2022-2023年广东省汕头市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022-2023年广东省汕头市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×17年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元／件，公允价值和计税价格均为600元／件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18B.14．04C.12D.20．88

2.甲公司内部研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出包括材料费用120万元，人工薪酬50万元，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销金额8万元，以及满足资本化条件的利息支出5万元。此外，为运行该无形资产甲公司另支付培训费用7万元，则该专利技术的入账价值应为（）万元A.175B.183C.190D.230

3.2018年3月25日，五环公司将其持有的盛发公司股票（作为交易性金融资产核算）出售，取得价款1500万元，并支付相关交易费用0.5万元。出售时该交易性金融资产的账面价值为1250万元（其中成本1000万元，公允价值变动借方余额为250万元），则五环公司处置盛发公司股票应确认的投资收益金额为（）万元A.500B.250C.499.5D.249.5

4.

第

8

题

某股份有限公司于2010年7月1日以50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2007年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形.资产发生的净损失为（）万元。

5.甲公司与客户乙公司签订销售合同，向客户出售120件产品，每件产品合同价格1000元，共计120000元，这些产品在6个月内移交。在甲公司将60件产品移交之后，合同进行了修订，要求甲公司额外向客户再支付30件产品，额外30件产品按照每件900元价格出售，共计27000元，该价格反映了这些产品当时的市场价格并且可以与原产品区别开来。对新合同中的30件产品，每件应确认的收入金额为（）元。

A.900B.1000C.0D.27000

6.2012年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额2300万元。其中2012年年末应付租金1000万元。2013年年末应付租金1000万元．2014年年末应付租金300万元。假定在租赁期开始日（2012年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为1950万元，租赁内含利率为l0％。2012年12月31日。该项租赁本金余额为（）万元

A.755B.1145C.595D.95

7.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的对乙公司（子公司）销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。甲公司编制2018年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。

A.借：应付票据及应付账款200贷：应收票据及应收账款200

B.借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

C.借：信用减值损失10贷：应收票据及应收账款——坏账准备10

D.借：所得税费用2．5贷：递延所得税资产2．5

8.投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（）作为初始投资成本。A.A.投资合同或协议约定的价值

B.账面价值

C.计税基础

D.市场价值

9.某企业收到与收益相关的政府补助用于补偿已发生费用的，应在取得时计入（）。

A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D.其他业务收入

10.某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A.A.600B.702C.200D.302

11.

第

12

题

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，该公司2009年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为25%。2009年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元；(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升l500万元；(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2009年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2009年确认的所得税费用为（）万元。

12.关于以权益结算的股份支付的会计处理原则，下列说法中不正确的是()。

A.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量

B.在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在行权El调整至实际可行权的权益工具数量

C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用

D.在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

13.企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是()。

A.投资所支付的现金

B.支付的其他与经营活动有关的现金

C.支付的其他与投资活动有关的现金

D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

14.A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后。提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

15.A公司以库存商品交换B公司一项生产经营用同定资产，B公司另向A公司支付银行存款112.5万元。有关资料如下：①A公司换出：库存商品的账面余额为1080万元，已计提存货跌价准备90万元，公允价值为1125万元；②B公司换出：固定资产的原值为1350万元，累计折旧为270万元；假定该项交换不具有商业实质，不考虑增值税因素。B公司换入库存商品的入账价值为()万元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

16.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2009年l2月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收人为（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

17.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2019年6月30日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为3100万元，款项用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该企业将此项投资性房地产出售，售价为3300万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业利润的金额为（）万元。

A.300B.425C.200D.437．5

18.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A，6％，4)=3.4651，该固定资产入账价值为（）万元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

19.

第

5

题

某企业2005年1月10日购买股票进行短期投资，实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80%，并以所得全部价款94万元购买另一种股票，实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元，已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假定该企业只有已提到的短期投资，不考虑其他因素，该企业2005年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为（）万元。

A.113.5B.114C.112.5D.113

20.

第

16

题

某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为180万元，发生的三项经费33．50万元，其中福利费本期发生28万元，拨缴的工会经费3万元。已经取得工会拨缴款专用收据，实际发生职工教育经费2．50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，三项经费应调整的应纳税所得额为（）万元。

二、多选题(20题)21.企业提供劳务的交易结果能够可靠估计的，在资产负债表日应按完工百分比法确认收入，下列属于交易结果能够可靠估计条件的有()。

A.收入的金额能够可靠的计量

B.相关经济利益很可能流入企业

C.交易的完工进度能够可靠地计量

D.交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计量

22.

第

19

题

按照我国新企业会计准则规定，关于确认收入，下列说法中正确的有（）。

23.下列各项中，属于以现金结算的股份支付的权益工具有（）。

A.虚拟股票B.模拟股票C.业绩股票期权D.现金股票增值权

24.第

16

题

下列各项中，体现实质重于形式要求的有（）。

A.将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账B.计提固定资产折旧C.售后回购的会计处理D.售后租回的会计处理

25.某股份有限公司对下列各项经济业务进行的会计处理中，不符合会计准则规定的有()。

A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为平均年限法

D.由于无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限

26.

第

20

题

下列有关利得、损失的表述正确的有（）。

A.直接计入当期所有者权益的利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入

B.直接计入当期所有者权益的损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减尘的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

C.直接计入当期利润的利得，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增加的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得

D.直接计入当期利润的损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生减少的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的损失

27.关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有（）。

A.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计

B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计

C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定

D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定

28.下列出包工程支出中与计算待摊支出分配率有关的有()。

A.在安装设备支出B.计提的减值损失C.建筑工程支出D.安装工程支出

29.不考虑其他因素，A公司发生的下列交易或事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（）。

A.以对子公司的股权投资换入一项投资性房地产

B.以本公司生产设备换入生产用专利技术

C.以债权投资换入固定资产

D.定向发行本公司股票取得某被投资单位40％股权

30.

第

23

题

关于提供劳务收入的确认和计量，下列说法中错误的有（）。

A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入

B.申请人会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入

31.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期问内不能转回的有()。

A.可供出售金融资产权益工具投资B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

32.下列对费用的说法中，正确的有（）。

A.费用导致的经济利益流出额能够可靠计量

B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加

C.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业

D.费用是导致所有者权益减少的唯一原因

33.

第

21

题

关于债务重组准则中以非现金清偿债务的，下列说法中错误的有（）。

A.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益

B.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计人当期损益

C.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计人当期损益

D.债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益

34.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

35.甲公司用房屋换取乙公司的专利权，甲公司的房屋符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司房屋账面原价为120万元，已计提折旧20万元，公允价值为110万元，乙公司专利权的账面价值为100万元，无公允价值，甲公司另向乙公司支付10万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费，该交换具有商业实质，下列会计处理中正确的有（）

A.甲公司换入的专利权的入账价值为120万元

B.乙公司确认资产处置损益20万元

C.甲公司确认营业外收入10万元

D.甲公司换入的专利权的入账价值为100万元

36.下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，应暂停借款费用资本化的有（）

A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响

37.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的有()。A.增加营业外支出200万元

B.增加营业外收入30万元

C.减少应收账款余额550万元

D.减少资产减值损失30万元

38.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）

A.债权人一定会确认债务重组损失

B.债务人一定会确认债务重组收益

C.债务人以存货清偿债务的，应当视同销售处理，根据“收入”准则相关规定，按存货的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本

D.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益

39.甲公司应收乙公司货款80万元到期无法收回，尚未计提减值准备。经过双方协商，甲公司同意豁免债务20万元，剩余债务以一项投资性房地产和乙公司的股份抵偿。当日乙公司投资性房地产的公允价值是20万元，乙公司该部分股份的公允价值为40万元(面值l3万元)，甲公司将收到的房地产作为投资性房地产核算。则下列会计处理中，正确的有（）。

A.甲公司的债务重组损失为20万元

B.甲公司应确认投资性房地产20万元

C.乙公司应确认营业外收入27万元

D.乙公司应确认资本公积27万元

40.

三、判断题(20题)41.企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。()

A.是B.否

42.会计政策变更一律采用追溯调整法进行会计处理，会计估计变更一律采用未来适用法进行会计处理。（）

A.是B.否

43.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（）

A.是B.否

44.

第

26

题

企业已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复，则应在已计提减值准备的范围内将计提的减值损失予以全部或部分转回。（）

A.是B.否

45.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定。（）

A.是B.否

46.金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。（）

A.是B.否

47.在实务中，为了满足会计信息质量的及时性要求，可能在有关的交易或事项的信息全部获取之前就进行了会计处理，这样可能会影响到会计信息的可靠性。（）

A.是B.否

48.同一企业对不同房地产根据实际情况采用不同的后续计量模式。（）

A.是B.否

49.企业出售无形资产，应将取得价款扣除该项无形资产的账面价值及相关税费后的差额，计入当期营业利润。()

A.是B.否

50.

第

30

题

无形资产摊销方法的改变属于会计政策变更。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。（）

A.是B.否

53.暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。（）

A.是B.否

54.购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。（）

55.无形资产的残值重新估计以后，如果高于其账面价值，持有期间不再进行摊销。（）

A.是B.否

56.

第

31

题

在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，可以超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.第

30

题

金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。上述分类一经确定，不得变更。（）

A.是B.否

59.对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”核算，最后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.（2）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的哪些项目。

62.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在对其2012年财务报表进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：

(1)甲公司2012年3月2日以300万元从证券市场购入乙公司3%的股份作为可供出售金融资产核算，发生相关费用10万元。2012年12月31日，该债券的公允价值为400万元。甲公司的会计处理：

借：可供出售金融资产一成本300

投资收益10

贷：银行存款310

借：可供出售金融资产一公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

(2)2012年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考虑此事项中增值税的影响。

甲公司2012年对上述交易或事项的会计处理如下：

借：周定资产3000

贷：长期应付款3000

借：管理费用450

贷：累计折旧450

(3)2012年7月1日，甲公司开始代理销售由丁公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，丁公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为丁公司代理销售A商品，代理手续费收入按照丁公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2012年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司、丁公司均无法估计其退回的可能性。甲公司确认了代理费收入，甲公司确认代理费收入的会计分录如下：

借：应付账款30

贷：其他业务收入30

(4)2012年10月1日，甲公司与戊公司签订销售合同，以每台20万元的价格向戊公司销售M设备40台，每台M设备的成本为15万元。同时签订补充合同，约定甲公司于2013年3月31日以每台25万元的价格购回该设备。当日，甲公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为136万元，商品已发出，款项已收存银行。甲公司的会计处理如下：

借：银行存款936

贷：主营业务收入800

应交税费—应交增值税(销项税额)136

借：主营业务成本600

贷：库存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司与己公司签订销售合同，甲公司向己公司销售B产品一台，销售价格为300万元，甲公司承诺己公司在3个月内对B产品的质量和性能不满意可以无条件退货。12月25日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，收到己公司支付的货款。甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司B产品的成本为150万元。甲公司对此项业务确认了收入并结转了成本。甲公司的会计处理如下：

借：银行存款351

贷：主营业务收入300

应交税费—应交增值税(销项税额)51

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

假定：

(1)有关差错更正按当期差错处理；

(2)不考虑所得税的影响；

(3)不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。

要求：根据上述材料，逐笔分析、判断事项(1)至(5)中各项会计处理是否正确；如不正确，请说明理由，并编制更正差错的会计分录。

63.2020年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(由下表中固定资产产生)，递延所得税负债的账面价值为零，2020年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：上表中，无形资产的账面价值是当年末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定企业自行研发形成无形资产的，按形成无形资产成本的175％作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当年度摊销因素。预计负债是根据企业未决诉讼事项所确认。2020年度，甲公司实现净利润8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，在有关可抵扣暂时性差异转回期间内，甲公司能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他因素。要求：(1)对上述事项或项目产生的暂时性差异，分别说明是否应确认相关递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。(2)说明哪些暂时性差异产生的所得税影响应直接计入所有者权益。(3)计算甲公司2020年应确认的递延所得税费用。

64.

65.丁公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25%，2010年的财务会计报告于2011年4月28日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。假定税法上对于企业计提的减值损失．违约金．诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

（1）丁公司2010年12月发生的经济业务如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为1000万元，合同约定发出A产品当日收取价款420万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。丁公司A产品的成本为800万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的420万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为918.25万元。

丁公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

②12月1日，丁公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方约定，丁公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。丁公司B产品的成本为1550万元。同日，丁公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。丁公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

③12月5日，丁公司以C产品抵偿X公司债务3600万元，C产品销售价格为3000万元，并开具增值税专用发票，成本为2800万元。

④12月10日，丁公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向W公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4000万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司D产品的成本为3000万元。

12月25日，丁公司将D产品运抵W公司（丁公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日D产品安装调试完毕并经W公司验收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同价款）。

⑤12月31日，经初步计算，丁公司2010年应交所得税为500万元，递延所得税资产借方发生额为30万元，递延所得税负债贷方发生额为20万元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日发生下列经济业务如下：

①2011年1月发现在2010年发生一项纳税调整事项未调整递延所得税，即公司于2010年年末计提的固定资产减值准备500万元。

②2011年1月发现一项重大差错。2010年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，丁公司2010年度未对此项无形资产进行摊销。

③2011年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2010年12月31日公允价值为120万元，丁公司将公允价值变动及其递延所得税影响计入了当期损益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计丁公司可收回应收账款的40%。

该业务为丁公司2010年3月销售给A企业的产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于当年3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。丁公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。税法规定，实际发生坏账损失时才允许税前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联．抵扣联。

该业务为丁公司2010年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2010年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。

⑥2011年2月7日，经法院一审判决，丁公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。丁公司不服，认为赔偿损失过高并继续上诉。丁公司的法律顾问认为二审很可能维持一审判决。

该事项为丁公司与C公司签订供销合同，合同规定丁公司在2010年9月供应给C公司一批货物，由于丁公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求丁公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2010年12月31日尚未判决，丁公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。

（3）不考虑留存收益的调整。

要求：

（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。

（2）编制丁公司有关资产负债表日后调整事项的会计分录。（计算结果保留两位小数；以前年度损益调整．资本公积．应交税费科目需列出明细。）

参考答案

1.D应计入应付职工薪酬的金额＝600×300＋600×300×16％＝208800(元)，即20．88万元。

2.B企业自行研发的无形资产，研究阶段支出作为费用化支出核算，开发阶段的支出不符合资本化条件的作为费用化支出核算，符合资本化条件的作为资本化支出核算。为使用无形资产发生的培训支出不属于使无形资产达到预定可使用状态前所发生的合理必要支出，应当在发生时计入当期损益，不构成无形资产成本，则该专利技术的入账价值＝120＋50＋8＋5＝183（万元）。

综上，本题应选B。

3.C五环公司处置盛发公司股票应确认的投资收益金额=（1500-0.5）+250-1250=499.5（万元）。

综上，本题应选C。

五环公司处置该项交易性金融资产的相关分录如下：

借：银行存款1499.5

贷：交易性金融资产——成本1000

——公允价值变动250

投资收益249.5

借：公允价值变动损益250

贷：投资收益250

4.B

5.A该30件额外产品进行的合同修订，事实上构成了一项关于未来产品的单独的合同，且该合同并不影响对现有合同的会计处理。企业应对原合同中的120件产品，每件确认1000元的销售收入；对新合同中的30件产品，每件确认900元的收入。

6.B暂无解析，请参考用户分享笔记

7.C选项C，正确的分录为冲减已经计提的坏账准备：借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

8.A投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

【该题针对“以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】

9.B【粹案】B

【解析】收到与收益相关的政府补助如果用于补偿已经发生的费用支出，直接计入营业外收

入，如果用于补偿以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。

10.AA公司的分录是：

借：原材料600

应交税费——应交增值税（进项税额）102

贷：股本200

资本公积——股本溢价502

该材料的入账价值为600万元。

【该题针对“投资者投入存货成本的计量”知识点进行考核】

11.C

12.B选项B，应是在可行权日而非行权日调整至实际可行权的权益工具数量。

13.C解析：应计入的项目是“支付的其他与投资活动有关的现金”。

14.B第二年折旧=(200000－80000)×2/5=48000第三年折旧=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折旧=(200000－80000－该项设备报废的净损益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

15.B在不具有商业实质的情况下，B公司换入库存商品入账价值=(1350-270)+112.5=1192.5(万元)。

16.A会费收人体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200×(800+150)=190000(元)。

17.B采用成本模式后续计量的投资性房地产，应按期计提折旧，折旧金额=(3100-100)／20×1．5=225(万元)，影响营业利润的金额=3300-(3100-225)=425(万元)。借：银行存款3300贷：其他业务收入3300借：其他业务成本2875投资性房地产累计折旧225贷：投资性房地产3100

18.D解析：本题考核对于分期付款购入固定资产和弃置费用的核算。分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，对于弃置费用应按照预计的弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。所以该固定资产的入账价值=1500×3．4651+54+300=5551．65(万元)。

19.A2005年3月31日资产负债表上列示的短期投资包括1月10日购买股票后剩余的部分，还包括3月30日新购入的部分。因此，短期投资项目的金额=100×（1－80%）+94－0.5＝113.5（万元）。

20.A本题考核工资和三项经费的税前扣除标准。福利费扣除限额为180×14%=25．2(万元)，实际发生28万元，准予扣除25．2万元，纳税调增2．8万元；工会经费扣除限额=180×2%=3．6(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整；职工教育经费扣除限额=180×2．5%=4．5(万元)，实际发生2．50万元，可以据实扣除，不用纳税调整；应调增应纳税所得额2．8万元。

21.ABCD

22.ACD

23.ABCD解析：本题考核股份支付的分类。以现金结算的股份支付最常用的工具有两类：模拟股票和现金股票增值权。企业授予的虚拟股票或业绩股票也是属于以现金结算的股份支付。

24.ACD实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。计提固定资产折旧与实质重于形式要求无关。

25.BCA、D选项为变更会计政策后能够提供更可靠、更相关的企业财务信息。B、C选项属于人为调节利润，不符合准则规定。

26.ABCD

27.AD

28.ACD解析：计提的减值损失与计算分配率没有关系。

29.AB选项C，债权投资属于货币性资产；选项D，属于发行权益工具换入非货币性资产，不属于非货币性资产交换。

30.CD属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费。应在提供服务时确认收入，因此选项C不正确；长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。因此选项D不正确。

31.CD选项A和B均可以转回，但选项A不能通过损益转回。

32.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

33.AB债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

34.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

35.AB甲公司换入专利权的入账价值=110+10=120（万元），选项A正确，选项D错误；

以公允价值计量的非货币性资产交换，换出资产为无形资产的，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入资产处置损益，则乙公司应确认资产处置损益=（110+10）-100=20（万元），选项B正确；

甲公司应确认其他业务收入110万元，其他业务成本100万元，不能确认营业外收入，选项B正确。

综上，本题应选AB。

甲公司：

借：无形资产120

贷：其他业务收入110

银行存款10

借：其他业务成本100

投资性房地产累计折旧20

贷：投资性房地产120

乙公司：

借：投资性房地产/固定资产110

银行存款10

贷：无形资产100

资产处置损益20

36.ABC选项ABC，属于非正常中断，当其中断时间连续超过3个月时应暂停借款费用资本化；选项D，可预计的气候原因不属于非正常中断，不应当暂停资本化。

综上，本题应选ABC。

37.CD相关会计分录为：

借：银行存款350

坏账准备230

贷：应收账款550

资产减值损失30

38.BCD选项A表述错误，重组债权的账面余额与取得资产公允价值之间的差额＜计提的减值准备时，说明债权人前期计提的坏账准备过多，应当抵减当期资产减值损失，不确认债务重组损失；

选项BCD表述正确。

综上，本题应选BCD。

39.ABD将债务转为资本的，债务人应按用于抵债的自身股份面值确认股本或实收资本，股份公允价值与面值的差额应计入资本公积(股本溢价)。所以选项C不正确。

40.BD

41.N【答案】×

【解析】特殊情况下应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，如非同一控制下免税合并形

成商誉的初始确认等。

42.N在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。

因此，本题表述错误。

43.N【答案】×

【解析】一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

44.N

45.Y

46.N交易性金融资产期末按公允价值调整账面余额，不计提减值准备。

47.Y实务中是需要在及时性和可靠性之间做相应权衡的，以最好地满足投资者等财务报告使用者的经济决策需要为判断标准。

48.N同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

因此，本题表述错误。

49.N企业出售无形资产的净损益应计入营业外收支，不影响营业利润。

50.N无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

51.N

52.Y

53.Y

54.0应当冲减资本公积(股本溢价)，不足部分冲减留存收益。

55.N如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。

因此，本题表述错误。

56.N不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

57.Y

58.N企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。

59.N资产负债表日后调整事项应将调整的“以前年度损益调整”余额转入“利润分配一未分配利润”。

60.Y

61.（1）

①事项（1）、（7）和（8）属于资产负债表日后事项。其中事项（1）属于调整事项，（7）和（8）属于非调整事项。

②事项（2）、（3）和（9）属于关联方交易。

对关联方交易应披露：主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。

③事项（4）、（5）和（6）属于或有事项。

对或有事面应披露的内容

或有负债：或有负债形成的原因

或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）

获得补偿的可能性

或有资产：形成的原因

预期对企业产生的财务影响

（2）

有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理

借：以前年度损益调整40（160-200×60%）

贷：坏账准备40

借：递延税款13.2

贷：以前年度损益调整13.2

借：利润分配—未分配利润26.8

贷：以前年度损益调整26.8

借：盈余公积—法定盈余公积2.68—法定公益金1.34

贷：利润分配—未分配利润4.02

需要调整2004年报告年度会计报表的年末数和发生数的项目

资产负债表项目：应收账款调减40万元；递延税款（借方）调增13.2万元；盈余公积调减4.02万元；未分配利润调减22.78万元。

利润表和利润分配表项目：管理费用调增40万元；所得税调减13.2万元；提取法定盈余公积调减2.68万元；提取法定公益金调减1.34万元；未分配利润调减22.78万元。

62.(1)事项(1)会计处理不正确。

理由：取得可供出售金融资产发生的相关费用应计入成本，不能计入投资收益；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，不是公允价值变动损益。

更正分录如下：

借：可供出售金融资产—成本10

贷：投资收益10

借：公允价值变动损益100

贷：资本公积—其他资本公积90

可供出售金融资产—公允价值变动10

(2)事项(2)的会计处理不正确。

理由：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

更正分录如下：

固定资产入账金额=1000×2.4869=2486.9(万元)。

2013年同定资产折旧金额=2486.9÷5×9/12=373.04(万元)

2013年未确认融资费用摊销=2486.9×10%×9/12=186.52(万元)

借：未确认融资费用513.1(3000-2486.9)

贷：固定资产513.1

借：累计折旧76.96(450-373.04)

贷：管理费用76.96

借：财务费用186.52

贷：未确认融资费用186.52

(3)事项(3)的会计处理不正确。

理由：附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入；因为丁公司无法估计其退货的可能性，不确认收入，那么甲公司不能确认收入的金额，因而也就不能据以确认代理的手续费收入。

更正分录如下：

借：其他业务收入30

贷：应付账款30

(4)事项(4)的会计处理不正确。

理由：以固定价格回购的售后回购业务，销售时不符合收入确认条件，收到款项应确认为负债，不能确认收入和结转成本。回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

更正分录如下：

借：主营业务收入800

贷：其他应付款800

借：发出商品600

贷：主营业务成本600

借：财务费用100[(40×(25-20)÷6×3]

贷：其他应付款100

(5)事项(5)的会计处理不正确。

理由：因甲公司无法合理估计其退货的可能性，不满足收入确认条件，所以不能确认收入和结转销售成本。

更正分录如下：

借：主营业务收入300

贷：预收账款300

借：发出商品150

贷：主营业务成本150

63.(1)①固定资产：需要确认递延所得税资产；理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。②无形资产：不需要确认递延所得税资产；理由：该无形资产是企业内部研究开发形成的，其不属于企业合并产生的，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，故产生的可抵扣暂时性差异不需要确认递延所得税资产。③其他权益工具投资：需要确认递延所得税负债；理由：该资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。④预计负债：需要确认递延所得税资产；理由：该负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。⑤发生的广告费：需要确认递延所得税资产；理由：该广告费实际发生的金额为1500万元，其可以自当期税前扣除的金额为1000万元，税法规定允许未来税前扣除的金额为500万元，故形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。(2)其他权益工具投资的暂时性差异产生的所得税影响应直接计入所有者权益。因为其他权益工具投资产生的暂时性差异是通过“其他综合收益”科目核算的，故其确认的递延所得税负债也应对应“其他综合收益”科目。(3)固定资产形成可抵扣暂时性差异的期末余额=15000-12000=3000(万元)；固定资产对应的递延所得税资产的期末余额=3000×25％=750(万元)；预计负债形成的递延所得税资产的期末余额=600×25％=150(万元)；广告费形成的递延所得税资产的本期发生额=500×25％=125(万元)；因此2020年甲公司应确认的递延所得税资产的本期发生额=(750+150)-100+125=925(万元)；因其他权益工具投资确认的递延所得税负债500万元(2000×25％)对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额。因此，甲公司2020年度应确认的递延所得税费用=0-925=-925(万元)。(1)①固定资产：需要确认递延所得税资产；理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。②无形资产：不需要确认递延所得税资产；理由：该无形资产是企业内部研究开发形成的，其不属于企业合并产生的，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，故产生的可抵扣暂时性差异不需要确认递延所得税资产。③其他权益工具投资：需要确认递延所得税负债；理由：该资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。④预计负债：需要确认递延所得税资产；理由：该负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。⑤发生的广告费：需要确认递延所得税资产；理由：该广告费实际发生的金额为1500万元，其可以自当期税前扣除的金额为1000万元，税法规定允许未来税前扣除的金额为500万元，故形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。(2)其他权益工具投资的暂时性差异产生的所得税影响应直接计入所有者权益。因为其他权益工具投资产生的暂时性差异是通过“其他综合收益”科目核