2021年广东省湛江市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021年广东省湛江市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均在12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，该目标未实现。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用，而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

2.

3.

第

7

题

下列各项中，在合并现金流量表中不反映的是（）。

A.子公司向少数股东支付现金股利或利润

B.少数股东对子公司增加权益性投资

C.子公司依法减资向少数股东支付的现金

D.子公司吸收母公司投资收到的现金

4.

第

8

题

事业单位的下列各项中，不会引起专用基金发生增减变化的是（）。

A.支付公费医疗费B.支付固定资产清理费用C.兴建职工集体福利设施D.单位为职工代缴的住房公积金

5.2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044．75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。则2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值为（）万元。

A.2018．42B.2136．94C.2222．42D.2122．42

6.2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，规定这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中正确的是()。

A.2013年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2013年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2013年12月31日不产生暂时性差异

D.2013年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

7.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2007年3月31日的市场汇率为美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

8.下列关于会计基础的表述，正确的是（）

A.我国民间非营利组织全部业务均采用收付实现制

B.我国事业单位全部业务均采用收付实现制

C.企业现金流量表一般是以权责发生制为基础进行编制

D.权责发生制要求凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

9.甲公司2010年11月30日将一项账面原价为1500万元、已计提累计折旧1050万元的生产线更新改造，该生产线预计使用寿命为10年，已使用7年，预计净残值为0，更新改造当中领用生产用原材料450万元，发生人工费用120万元，该改造工程于当年12月末达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为5年，预计净残值率为4%，更新改造后采用双倍余额递减法计提折旧，则2014年计提的折旧额为（）万元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

10.企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的是（）

A.未来年度为改良资产发生的现金流出

B.资产持续使用过程中产生的现金流入

C.为维持资产正常运转发生的现金流出

D.未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出

11.对应收账款在会计期末提取坏账准备这一做法体现的原则是（）。

A.配比原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.可比性原则

12.甲公司2012年11月发现2010年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2010年应摊销的金额为150万元，2011年应摊销的金额为600万元。2010年、2011年实际摊销的金额均为600万元。2010年、2011年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除了该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。

A.甲公司应调增递延所得税负债112．5万元

B.甲公司应调减未分配利润396万元

C.甲公司应调减盈余公积33．75万元

D.甲公司应调增应交所得税112．5万元

13.晴天公司为一般纳税企业，增值税税率为17％。2018年1月，晴天公司购入原材料一批，含税价款为405万元，货款未付。此后，由于晴天公司发生财务困难，无力支付货款，经协商晴天公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元，销项税额为51万元。该项债务重组影响晴天公司税前会计利润的金额为（）万元

A.84B.105C.30D.135

14.某企业为增值税一般纳税人，从外地采购一批原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元；运输途中取得运输业专用发票注明运费2000元，增值税税款为220元，装卸费1000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20％，其中合理损耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

15.甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股，每股市价5．9元，另支付相关交易费用2万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的价格将股票全部出售。假定甲公司对外提供半年报，则甲公司出售该项交易性金融资产应确认的处置损益为（）万元。

A.-48B.60C.72D.-36

16.下列关于民间非营利组织会计的一般会计原则的说法中，不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.以收付实现制为基础进行会计核算

C.分为资产、负债、净资产、收入和费用五大会计要素

D.对于一些特殊的交易事项引入公允价值计量属性

17.

第

6

题

黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90%的股权。为取得该股权，黄河公司定向增发6000万股普通股。每股面值为1元，每股公允价值为10元，支付承销商佣金、手续费等50万元。另为企业合并支付评估审计费用20万元。取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为10000万元，公允价值为15000万元，假定黄河公司和B公司采用的会计政策相同，黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为（）万元。

18.递延所得税资产一般应在资产负债表中（）项目列报

A.流动资产B.非流动资产C.所有者权益D.不需要在报表中列报

19.甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提固定资产减值准备300万元，转换日的公允价值为6000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元。

A.5000B.6000C.4600D.6400

20.甲公司以人民币为记账本位币。2011年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最薪型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1900美元。11月20日的即期汇率是l美元=7．8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7．9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备为()元人民币。

A．4720

B．1600

C．0

D．1520

二、多选题(20题)21.在权益工具公允价值无法可靠确定时，企业以内在价值计量该权益工具应当遵循的要求有()。

A.结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额

B.结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益

C.结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益

D.结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入资本公积

22.

第

25

题

企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换人资产成本的情况下，发生补价的，下列说法中正确的有（）。

A.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益

B.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积

C.收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积

D.收到补价的，换人资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益

23.

24.A公司为从事房地产开发的上市公司，2013年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2013年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2014年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2014年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2014年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，A公司2014年12月31日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有（）。

A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权

25.下列关于递延所得税资产确认的说法中，正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露

C.递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算

D.税率发生变化时，应考虑所得税税率发生变化的影响

26.在计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，需要考虑的因素有（）。

A.材料所生产产品的估计售价B.材料的售价C.预计所生产的产品将发生的相关税费D.至产品完工估计将要发生的加工成本

27.下列各项中，属于资产存在减值迹象的有（）。

A.有证据表明资产已经陈旧过时

B.资产已经或者将被闲置

C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响

D.资产被计划提前处置

28.关于资产的公允价值减去处置费用后的净额，下列说法正确的有（）。

A.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产的处置费用确定资产的公允价值减去处置费用后的净额，这是最佳方法

B.资产负债表日无法取得资产的买方出价的，即使在此期间有关经济、市场环境等发生重大变化，企业仍可将资产最近的交易价格作为其公允价值减去处置费用后的净额的估计基础

C.在既不存在资产销售协议又不存在资产活跃市场的情况下，企业应当以可获取的最佳信息为基础，可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计

D.如果企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额

29.以下关于外币折算的说法中，正确的有（）。

A.以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额

B.投资者以外币投入的资本，应按合同约定汇率折算

C.以外币计量存货，期末将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值

D.以外币计量的其他债权投资形成的汇兑差额，应计入当期损益

30.

第17题下列关于企业的股份支付，表述正确的有（）。

A.除了立即可行权的股份支付外，无论是以权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日都不做会计处理

B.股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件，企业就应当确认已得到服务相对应的成本费用

C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计人相关成本或费用，并增加应付职工薪酬

D.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响

31.甲公司于2013年4月2日与乙公司的控股股东丙公司签订股权转让协议。甲公司将一宗土地使用权支付给丙公司。换取丙公司持有的乙公司80％的股权。甲公司对价的土地使用权账面成本为20000万元，摊销额为2000万元，公允价值为24000万元。购买日乙企业净资产账面价值为34000万元，公允价值为35000万元。此外甲公司为合并发生评估和审计等中介费用250万元。甲公司与丙公司在交易前不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。则购买日甲公司正确的会计处理是（）。

A.甲公司购买目的合并成本为24000万元

B.无形资产的处置损益为4000万元

C.不确认无形资产的损益

D.合并报表确认商誉400万元

32.对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有（）

A.未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出

B.已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失

C.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值

D.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值

33.下列各项中，属于民间非营利组织的会计要素的有（）

A.资产B.收入C.费用D.净资产

34.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

35.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有（）。

A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加

B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

C.如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少

D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

36.下列各项资产减值准备中，在以后会计期间转回时应直接计入当期损益的有（）

A.坏账准备B.固定资产减值准备C.?可供出售权益工具减值准备D.可供出售债务工具减值准备

37.下列关于非货币性资产交换的说法，正确的有（）

A.涉及多项非货币性资产交换的，若交换资产的公允价值不能可靠计量，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

B.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益

C.非货币性资产交换中，增值税会影响换入资产的入账价值

D.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收支

38.

第

19

题

事业单位会计中的净资产包括（）。

A.经营结余B.专用基金C.固定基金D.事业结余

39.当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（）。

A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户

B.企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的

C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务

D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户

40.下列有关收入确认的表述中，正确的有()。

A.销售商品的同时提供劳务，如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的，或虽能区分但不能单独计量的，应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理

B.属于提供设备的特许权费应在设备所有权转移时确认收入

C.包括在商品售价内的可区分的服务费在提供服务的期间内分期确认收入

D.为特定客户开发软件的收费应在资产负债表日一次性确认为收入

三、判断题(20题)41.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量。()

A.是B.否

42.自行建造投资性房地产，其建造成本应通过“投资性房地产——在建”科目归集，发生时直接借记“投资性房地产——在建”，贷记“银行存款”等科目。（）

A.是B.否

43.权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异(减值除外)，不确认相关的所得税影响。（）

A.是B.否

44.事业单位转让或核销长期股权投资时，应将长期股权投资转入待处置资产，按照长期股权投资账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“长期投资”科目。()

A.是B.否

45.若材料用于生产产品，无论所生产的产品是否发生减值，材料均应按成本与可变现净值孰低计量。（）

A.是B.否

46.判断一项会计事项是否具有重要性，主要取决于会计准则的规定，而不是取决于会计入员的职业判断，所以同一个事项如果在某一企业具有重要性，则在另一企业也具有重要性。（）

A.是B.否

47.

第32题企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

48.

第

35

题

企业应将共同控制经营产生的收入中本企业享有的份额确认为投资收益。（）

A.是B.否

49.

第

27

题

采用权益法核算，被投资企业发生盈亏，投资企业应于会计期末按持股比例相应调整长期股权投资账面价值，同时借记或贷记“投资收益”账户。（）

A.是B.否

50.

第

27

题

事业单位的经营活动要遵循自我维持原则，在经营活动中取得的经营收入一般应当能够弥补经营活动中发生的经营支出。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益（）

A.是B.否

53.资产负债表日仅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

54.政府单位应上缴财政的现金等收支业务，不需进行预算会计处理。（）

A.是B.否

55.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。()

A.是B.否

56.因企业合并产生的商誉，对于其账面价值大于计税基础而产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。()

A.是B.否

57.

第

34

题

或有应收金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应收金额，而且该未来事项的I叶J现具有不确定性。或有应收金额不计入未来应收金额中。（）

58.会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。()

A.是B.否

59.

第

27

题

会计期末，民间非营利组织发生的业务活动成本应当转入限定性净资产。（）

A.是B.否

60.无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的，应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时，应按10年计提摊销。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.计算甲公司该设备2013年度应计提的折旧额。

63.编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

64.

65.2013年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分5次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20％，其余款项分4次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5％。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，购入当月投入使用。要求：

计算甲公司2013年7月1日购买管理系统软件的入账价值，并编制相关会计分录。

参考答案

1.B非市场条件，由于授予日公允价值条件没有考虑，其是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计，即非市场条件一旦不满足就不能确认取得商品或服务的金额。因此，答案B是正确的。

2.D

3.D选项ABC，子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团角度来看，也影响到其整体的现金流人和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。

4.D事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化；支付固定资产清理费会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化；单位为职工代缴的住房公积属于代扣代缴，不影响单位专用基金的变化。

5.C2010年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=（2044．75+10）×（1+4%）=2136．94（万元）;2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=2136．94×（1+4%）=2222．42（万元）。

6.B2013年12月31日应付职工薪酬账面价值为100万元，计税基础=100-100=0.产生可抵扣暂时性差异100万元。

7.C购人时：

借：银行存款——美元户(240×8.21)1970.4

财务费用9.6

贷：银行存款——人民币户(240×8.25)1986

3月31日计算外币银行存款的汇兑损益：

借：银行存款——美元户[240×(8.22-8.21)]2.4

贷：财务费用2.4

2007年3月所产生的汇兑损失=9.6-2.4=7.2(万元人民币)。

8.D选项A表述错误，我国民间非营利组织采用权责发生制；

选项B表述错误，我国的事业单位会计，除经营业务或事项可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制；

选项C表述错误，企业现金流量表一般是以收付实现制为基础进行编制；

选项D表述正确。

综上，本题应选D。

9.C达到预定可使用状态时该固定资产的入账价值=1500-1050+450+120=1020（万元）,2011年计提折旧额=1020×2÷5=408（万元）;2012年计提折旧额=（1020-408）×2÷5=244．8（万元）;2013年计提的折旧额=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（万元）;2014年年初固定资产账面价值=1020-408-244．8-146．88=220．32（万元）;2014年度应计提的折旧额=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（万元）。

10.A选项A不属于，未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在预计未来现金流量的内容及考虑因素中；

选项BCD属于，预计未来现金流量的内容及考虑因素包括：

（1）为维持资产正常运转发生的现金流出；

（2）资产持续使用过程中产生的现金流入；

（3）未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等。

综上，本题应选A。

11.C资产计提减值准备符合谨慎性原则。

12.D

13.A影响晴天公司税前会计利润的金额有两部分，即：债务重组利得和资产处置损益，具体金额合计＝＋＝84（万元）。

综上，本题应选A。

债务人晴天公司债务重组分录如下：（单位：万元）

借：固定资产清理270

累计折旧180

贷：固定资产450

借：应付账款405

贷：固定资产清理300

应交税费——应交增值税（销项税额）51

营业外收入——债务重组利得54

借：固定资产清理30

贷：资产处置损益30

14.D该批材料的采购成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1—15％)=428230(元)

15.B甲公司出售该项交易性金融资产应确认的处置损益=（5．50-5）×120=60（万元），处置时将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的结转，不影响处置时计入损益的金额。

16.B解析：本题考核民间非营利组织会计的一般会、计原则。所有非营利组织的会计核算都以权责发生制为基础。

17.C应确认的资本公积=10000×90%-6000-50=2950(万元)。支付的评估审计费用应该作为管理费用核算。

18.B递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。

综上，本题应选B。

递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。

19.C本题分录是：借：投资性房地产5000累计折旧100固定资产减值准备300贷：固定资产5000投资性房地产累计折旧100投资性房地产减值准备300

20.A【答案】A

【解析】甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7．8-1900×8×7．9=4720（元）。

21.ABC【答案】ABC

【解析】结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益，选项D错误。

22.AD企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换人资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：（1）支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。（2）收到补价的，换人资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。

23.AD

24.BC乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，所以这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不能确认为无形资产，所以答案是选项B、C。

25.ABD递延所得税资产确认时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。

26.ACD用于生产产品的材料的可变现净值=用该材料生产的产品的估计售价-至完工估计将要发生的加工成本-估计销售产品将要发生的相关税费。

27.ABCD资产减值迹象的判断：(1)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌;(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响;(3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低;(4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏;(5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置;(6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。

28.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

29.ACD选项B，投资者以外币投入的资本，应按交易发生日的即期汇率折算。

30.ABD选项C，对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时记入“资本公积一股本溢价”科目。

31.AD暂无解析，请参考用户分享笔记

32.ABD选项AB处理正确；

选项C处理错误，选项D处理正确，债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以各自的公允价值而非账面价值为基础确定入账价值。

综上，本题应选ABD。

33.ABCD民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务成果的会计要素。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务成果的会计要素包括收入和费用。

综上，本题应选ABCD。

34.BD选项A应计入存货成本；选项C应将存货跌价准备结转计入主营业务成本或其他业务成本。

35.ABD解析：本题考核股份支付的可行权条件的修改。选项C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础．确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。

36.AD选项A符合题意，坏账准备符合转回条件的应予以转回，并计入当期损益（资产减值损失）；

选项B不符合题意，固定资产减值一经计提，不得转回；

选项C不符合题意，选项D符合题意，对已确认减值损失的可供出售权益工具符合条件的可以转回，计入其他综合收益（所有者权益），已确认减值损失的可供出售债务工具符合条件的可以转回，计入当期损益（资产减值损失）。

综上，本题应选AD。

37.ABC选项ABC说法正确；选项D说法错误，若换出的是固定资产、无形资产，那么公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益，但如果换出的是长期股权投资，则差额应计入投资收益。

综上，本题应选ABC。

38.ABCD事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余

39.ACD选项B，表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品或其他资产的控制权，因此不是主要责任人。

40.ABC选项D，为特定客户开发软件的收费应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。

41.Y【答案】√

【解析】对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量。(1)职工以外的其他方提供的服务能够可靠计量的—～应当优先采用其他方提供服务在取得日的公允价值；(2)如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量——应当按照权益工具在服务取得日的公允价值计量。企业应当根据所确定的公允价值计入相关资产成本或费用。

42.N自行建造投资性房地产，建造过程中发生的成本应通过“在建工程”或“开发产品”科目核算，待建造的房地产达到