年9月lO日增加小轿车一辆，该项设备原值176000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用直线法计提折旧。至2010年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2011年应计提的固定资产折旧额为（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

二、多选题(20题)21.

第

25

题

采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。

A.本期应交的所得税

B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款

22.

第

22

题

根据《指导外商投资方向规定》的规定，属于禁止类外商投资的项目有（）。

23.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）

A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益

B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

C.购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本

D.企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

24.

第

24

题

下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有（）。

A.资产的账面价值小于其计税价格

B.资产的账面价值大于其计税价格

C.负债的账面价值小于其计税价格

D.负债的账面价值大于其计税价格

25.下列关于长期借款的表述中正确的有（）。

A.长期借款应采用摊余成本进行后续计量

B.资产负债日，企业按照长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，记入“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目

C.长期借款期末按照公允价值计量

D.实际利率与票面利率相等时，不存在利息调整项目

26.下列各项中，可能造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有（）。

A.递延所得税负债贷方发生额

B.递延所得税资产贷方发生额

C.递延所得税负债借方发生额

D.无暂时性差异，但是发生了不得税前扣除的费用

27.第

18

题

下列经济业务正确的会计处理方法有（）。

A.如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理

B.在固定资产使用过程中，其所处的经济环境、技术环境以及其他环境有可能与预计固定资产使用寿命时发生很大的变化，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

C.企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理

D.固定资产计提减值准备后，其预计使用寿命、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

28.

29.下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有（）

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

D.重组债务的账面价值与股份面值总额之间的差额计入资本公积

30.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。

A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

31.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.债券投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D.收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移

32.

33.下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有（）。

A.融资租入固定资产的入账价值

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

34.下列项目中．不影响所得税费用的有（）．

A.企业采用直线法计提固定资产折旧，税法规定采用加速折旧法

B.因污染环境而支付的罚款

C.企业发生资本化的开发支出，税法规定按支出的150％摊销

D.可供出售金融资产公允价值当期发生变动

35.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

36.关于合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映，下列说法中，正确的有()。

A.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金，项目下设置“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映

B.对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下单设“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映

C.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，属于投资活动产生的现金流量

D.对于子公司向少数股东支付现金股利或利润。属于筹资活动产生的现金流量

37.

38.下列关于外币未来现金流量现值的说法，不正确的是（）

A.应首先以该资产所在企业的记账本位币为基础预计其未来现金流量

B.应将资产的外币现金流量现值折算为记账本位币核算

C.应将以企业记账本位币计算的资产未来现金流量按照该货币适用的折现率折算为现值

D.应将资产的外币现值按照取得资产时的即期汇率进行折算

39.

第

16

题

在出现减值迹象的情况下，下列各项资产通常不能单独进行减值测试的有（）。

A.持有至到期投资B.难以肇独估计其可收回金额的资产C.商誉D.总部资产

40.下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。

A.材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本

B.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

C.如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础

D.用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础

三、判断题(20题)41.

第

30

题

当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质。（）

A.是B.否

42.

第

33

题

同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。（）

A.是B.否

43.

第

31

题

在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，可以超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）

A.是B.否

44.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值进行变更。（）

A.是B.否

45.采用权益法核算，被投资企业发生盈亏，投资企业应于会计期末按持股比例相应调整长期股权投资账面价值，同时借记或贷记“投资收益”账户。（）

A.是B.否

46.企业发行分期付息、一次还本债券时实际收到款项小于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。()

A.是B.否

47.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

A.是B.否

48.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，应按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产人账价值的基础。（）

A.是B.否

49.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在整个受益期内分期确认收入。

A.是B.否

50.企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更。（）

A.是B.否

51.贷款应当根据本金与合同利率计算确认利息收入。()

A.是B.否

52.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

53.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

54.

第

35

题

事业单位对外投资时，一定会增加事业基金总额。（）

55.

第

35

题

采用修改债务条件方式进行债务重组时，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计人当期损益。（）

A.是B.否

56.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制．共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。()

A.是B.否

57.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减计的金额也不应当转回。()

A.是B.否

58.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目。（）

A.是B.否

59.对于奖励积分，企业应按其公允价值确认为未实现融资收益。（）

A.是B.否

60.油烟机安装时禁止只打2颗螺丝固定挂板，必须打4个螺丝进行固定（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为510万元；发生保险费和运输费40万元，外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)20×4年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。(3)20×4年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。(4)20×6年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。20×6年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。(5)20×8年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1200万元，在处置过程中，发生清理费用6万元。计算结果精确到小数点后两位，答案金额以万元表示，不考虑其他因素。要求：

计算固定资产的入账价值，并根据资料(1)、(2)编制相关分录。

62.根据资料(3)至(5)，分析甲公司的会计处理是否恰当，并简要说明理由。(答案中的金额单位用万元表示)

63.M股份有限公司(以下简称“M公司”)于20×6年至20×8年发生以下与股权投资有关的交易或事项。(1)20×6年3月1日，M公司以一项固定资产和银行存款50万元为对价取得A公司10％的股份，对A公司不具有重大影响，M公司将其作为可供出售金融资产核算。付出该项固定资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，为取得可供出售金融资产另支付交易费用20万元，投资时应享有A公司已宣告但尚未发放的现金股利为10万元。投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为1800万元。20×6年5月1日，M公司收到上述现金股利。20×6年末，可供出售金融资产公允价值为300万元。(2)20×7年4月1日，M公司继续以银行存款700万元为对价增持A公司20％的股权，至此共持有A公司30％的股权，能够对A公司施加重大影响，M公司将该项股权改按长期股权投资核算。增资当日A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为3800万元。原股权投资在20×7年4月1日的公允价值为350万元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一项办公设备，售价为100万元，账面价值为80万元，A公司购入后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直接法计提折旧。处置前M公司也是作为管理用固定资产核算，并且已在当年确认折旧费用8万元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日实现净利润500万元，实现其他综合收益200万元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股权，取得价款800万元，剩余股权不能够对A公司施加重大影响，M公司将该项投资改按可供出售金融资产核算，处置股权当日剩余股权的公允价值为800万元。以上其他综合收益均为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益。不考虑其他因素。要求

编制2009年1月1日甲企业出租写字楼的有关会计分录：

64.编制2010年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录；

65.

参考答案

1.C本题考核捐赠收入的核算。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。

2.B无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入管理费用。

3.D【答案】D

【解析】选项D，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。

4.B非投资性房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。

5.A因租赁期届满时A公司存在优惠购买权，因此该设备计提折旧的期限以其使用年限10年为基础计提折旧。

6.B存货单位成本=存货总成本÷存货入库数量。购入存货的总成本包括货款、保险费、运输费、为达到下一生产阶段必需的仓储费用，不包括可抵扣的增值税进项税额、采购人员的差旅费、不合理损耗。购入原材料的实际总成本=(90000+7000+2000+1000)×(1-5％)=95000(元)；实际入库数量=300×(1-5％)=285(公斤)；该批原材料实际单位成本=95000÷285=333．33(元／公斤)。综上，本题应选B。

7.C解析：等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。故A正确。在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量。故B正确。在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致。故C不正确，应入选。根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数

8.B应计人营业外支出的金额=(100－20)－50=30(万元)，应计入营业外收入的金额=100—50＝50(万元)。

9.B双倍余额递减法下，不考虑预计净残值对折旧的影响，折旧率为年限平均法的“双倍”，以固定资产的“原值－折旧”后的余额为折旧基数，逐年递减，达到加速折旧的目的。但需要注意的是，双倍余额递减法下，应当在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面价值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

本题中，预计使用年限为5年，则第1～3年，闽南公司年折旧金额分别为：

第一年：年折旧金额＝300000×2/5＝120000（元）

第二年：年折旧金额＝（300000－120000）×2/5＝72000（元）

第三年：年折旧金额＝（300000－120000－72000）×2/5＝43200（元）

前三年累计折旧金额＝120000+72000+43200＝235200（元）

第4、5年，闽南公司年折旧金额＝（64800－300000×5％）÷2＝24900（元）

该固定资产于3年6个月提前报废，则报废时的账面价值＝300000－（235200＋24900×1/2）＝52350（元）。共发生清理费用1000元、取得的残值收入为20000元，报废净损益应当计入当期的营业外收支，则该设备报废对闽南公司当期税前利润的影响额＝20000－1000－52350＝33350（元）。

综上，本题应选B。

固定资产的处置相对较简单，一般不会出错，但双倍余额递减法若是没掌握扎实，这道题能否拿分基本上只能看天意了。夯实基础的重要性不言而喻。本书前几章都是基础章节，大家学习过程中一定要稳扎稳打，力求学一个掌握一个，切莫一味追求进度。

10.D暂无解析，请参考用户分享笔记

11.D最低租赁付款额＝787.5×8＋450＋675＝7425（万元）。

综上，本题应选D。

最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。

12.C解析：盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出；管理不善造成的固定资产盘亏计入营业外支出；工程建造期间发生的工程物资盘亏计入在建工程。

13.B(1)该可转换公司债券的负债成份公允价值=1000×30×7%×1．7591+1000×30×0．8417=28945．11(万元)；(2)该可转换公司债券的权益成份公允价值=1000×30～28945．11=1054．89(万元)。

14.A暂无解析，请参考用户分享笔记

15.B合并方在企业合并中取得被合并方的全部净资产，并将有关资产、负债并入合并方自身生产经营活动中。企业合并完成后，注销被合并方的法人资格，由合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债，在新的基础上继续经营，该类合并为吸收合并。

16.A选项B，以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，作为处置非流动资产利得或损失，计入营业外收入或支出;选项C，以存货清偿债务的，视同处置存货，确认收入同时结转成本;选项D，以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产的公允价值与账面价值之间的差额，确认为投资收益。

17.D在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

18.C材料入库后发生的储存费用应计人当期管理费用。

19.D【答案】D

【解析】资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，公允价值大幅度下降或非暂时性下跌时计入资产减值损失，选项D不正确。

20.B年折旧额=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折旧额=20000×3/12=5000(元)；至2010年末该固定资产的账面净值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估计可收回金额119500元，则应计提减值准备11500元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2011年的折旧额=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

21.ABCD在递延法下，递延税款反遇的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。

22.AC本题考核外商投资企业的投资项目。B、D项属于限制类外商投资项目。

23.ACD选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。

综上，本题应选ACD。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。

24.AD可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础将产生可抵扣暂时性差异。

25.ABD选项C错误，资产负债表日即期末长期借款应采用摊余成本进行计量。

26.AB选项AB可能使得递延所得税费用增加，从而使得本期所得税费用大于当期应交所得税。相关会计分录为：借：所得税费用贷：递延所得税资产递延所得税负债

27.ABD

28.BD

29.BC选项A说法错误，选项B说法正确，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积——股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。

选项C说法正确，选项D说法错误，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“说法正确”的选项。

30.CD【答案】CD【解析】借款费用暂停资本化时间的确定：(1)符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断。但正常中断期间所发生的借款费用应当继续资本化；(2)中断时间连续超过3个月。

31.CD选项A为本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B属于会计估计变更。

32.ACD

33.BD【解析】选项A，融资租入固定资产会计上按照长期应付款的现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者孰低为基础计算入账价值，而税法上按照长期应付款的总额计算入账价值，账面价值不等于计税基础。选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，预计负债=账面价值一未来可以税前扣除的金额0=账面价值；选项C，对于符合加计扣除的无形资产，计税基础一账面价值×150％；选项D，

税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计人当期的应纳税所得额，所以其账面价值与计税基础相同。

34.CD暂无解析，请参考用户分享笔记

35.ABC选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。

36.ABD选项C，对于公司的少数股东增加在与公司中的权益性资本投资，属于筹资活动产生的现金流量。

37.AD

38.ACD选项AC均说法错误，选项B说法正确，外币未来现金流量现值，应首先计算该外币资产以外币表示的未来现金流量现值，再折算为以记账本位币表示的未来现金流量现值；选项D说法错误，应将资产的外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算。

综上，本题应选ACD。

39.BCD

40.ABC【答案解析】选项D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市场价格作为其可变现净值的计算基础，如果是为生产产品而持有的材料等，则才是以其生产的产品售价为基础计算，所以此选项错误。

41.N

42.N同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

43.N不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

44.N企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值等进行复核。如果没有变化，则不需要变更；如果预计数与原先估计数有差异，则应做相应调整。

因此，本题表述错误。

45.Y采用权益法核算，会计期末，被投资企业发生盈亏，引起其所有者权益总额相应的发生变化，因此投资企业应于会计期末按投资比例相应调整长期股权投资账面价值，同时记入“投资收益”。

因此，本题表述正确。

46.Y

47.Y

48.N非货币性资产交换的处理中应先判断该非货币性资产交换是否具有商业实质以及公允价值能否可靠计量。不具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础计算；具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的入账价值以换出资产的公允价值为基础计算。

49.N属于提供设备和其他有形资产的特许权费，通常在交付资产或转移资产所有权时确认收入。

50.Y企业对初次发生的和不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

51.N贷款以摊余成本进行后续计量。

52.N政府以购买者身份向企业购入商品支付的对价，属于正常商业行为，不属于政府补助。

53.N办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

54.0事业单位用货币资金对外投资时，不会增加事业基金总额。

55.N采用修改其他债务条件方式进行债务重组时，在不附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益；在附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和因或有条件而确认的预计负债之和所形成的差额，计入当期损益。

56.N【答案】×

【解析】企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制．共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或者以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

57.N资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账而价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减计的金额应当转回。

58.Y本题考核应付债券的会计处理，本题表述正确。

59.N奖励积分的公允价值应计入递延收益。

60.Y

61.固定资产入账价值=3070+180+6=3256(万元)①支付设备价款、保险费、运输费以及外聘专业人员服务费：借：在建工程(3000+40+30)3070应交税费——应交增值税(进项税额)510贷：银行存款3580②领用自产产品：借：在建工程180存货跌价准备20贷：库存商品200③计提安装工人薪酬：借：在建工程6贷：应付职工薪酬6④设备安装完毕达到预定可