2022-2023年安徽省铜陵市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年安徽省铜陵市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

4

题

某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方直接进行销售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

2.

3.甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

4.A公司销售的产品包括甲产品、乙产品和丙产品。甲产品经常单独出售，其可直接观察的单独售价为60万元；乙产品和丙产品的单独售价不可直接观察，A公司采用市场调整法估计乙产品的单独售价为30万元。采用成本加成法估计丙产品的单独售价为10万元。2018年A公司与客户签订合同，向其销售甲、乙、丙三种产品，合同总价款为80万元，这三种产品构成3个单项履约义务。不考虑相关税费，2018年A公司确认甲产品、乙产品和丙产品的收入的金额表述不正确的是（）。

A.甲产品确认收入为60万元

B.乙产品确认收入为24万元

C.丙产品确认收入为8万元

D.甲产品、乙产品和丙产品确认总收入为80万元

5.

第

7

题

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。

6.2013年6月11日，甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6％，不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

7.对应收账款在会计期末提取坏账准备这一做法体现的原则是（）。

A.配比原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.可比性原则

8.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记人以后各期的会计科目是（）。

A.管理费用B.财务费用C.营业外收入D.营业外支出

9.下列关于长期股权投资的核算，表述正确的是（）。

A.权益法下的长期股权投资，不需要计提减值准备

B.权益法下被投资方宣告分配现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益

C.成本法下被投资方所有者权益发生变动时，投资企业应当相应的调整长期股权投资账面价值

D.以企业合并以外方式取得的长期股权投资，手续费等必要支出应计入初始投资成本

10.母公司当期销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，取得收入5000元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

11.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元．但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240B.250C.300D.310

12.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（）

A.计入管理费用B.计入当期营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

13.2014年1月，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的项目专项经费100万元，2014年9月项目结项，经主管部门批准，该项目的结余资金5万元留归该事业单位使用。下列对结余资金的会计处理中正确的是（）。

A.将5万元结余资金转入事业结余

B.将5万元结余资金转入经营结余

C.将5万元结余资金转入事业基金

D.将5万元结余资金转入财政补助结转

14.

第

13

题

2008年2月1日，企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日公允价值为100万元，账面价值为96万元；2008年lO月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为105万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。

A.5B.9C.OD.7.5

15.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

16.

第

4

题

A公司2009年初以1500万元取得B公司30%的股权，采用权益法核算。A公司账上有应收B公司的长期应收款800万元，该项长期应收款从实质上构成对B公司的长期权益。A公司对B公司不负有承担额外损失的义务。2009年B公司发生净亏损6000万元。不考虑其他因素，则A公司2009年应确认的投资损失为（）万元。

17.某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元＝6．82人民币元，银行当日买入价为1美元＝6．78人民币元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．80人民币元，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为（）人民币万元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

18.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，体现的会计信息质量要求是（）

A.可靠性B.相关性C.可比性D.重要性

19.2011年1月1日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧330万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司又签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回：租赁开始日为2011年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。

A．-88

B．-32

C．-8

D．2

20.

第

1

题

A公司2005年12月购买设备一台，取得的凭据上注明金额为8000万元，增值税进项税额1360万元，运杂费640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2008年末A公司因自然灾害报废该设备，残料变价收入为500万元，假设不考虑其他税费，则该固定资产的清理净损失为（）万元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

二、多选题(20题)21.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可以按照交易发生日的即期汇率折算的有（）。

A.投资收益B.未分配利润C.资产减值损失D.投资性房地产

22.下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（）。

A.列入少数股东权益项目B.列入负债项目C.在负债和所有者权益项目之间单设的项目列示D.列入外币报表折算差额项目

23.企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有()

A.不调整合并资产负债表的年初数

B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益

24.

第

22

题

下列有关股份有限公司收人确认的表述中，正确的有（）。

A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

B.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

25.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

26.

27.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有()。

A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产计提的折旧D.与换入资产相关的税费

28.下列关于使用费收入的处理，说法正确的有（）。

A.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入

B.如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入

C.如果合同或协议规定分期收取使用费的，通常应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入

D.如果合同或协议规定一次性收取使用费的，应视同销售该资产一次性确认收入

29.

第

21

题

下列有关投资性房地产初始计量的表述中，正确的有（）。

30.

31.下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）

A.为净化环境购置的环保设备B.使用寿命在一个会计年度以内的模具C.融资租入的固定资产D.经营租出的建筑物

32.

第

20

题

下列经济业务应确认为预计负债的表述正确有（）。

A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债

C.企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债

D.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

33.

第

25

题

下列各项中，属于企业资产范围的有（）。

34.

第

24

题

下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

35.下列事项中。可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

A.计提无形资产减值准备B.新技术项目研究过程中发生的人工费用C.接受其他单位捐赠的专利权D.报废无形资产

36.下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。

A.内部研发项目开发阶段的支出应全部资本化，记入“研发支出——资本化支出”

B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值转入营业外支出

C.出租无形资产取得的租金收入和发生的相关费用，应通过其他业务收入和其他业务成本核算

D.无形资产的摊销金额均应当计入当期损益

37.按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（）。

A.投资企业能够对被投资单位实施控制的股权投资

B.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资

C.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的股权投资

D.投资企业对被投资单位具有共同控制的股权投资

38.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。

A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年

B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年

D.追加投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法

39.

第

22

题

期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则可能（）。

A.按差额首次计提存货跌价准备B.按差额补提存货跌价准备C.冲减存货跌价准备至零D.不进行账务处理

40.

第

28

题

a公司拥有B公司40%的表决权资本，e公司拥有B公司60%的表决权资本，a公司拥有c公司60%的表决权资本，c公司拥有d公司52%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（）。

A.a公司与b公司

B.b公司与d公司

C.c公司与b公司

D.b公司与e公司

三、判断题(20题)41.利得就是指计入营业外收入的金额。（）

A.是B.否

42.企业采购用于广告营销活动的特定商品，待取得相关商品时计入当期销售费用。()

A.是B.否

43.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

44.企业在预计在建工程的未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数。（）

A.是B.否

45.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

46.

第

35

题

资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者赊购形式发生的支出。（）

A.是B.否

47.对于涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳税所得额。（）

A.是B.否

48.

第

33

题

企业自行建造的固定资产，如已投入使用但尚未办理竣工决算的，可先按估计价值记账，并计提折旧，待确定实际价值后，再行调整。（）

A.是B.否

49.采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目（）

A.是B.否

50.

第

33

题

一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应该将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。（）

A.是B.否

51.

第

29

题

通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）

A.是B.否

52.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）

A.是B.否

53.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，不应进行追溯调整，应当采用未来适用法进行会计处理。（）

A.是B.否

54.持续经营假设本质是界定会计确认、计量和报告的空间范围。（）

A.是B.否

55.一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（）

A.是B.否

56.持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产，但交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资。（）A.是B.否

57.

第

34

题

采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提折旧或进行摊销，计提折旧或摊销金额计入当期损益。（）

A.是B.否

58.无形资产的成本只能采用直线法进行摊销。（）A.是B.否

59.

第

32

题

如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。（）

A.是B.否

60.企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额（1元）计量（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。

假定：

（1）除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过"以前年度损益调整"科目）。

（3）计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。

63.2．A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于2011年3月末进行审查，此时2010年会计处理已经进行了结账，所得税纳税清缴尚未完成。A公司的财务总监发现如下事项存在问题：（1）A公司于2006年3月1日租入一项使用权，租赁期为2年，支付租金为30万元，计入到2006年管理费用。财务总监发现该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。（2）2009年3月1日购入的一台生产用设备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元将其作为当期费用处理。财务总监认为应将其作为固定资产处理，从2009年4月开始计提折旧，采用年限平均法，预计使用年限为4年，评估预计净残值为0。（3）2010年2月购买低值易耗品0．1万元，管理人员将其领用，但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。（4）2010年年末库存甲商品账面余额为360万元。经检查，甲材料的预计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售价误记为410万元，未计提存货跌价准备。（5）2011年1月A公司从其他企业中收购了10辆客用汽车，确认了客用汽车牌照专属使用权80万元，作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。要求：判断上述事项的处理是否正确，若不正确，请做出更正处理。（合并编制结转利润分配的会计处理，答案中的金额单位用万元表示）

64.甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25％，甲公司2×12年发生的有关交易或事项如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2×12年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元。2×12年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为9600万元。2×12年12月31日，该厂房的公允价值为9800万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为9000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元，月折旧额30万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。(2)2×11年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为8000万元；工期3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2×11年4月1日开工，至2×11年12月31日实际发生成本2160万元(其中，材料占50％，其余为人工费用。下同)，确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨，2×12年度实际发生成本3580万元，预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2×12年12月31日已结算合同款5000万元(2×12年结算合同款3000万元)。本题不考虑所得税以外的其他因素。要求：

根据资料(1)，①计算确定甲公司2×12年12月31日出租厂房在资产负债表的资产中列示的金额；②计算确定甲公司2×12年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录；③计算该转换业务影响甲公司2×12年净利润和综合收益总额的金额。

65.编制A公司在2014年年末和2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.B因为收回的加工材料用于直接销售，所以消费税直接用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本=50+54-0.5=55.5(万元)。

2.D

3.A可转换公司债券负债成份的公允价值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(万元)，权益成份公允价值=11000-9157.96=1842.04(万元)。

4.A由于甲、乙、丙产品单独售价之和100万元(60＋30＋10)超过所承诺对价80万元，因此客户实际上是因购买一揽子商品而获得了折扣。A公司应将折扣在甲、乙、丙三种产品之间按照单独售价比例进行分摊。因此，各产品分摊的交易价格分别为：甲产品确认收入＝80×60／(60＋30＋10)＝48(万元)。乙产品确认收入＝80×30／(60＋30＋10)＝24(万元)。丙产品确认收入＝80×10／(60＋30＋10)＝8(万元)。合计确认收入＝48＋24＋8＝80(万元)。

5.D企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。

6.C暂无解析，请参考用户分享笔记

7.C资产计提减值准备符合谨慎性原则。

8.C【解析】应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益即营业外收入科目。

9.D选项A，长期股权投资发生减值时，均应计提减值准备；选项B，应冲减长期股权投资账面价值；选项C，成本法下，不需根据被投资方所有者权益的变动而调整长期股权投资账面价值。

10.B思路①：子公司期末存货为3200元（8000×40%），内部销售毛利率＝（8000－6000）/8000×100％＝25％，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润=

3200×25％=800（元）。

思路②：子公司期末存货为3200元（8000×40%），集团角度期末存货=

6000×40%=2400（元），可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润=

3200-2400=800（元）。

综上，本题应选B。

11.D甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为300+10=310(万元)。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：

借：管理费用10

营业外支出300

贷：预计负债310

借：其他应收款60

贷：营业外支出60

12.B比如：DUIA公司销售给HAPPY公司一批价值100万的货物，HAPPY公司因经营不善导致未能按期付款，DUIA公司决定减免至80万。

DUIA公司的账务处理：（单位：万元）

借：应收账款——债务重组80

营业外支出——债务重组损失20

贷：应收账款100

综上，本题应选B。

请注意区分“账面价值”与“账面余额”。

13.C经批准确定结余资金留归本事业单位使用时，会计处理为：

借：非财政补助结转5

贷：事业基金5

14.B出售时确认的投资收益：(105—100)+出售时资本公积转入投资收益的金额4万元=9(万元)。

15.B(1)该可转换公司债券的负债成份公允价值=1000×30×7%×1．7591+1000×30×0．8417=28945．11(万元)；(2)该可转换公司债券的权益成份公允价值=1000×30～28945．11=1054．89(万元)。

16.A

17.A外币兑换业务产生的汇兑损失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民币万元)。

18.A可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（真实完整）

综上，本题应选A。

相关性要求：企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。（决策相关）

重要性要求：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。（性质金额）

可比性要求：企业提供的会计信息应当相互可比。（横纵一致）

19.D答案】D

【解析】此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，每年的租金费用相同，所以上述业务使甲公司2011年度利润总额影响=出售收益[280-（600-330）]-租金费用[96÷3-(352-280)÷3]=10-8=2（万元）。

20.D【解析】2006年折旧=10000X2/5=4000(万元)

2007年折旧=(10000－4000)×2/5=2400(万元)

2008年折旧=(10000－4000－2400)×2/5=1440(万元)

2008年末固定资产净值=10000－(4000+2400+1440)=2160(万元)

固定资产的清理净损失2160－500=1660(万元)

21.AC资产负债表中的资产、负债项目按照资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目，除未分配利润项目外，采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入、费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。

22.BCD少数股东的外币财务报表折算差额应并入少数股东权益。

23.ABC解析：本题考核报告期减少子公司的处理。选项D，不能将净利润计入投资收益。

24.ABCD

25.ABD选项C，初始直接费用应计入固定资产入账价值。

26.AB

27.ABCD与换人资产相关的税费应计入到换入资产的入账价值。

28.ABC如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，通常应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。选项D错误。

29.BCD

30.BC

31.AC选项A，环保设备虽不能直接使经济利益流入企业，但有助于企业对废水、废气、废渣的处理能力，能够减少企业因污染环境而需要支付的环境治理费或罚款等，减少经济利益流出企业，应当确认为本企业的固定资产；

选项B，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用寿命超过1个会计年度。使用寿命在一个会计年度以内的模具不满足第二条条件，不能确认为固定资产；

选项C，根据实质重于形式原则，融资租入的固定资产应当确认为本企业的固定资产；

选项D，固定资产的特征（详见本题选项B的分析）中，涉及到了为出租持有，但是该出租仅指经营方式租出且不包括出租建筑物，企业经营租出的房屋建筑物应当确认为本企业的投资性房地产而非固定资产。

综上，本题应选AC。

32.ACD【解析】企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。

33.AC选项D，根据合同该商品已经售出，尽管实物仍由企业代管，但此时与该商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移，所以该商品不属于企业的存货。

34.ABCD

35.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

36.BC【解析】选项A，内部研发项目开发阶段发生的满足资本化条件的支出，记入“研发支出——资本化支出”，不满足的应予以费用化处理；选项D。无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但当所包含的经济利益是通过转入所生产的产品或其他资产中实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。

37.AB【答案】AB

【解析】选项C执行《企业会计准则一金融工具确认和计量》，选项D应采用权益法核算。

38.AC选项B属于以前期间的差错，应该追溯重述，不能采用未来适用法；选项D，长期股权投资增资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。

39.CD如果以前没有计提过跌价准备，则这种情况下，期末不用做账务处理；若以前已经计提过跌价准备了，则这种情况下，应将存货跌价准备冲销。这里题目中说的成本是存货的账面余额，即历史成本。

40.ADa公司和B公司属于直接重大影响，具有关联方关系；B公司和d公司无关系；B公司和c公司无关系；B公司和e公司属于直接控制，具有关联方关系。

41.N利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得，记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额是直接计入所有者权益的利得，记入“营业外收入”科目的金额是直接计入利润的利得。

42.Y

43.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

44.Y确认资产预计未来现金流量时，包括为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出，其中包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出。

因此，本题表述正确。

45.0投资性房地产后续计量模式的变更只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。

46.N资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

47.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

48.Y

49.N

50.N土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。但是如果是房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

51.Y

52.N投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备。

53.N【解析】确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。

54.N持续经营假设本质是界定会计确认、计量和报告的时间范围而非空间范围。会计主体确立了会计核算的空间范围。

因此，本题表述错误。

55.Y投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式计量，满足特定条件时也可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

56.N交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。

57.N采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

58.N企业应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选择摊销方法。无法可靠确定其预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。

【该题针对“无形资产的摊销1”知识点进行考核】

59.N如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。

60.N

61.

62.(1)判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

事项(1)：不正确。理由是，交易性金融资产公允价值动应计入当期损益。

事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值确认收入。

事项(3)：动应计入当期损益。

事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发商品时按未来应收货款的现值确认收入。

事项(3)：不正确。理由是，研发费中的研究费用不应计入无形资产成本，应计人当期管理费用。

事项(4)：不正确。理由是，固定资产达到预定可使用状态后应由在建工程转入固定资产并计提折旧，达到预定可使用状态后专门借款的利息应计人当期损益。

事项(5)：不正确。理由是，固定资产达到预定可使用状态后应由在建工程转入固定资产并计提折旧，达到预定可使用状态后专门借款的利息应计入长期待摊费用。

审项(6)：不正确。理由是，可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值较高者。

(2)对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。

事项(1)：

借：交易性金融资产——公允价值变动20

贷：以前年度损益调整——公允价值变动损20

事项(2)：

借：长期应收款3000

贷：以前年度损益调整——调整主营业务收入2500

未实现融资收益500

借：以前年度损益调整——主营业务成本1500

贷：分期收款发出商品1500

事项(3)：

分析：长江公司2008年多确认无形资产10万元，多摊销无形资产=10÷5×6/12=1(万元)。

借：以前年度损益调整——调整管理费用10

贷：无形资产10

借：累计摊销1

贷：以前年度损益调整——调整管理费用1

事项(4)：

借：固定资产1200

贷：在建工程1200

借：以前年度损益调整——调整财务费用20

贷：在建_T程20

借：以前年度损益调整——调整管理费用60

(1200÷lO×6/12)

贷：累计折旧60

事项(5)：

借：长期待摊费用60

贷：以前年度损益调整——调整管理费用60

借：以前年度损益调整——调整管理费用10

(60÷3×6/12)

贷：长期待摊费用10

事项(6)：

借：无形资产减值准备100

贷：以前年度损益调整——资产减值损失100

(3)计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

长江公司2008年调整后税前会计利润=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（万元）。

长江公司2008年应交所得税=[调整后的税前会计利润29881万元一事项（1）调减20万元一事项（2）调减1000万元（2500-1500）一事项（3）调减81万元（90-90÷5×6/12）+事项（6）调增200万元+其他可抵扣暂时性差异300万元一其他应纳税暂时性差异200万元]×25%=7270（万元）。

2008年递延所得税资产发生额=事项（6）50万元（200×25%）+其他75万元（300×25%）=125（万元）。

（1）5万元（20×25%）+事项（2）250万元[（2500-1500）×25%]+事项（3）20.25万元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50万元（200×25%）=325.25（万元）

应补交所得税=7270-7000=270（万元）

借：以前年度损益调整——调整所得税470.25

递延所得税资产125

贷：应交税费——应交所得税270

递延所得税负债325.25

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

借：以前年度损益调整610.75

贷：利润分配——未分配利润610.75

（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。

利润表

编制单位：2008年度单位：万元项目本期金额调整后本期金额一、营业收入8000082500减：营业成本5000051500营业税金及附加100100销售费用200200管理费用500519财务费用2040资产减值损失600500加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)2040投资收益(损失以“-”号填列)100100其中：对联营企业和合营企业的投资收益6060二、营业利润(亏损以“-”号填列)2870029781加：营业外收入300300减：营业外支出200200其中：非流动资产处置损失100100三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)2880029881减：所得税费用70007470.25四、净利润(净亏损以“-”号填列)2180022410.75注：营业收入=80000+2500=82500(万元)

营业成本=50000+1500=51500(万元)

管理费用=500+10-1+60-60+10=519(万元)

财务费用=20+20=40(万元)

资产减值损失=600-100=500(万元)

公允价值变动收益=20+20=40(万元)。

63.（1）事项（1）会计处理不正确，属于影响已经消除，不用进行更正。（2）事项（2）会计处理不正确，属于前期重要会计差错，应进行更正。更正处理为：借：固定资产300贷：以前年度损益调整300借：以前年度损益调整131．25[300×（12+9）/（4×12）]贷：累计折旧131．25借：以前年度损益调整42．19[（300-131．25）×25%]贷：应交税费——应交所得税42．19（3）事项（3）会计处理不正确，属于前期不重要会计处理，应作为2011年会计处理更正。更正处理为：借：管理费用0．1贷：低值易耗品0．1（4）事项（4）会计处理不正确，属于前期重要会计差错，应进行更正。更正处理为：借：以前年度损益调整80贷：存货跌价准备80借：递延所得税资产20贷：以前年度损益调整20（5）事项（5）会计处理不正确，属于2011年当期会计处理，应更正2011年会计处理更正。借：累计摊销2（80/10×3/12）贷：管理费用2（6）合并结转利润分配的金额借：以前年度损益调整66．56贷：盈余公积6．66利润分配——未分配利润59．9

64.0①甲公司2×12年12月31日出租厂房在资产负债表上列示的金额=9800(万元)②计税基础=9000-1080-30×8=7680(万元)借：资本公积——其他资本公积{[9600-(9000-1080)]×25％万元}420所得税费用([(9800-9600)+30×8]×25％万元)110贷：递延所得税负债530③增加净利润=600×8／12×(1-25％)+(9800-9600)-110=390(万元),增加综合收益总额=390+[9600-(9000-1080)]×(1-25％)=1650(万元)。

65.0①2014年12月31日：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款1000贷：银行存款1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=1922．40×6％=115．34(万元)借：财务费用115.34贷：未确认融资费用115．34计提折旧：计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20(万元)借：制造费用——折旧费911．20贷：累计折旧911．20②2015年12月31日：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款1000贷：银行存款1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(万元)借：财务费用62．26贷：未确认融资费用62．26计提折旧：计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20(万元)借：制造费用——折旧费911．20贷：累计折旧911．20归还设备：借：长期应付款——应付融资租赁款100．00累计折旧1822．40贷：固定资产——融资租入固定资产1922．402022-2023年安徽省铜陵市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

4

题

某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方直接进行销售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

2.

3.甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

4.A公司销售的产品包括甲产品、乙产品和丙产品。甲产品经常单独出售，其可直接观察的单独售价为60万元；乙产品和丙产品的单独售价不可直接观察，A公司采用市场调整法估计乙产品的单独售价为30万元。采用成本加成法估计丙产品的单独售价为10万元。2018年A公司与客户签订合同，向其销售甲、乙、丙三种产品，合同总价款为80万元，这三种产品构成3个单项履约义务。不考虑相关税费，2018年A公司确认甲产品、乙产品和丙产品的收入的金额表述不正确的是（）。

A.甲产品确认收入为60万元

B.乙产品确认收入为24万元

C.丙产品确认收入为8万元

D.甲产品、乙产品和丙产品确认总收入为80万元

5.

第

7

题

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。

6.2013年6月11日，甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6％，不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

7.对应收账款在会计期末提取坏账准备这一做法体现的原则是（）。

A.配比原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.可比性原则

8.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记人以后各期的会计科目是（）。

A.管理费用B.财务费用C.营业外收入D.营业外支出

9.下列关于长期股权投资的核算，表述正确的是（）。

A.权益法下的长期股权投资，不需要计提减值准备

B.权益法下被投资方宣告分配现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益

C.成本法下被投资方所有者权益发生变动时，投资企业应当相应的调整长期股权投资账面价值

D.以企业合并以外方式取得的长期股权投资，手续费等必要支出应计入初始投资成本

10.母公司当期销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，取得收入5000元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

11.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元．但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240B.250C.300D.310

12.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（）

A.计入管理费用B.计入当期营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

13.2014年1月，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的项目专项经费100万元，2014年9月项目结项，经主管部门批准，该项目的结余资金5万元留归该事业单位使用。下列对结余资金的会计处理中正确的是（）。

A.将5万元结余资金转入事业结余

B.将5万元结余资金转入经营结余

C.将5万元结余资金转入事业基金

D.将5万元结余资金转入财政补助结转

14.

第

13

题

2008年2月1日，企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日公允价值为100万元，账面价值为96万元；2008年lO月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为105万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。

A.5B.9C.OD.7.5

15.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

16.

第

4

题

A公司2009年初以1500万元取得B公司30%的股权，采用权益法核算。A公司账上有应收B公司的长期应收款800万元，该项长期应收款从实质上构成对B公司的长期权益。A公司对B公司不负有承担额外损失的义务。2009年B公司发生净亏损6000万元。不考虑其他因素，则A公司2009年应确认的投资损失为（）万元。

17.某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元＝6．82人民币元，银行当日买入价为1美元＝6．78人民币元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．80人民币元，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为（）人民币万元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

18.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，体现的会计信息质量要求是（）

A.可靠性B.相关性C.可比性D.重要性

19.2011年1月1日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧330万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司又签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回：租赁开始日为2011年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。

A．-88

B．-32

C．-8

D．2

20.

第

1

题

A公司2005年12月购买设备一台，取得的凭据上注明金额为8000万元，增值税进项税额1360万元，运杂费640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2008年末A公司因自然灾害报废该设备，残料变价收入为500万元，假设不考虑其他税费，则该固定资产的清理净损失为（）万元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

二、多选题(20题)21.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可以按照交易发生日的即期汇率折算的有（）。

A.投资收益B.未分配利润C.资产减值损失D.投资性房地产

22.下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（）。

A.列入少数股东权益项目B.列入负债项目C.在负债和所有者权益项目之间单设的项目列示D.列入外币报表折算差额项目

23.企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有()

A.不调整合并资产负债表的年初数

B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益

24.

第

22

题

下列有关股份有限公司收人确认的表述中，正确的有（）。

A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

B.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

25.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

26.

27.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有()。

A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产计提的折旧D.与换入资产相关的税费

28.下列关于使用费收入的处理，说法正确的有（）。

A.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入

B.如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入

C.如果合同或协议规定分期收取使用费的，通常应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入

D.如果合同或协议规定一次性收取使用费的，应视同销售该资产一次性确认收入

29.

第

21

题

下列有关投资性房地产初始计量的表述中，正确的有（）。

30.

31.下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）

A.为净化环境购置的环保设备B.使用寿命在一个会计年度以内的模具C.融资租入的固定资产D.经营租出的建筑物

32.

第

20

题

下列经济业务应确认为预计负债的表述正确有（）。

A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债

C.企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债

D.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

33.

第

25

题

下列各项中，属于企业资产范围的有（）。

34.

第

24

题

下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

35.下列事项中。可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

A.计提无形资产减值准备B.新技术项目研究过程中发生的人工费用C.接受其他单位捐赠的专利权D.报废无形资产

36.下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。

A.内部研发项目开发阶段的支出应全部资本化，记入“研发支出——资本化支出”

B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值转入营业外支出

C.出租无形资产取得的租金收入和发生的相关费用，应通过其他业务收入和其他业务成本核算

D.无形资产的摊销金额均应当计入当期损益

37.按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（）。

A.投资企业能够对被投资单位实施控制的股权投资

B.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资

C.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的股权投资

D.投资企业对被投资单位具有共同控制的股权投资

38.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。

A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年

B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年

D.追加投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法

39.

第

22

题

期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则可能（）。

A.按差额首次计提存货跌价准备B.按差额补提存货跌价准备C.冲减存货跌价准备至零D.不进行账务处理

40.

第

28

题

a公司拥有B公司40%的表决权资本，e公司拥有B公司60%的表决权资本，a公司拥有c公司60%的表决权资本，c公司拥有d公司52%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（）。

A.a公司与b公司

B.b公司与d公司

C.c公司与b公司

D.b公司与e公司

三、判断题(20题)41.利得就是指计入营业外收入的金额。（）

A.是B.否

42.企业采购用于广告营销活动的特定商品，待取得相关商品时计入当期销售费用。()

A.是B.否

43.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

44.企业在预计在建工程的未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数。（）

A.是B.否

45.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

46.

第

35

题

资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者赊购形式发生的支出。（）

A.是B.否

47.对于涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳税所得额。（）

A.是B.否

48.

第

33

题

企业自行建造的固定资产，如已投入使用但尚未办理竣工决算的，可先按估计价值记账，并计提折旧，待确定实际价值后，再行调整。（）

A.是B.否

49.采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目（）

A.是B.否

50.

第

33

题

一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应该将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。（）

A.是B.否

51.

第

29

题

通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）

A.是B.否

52.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）

A.是B.否

53.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，不应进行追溯调整，应当采用未来适用法进行会计处理。（）

A.是B.否

54.持续经营假设本质是界定会计确认、计量和报告的空间范围。（）

A.是B.否

55.一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（）

A.是B.否

56.持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产，但交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资。（）A.是B.否

57.

第

34

题

采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提折旧或进行摊销，计提折旧或摊销金额计入当期损益。（）

A.是B.否

58.无形资产的成本只能采用直线法进行摊销。（）A.是B.否

59.

第

32

题

如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。（）

A.是B.否

60.企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额（1元）计量（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。

假定：

（1）除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过"以前年度损益调整"科目）。

（3）计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。

63.2．A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于2011年3月末进行审查，此时2010年会计处理已经进行了结账，所得税纳税清缴尚未完成。A公司的财务总监发现如下事项存在问题：（1）A公司于2006年3月1日租入一项使用权，租赁期为2年，支付租金为30万元，计入到2006年管理费用。财务总监发现该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。（2）2009年3月1日购入的一台生产用设备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元将其作为当期费用处理。财务总监认为应将其作为固定资产处理，从2009年4月开始计提折旧，采用年限平均法，预计使用年限为4年，评估预计净残值为0。（3）2010年2月购买低值易耗品0．1万元，管理人员将其领用，但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。（4）2010年年末库存甲商品账面余额为360万元。经检查，甲材料的预计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售价误记为410万元，未计提存货跌价准备。（5）2011年1月A公司从其他企业中收购了10辆客用汽车，确认了客用汽车牌照专属使用权80万元，作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。要求：判断上述事项的处理是否正确，若不正确，请做出更正处理。（合并编制结转利润分配的会计处理，答案中的金额单位用万元表示）

64.甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25％，甲公司2×12年发生的有关交易或事项如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2×12年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元。2×12年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为9600万元。2×12年12月31日，该厂房的公允价值为9800万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为9000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元，月折旧额30万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。(2)2×11年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为8000万元；工期3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2×11年4月1日开工，至2×11年12月31日实际发生成本2160万元(其中，材料占50％，其余为人工费用。下同)，确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨，2×12年度实际发生成本3580万元，预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2×12年12月31日已结算合同款5000万元(2×12年结算合同款3000万元)。本题不考虑所得税以外的其他因素。要求：

根据资料(1)，①计算确定甲公司2×12年12月31日出租厂房在资产负债表的资产中列示的金额；②计算确定甲公司2×12年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录；③计算该转换业务影响甲公司2×12年净利润和综合收益总额的金额。

65.编制A公司在2014年年末和2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.B因为收回的加工材料用于直接销售，所以消费税直接用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本=50+54-0.5=55.5(万元)。

2.D

3.A可转换公司债券负债成份的公允价值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(万元)，权益成份公允价值=11000-9157.96=1842.04(万元)。

4.A由于甲、乙、丙产品单独售价之和100万元(60＋30＋10)超过所承诺对价80万元，因此客户实际上是因购买一揽子商品而获得了折扣。A公司应将折扣在甲、乙、丙三种产品之间按照单独售价比例进行分摊。因此，各产品分摊的交易价格分别为：甲产品确认收入＝80×60／(60＋30＋10)＝48(万元)。乙产品确认收入＝80×30／(60＋30＋10)＝24(万元)。丙产品确认收入＝80×10／(60＋30＋10)＝8(万元)。合计确认收入＝48＋24＋8＝80(万元)。

5.D企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。

6.C暂无解析，请参考用户分享笔记

7.C资产计提减值准备符合谨慎性原则。

8.C【解析】应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益即营业外收入科目。

9.D选项A，长期股权投资发生减值时，均应计提减值准备；选项B，应冲减长期股权投资账面价值；选项C，成本法下，不需根据被投资方所有者权益的变动而调整长期股权投资账面价值。

10.B思路①：子公司期末存货为3200元（8000×40%），内部销售毛利率＝（8000－6000）/8000×100％＝25％，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润=

3200×25％=800（元）。

思路②：子公司期末存货为3200元（8000×40%），集团角度期末存货=

6000×40%=2400（元），可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润=

3200-2400=800（元）。

综上，本题应选B。

11.D甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为300+10=310(万元)。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：

借：管理费用10

营业外支出300

贷：预计负债310

借：其他应收款60

贷：营业外支出60

12.B比如：DUIA公司销售给HAPPY公司一批价值100万的货物，HAPPY公司因经营不善导致未能按期付款，DUIA公司决定减免至80万。

DUIA公司的账务处理：（单位：万元）

借：应收账款——债务重组80

营业外支出——债务重组损失20

贷：应收账款100

综上，本题应选B。

请注意区分“账面价值”与“账面余额”。

13.C经批准确定结余资金留归本事业单位使用时，会计处理为：

借：非财政补助结转5

贷：事业基金5

14.B出售时确认的投资收益：(105—100)+出售时资本公积转入投资收益的金额4万元=9(万元)。

15.B(1)该可转换公司债券的负债成份公允价值=1000×30×7%×1．7591+1000×30×0．8417=28945．11(万元)；(2)该可转换公司债券的权益成份公允价值=1000×30～28945．11=1054．89(万元)。

16.A

17.A外币兑换业务产生的汇兑损失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民币万元)。

18.A可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（真实完整）

综上，本题应选A。

相关性要求：企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去