2021-2022年黑龙江省鹤岗市中级会计职称中级会计实务

2021-2022年黑龙江省鹤岗市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，东方公司委托西方公司加工应征消费税的材料一批，东方公司发出原材料的实际成本为600万元。完工收回时支付加工费120万元，另行支付增值税税额20．4万元，支付西方公司代收代缴的消费税税额45万元。东方公司收回材料后继续用于加工应税消费品。则东方公司该批委托加工材料的入账价值是（）万元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

2.下列金融资产计提减值准备后，因原导致减值迹象消失，恢复计提减值准备时不会影响损益的是()。

A.应收账款B.持有至到期投资C.可供出售债务工具投资D.可供出售权益工具投资

3.甲公司2013年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2013年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2013年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2014年1月5日。收到A债券2013年度的利息4万元；2014年4月20日，甲公司出售A债券收到价款108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（）万元。A.12B.11.5C.16D.15.5

4.2013年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为160万元。2014年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司80万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10％提取法定盈余公积，2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为()万元。A.-54B.54C.72D.80

5.有关事业单位存货的会计处理，下列说法中，错误的是()。

A.事业单位的存货在取得时，应当按照实际成本记账

B.材料采购过程中发生的保险费、运杂费等计入库存材料的成本

C.存货发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法

D.对于发生的盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，不需要进行调整

6.某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该公司2010年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2010年该公司未发生，任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2010年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0．26万元，预计销售每件产品还将发生销售费用及相关税金0．005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2010年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。

A．6

B．16

C．26

D．36

7.

第

10

题

在会计实务中，将购入的办公用文具用品直接计入“管理费用”处理时的依据是（）。

A.重要性原则B.一贯性原则C.客观性原则D.权责发生制原则

8.HAPPY公司于2018年12月发现，2017年少计了一项管理用固定资产的折旧费用200万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用。HAPPY公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，HAPPY公司在2017年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（）万元A.50B.150C.200D.135

9.甲公司通过定向增发普通股1500万股（每股面值1元，每股公允价值3元）。从乙公司股东处取得乙公司30％的股权。发行股份过程中向承销商支付佣金及手续费共l00万元。除发行股份外。甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元（未来现金流量现值）。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可获得现金股利200万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.4500B.4700C.4800D.5000

10.腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，签订协议的员工全部离职。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用，而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

11.2013年1月1日，上市公司甲公司向其50名管理人员每人授予l00股股票期权。如果这些职员从2013年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买公司授予的全部股票。该公司估计此期权在授予日的公允价值为12元。2013年有l0名职员离职，公司估计3年内的离职率为25％。则2013年12月31日，甲公司应按照取得的服务计入“资本公积——其他资本公积”的金额为（）元。

A.25000B.12500C.30000D.15000

12.甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。

A.72B.80C.90D.100

13.

第

2

题

长虹公司于2007年12月份购入一台设备，实际成本为50万元，估计使用年限为5年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2008年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为36万元。2009年末，再次检查估计该设备可收回金额为30万元，则2009年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。

A.6B.7C.3D.0

14.

第

14

题

下列发生于日后期间的事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是（）。

15.

第

19

题

2002年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2002年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月加收余款2%的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。

A.118000B.130000C.134000D.122000

16.

第

10

题

对于以权益结算的股份支付，下列说法中正确的是（）。

17.2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

18.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益

B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益

C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益

D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益

19.2014年1月1日甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司30％的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司一批商品A的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值均相等。2014年5月8日，甲公司将其生产的B产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备，乙公司购入后作为存货管理，至当年末已对外销售8产品40％。2014年乙公司实现净利润5000万元，对外出售A商品40％。不考虑其他因素，则甲公司针对该长期股权投资在2014年应确认的投资收益为()万元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

20.甲公司将其自用办公楼对外经营出租，采用公允价值模式核算投资性房地产，则下列关于转换日的处理中，说法不正确的是()。

A.应以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值

B.公允价值大于账面价值的差额应计人公允价值变动损益

C.公允价值小于账面价值的差额应计人公允价值变动损益

D.应通过“投资性房地产——成本”科目核算

二、多选题(20题)21.关于应收款项，下列说法中正确的有()。

A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额

B.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益

D.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益

22.下列关于非财政补助结转的表述中，正确的有（）

A.非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

B.设置“非财政补助结转”科目

C.设置“非财政补助结转资金”科目

D.满足了专项资金专款专用的管理要求

23.科海股份有限公司（以下简称科海公司）2013年度财务报告于2014年2月20日批准报出。科海公司发生的下列事项中，必须在其2013年度财务报表附注中披露的有()。

A.2013年11月1日，从科海公司董事持有51％股份的公司购货800万元

B.2014年1月20日，科海公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

C.2014年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元(金额较小)误计入在建工程

D.2014年2月1日，科海公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该网络公司50％的股份

24.关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有()。

A．应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

B．对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

C．对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

D．对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积中的其他资本公积。

25.

第

16

题

科海股份有限公司20×0年度财务会计报告于20×1年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中.必须在其20×O年度会计报表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元

B.20×1年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

C.20×1年1月30日，发现上年应计人财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元.从而持有该公司50%的股份

26.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

27.在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.财务费用C.长期借款D.长期待摊费用

28.

29.事业单位的下列科目中，应转入“事业结余”科目贷方的有（）。

A.“财政补助收入”中专项资金收入

B.“上级补助收入”中非专项资金收入

C.“事业收入”中专项资金收入

D.“其他收入”中非专项资金收入

30.

31.企业进行会计估计变更的原因有（）。

A.企业取得了新的信息B.企业积累了更多的经验C.赖以进行估计的基础发生了变化D.企业发生经营亏损

32.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）

A.提足折旧后继续使用的固定资产不再计提折旧

B.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧方法

C.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计政策变更的有关规定进行处理

D.尚未投入使用的机器设备需要计提折旧

33.事业单位对财政直接支付方式购置固定资产，发票金额包括3个月的扣留质量保证金，在账务处理中涉及的会计科目有（）

A.非流动资产基金B.事业支出C.其他应付款D.财政补助收入

34.第

24

题

甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月3日。该公司20×8年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A.3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于20X2年末确认预计负债800万元

35.

第

16

题

下列各项中，应采用公允价值进行后续计量的有（）。

36.根据《企业会计准则——固定资产》的规定，下列固定资产应计提折旧的有()。A.A.未使用的固定资产

B.不需用的固定资产

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产

D.已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产

37.关于甲公司与政府发生交易所取得的收入，下列会计处理中错误的有（）

A.政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，甲公司中标，应当将取得的对价确认为营业外收入

B.政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，甲公司中标，应当按照收入确认的原则进行会计处理

C.政府无偿资助甲公司购买某项安全生产设备，收到的款项应该确认为主营业务收入

D.政府无偿资助甲公司购买某项安全生产设备，收到的款项应该确认为递延收益

38.某公司2013年度的财务会计报告批准报出日为2014年4月6日，下列关于资产负债表日后事项的表述中，属于调整事项的有（）。

A.2014年1月5日给予2013年12月25日销售的货物2％的现金折扣

B.2014年2月10日给予2013年12月27日销售的货物10％的销售折让

C.2013年12月2日售出并已确认收入的商品于2014年3月1日实际退回，售出当时估计很小可能退货

D.2014年2月有进一步的证据表明上年度确认的应收账款100万元在报告年度已发生减值，很可能只能收回50％，该项应收账款在上年仅计提了3万元的坏账准备

39.下列对确定境外经营记账本位币的说法正确的有（）

A.境外经营所从事的活动构成企业经营活动的组成部分时，两者的记账本位币应保持一致

B.境外经营活动中与企业的交易在境外经营活动中占的比重较高时，境外经营应选择与企业相同的记账本位币

C.如果企业不提供资金，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和可预期的债务，两者的记账本位币应保持一致

D.境外经营所在地外货币管辖制度不允许境外经营产生的现金流量随时回汇给企业，则两者的记账本位币可以不同

40.下列关于事业单位取得长期投资的投资成本的说法中，正确的有（）

A.以已入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

B.以未入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为取得投资当日的公允价值加上相关税费

C.以货币资金取得的长期投资，其投资成本为实际支付的全部价款

D.以固定资产取得长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

三、判断题(20题)41.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中不需确认相应的递延所得税的影响。（）

A.是B.否

44.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（）

A.是B.否

45.企业将办公楼出租，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务，企业应当将其作为投资性房地产核算。()

A.是B.否

46.在进行控制分析时，只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力，并且通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，投资方才能控制被投资方。（）

A.是B.否

47.五类以上职业不能投保（）

A.是B.否

48.

第32题企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

49.以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）

A.是B.否

50.资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入，其中处置费用包括法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。()

A.是B.否

53.换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量时，采用换入资产公允价值优先原则。()

A.是B.否

54.以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应按授予日的公允价值计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。()

A.是B.否

55.事业单位转让或核销长期股权投资时，应将长期股权投资转入待处置资产，按照长期股权投资账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“长期投资”科目。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

34

题

在实际利率法下，公司债的利息费用呈逐年下降趋势。（）

A.是B.否

58.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（）

A.是B.否

59.资产组在处置时如要求购买者承担一项负债，该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，不应当将已确认的负债金额从中扣除。（）

A.是B.否

60.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2011年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于2011年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其他130人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共650万元；C产生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划于2011年12月4日经甲公司董事会批准，并于12月5日对外公告。2011年12月31日，上述重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划公司，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款650万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失40万。(2)2011年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失460万元。12月31日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在350万元至450万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(4)2011年3月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：甲公司在2012年3月以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每件A产品的生产成本为2．3万元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20万元。要求：

计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。

62.计算长江公司2013年和2014年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额

63.

M股份有限公司系上市公司(以下简称M公司)，为增值税－般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。M公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。M公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月30日完成。M公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。2013年2月1日该公司的内部审计部门在对2012年度财务报告进行复核时，对以下交易或事项的会计处理有疑问：(1)1月1日，M公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售－－批A商品，同时从甲公司收回－批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为310万元，旧商品的回收价格为15万元(不考虑增值税)，甲公司向M公司支付347．7万元。1月6日，M公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为310万元，增值税额为52．7万元，并收到银行存款347．7万元；该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。M公司的会计处理如下：借：银行存款347．7贷：主营业务收入295应交税费——应交增值税(销项税额)52．7借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，M公司与乙公司签订合同，向乙公司销售－批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第－笔货款于合同签订当曰收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，M公司收到第－笔货款234万元，并存入银行；M公司尚未开出增值税专用发票。至12月31日，M公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。该批B产品的成本估计为280万元。M公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费－－应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司销售－批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税额为20．4万元。该批C商品的实际成本为90万元。为及时收回货款，M公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。至12月31日，M公司尚未收到销售给丙公司C商品的货款。M公司的会计处理如下：借：应收账款140．4贷：主营业务收入120应交税费－－应交增值税(销项税额)20．4借：主营业务成本90贷：库存商品90(4)12月1日，M公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售－批D商品。合同规定，D商品的销售价格为550万元(包括安装费用)；M公司负责D商品的安装工作，安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12月5日，M公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为550万元，增值税额为93．5万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为370万元。至12月31日，M公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验的，应在商品安装、检验完毕时确认收入。假定2012年末M公司对此事项没有确认暂时性差异。M公司的会计处理如下：借：银行存款643．5贷：主营业务收入550应交税费——应交增值税(销项税额)93．5借：主营业务成本370贷：库存商品370(5)12月1曰，M公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售－批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，M公司于2013年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。12月1日，M公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。M公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费－－应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。(2)上述交易或事项会计处理不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录

(涉及“利润分配－－未分配利润”、“盈余公积－－法定盈余公积”、“应交税费－－应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。(3)计算利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

64.（3）W公司20×7年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×7年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。

要求：

（1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。

（2）编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录。

（3）编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

（4）计算甲公司20×6年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。

（5）编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

（6）计算甲公司20×7年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。

65.对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。

参考答案

1.C委托加工物资收回后继续用于生产加工应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值=600+120=720（万元）。

2.D选项D，通过"其他综合收益"转回。

3.B【答案】B

【解析】甲公司因该项交易性金融资产应确认的累计损益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(万元)。

4.B该事项对甲公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=(160—80)×(1-25％)×(1—10％)=54(万元)。

5.D对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。

6.B【答案】B

【解析】2010年末甲产品的实际成本=360-360÷1200×400=240（万元），可变现净值=800×(0．26-0．005)=204（万元），“存货跌价准备”科目期末余额=240-204=36（万元）；“存货跌价准备”科目期初余额30万元，当期已转销400÷1200×30=10（万元），则该公司年末对甲产品计提的存货跌价准备为36-(30-10)=16（万元）。

7.A对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

8.B留存收益的调整（调减）金额＝200×（1－25％）＝150（万元）。

综上，本题应选B。

（1）补提折旧

借：以前年度损益调整——管理费用2000000

贷：累计折旧2000000

（2）调整应交所得税

借：应交税费——应交所得税500000

贷：以前年度损益调整——所得税费用500000

（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润，同时调减盈余公积

借：利润分配——未分配利润1350000

盈余公积150000

贷：以前年度损益调整——本年利润1500000

9.C暂无解析，请参考用户分享笔记

10.C等待期结束，签订协议的员工全部离职，期末腾达公司依据最佳估计数（0），确认期末余额，因此应当将前两期累计确认的成本费用转回，选项C正确。

11.D暂无解析，请参考用户分享笔记

12.C解析：2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额＝(20+80)×(1-10%)＝90(万元)

13.D2008年末该设备的账面价值为50－10=40（万元），应计提减值准备40－36=4（万元）。2009年起每年应计提的折旧额为36÷4=9（万元），2009年年末该设备的账面价值为36－9=27（万元），低于设备的可收回金额30万元，但是按照新准则的规定，对于固定资产已经计提的资产减值准备，在以后期间不允许再转回，所以09年无需调整资产减值损失。

【该题针对“固定资产减值准备的核算”知识点进行考核】

14.A选项A，企业只能在股东大会通过股利分配方案后才能分配，为非调整事项，不能调整报告年度的财务报表。

15.D甲公司应确认的债务重组损失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000]×（1+2%×4）＝122000元

16.A选项D，权益结算的股份支付按照授予日权益工具的公允价值计量，可行权日之后不会产生公允价值变动。

17.A该事项对甲公司2018年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（万元）。

18.C选项A,采用成本模式后续计量的投资性房地产转为存货,应将该房地产转换前的账面价值作为转换后存货的入账价值;选项B,采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产,应将该房地产转换前的账面原值作为转换后固定资产的原值,而不考虑转换日的公允价值;选项D,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益),无须区分该差额是借方或贷方。

19.A乙公司调整后的净利润=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(万元)，则甲公司应确认投资收益=4800×300．4=1440(万元)。

20.B非投资性房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。

21.AB一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，选项A正确;企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益，选项B正确。

22.ABD选项A表述正确，非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金；

选项BD表述正确，选项C表述错误，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。

综上，本题应选ABD。

23.ABD【答案】ABD

【解析】选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B和D属于资产负债表日后事项中的重大的非调整事项，应披露；选项C属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在财务报表附注中披露。

24.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，权益结算的股份支付，应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。‘

25.ABD选项“A”属于应披露的关联方关系和交易；选项“B和D”属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。选项“C”属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。

26.BD选项A应计入存货成本；选项C应将存货跌价准备结转计入主营业务成本或其他业务成本。

27.ABC到期时一次还本付息的长期借款的利息通过“长期借款”科目核算，选项C正确；与“长期待摊费用”科目无关，选项D不正确。

28.ABCD

29.BD【正确答案】BD

【答案解析】选项AC，转入“非财政补助结转”科目。

【该题针对“非财政补助结余的核算”知识点进行考核】

30.BC

31.ABC通常情况下，企业可能由于以下原因而进行会计估计变更（1）赖以进行估计的基础发生了变化（2）取得了新的信息，积累了更多的经验。

32.AD选项A表述正确，固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折旧；

选项B表述错误，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法；

选项C表述错误，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计估计变更（而非会计政策变更）的有关规定进行处理；

选项D表述正确，固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，未投入使用的机器设备达到了预定可使用状态，需要计提折旧；

综上，本题应选AD。

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法；根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。注意区分。

33.ABCD选项ABCD均涉及，会计分录如下：

（1）购入固定资产，扣留质量保证金时：

借：固定资产

贷：非流动资产基金——固定资产

借：事业支出等

贷：财政补助收入

其他应付款

（2）质保期满，支付质量保证金时：

借：其他应付款

贷：财政补助收入

综上，本题应选ABCD。

发票金额包括质量保证金且扣留质量保证金的扣留期≥1年的，不涉及“其他应付款”科目，计入“长期应付款”科目。如果发票金额不包括质量保证金，不涉及“其他应付款”及“长期应付款”科目。在支付时直接计入“事业支出”科目。

34.AD选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BC均属于日后非调整事项。

35.AD

36.ABD解析：根据企业会计准则的规定，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独估价人账的土地，其他固定资产均应计提折旧。也就是说，不论其是否在用、是否需用，均应计提折旧。对于已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，也应计提折旧。

37.AC选项A处理错误，选项B处理正确，政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，是互惠交易，应根据收入准则确认收入；

选项C处理错误，选项D处理正确，政府无偿资助DUIA公司购买某项安全生产设备，收到的款项属于与资产相关的政府补助，应当先确认为递延收益，在设备使用期间内进行摊销，计入各期其他收益。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“处理错误”的选项。

与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

38.BCD【解析】选项A属于2014年当年的正常事项。

39.ABCD本题考核境外经营记账本位币的确定。境外经营在确定记账本位币时，除了从收入、支出以及融资角度考虑外，还需额外考虑4个因素：

（1）对其所从事的活动是否拥有很强的自主性（选项A）；

（2）与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重（选项B）；

（3）现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回（选项D）；

（4）现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务（选项C）。

综上，本题应选ABCD。

40.ACD选项A说法正确，选项B说法错误，无论入账还是未入账，以无形资产取得的长期投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本；

选项CD说法正确。

综上，本题应选ACD。

41.Y

42.N

43.N企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。

44.Y【答案】√

45.Y

46.N只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才能控制被投资方。

47.N

48.N资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

49.N采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。

50.N处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

因此，本题表述错误。

51.N

52.Y

53.N换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量时，采用换出资产公允价值优先原则。

54.N以现金结算的股份支付，等待期内应按每个资产负债表日负债的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。

55.Y

56.Y

57.N只有在溢价发行公司债的情况下，实际利率法下（北京安通学校提供试卷）的利息费用才会呈递减趋势排列。在折价前提下，实际利率法下的利息费用呈递增趋势排列。

58.Y企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。

因此，本题表述正确。

59.N确认资产组账面价值时通常不应当包括已确认的负债账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确认资产组可收回金额的除外，如果在考虑负债金额的情况下能确认资产组可收回金额的，不应当将已确认的负债金额从中扣除。

因此，本题表述错误。

60.Y

61.0计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。应纳税所得额=5000=1043．27×5％(事项1)+(1500×5／15-1500／5)(事项3)+10(事项4)+100(事项6)+80(事项7)=337．84(万元)应交所得税=5337．84×25％=1334．46(万元)

62.0①2013年：2013年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(万元)。2013年一般借款利息资本化金额=100×4％=4(万元)。2013年1月1日债券摊余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(万元)。2013年债券利息费用=20725．58×4％=829．02(万元)。2013年一般借款利息应计入当期损益的金额=829．02-4=825．02(万元)。②2014年：2014年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(1200+2400)×9／12+1200×6／12+800×3／12=3500(万元)。2014年一般借款利息资本化金额=3500×4％=140(万元)。2014年1月1日债券摊余成本=20725．58+829．02=1000=20554．60(万元)。2014年债券利息费用=20554．60×4％=822．18(万元)。2014年一般借款利息应计入当期损益的金额=822．18-140=682．18(万元)。

63.(1)第(1)(2)(4)错误，第(3)(5)正确。(2)对第－个事项：①借：原材料15贷：以前年度损益调整——营业收入15②借：以前年度损益调整－－所得税费用3．75贷：应交税费－－应交所得税3．75借：以前年度损益调整11．25贷：利润分配－－未分配利润11．25借：利润分配－－未分配利润1．13贷：盈余公积－－法定盈余公积1．13对第二个事项：①借：以前年度损益调整－－营业收入200应交税费－－应交增值税(销项税额)34贷：预收账款234②借：库存商品140贷：以前年度损益调整－－营业成本140③借：应交税费－－应交所得税15贷：以前年度损益调整－－所得税费用15借：利润分配－－未分配利润45贷：以前年度损益调整45借：盈余公积－－法定盈余公积4．50贷：利润分配－－未分配利润4．50对第四个事项：①借：以前年度损益调整－－营业收入550贷：预收账款550②借：发出商品370贷：以前年度损益调整－－营业成本370③借：应交税费——应交所得税45贷：以前年度损益调整——所得税费用45借：利润分配——未分配利润135贷：以前年度损益调整135借：盈余公积－－法定盈余公积13．50贷：利润分配－－未分配利润13．50(3)调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。2012年利润表中“本期金额”栏目中：“营业收入”项目减少200＋550—15＝735(万元)“营业成本”项目减少140＋370＝510(万元)“所得税费用”项目减少15—3．75＋45＝56．25(万元)“净利润”项目减少735—510—56．25＝168．75(万元)2012年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中：提取盈余公积项目中盈余公积－栏减少4．5＋13．5—1．13＝16．87(万元)提取盈余公积项目中未分配利润－栏调增16．87万元t>?+a>??Ж?le="mso-spacerun:yes;font-size:10.5000pt;font-family:Calibri;">贷：主营业务收入120应交税费－－应交增值税(销项税额)20．4借：主营业务成本90贷：库存商品90(4)12月1日，M公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售－批D商品。合同规定，D商品的销售价格为550万元(包括安装费用)；M公司负责D商品的安装工作，安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12月5日，M公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为550万元，增值税额为93．5万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为370万元。至12月31日，M公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验的，应在商品安装、检验完毕时确认收入。假定20