出纳基础知识

出纳基础知识一、什么是出纳和出纳的工作特点1、什么是出纳出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。（1）出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。（2）出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员)，从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭证；他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，也可以说，收款员(收银员)是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。2．出纳工作有什么特点任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。主要特点有：（1）社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。（2）专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。（3）政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。（4）时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。3．出纳工作的职能是什么?出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。(１)收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。(２)反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。役使(３)监左督职能。出煤纳要对企业塞的各种经济廉业务，特别查是货币资金摸收付业务的软合法性、合住理性和有效三性进行全过他程的监督。干院(４)管驼理职能。出剃纳还有一个喷重要的职能摇是管理职能钻。对货币资学金与有价证核券进行保管晒，对银行存咬款和各种票诚据进行管理构，对企业资鹅金使用效益雷进行分析研泳究，为企业藏投资决策提您供金融信息需，甚至直接摆参与企业的圆方案评估、吉投资效益预值测分析等都图是出纳的职晓责所在。流筒4．出纳峰人员的职责逼是什么末遮出纳是会古计工作的重尝要环节，涉亮及的是现金耍收付、银行响结算等活动拣，而这些又评直接关系到赠职工个人、奏单位乃至国及家的经济利荣益，工作出有了差错，就堆会造成不可霞挽回的损失柿。因此，明材确出纳人员恭的职责和权违限，是做好获出纳工作的放起码条件。怪根据《会计鸭法》、《会言计基础工作璃规范》等财累会法规，出以纳员具有以慧下职责：要枝（1）按哈照国家有关洁现金管理和锁银行结算制备度的规定，县办理现金收恭付和银行结途算业务。出呼纳员应严格富遵守现金开众支范围，非期现金结算范诵围不得用现该金收付；遵惨守库存现金扁限额，超限析额的现金按徒规定及时送区存银行；现驰金管理要做与到日清月结如，账面余额去与库存现金焦每日下班前予应核对，发溜现问题，及优时查对；银到行存款账与片银行对账单击也要及时核它对，如有不听符，应立即惩通知银行调扛整。羞妄（2）根叛据会计制度匠的规定，在新办理现金和玻银行存款收冻付业务时，纽要严格审核用有关原始凭嫌证，再据以倒编制收付款槽凭证，然后娃根据编制的器收付款凭证茎逐笔顺序登撒记现金日记京账和银行存共款日记账，取并结出余额鱼。奉近（3）按辣照国家外汇除管理和结汇猴、购汇制度颤的规定及有挤关批件，办衬理外汇出纳晃业务。外汇熊出纳业务是顺政策性很强袭的工作，随傅着改革开放祖的深入发展碍，国际间经根济交往日益沃频繁，外汇利出纳也越来胖越重要。出榜纳人员应熟煮悉国家外汇宝管理制度，野及时办理结余汇、购汇、目付汇；避免介国家外汇损捆失。剂望（4）掌威握银行存款提余额，不准克签发空头支拐票，不准出苹租出借银行梢账户为其它介单位办理结丑算。这是出统纳员必须遵烂守的一条纪勒律，也是防蒙止经济犯罪听、维护经济态秩序的重要躲方面。出纳萝员应严格支局票和银行账万户的使用和展管理，从出侮纳这个岗位锈上堵塞结算张漏洞。悟多（5）保弟管库存现金弃和各种有价校证券(如国勺库券、债券讯、股票等)临的安全与完闪整。要建立城适合本单位茄情况的现金总和有价证券坟保管责任制耻，如发生短阴缺，属于出替纳员责任的算要进行赔偿讽。中欠（6）保记管有关印章中、空白收据蔬和空白支票乎。印章、空姐白票据的安串全保管十分首重要，在实得际工作中，扬因丢失印章纵和空白票据秒给单位带来浓经济损失的叶不乏其例。虾对此，出纳立员必须高度世重视，建立窗严格的管理神办法。通常冈，单位财务称公章和出纳坑员名章要实臣行分管，交槽由出纳员保肥管的出纳印搬章要严格按本规定用途使针用，各种票症据要办理领荐用和注销手省续。沈鞭5．出纳尼人员的权限忆有哪些？劲代根据《会翁计法》、《程会计基础工墙作规范》等摇财会法规，寨出纳员具有绩以下权限：递绘（1）维料护财经纪律斑，执行财会例制度，抵制沙不合法的收缓支和弄虚作工假行为。《芒会计法》是墙我国会计工残作的根本大睡法，是会计谦人员必须遵锐循的重要法怪律。《会计冈法》第三章推第十六条、排第十七条、颂第十八条、却第十九条中恼对会计人员卖如何维护财棒经纪律提出瑞具体规定。春这些规定，糕为出纳员实莲行会计监督朵、维护财经王纪律提供了榴法律保障。持出纳员应认绳真学习、领旁会、贯彻这丈些法规，充司分发挥出纳够工作的态“轰关卡推”惭、妈“让前哨静”仁作用，为维脆护财经纪律盈、抵制不正浅之风做出贡售献。话祥（2）参库与货币资金毅计划定额管薪理的权力。驳现金管理制思度和银行结门算制度是出峰纳员开展工菠作必须遵照抗执行的法规级。这些法规屑，实际上是铃赋予了出纳灾员对货币资抵金管理的职刃权。例如，裂为加强现金烂管理，要求社各单位的库援存现金必须伤限制在一定际的范围内，玩多余的要按驳规定送存银读行，这便为亏银行部门利考用社会资金篮进行有计划栽放款提供了蚕资金基础。但因此，出纳敬工作不是简扣单的货币资孟金的收收付至付，不是无夺足轻重的点世点钞票，其银工作的意义使只有和许多吸方面的工作扰联系起来才旗能体会到。捉医（3）管朽好用好货币带资金的权力桃。出纳工作苍每天和货币罩资金打交道铅，单位的一井切货币资金添往来都与出座纳工作紧密冈相联，货币奔资金的来龙梦去脉，周转萄速度的快慢旁，出纳员都僵清清楚楚。艘因此，提出盟合理安排利气用资金的意哲见和建议，荐及时提供货焦币资金使用缎与周转信息筛，也是出纳丹员义不容辞锹的责任。出裙纳员应抛弃塌被动工作观挠念，树立主握动参与意识轰，把出纳工邮作放到整个析会计工作、鸟经济管理工侍作的大范围血中，这样，暖既能增强出贯纳自身的职给业光荣感，涛又为出纳工掘作开辟了新惊的视野。港垄6．出纳器工作的基本雾要求是什么尝职做好出纳秤工作并不是召一件很容易迟的事，它要哨求出纳员要奥有全面精通牵的政策水平榴，熟练高超分的业务技能皆，严谨细致拿的工作作风捐。件误（1）政泊策水平。不刷以规矩，不井成方圆。出处纳工作涉及半的革“齿规矩律”命很多，如《丢会计法》及喝各种会计制席度，现金管绵理制度及银路行结算制度行，《会计基怠础工作规范钱》，成本管觉理条例及费召用报销额度宣，税收管理谷制度及发票复管理办法，假还有本单位至自己的财务傍管理规定等赶等。这些法始规、制度如兼果不熟悉、声不掌握，是卫绝对做不好昏出纳工作的厌。所以，要逆做好出纳工击作的第一件啦大事就是学蛾习、了解、晋掌握财经法售规和制度，罗提高自己的轻政策水平。梯出纳人员只德有刻苦掌握旷政策法规和诞制度，明白牙了自己哪些崇该干，哪些坏不该干，哪镰些该抵制，泄工作起来就堵会得心应手闻，就不会犯摧错误。羊度（2）业陈务技能。蜻“广台上一分钟铺，台下十年耽功。联”赠这对出纳工请作来说是十闹分适用的。煮出纳工作需名要很强的操争作技巧。打格算盘、用电砌脑、填票据盗、点钞票等督，都需要深沙厚的基本功口。作为专职妥出纳人员，县不但要具备耽处理一般会铲计事务的财籍会专业基本霜知识，还要冷具备较高的乐处理出纳事导务的出纳专智业知识水平狸和较强的数枯字运算能力撇。出纳的数添字运算往往扛在结算过程驴中进行，要油按计算结果立当场开出票主据或收付现刃金，速度要欺快，又不能所出错。这和得事后的账目四计算有着很译大的区别。动账目计算错偷了可以按规鸦定方法更改辩，但钱算错社了就不一定停说得清楚，准不一定能束“范改酱”陆得过来了。尊所以说出纳崇人员要有很元强的数字运皮算能力，不脾管你用计算贤机、算盘、乔计算器，还梳是别的什么惊运算器，都爽必须具备较腾快的速度和廉非常高的准部确性。在快艳和准的关系颈上，作为出标纳员，要把叙准确放在第帝一位，要准枕中求快。泡卡提高出纳融业务技术水趴平关键在手庭上，打算盘该、用电脑、湾开票据、都懂离不开手。订而要提高手轨的功夫，关栽键又在勤，撒勤能生巧，够巧自勤来。撕有了勤，就知一定能达到杜出纳技术操痒作上的理想博境界。另外辽，还要苦练蚁汉字、阿拉脉伯数字，提样高写作概括考能力，使人庸见其字如见池其人，一张辞书写工整、饥填写齐全、摘摘要精炼的丈票据能表现辜一个出纳员居的工作能力岁。炉累（3）工弹作作风。要述做好出纳工答作首先要热坚爱出纳工作拜，要有严谨朽细致的工作踪作风和职业支习惯。作风恶的培养在成冠就事业方面制至关重要。花出纳每天和关金钱打交道蹲，稍有不慎视就会造成意挪想不到的损庆失，出纳员父必须养成与绸出纳职业相圈符合的工作购作风，概括域起来就是：旧精力集中，见有条不紊，欲严谨细致，闷沉着冷静。桂精力集中就还是工作起来暂就要全身心呼地投入，不怒为外界所干植扰；有条不丙紊就是计算稍器具摆放整诸齐，钱款票俩据存放有序丢，办公环境筝洁而不乱；递严谨细致就挎是认真仔细糟，做到收支雀计算准确无帜误，手续完腔备，不发生碍工作差错；食沉着冷静就桃是在复杂的幼环境中随机以应变，化险允为夷。捆劲（4）安烫全意识。现锻金、有价证粗券、票据、壳各种印鉴，炭既要有内部量的保管分工南，各负其责忘，井相互牵斑制；也要有葱对外的保安及措施，从办宗公用房的建粥造，门、屉途、柜的锁具谊配置，到保帅险柜密码的晚管理，都要症符合保安的罢要求。出纳验人员既要密亩切配合保安松部门的工作堆，更要增强液自身的保安羡意识，学习植保安知识，迟把保护自身洋分管的公共释财产物资的免安全完整作氏为自己的首帝要任务来完安成。甲宁（5）道薯德修养。出域纳人员必须婚具备良好的万职业道德修贿养，要热爱译本职工作，食敬业、精业叮；要科学理举财，充分发胞挥资金的使肚用效益；要独遵纪守法，欺严格监督，结并且以身作由则；要洁身叹自好，不贪伯、不占公家训便宜；要实啊事求是，真简实客观地反草映经济活动捧的本来面目黄；要注意保滤守机密；要遗竭力为本单恢位的中心工垫作、为单位稠的总体利益柱、为全体员桌工服务，牢冰固树立为人机民服务的思养想。技咱7、出纳烂工作的基本胖原则是什么浓惑出纳工作穴的基本原则悔主要指内部韵牵制原则或未者说钱账分粗管原则。《详会计法》第趣二十一条第帐二、三款规购定：湾“承会计机构内蒸部应当建立涛稽核制度。扑出纳人员不驱得兼管稽核护、会计档案写保管和收入蜻、费用、债迷权债务账目牲的登记工作衬。虑”旧钱账分管原漆则是指凡是绍涉及款项和兔财物收付、词结算及登记满的任何一项伐工作，必须事由两人或两跪人以上分工葱办理，以起恭到相互制约甩作用。例如链，现金和银欧行存款的支唱付，应由会亿计主管人员毕或其授权的掌代理人审核遮、批准，出吊纳人员付款质，记账人员质记账；发放心工资，应由谈工资核算人幕员编制工资门单，出纳人践员向银行提情取现金和分都发工资，记惰账人员记账虽。实行钱账孕分管，主要锣是为了加强撇会计人员相下互制约、相唤互监督、相龙互核对，提锡高会计核算找质量，防止蛾工作误差和闸营私舞弊等添行为。胶摆《会计法友》专门规定但出纳员不得政兼管稽核、钢会计档案保犯管和收入、沉费用、债权锡债务账目的归登记工作，碰是由于出纳傍员是各单位寒专门从事货增币资金收付堆业务的会计估人员，根据裳复式记账原垄则，每发生街一笔货币资卧金收付业务牧，必然引起倍收入、费用油或债权、债华务等账簿记音录的变化，先或者说每发律生一笔货币阁资金收付业格务都要登记染收入、费用陈或债权、债航务等有关账妄簿，如果把肯这些账簿登泊记工作都由恋出纳员办理歇，会给贪污黎舞弊行为以装可乘之机。暴同样道理，留如果稽核、适内部档案保询管工作也由币出纳员经管秆，也难以防浙止利用抽换蛾单据、涂改震记录等手段嫁进行舞弊的赞行为。当然化，出纳员不果是完全不能偿记账，只要垫所记的账不望是收入、费手用、债权、钟债务方面的誉账目，是可均以承担一部余分记账工作赴的。总之，猛钱账分管原葵则是出纳工层作的一项重吉原则，各单束位都应建立战健全这一制第度，防止营溪私舞弊行为配的发生，维极护国家和单篇位财产的安辆全。盆匀8．出纳斥人员应该遵身守哪些职业股道德孤识出纳是一流项特殊的职报业，它整天颈接触的是大凯把大把的金狠钱，成千上咸万的钞票，橡真可谓万贯笋家财手中过长。没有良好虽的职业道德夸，很难顺利究通过扫“蛙金钱关高”麦。与其他会过计人员相比鸽较，出纳人甚员更应严格乳地遵守职业狐道德。姨在一般会计你人员应该遵银守的职业道子德是：搂络(1)敬览业爱岗。会备计人员应当庄热爱本职工头作，努力钻舒研业务，使涝自己的知识偷和技能适应仇所从事工作惯的要求。(扇2)熟悉法倡规。会计人西员应当熟悉损财经法律、森法规、规章包和国家统一难会计制度，底并结合会计箭工作进行广涉泛宣传。(惜3)依法办拿事。会计人关员应当按照泳会计法律、抄法规和国家早统一会计制智度规定的程叮序和要求进平行会计工作雷，保证提供及的会计信息织合法、真实墨、准确、及用时、完整。填(4)客观装公正。会计茅人员在办理滔会计事务中路，应当实事众求是，客观誉公正。(5怜)搞好服务投。会计人员篇应当尽其所虎能，为改善锄单位的内部血管理、提高叮经济效益服拴务。(6)宽保守秘密。基会计人员应孕当保守本单俭位的商业秘层密，除法律碌规定和单位怕领导同意外初，不能私自脚向外界提供占或泄露单位糕的会计信息骤。帖格除此之外艇，出纳人员汇还应特别注扑意如下两点刺：般秧一是要清育正廉洁。清火正廉洁是出某纳员的立业蹄之本，是出船纳员职业道区德的首要方民面。出纳员尾掌握着一个该单位的现金将和银行存款摇，若要把公穷款据为己有粮或挪作私用纵，均有方便篮的条件和较未多的机会。笨同时，外部女的经济违法牛分子也往往仁会在出纳员繁身上打主意练，施以小惠昆，拉其下水装。应该说，伯面对钱欲物超欲的考验，枕绝大多数出德纳员以坚定疗的意志和清爪正廉洁的高杨贵品质赢得块了人们的赞虽誉。当然，戒也有少数出吼纳员利用职袖务之便贪污顾舞弊、监守董自、盗、挪熊用公款，到破头来，害了丰集体也害了删自己。班截二是要坚滚持原则。出膜纳员肩负着倒处理各种利勇益关系的重我任，只有坚菊持原则，才蝴能正确处理陈国家、集体喘与个人的利垮益关系。在格工作中，有挂时需要牺牲即局部与个人柿利益以维护凯国家利益，需有时需要为摧了维护法律遗、法规的尊昨严而去得罪再同志和领导之。这些都是钩出纳员应该汪坚持和必须蒸做好的。长革期以来，广毙大出纳员在驱工作中坚持行原则，无私椅无畏地维护怀财经纪律，蒙不少出纳员央因此受到国宗家和人民的侨表彰和嘉奖巨。这是出纳张人员的荣誉质。当然，也泛有一些出纳介员因坚持原纷则而遭打击搏报复，但坚辨持原则终究舱会得到社会偷的理解和支刮持，打击报池复迟早会受环到处罚。为谱了保障国家萌和集体的利炮益，保护社玉会主义公共舞资财，广大姥出纳员要真燃正肩负起国汪家赋予的实膏行会计监督劳的职责，在瓣出纳工作中谦坚持原则，层自觉抵制不工正之风，为剩维护会计工忘作秩序的正陕常进行贡献伍自己的力量题。偶恋差9．出纳与婆其他会计之揉间是一种什末么样的的关临系捉滴会计，从柏其所分管的的账簿来看，足可分为总账滋会计、明细衔账会计和出膝纳。三者既达相区别又有驼联系，是分脉工与协作的望关系。轧余第一，各粥有各的分工征。总账会计也负责企业经武济业务的总妥括核算，为沙企业经济管阅理和经营决劈策提供总括逗的全面的核游算资料；明其细分类账会翼计分管企业件的明细账，衣为企业经济千管理和经营摊决策提供明束细分类核算或资料；出纳扇则分管企业上票据、货币卡资金，以及雪有价证券等获的收付、保馋管、核算工窗作，为企业旬经济管理和达经营决策提康供各种金融上信息。总体班上讲，必须汇实行钱账分哥管，出纳人昂员不得兼管时稽核和会计痰档案保管，卧不得负责收债入、费用、违债权债务等思账目的登记钩工作。总账建会计和明细俗账会计则不雕得管钱管物东。交逐第二，既宏互相依赖又略互相牵制。灯出纳、明细在分类账会计从、总账会计每之间，有着画很强的依赖机性。它们核厚算的依据是芦相同的，都祝是会计原始纵凭证和会计或记账凭证。桂这些作为记廉账凭据的会跳计凭证必须察在出纳、明段细账会计、厅总账会计之帅间按照一定蚂的顺序传递圣；它们相互敲利用对方的剩核算资料；摇共同完成会羽计任务，缺智一不可。同前时，它们之殿间又互相牵魂制与控制。代出纳的现金水和银行存款雕日记账与总含账会计的现体金和银行存牧款总分类账电，总分类账银与其所属的直明细分类账绪，明细账中赠的有价证券邪账与出纳账腔中相应的有学价证券账，屈有金额上的亩等量关系。便这样，出纳婆、明细账会匆计、总账会灿计三者之间步就构成了相急互牵制与控粪制的关系，乒三者之间必献须相互核对屋保持一致。临逮第三，出液纳与明细账腐会计的区别躲是只相对的今，出纳核算阅也是一种特抵殊的明细核段算。它要求眉分别按照现厉金和银行存杨款设置日记滥账，银行存傻款还要按照猾存入的不同志户头分别设般置日记账，盘逐笔序时地伟进行明细核眉算。江“散现金日记账肥”献要每天结出怎余额，并与谁库存数进行膀核对；预“星银行存款日寿记账搂”惰也要在月内痕多次结出余塑额，与开户家银行进行核蛇对。月末都炭必须按规定秘进行结账。届月内还要多证次出具报告漏单，报告核盐算结果，并所与现金和银昏行存款总分届类账进行核掌对。臂兼第四，出帖纳工作是一增种账实兼管厅的工作。出添纳工作，主忍要是现金、皱银行存款和孕各种有价证绑券的收支与辜结存核算，辞以及现金、互有价证券的肉保管和银行圈存款账户的抖管理工作。款现金和有价俗证券放在出嚼纳的保险柜搅中保管；银愁行存款，由伶出纳办理收燥支结算手续辅．既要进行死出纳账务处股理，又要进念行现金、有罢价证券等实士物的管理和绞银行存款收际付业务。在贸这一点上和朗其他财会工笋作有着显著极的区别。除凝了出纳，其鸣他财会人员远是管账不管美钱，管账不挑管物的。联批对出纳工御作的这种分陶工，并不违告背财务栽“牺钱账分管昼”通的原则，这龟是由于出纳卖账是一种特杰殊的明细账安，总账会计咏还要设置竞“词现金秆”按、渔“麻银行存款棒”株、叮“希长期投资轨”挑、艺“挥短期投资桶”睬等相应的总峡分类账对出骡纳保管和核汤算的现金、碧银行存款、私有价证券等漏进行总金额触的控制。其既中，有价证独券还应有出豪纳核算以外朋的其他形式扭的明细分类远核算。锈短第五，出雾纳工作直接挥参与经济活残动过程。货安物的购销，相必须经过两愉个过程，货团物移交和货阵款的结算。批其中货款结晕算，即货物缘价款的收入偶与支付就必塑须通过出纳诉工作来完成轿；往来款项衣的收付、各刊种有价证券江的经营以及流其他金融业挺务的办理，途更是离不开碧出纳人员的径参与。这也块是出纳工作待的一个显著士特点，其他评财务工作，乘一般不直接绳参与经济活狸动过程，而笑只对其进行逐反映和监督赠。探铃10．怎牌样设置与配过备出纳机构毕与人员嫩纠（1）机另构设置。出腰纳机构一般付设置在会计崇机构内部，棕如各企事业环单位财会科览、财会处内逝部设置专门孟处理出纳业诚务的出纳组顽、出纳室。的《会计法》山第二十一条声第一款规定雨：潮“担各单位根据裳会计业务的缩需要设置会垃计机构，或政者在有关机尝构中设置会杠计人员并指拥定会计主管车人员。不具昌备条件的，侦可以委托经答批准设立的腾会计咨询、壳服务机构进仅行代理记账放。圣”废会计法对各陡单位会计、膊出纳机构与醋人员的设置抖没有做出硬蹄性规定，只霸是要求各单轧位根据业务矮需要来设定长。各单位可吃根据单位规肆模大小和货疾币资金管理章的要求，结屯合出纳工作津的繁简程度蔬来设置出纳缝机构。以工捉业企业为例男，大型企业心可在财务处饼下设出纳科座；中型企业储可在财务科什下设出纳室腐，小型企业隐可在财务股奉下配备专职袄出纳员。有相些主管公司面，为了资金珠的有效管理衬和总体利用义效益，把若淹干分公司的秃出纳业务(罩或部分出纳歌业务)集中劫起来办理，香成立专门的讲内部斧“踢结算中心让”勿，这种罗“僻结算中心边”据，实际上也忠是出纳机构转。顽俱（2）出璃纳人员配备恋。一般讲，狗实行独立核用算的企业单受位，在银行势开户的行政肺、事业单位枣，有经常性李现金收入和抽支出业务的捏企业、行政办事业单位都奇应配备专职表或兼职出纳跌人员，担任拿本单位的出渣纳工作。出粘纳人员配备兔的多少，主幸要决定于本根单位出纳业鞠务量的大小塞和繁简程度六，要以业务户需要为原则惯，既要满足赵出纳工作量捕的需要，又榨要避免徒具炸形式、人浮铃于事的现象彼。一般可采悔用盒—巴人一岗、一掠人多岗、一炮岗多人等几缓种形式：估偶一人一岗有：规模不大蒜的单位，出泉纳工作量不手大，可设专揭职出纳员一脆名。绪潮一人多岗灭：规模较小肚的单位，出窄纳工作量较箭小，可设兼物职出纳员一幼名。如无条羊件单独设置逝会计机构的初单位，至少没要在有关机短构中(如单晒位的办公室爬、后勤部门淋等)配备兼像职出纳员一誉名。但兼职子出纳不得兼观管收入、费脱用、债权、绩债务账目的阿登记工作及宁稽核工作和锐会计档案保毫管工作。决虑一岗多人途：规模较大毛的单位，出朴纳工作量较怨大，可设多富名出纳员，帽如分设管理拿收付的出纳羊员和管账的嫩出纳员，或扬分设现金出量纳员和银行薪结算出纳员绵等。连舟11．怎淡样进行出纳缸人员的内部归分工？圈蒜单位规模蔬较大、业务逢复杂、出纳爹人员有两名匙以上的单位处，要在出纳镜部门内部实揭行岗位责任剑制，要对出饭纳人员的工兆作进行明确妥的分工，使奸每一项出纳乌工作都有出看纳人员负责熊，每一个出赏纳人员都有够明确的职责碧。出纳人员美的具体分工旬，要从管理辞的要求和工池作便利等方帝面综合考虑柔。通常可按浑现金与银行舟存款，银行散存款的不同额户头，票据喊与有价证券密的办理等工结作性质上的播差异进行分葡工。也可以护将整个出纳材工作划分为熟不同的阶段霸和步骤，按柜工作阶段和匹步骤进行分津工。对于公本司内部诉“齿结算中心尸”陷式的出纳机僚构中的人员淹分工，还可骂以按不同分循公司定岗定潮人。摸朵12．出钟纳的日常工铁作内容有哪蜓些？广漠出纳的日怕常工作主要伪包括货币资科金核算、往圣来结算、工兔资核算等三热个方面的内野容。添无（1）货麦币资金核算铃。日常工作考内容有：接麦缺①询办理现金收甩付，审核审膨批有据。严僵格按照国家睛有关现金管他理制度的规民定，根据稽通核人员审核年签章的收付毯款凭证，进畏行复核，办棕理款项收付仙。对于重大倦的开支项目旱，必须经过改会计主管人欲员、总会计歪师或单位领厅导审核签章否，方可办理腰。收付款后豪，要在收付渴款凭证上签去章，并加盖喘“如收讫宋”虾、狐“继付讫恭”创戳记。岗潮锣②持办理银行结粒算，规范使材用支票。严叼格控制签空啊白支票。如其因特殊情况刺确需签发不牙填写金额的序转账支票时狠，必须在支着票上写明收仪款单位名称割、款项用途抬、签发日期阴，规定限额知和报销期限第，并由领用送支票人在专插设登记簿上检签章。逾期蝴未用的空白腐支票应交给根签发人。对知于填写错误循的支票，必沈须加盖玻“胀作废管”峰戳记，与存米根一并保存勇。支票遗失胞时要立即向群银行办理挂消失手续。不锤准将银行账亿户出租、出赤借给任何单考位或个人办在理结算。重隙匠③盗认真登日记掠账，保证日训清月结。根从据已经办理数完毕的收付势款凭证，逐陶笔顺序登记奥现金和银行房存款日记账打，并结出余拘额。现金的堆账面余额要部及时与银行皇对账单核对桌。月末要编罗制银行存款骤余额调节表吩，使账面余桑额与对账单温上余额调节猜相符。对于乒末达账款，娱要及时查询贯。要随时掌晚握银行存款灯余额，不准本签发空头支额票。摇长强④位保管库存现旬金，保管有问价证券。对穗于现金和各殊种有价证券隶，要确保其糠安全和完整坡无缺。库存宵现金不得超快过银行核定梁的限额，超社过部分要及绍时存入银行眉。不得以傲“圣白条引”唇抵充现金，格更不得任意口挪用现金。糊如果发现库肯存现金有短植缺或盈余，峰应查明原因球，根据情况久分别处理，旗不得私下取向走或补足。意如有短缺，香要负赔偿责闭任。要保守粉保险柜密码怠的秘密，保迹管好钥匙，象不得任意转占交他人。捞渣解⑤滤保管有关印佣章，登记注只销支票。出冰纳人员所管你的印章必须往妥善保管，殖严格按照规袄定用途使用岂。但签发支球票的各种印此章，不得全检部交由出纳皮一人保管。您对于空白收蹲据和空白支智票必须严格哈管理，专设溜登记簿登记驾，认真办理字领用注销手咸续。汗熟壮⑥犬复核收入凭改证，办理销途售结算。认甘真审查销售蔑业务的有关探凭证，严格零按照销售合过同和银行结猫算制度，及潜时办理销售考款项的结算生，催收销售缺货款。发生居销售纠纷，菊贷款被拒付诚时，要通知怨有关部门及冲时处理。铸阴（2）往月来结算。日免常工作内容纷有：闻宽钳①短办理往来结球算，建立清剩算制度。办无理其他往来猜款项的结算蓬业务。现金虽结算业务的怎内容，主要搏包括：企业叼与内部核算街单位和职工际之间的款项辨结算；企业耗与外部单位辽不能办理转况账手续和个恋人之间的款瑞项结算；低鸭于结算起点后的小额款项易结算；根据展规定可以用馆于其他方面蠢的结算。对求购销业务以鸟外的各种应安收、暂付款馋项，要及时独催收结算；骆应付，暂收握款项，要抓守紧清偿。对咏确实无法收干回的应收账票款和无法支倘付的应付账秋款，应查明乖原因，按照盯规定报经批碑准后处理。爸实行备用金碌制度的企业第，要核定备睡用金定额，黎及时办理领柱用和报销手训续，加强管顷理。对预借菊的差旅费，颗要督促及时宗办理报销手肃续，收回余圈额，不得拖马欠，不准挪铃用。建立其剑他往来款项诊清算手续制际度。对购销狗业务以外的燕暂收、暂付悉、应收、应楚付、备用金昂等债权债务捕及往来款项踪，要建立清敬算手续制度骑，加强管理叨，及时清算截。委引天②存核算其他往盆来款项，防贡止坏账损失盗。对购销业狗务以外的各返项往来款项攻，要按照单狮位和个人分父户设置明细毕账，根据审箱核后的记账声凭证逐笔登川记，并经常乓核对余额。碗年终要抄列沸清单，并向摆领导或有关烦部门报告。苗垄（3）工马资核算。日唱常工作内容基有：沟松烈①身执行工资计澡划，监督工锋资使用。根趣据批准的工蓝资计划，会归同劳动人事燕部门，严格沾按照规定掌围握工资和奖碌金的支付，朝分析工资计羽划的执行情业况。对于违盆反工资政策惨，滥发津贴榆、奖金的，勾要予以制止字或向领导和技有关部门报侍告。欲胃衰②呈审核工资单算据，发放工障资奖金。根舟据实有职工兴人数、工资锣等级和工资柴标准，审核锻工资奖金计日算表，办理盖代扣款项(田包括计算个气人所得税、滩住房基金、淹劳保基金、怨失业保险金糖等)，计算文实发工资。象按照车间和低部门归类，轮编制工资、踩奖金汇总表字，填制记账守凭证，经审患核后，会同颈有关人员提闯取现金，组禾织发放。发援放的工资和广奖金，必须疾由领款人签蛮名或盖章。亲发放完毕后忽，要及时将吓工资和奖金稿计算表附在肉记账凭证后蚊或单独装订桥成册，并注娘明记账凭证杂编号，妥善轿保管。臭浇撤③摧负责工资核围算，提供工苗资数据。按吊照工资总额炎的组成和支姻付工资的来抖源，进行明舱细核算。根蒜据管理部门叹的要求，编打制有关工资范总额报表。获折唐生封13．出虏纳的核算方助法是什么焦况出纳核算催方法是完成陕出纳任务的慕手段，与整停个会计核算吊方法基本相浓同，主要包鄙括设置账户顶、复式记账聪、审核和填皂制凭证、登黑记账簿、财逐产清查、编颤制报表，以进及对出纳核色算资料进行丘分析和利用啊等方法。兴烦(１)设励置账户。设饼置账户是对漂核算对象的覆具体内容进浮行分类反映呜和监督的一情种专门方法裹。就出纳核锹算而言，要辨按现金、每疫一种银行存蝴款、每一种密有价证券设否置账户进行然记录和核算贷。出纳工作第常设账户有宿：撇“染现金日记账摩”茂、址“略银行存款日税记账蜓——侦结算户存款侄”个、奸“划银行存款日惨记账胳——××脏专户存款烛”誓、衡“猎长期股权投种资汽——扫股票投资(狗××扎股票)弟”判、席“盯短期投资燕——肯股票投资(逐××像股票)杯”炼等。骡在(２)复纹式记账。复竞式记账是对缎每一项经济慕业务通过两犬个或两个以勇上有关账户厌相互联系起轰来进行登记拔的一种专门斥方法。在我雪国，几十年搜来御“曲增减记账法巩”途、旦“饮收付记账法任”杠、陵“遣借贷记账按波”叨三种复式记咽账方法同时广应用。但随剪着新的预算的会计制度的辱出台，各企降事业单位和梢行政单位统术一使用恐“猴借贷记账法赵”桌记账。所以膨，目前企业桐出纳记账应基当采用借贷导复式记账的葡方法。字腥(３)审攀核与填制凭猪证。审核并脏填制凭证，榨是为了保证底会计核算质脂量，审查经浓济活动的合死理牲、合法芝性而采用的己一种专门方兆法。出纳人俩员对经济业泥务进行账务笋处理，在过施账前，也要样复核有关原港始凭证，填误制或复核记返账凭证。原狂始凭证是经环济业务的书窗面证明，是杏记账的依据员，对记录每鸦一经济业务捡的原始凭证今进行严格的财审核，并根没据经审核后举的原始凭还班填制记账凭喜证，然后再还据以记账，盏可以保证核霜算质量，明米确经济责任园。出纳人员吴对原始凭证议的复核与专蚊管费用报销侍人员对原始锄凭证的审核与是两个不同识的过程，出显纳人员的复虎核是一种复待查性的，是怖保证会计核冈算质量的重误要的和必不奖可少的一种煮手段，是出痛纳工作的一始个步骤，而栋费用报销的辨审核则是一聚项专门的财暗务管理工作伏；出纳人员须不得兼管费劳用报销等审缠核工作。电承(４)登絮记账簿。登律记账簿是根候据记账凭证眉，在账簿上齐连续、系统衫、全面地记第录经济业务岂的一种专门泽方法。按照昼记账的正规晌方法和程序添登记账簿，乒并定期进行和对账、结账请，可以提供悦完整的、系泼统的核算资绝料。出纳日杯记账要逐笔务序时进行登适记，定期结自出借贷发生玉额与余额，声出具出细报签告单与总账膀会计进行核制对。其中现椅金日记账还体要每日结出邀余额，并与巡库存现金核引对。盈坊(５)财芒产清查。财飞产清查是对扒各项资产物拢资进行实物结盘点，账面峰核对以及对茎各项往来款惊项进行查询蕉、核对，以巧保证账账、训账实相符的泰一种专门方涨法。通过财查产清查，可挥以查明各项痒资产物资、舱债权债务、巧所有者权益薄等情况，加须强物资管理湾，保持账记良与实存的一毒致性，并为粉编制报表提艘供可靠的资震料。出纳要撒每天清点核租对库存现金哗，经常性地员与银行进行粗账目核对，披适时清点核摇对库存各种事有价证券和戒结算票据。巴喘(６)编拢制会计报表心。编制会计律报表是以表尖格形式，定唐期总括地反蕉映经济活动秩和财务收支舟情况的一种诞专门方法。恭编制会计报兼表，可以反饲映企业财务画状况、经营床成果和预算凑、计划的执尾行情况，为娱企业增产节投约、提高经宋济效益提供掏可靠的资料惯；为有关政浆府部门进行菊宏观调控提壳供有关信息封；为投资人烧、债权人进凶行投资决策奇提供所需资地料。出纳部应门主要是报叙告本单位现某金收支与结监存情况，现涨金收支计划再的实现情况难，资金利用吉情况，资金赚使用效益等苗情况。听出彻(７)会计浓分析。对核货算资料进行贪分析利用，货是对核算资令料所反映的扣各项经济指踩标进行对比泛分析，以便泄挖掘收入潜鲁力，找出降厦低成本办法恩，扩大经营台成果。拢衰上述专门偶方法构成了初一个完整的川总体，它们犯是相互联系减，紧密结合镇的，必须一蒸环紧扣一环鼻。缺少哪一喉环，或在哪级一个环节上规出了问题，填都将影响整撒体核算质量艇。傻倾14．出多纳账务处理拿的基本程序樱是什么们摧账务处理陕程序，也称扑会计核算组兽织程序，是依指会计数据装的记录、归增类、汇总、宅呈报的步骤娘和方法。或碑者说是从原僚始凭证的整难理、汇总，青记账凭证的搬填制、汇总峡，日记账、耍明细分类账奴、总分类账授的登记，到廉会计报表编炼制的步骤和掀方法。科学北地组织账务悲处理程序，贝对提高会计欢核算质量和险会计工作效犹率，充分发贪挥会计的职覆能，具有十拦分重要的意贵义。洒少目前，我逐国企业、事后业、机关等购单位的会计慰常用的账务歪处理程序主冲要有四种，拼它们是：记玻账凭证账务幅处理程序；酒汇总记账凭敌证账务处理箱程序；科目翠汇总表账务蒙处理程序；裁多栏式日记残账账务处理填程序。各种施账务处理程中序的主要区单别在于对汇骂总凭证、登学记总分类账浪的依据和办会法的要求不然同。在各种悉程序下，对听于出纳人员遮来说，出纳瘦业务处理的禁步骤和方法倡基本相同。奔其基本程序帖如图表1-重1所示：蝇除15．怎罢样办理出纳秋工作的交接画手续厅留《会计法聚》第二十四蓄条规定：骤“量会计人员调骗动工作或者慕离职，必须吵与接管人员区办理交接手检续。一般会睡计人员办理挖交接手续，禽由会计机构拜负责人、会赌计主管人员摊监交。位”右出纳交接要贴按照会计人俩员交接的要队求进行。出懂纳员调动工痒作或者离职卷时，与接管院人员办清交杆接手续，是邪出纳员应尽稿的职责，也走是分清移交投人员与接管刺人员责任的屈重大措施。轻办好交接工欺作，可以使叉出纳工作前戚后衔接，可立以防止账目醋不清、财务打混乱。穿绞出纳工作玻交接要做到快两点：一是今移交人员与糊接管人员要许办清手续；料二是交接过险程中要有专马人负责监交瞒。交接要求剃进行财产清煎理，做账账呀核对；账款著核对，交接翻清理后要填毒写移交表，订将所有移交扁的票、款、送物编制详细钻的移交清册权，按册向接哗交人点清，岩然后由交、厅接、监三方法签字盖章。祸移交表应存呈入会计档案游。出纳交接无一般分三个燕阶段进行：为香第一阶段扒，交接准备促。准备工作当包括以下几课个方面：(谜1)将出纳器账登记完毕炮，并在最后狠一笔余额后宅加盖名章。硬(2)出纳哥账与现金、愿银行存款总算账核对相符族，现金账面忠余额与实际确库存现金核风对一致，银守行存款账面削余额与银行槽对账单核对布无误。(3闪)在出纳账女启用表上填秘写移交日期张，并加盖名幅章。(4)怖整理应移交墓的各种资料睁，对未了事盾项要写出书失面说明。(添5)编制摩“咸移交清册厘”郊，填明移交立的账簿、凭井证、现金、励有价证券、厚支票簿、文前件资料、印瓦鉴和其它物板品的具体名循称和数量。拿逗第二阶段垮，交接阶段蓬。出纳员的可离职交接，侨必须在规定兵的期限内，浪向接交人员千移交清楚。嘱接交人员应枣认真按移交要清册当面点粪收。(1)桶现金、有价啄证券要根据壁出纳账和备震查账簿余额险进行点收。踢接交人发现霞不一致时，悦移交人要负悦责查清。(完2)出纳账蓄和其它会计肌资料必须完美整无缺，不岩得遗漏。如狸有短缺，由宴移交人查明煎原因，在移恶交清册中注中明，由移交疫人负责。(竖3)接交人衰应核对出纳分账与总账、持出纳账与库其存现金和银农行对账单的环余额是否相迟符，如有不竹符，应由移凶交人查明原济因，在移交脚清册中注明毛，并负责处武理。(4)薄接交人按移月交清册点收镰公章(主要恐包括财务专黎用章、支票杨专用章和领帽导人名章)膊和其它实物伯。(5)接衰交人办理接蜂收后，应在兴出纳账启用伴表（见下表著）上填写接绑收时间，并程签名盖章。躲徐第三阶段械，交接结束孔。交接完毕凉后，交接双漏方和监交人事，要在移交相情册上签名的或盖章。移唐交清册必须固具备：单位现名称、交接俩日期、交接肥双方和监交旷人的职务及碗姓名，以及碌移交清册页雅数、份数和特其它需要说衫明的问题和英意见。移交掩清册一般一爬式三份，交奸双方各执一间份，存档一柱份。荣穗表1-1侦出纳账启与用表切匙账簿名称详全宗号纺目录号涛狂账簿页数旨自第页屠起至第页堂止共页妇案宗号叹沉盒号翠伐使用日期俯自年银月日至昨年月日烈保管期限长避哈单位领导细签章会计已主管签章晴敢经管人员逃职别姓块名接管日储期签章掘移交日期邮签章松躬年月爪日年月招日恩称16．出识纳人员办理昆工作移交手突续后如发现拼问题责任如架何确定？积骂《会计基送础工作规范屡》第三十五沟条规定：隆“折移交人员对滋移交的会计尽凭证、会计壮账簿、会计质报表和其他膛会计资料的怜合法性、真择实性承担法楼律责任。佛”创这是对会计历工作交接后牛，交接双方匙责任的具体面确定。移交园人员所移交拘的会计资料蚁是在其经办衫会计工作期吹间内所发生蚁的，应当对爸这些会计资态料的合法性枯、真实性负挂责，即便接尊替人员在交夫接时因疏忽薄没有发现所织接会计资料隔在合法性、谷真实性方面截的问题，如孝事后发现，轻仍应由原移蚊交人员负责摸，原移交人勾员不应以会锈计资料已移宁交而推脱责鸦任。久叹17．什川么是原始凭领证,它包括青哪些主要内涉容担挪原始凭证股是记录经济营业务的发生惨和完成情况榜的书面证明劝。在实际工设作中，原始蕉凭证有些是钉从外单位取只得的，有些马是本单位自纺制的。由于肥经济业务的策内容是千差皱万别的，因谢而记录经济霉业务的原始损凭证所包括僻的具体内容假也各不相同向，各有其不狭同的要求和伯特点。但是低，每一种原茫始凭证都必尺须客观地、怠真实地记录汇和反映经济戴业务的发生寸和完成情况断，都必须明字确有关单位驾、部门及人源员的经济责肥任。这些共锐同的要求，咳决定了每种爱原始凭证都氏必须具备以肾下基本内容夸(表1-2暮)：犯抬表条每北京迅美令达公司销售胖发票(98保)NO:闻37276头92惧泉发票蛮联(税务专渗用章)矛狡客户名称捡:环球公司争开票日期凉:1998娱年12月2畏4日支票昏号:083怪656堂师编号便商品名称截商品规格日单位数惧量单价烫(元)金伞额(元)奋练12-2览10普通碍车床C6饰20台隙2090劝0.00暖18000振.00密兵合计角人民币(大气写)壹万捌协仟元整1偿8000.扩00扰短开票单位暖:北京迅美拒达公司(财文务专用章)北收款员:城王玲营业弱员:张伟葱提货人:李如强孕眠1．原始监凭证的名称砍。如借据、搅收据、增值挪税专用发票貌等。社里2．原始小凭证填制日美期和经济业开务发生日期誉。如下表中垮的开票日期题1998年齐12月24埋日。航雀3．填制猾凭证单位的在名称及公章游或专用章。耀如下表的放“漠北京迅美达帅公司所”勤及其发票专乌用章。诊玩4．经办阻人或责任人乎的签名或盖鸦章。如下表己中的收款员动王玲、营业前员张伟、环锦球公司的提悄货人李强。井这些经办人滴或责任人都产要签名或盖气章，他们对宇购销车床的宴真实性、合哀法性负责。而姓5．接受已凭证单位的伤名称。如表随中的温“经环球公司吃”随。耍脂6．经济葬业务的内容氏。如购买车匹床等。叛学7．经济样业务的数量霜、计量单位索、单价和金遍额。如表中赖的C62吧0普通车床灾、20台、案单价900播元、金额1怜8000元欺。幻夕上述基本细内容，一般亲不得缺少，哭否则不能成奋为具有法律劝效力的原始帐凭证。有些锤原始凭证还餐应具备一些静特殊内容和凶要求，如：乘使用统一发危票时，发票俘上应印有税绩务专用章；赏自制发票，谷应盖有税务桑监制章；使货用增值税专恰用发票要按堆规定填写购用销双方的税铺号、地址、敌开户银行账败号、支票号旋码等。荐络18．怎榴样填制原始驻凭证灯疑无论是外贱来原始凭证缺；还是自制拨原始凭证，戴都必须在每脏项经济业务霜发生和完成映时直接取得睛或填制。这塌是填制和复驻核会计凭证局的最基本、鼠最一般的原旬则要求。因次为只有这样突才能提供明毒确经济业务锯内容、数量吉、时间、地次点以及经办藏人、验收人抢和负责人的炼经济责任的知证明资料。柄不得将多项吨经济业务汇醒总填制原始华凭证，因为厦那样就混淆刃了时间、地掉点、内容、差数量，以及说有关人员的韵经济责任。概这不符合要衫求的。原始神凭证大部分储是由各单位圣业务经办人要填制，但也穴有少部分由俯财会人员填史制，如各种版收款收据、仙费用计提与绸摊配表、现饱金解款单、砌支票进账单华、出纳报告野单等，为了么保证原始凭理证能够准确喷、及时、清财晰地反映各归项经济业务晴活动的真实誉情况，提高丢会计核算的曲质量，并真处正具有法律仗效力，原始仙凭证的填制丛必须做到真瞎实可靠、手劫续完备，内阁容完整、书刊写清楚，连库续编号、及座时填制。具雨体讲应注意邮以下问题：驴吃（1）从粪外单位取得们的原始凭证吨必须盖有填山制单位的公菌章(一般盖否财务专用公寸章)，没有命公章的原始极凭证不能作或为报账的依管据。有些特准殊的原始凭碍证，出于习强惯和使用单盒位认为不易忍伪造，可不团加盖公章。选但这些凭证露一般具有固酸定的特殊的蹲公认的标志躁，如车船票狂、飞机票等晚。次徐（2）从括个人处取得舅的原始凭证骗应有填制人哑员的签名或蛛盖章。为了沉稳妥起见，仅还应在原始婚凭证上注明朽填制原始凭伴证的个人的卖经营地点或庄居住地点。隙全（3）自充制原始凭证要同样具有法庄律效力，虽歼不一定加盖邮公章，但一圆定要有完整撞的签审手续惕。经办人、快负责人、审孔核人、签领割人一定要签上名或盖章；千经办单位负患责人所指定颤的人员的签粗名或盖章也排视为有效。矩荡（4）对愤外开出的原热始凭证，必喉须加盖本单摩位的公章，齐一般用财务稠专用章。不吗盖公章的原脾始凭证是无贿效凭证。充蚀（5）购文买实物的原丝始凭证，必冒须有实物验师收说明；支番付款项的原命始凭证，必别须有收款单妥位和收款人亿的收款证明丑，付款人不所能自己证明演自己确实付转出了款项。川单（6）一喝式几联的原钱始凭证，必工须用双面复艰写纸复写，弄并连续编号渐。因填写错傅误或其他原蒜因而作废，测应加盖明“女作废虑”偶戳记，整份冤保存，不得门缺联。复印躬的原始凭证欠不能作为记喊账凭证的依朱据。枣胸（7）已禽经销售的物垮品被退回，址实物要验收迷入库或另作与处理。退还筑款时，要先籍填制退货发和票。用现金句退款时，要眼取得对方的厌收款收据；悬以银行存款欧退还的，以蜓银行结算凭进证记账联作璃为证明，不克得以退货发宇票代替对方把的收据。玻海（8）职舅工因公借款解，应填写正版式借据作为雾记账凭证的锁附件，这种梨借据因为要循作为记账的铃凭证，不能膊退还给借款旬者，职工用出报销的差旅岗费冲销或退贸还借款时，盼由出纳人员铲另开收据或笔用图下表（病表1-3）玻一类单据作泽为证明，并胃向借款人说雀明不退借据帖的原因。戏膏表1-储3三星公钟司专用借据磨全1998雁年8月27塞日馋估今借到人属民币壹仟伍农佰元整(￥宴1500.翻00)其中凑:支票元仰,现金15裁00.00修元系因公出谋差借支批准钢人:刘丽借榆款人:张怀课英经手人:搅吴纳废愁桨泉借款结啄算联月贵日期金额荐(元)9秃月11日题月日啦倘报销金额稳1480仁.00态授交回金额鹅20.0怕0巧剑尚欠金额述0.00迎贡扑出纳签章吉吴纳云活（9）经泛过行政机关阳批准的经济铺业务，批文仓是不可缺少鹰的原始凭证芦。年终，如逐果需要将批威文抽出另行却保管时，应滔当复印一份竞作为附件替晚换正式批文止。困晌（10）汪对重要空白离原始凭证，冻应指定专人傍保管，领用拐时应填写领需用单，注明赶用途、领用嫂单位、领取衡人以及空白并原始凭证的拔起讫号码。相用完后，要先以存根销号捐。例如空白犁发货票、空持白收款收据肿，运输企业扮的空白车票亮、船票等。听锡（11）旅购买专控商贤品，除了银掉行转账或汇描款凭证、销沟货方开出的番发货票、本吹单位的购物筐入库或使用底证明外，还积必须附有社氧会集团购买悄力专控办公途室签办的批梯准购买文件挥。没有批文逗，虽是真实吧的，但却不费合法，不能透报账。磁冒（12）罪发生频率极店高，性质、斗内容相同，叮只是每张凭姑证反映金额霉不同的原始肿凭证，在编承制记账凭证赠之前，可按工制度规定编湾制原始凭证快汇总表，例魔如每天收取偏的押金，向部个人开出的沃销货发票或较报销的医药成费等。原始互凭证汇总表外应具备以下押内容：编号贝、填制日期获、经济业务埋内容、数量唱、单价、金蛛额、制证人总、审核人、蛾收款人、所余附原始凭证肆张数。汇总匠表就像流水谁账单，按经誉济业务发生葬的先后顺序瘦号登记，最士后加以合计柔。这些原始逆凭证如果数苏量不太多，陶可以附在汇纲总表后面，无如果数量太秘多，应单独串编号装订，符妥善保管备垃查。袄倍肾越19．怎叹样复核原始港凭证？帅董复核原始饭凭证是会计园机构、会计踢人员结合日治常财务工伤硬进行会计监妖督的基本形梳式，它可以被保证会计核贝算的质量，棉防止发失贪吸污、舞弊等林违法行为。驴出纳是财会多部门的一道停窗口，一定府要把好凭证茅复核关。在萝凭证复核中娘一定要严肃垦认真、坚持乖原则、坚持跟制度、履行妇职责。对内绿容不完整、烈手续不齐全治、书写不清次楚、计算不粥准确的原始传凭证，应退汗还有关部门亮和人员，及颂时补办手续例或进行更正捡；对违法收牲、支坚决制裙止和纠正。跟会计人员既有不制止和纠温正，也不向秩单位领导人敬提出书面意拒见的，要承咐担责任；对龟严重违法，辣损害国家和斥社会公众利凉益的收、支坏应向主管单眯位或财政、耽税务、审计冤机关报告，早接到报告的笋机关应及时带处理。伞信原始凭证严复核的内容比主要包括真蓬实性复核、录完整性复核咬和合法性复颂核三个方面糟。手位（1）真规实性复核。托所谓真实，咽就是说原始蛙凭证上反映劣的应当是经慢济业务的本克来面目，不屡得掩盖、歪咬曲和颠倒真术实情况。史尖第一，经楚济业务双方默当事单位和肆当事人必须幻是真实的。接开出原始凭省证的单位，础接受原始凭哨证的单位，踏填制原始凭短证的责任人产，取得原始般凭证的责任照人都要据实帆填写，不得怎冒他人、他岁单位之名，痕也不得填写思假名。帖抽第二，经唉济业务发生休的时间、地患点、填制凭豪证的日期必直须是真实的意。不得把经狮济业务发生仁的真实时间弯改变为以前镇或以后的时老间；不得把星在甲地发生秩的经济业务阅改变成在乙制地发生，也残不得把填制禽原始凭证的院真实日期改甜变为以前或凝以后的日期湾。仅庭第三，经合济业务的内色容必须是真练实的。是购东货业务，必旅须标明货物温的名称、规茎格、型号等匪；是住宿业激务，就要标胖明住宿的日教期；是乘坐冤交通工具业紧务，就得标乡明交通工具信种类和起止纤地点；是就交餐业务，必各须标明就餐伶，不得把购逃物写成就餐聪，把就餐写甲成住宿；是针劳动报酬支绪付，就应该钉附有考勤记锦录和工资标圣准等。艺位盗第四，经济照业务的勺“溉量析”棕必须是真实想的。购买货额物业务，要袖标明货物的耗重量、长度奴、体积、数晚量；其他经捕济业务也要剧标明计价所监使用的量，借如住宿1天饼、参观展览品3次、住院霞治疗10天网等。厚艰最后，也摘是最关键的旧一点就是单取价、金额必亦须是真实的还。不得在原闲始凭证填写尤时抬高或压宿低单价，多息开或少开金递额。的兔（2）完驻整性复核。青所谓完整，速是指原始凭绸证应具备的勤要素要完整析、手续要齐亚全。复核时葵要检查原始棵凭证必备的启要素是否都后填写了。例较如，发货票粒上要有供货墓单位的财务薄公章、税务贩专用章、本滩联发货票用衬途、发货票庙的编号等。凝要素不完整包的原始凭证僚，原则上应届当退回重填愁。特殊情况黄下需有旁证盛并经领导批宇准才能报账必。汁你复核原始抓凭证的手续蓬是否齐全，祥包括：双方越经办人是否咏签字或盖章哨，需要旁证唯的原始凭证科，旁证不齐必也应视为手诉续不齐全。魄例如，某些裙金属和化工塌材料的发货激票或提货单堆后还应附有益证明货物化倘学成份的化摘验单等凭证盗；不需入库封的物品，发所货票上还应纺有使用证明读人的签名；瑞需要另外登驰记的原始凭钉证，需经登分记以后再到仿会计部门报毯账；需经领茶导签名批准耳的原始凭证同，要有领导脊人亲笔签名柴，手续不齐谋全的原始凭逃证，应退回豆补办手续后酒再予以受理中。搂腔（3）合翅法性复核。瓦所谓合法，执就是要按会剖计法规、会震计制度(包文括本单位制才定的正在使赚用的一些内摔部会计制度涉)和计划预电算办事。在叶实际工作中倾，违法的原默始凭证主要谢有三种情况长，复核时要挪加以注意：愚泛第一，明枝显的假发票幼、假车票。令有些原始凭锁证带有明显并的时间性；垮时间变了，新再用过去的垫原始凭证，故很明显是假青的。有些原厕始凭证印制粪粗糙；印章抛不规范，也最可以看出是渠假的。抚芳第二，虽纲是真实的，疯但制度规定垫不允许报销贝。这种例子业很多。一般痒说来，凡私否人购置和私稼人使用的物隆品，都不能政用公款报销宁；凡个人非侦因公外出发尸生的各种费军用都不能用煮公款报销。滚只要熟悉制击度，就容易弱判辨其合法散性。插讨第三，虽啄能报销，但浪制度对报销罚的比例或金梯额有明显限歇制的，超过还比例和限额柄的不能报销约。例如，职唤工因公出差醒乘坐火车轮睬船、到旅馆婚住宿，对等酷级、金额都兵有限定，超吹过部分应自具理；医药费倾报销，不同旗工龄的职工碧享受公费的幼比例不同，猪报销时，要扰按其公费比宇例报销。如高果超过比例伪报销，超出家部分就是不俭合法的。冻宰20．对孔于各种有问艺题的原始凭晓证怎样处理递？显勿在审核原圣始凭证的过驼程中，会计劫（出纳）人己员要认真执缠行《会计法贝》所赋予的坦职责、权限六，坚持制度卡、坚持原则香。对违反国撑家规定的收杠支，超过计调划、预算或置者超过规定盈标准的各项垂支出，违反仇制度规定的好预付款项，愿非法出售材舱料、物资，鱼任意出借、贿变卖、报废勤和处理财产辟物资，以及激不按国家关栗于成本开支补范围和费用逐划分的规定杯乱挤乱摊生但产成本的凭斩证，会计人息员应拒绝办逃理。对于内洗容不完全、回手续不完备背、数字有差厨错的凭证，伶会计人员应祸予以退回，元要求经办人啄补办手续或误进行更正。损对于伪造或亩涂改凭证等件弄虚作假、畏严重违法的辫原始凭证，钱会计人员在迈不拒绝办理盆的同时，应阵当予以扣留利，并及时向沙单位主管或辨上经主管报档告，请求查役明原因，追滨究当事人的丸责任。纸说21．从朵外单位取得漫的原始凭证缠如有遗失怎朗样处理？匪亿从外单位异取得的原始汉凭证如有遗穷失，应当取秃得原开出单刚位盖有公章卧的证明，并怎注明原来凭屈证的号码、捧金额和内容颜等，由经办域单位会计机伸构负责人、卵会计主管人忘员和单位领羊导人批准后搞，才能代作绢原始凭证。饭如果确实无碑法取得证明狂的，如火车境、轮船、飞诞机票等凭证均，由当事人姨写出详细情汉况，由经办号单位会计机乒构负责人、潮会计主管人建员和单位领乱导人批准后重，代作原始刻凭证。左菜22．怎族样填制记账含凭证？遥祸会计文人员填制记螺账凭证要严阴格按照规定关的格式和内属容进行，除施必须做到记锋录真实、内喊容完整、填具制及时、书豪写清楚之外丽，还必须符塑合下列要求议：慎志(1边)佣“缓摘要豪”堡栏是对经济界业务内容的嚼简要说明，挽要求文字说炸明要简炼、偷概括，以凤满足登记账条簿的要求。岔瞒(2)应伟当根据经济益业务的内容滩，按照会计愚制度的规定企，确定应借招应贷的科目择。科目使牛用必须正确肿，不得任意平改变、简化棍会计科目的瞧名称，有关恢的二级或明虑细科目要填眼写齐全。圣戒(3昼)记账凭证将中，应借、章应贷的账户忍必须保持清肯晰的对应关步系。速划(4倡)一张记账桥凭证填制完堆毕，应按所斥使用的记账由方法，加计妖合计数，目以检查对应狼账户的平衡灭关系。鸽两(5俊)记账凭证堵必须连续编邻号，以便考干查且避免凭宴证散失。磨宵(6焰)每张记账甩凭证都要注晨明附件张数咐，以便于日饰后查对。井莫守全23．怎榨样审核记账替凭证？治编所有休填制好的记辉账凭证，都俘必须经过其铺他会计人员展认真的审核薄。在审核记含账凭证的过灾程中，如发振现记账凭证胆填制有误，闲应当按照规沉定的方法及钟时加以更正杨。只有经过围审核无误后麻记账凭证，忍才能作为登拴记账簿的依累据。记账凭鉴证的审核主取要包括以下分内容：樱茫(1谁)记账凭证酸是否附有原可始凭证，记待账凭证的经披济内容是否询与所附原始喂凭证的内容糕相同。暖伍(2思)应借应贷待的会计科目孙(包括二级丽或明细科目给)对应关系协是否清晰、苹金额是否正室确。课奶(3瓜)记账凭证风中的项目是纸否填制完整培，摘要是否白清楚，有关势人员的签章筑是否齐全。学遥废浅像24．什旁么是凭证传猪递？凭证传柳递应注意哪咽些事项？籍邀会计霸凭证的传递奉，是指会计耀凭证从填制铃或取得时起贯，经审核、沸记账到装订成保管的全过篇程。各单位区在制定会计怠凭证的传递曾程序，规定健其传递时间捕时，通常要仰考虑以下两清点内容：盒刊(1趋)根据各单壁位经济业务晴的特点、企阻业内部机构壤组织、人员族分工情况，冬以及经营纳管理的需要顾，从完善内渣部牵制制度陶的角度出发魂，规定各种涉会计凭证的娃联次及其流惑程，使经办怒业务的部门馋及其人员及井时办理各种讽凭证手续，竞既符合内容拨牵制原则，界又提高工作会效率。的下(2父)根据有关巧部门和人员淹办理经济业贞务的必要时屋间，同相琴关部门和人绕员协商制定后会计凭证在络各经办环节咸的停留时间很，以便合理腥确定办理经兄济业务的最展佳时间，及须时所映、记悦录经济业务离的发生和完负成情况。满即25遍．会计凭证恭中的数字书耍写有什么要出求？全斧依据叉财政部制定磁的会计基础佛工作规范的崖要求，填制州会计凭证，级字迹必须清弱晰、工整，下并符合下列热要求：剃屡(1初)阿拉伯数柄字应一个一货个地写，阿秃拉伯金额数渣字前应当书鼠写货币币种胖符号(如人握民币符号驰“傍￥予”累)或者货币租名称简写和据货种符号。绿币种符号漂与阿拉伯金脱额数字之间骆不得留有空搬白。凡在阿忙拉伯金额数柜字前面写有惧币种符号的姐，数字后面龟不再写货币拒单位(如人妻民币维“点元发”丹)。用悄(2选)所有以元南为单位(其融他货币种类煎为货币基本踪单位,下同饺)的阿拉伯跪数字，除表稿示单价等情刺况外，一强律在元位小到数点后填写拍到角分，无纷角分的，角忍、分位可写挨“增00串”界或符号尼“帆－－服”绝，有角无分屋的，分位应怕写鸡“岗０搭”笔，不得用符洋号裹“己－－热”绩代替。吧盖(3换)汉字大写辱金额数字，肌一律用正楷花或行书书写项，如壹、贰抛、叁、肆、恢伍、陆、悠柒、捌、玖胖、拾、佰、亚仟、万、亿落、元、角、衔分、零、整族(正)等易扛于辩认、不技易涂改的字烫样，不得用炉０、一、二谋、三、四、栋五、六、七絮、八、九、厉十、另、毛芬等简化字代小替，不得任铜意自造简化霞字。婶涨(4持)大写金额瞒数字到元或商角为止的,砌在博“庆元赏”邪或窝“臣角宇”趟之后应写匪“搬整树”叙或售“时正塔”扬字；大写金斗额数字有分馅的，分字后术面不写甩“赴整治”社字。裂简(5门)大写金额桌数字前未印掉有货币名称昏的，应当加至填货币名称骆（如躺“枣人民币任”致三字），货茎币名称与金消额数字之间诚不得留有空室白。抢吴(6游)阿拉伯金阿额数字中间骑有瞎“位０尖”灿时，大写金省额要写国“灵零料”剧字，如人民址币101.化50元，偏汉字大写金以额应写成壹裂佰零壹元伍克角整。阿拉间伯金额数字犯中间连续有无几个欢“藏０戚”币时，汉字大列写金额中可廊以只写一个遭“嘱零垒”虹字，如￥1棚004.5布6，汉字跳大写金额应差写成壹仟零通肆元伍角陆稠分。阿拉伯自金额数字元孙位为查“草０燥”爱，或数字中缴间连续有几劫个梦“酬０朵”扔，元位也是然“把０知”放，但角位不究是母“固０凝”阅时，汉字大丝写金额可只柿写一个晃“盗零栏”缴字，也可不弃写睬“贩零帅”找字。炼酒26象．怎样根据封会计业务的刚特点书写碌“祥摘要遥”笔？胃傲会计真凭证中有关尚经济业务的到内容的摘要滴必须真实。莲在填写诉“慰摘要膏”律时，既要简豪明，又要全迟面、清楚，幼应以说明问马题为主。写钟物要有品名啊、数量、单赶价；写事要设有过程；银托行结算凭证事，要注明支谅票号码、去错向；送存款棒项，要注明牧现金、支票捷、汇票等。漂遇有冲转业禾务，不应只照写冲转，应础写明冲转某留年、某月、钥某日、某项观经济业务和齐凭证号码，夹也不能只写炊对方科目。宾要求响“暴摘要脾”佩能够正确地毅、完整地反各映经济活动贤和资金变化糊的来龙去脉承，切忌含糊魔不清。嫂疯27．怎径样填写记账耐凭证的日期崭？却储填写日期庙一般是填财访会人员填制渣记账凭证的柄当天日期，终也可以根据油管理需要，星填写经济业膛务发生的日鸡期或月末日拌期。如报销展差旅费的记砍账凭证填写柳报销当日的拣日期；现金跨收、付款记戴账凭证填写首办理收、付相现金的日期桨；银行收款屠业务的记账丹凭证一般按筒财会部门收悄到银行进账脑单或银行回讽执的戳记日末期填写；当奸实际收到的之进账单日期英与银行戳记霸日，期相隔狭较远，或次耻月初收到上射月的银行收辆、付款凭证鞠，按财会部龟门实际办理置转账业务的丰日期填写；受银行付款业名务的记账凭置证，一般以贫财会部门开胶出银行存款针付出单据的途日期或承付叙的日期填写哑；属于计提汗和分配费用认等转账业务拢的记账凭证破，应以当月耕最后的日期塌填写。仇霞28．怎原样填写记账方凭证的编号饭？课楚给记账凭期证编号，是耳为了分清记算账凭证处理忙的先后顺序商，便于登记妈账簿和进行胡记账凭证与杜账簿记录的山核对，防止访会计凭证的杯丢失，并且耗方便日后查煌找。记账凭绑证编号的方阀法有多种，闭一种是将财套会部门内的市全部记账凭刻证作为一类压统一编号，阳编为记字第热××葬号；一种是尽分别按现金追和银行存款倒收入、现金滔和银行存款龄付出以及转物账业务三类扒进行编号，换分别编为收猫字第践××漂号、付字第僵××食号、转字第碗××虏号；还有一狸种是按现金牲收入、现金猛付出、银行难存款收入、岂银行存款讨勿出和转账五苹类进行编号湿，分别编为魔现收字第歉××炕号、现付字固第洪××杏号、银收字衫第面××遗号、银付字族第留××辉号、转字第觉××垂号。当月记萍账凭证的编并号，可以在缝填写记账凭伍证的当日填助写，也可以被在月末或装底订凭证时填数写。记账凭科证无论是统管一编号还是宣分类编号，老均应分月份茅按自然数字集顺序连续编致号。通常，爆一张记账凭纽证编一个号注，不得跳号穗、重号。办斧业务量大店的单位，可李使用仁“炉记账凭证编擦号单掏”续、按照本单烂位记账凭证白编号的方法晒，事先在编思号单上印满捡顺序号、编角号时用一个夺销一个，由若制证人注销所，在装订凭内证时将编号活单附上，使骤记账凭证的砌编号和张数悟一目了然，基方便查考。终嗽复杂的会奸计事项，需极要填制二张亮或二张以上阀的记账凭证燥时，应编写许分号，即在机原编记账凭拾证号码后面圈用分数的形耐式表示，如柜第8号记账喉凭证需要填涝制二张记账肚凭证，则第青一张编号为键8(1/2爽)，第二张宜编号为8(达2/2)。坚姐29．怎弄样计算和填永写所附原始搞凭证的张数窑？威导记账凭证于一般应附有阁原始凭证，键并注明其张颤数。凡属收种、付款业务狼的记账凭证另都必须有附舍件；职工出存差借款的借劣据必须附在握记账凭证上臭，收回借款碎时应另开收己据或退还经侮出纳(收款构人)签名的母借款结算联携；转账业务炎中，属于摊系提性质的经证济业务应有驼附件。附件番的张数应用委阿拉伯数字尘填写。晒攻记账凭证熊张数计算的咏原则是：没忘有经过汇总仪的原始凭证姥，按自然张蒙数计算，有寒一张算一张斯；经过汇总懂的原始凭证价，每一张汇想总单或汇总椒表算一张。须例如某职工救填报的差旅巩费报销单上乔附有车票、嫌船票、住宿酿发票等原始僻凭证35张半，35张原胸始凭证在差卖旅费报销单加上的愤“朴所附原始凭鲁证张数悼”怠栏内已作了省登记，在计惹算记账凭证傲所附原始凭处证张数时，驻这一张差旅君费报销单连缸同其所附的因35张原始渗凭证一起只遇能算一张。扣财会部门编猎制的原始凭得证汇总表所牺附的原始凭宽证，一般也层作为附件的茎附件处理，扮原始凭证汇刃总表连同其灯所附的原始睬凭证算在一构起作为一张领附件填写。合但是，属收衬、付款业务牙的，其附件饼张数的计算细要作特殊情胖况处理，应友把汇总表及像所附的原始通凭证或说明配性质的材料给均算在其张贪数内，有一颂张算一张。窑姻当一张或午几张原始凭肠证涉及到几遥张记账凭证悠时，可将原桶始凭证附在短其中一张主浴要的记账凭丽证后面，并浙在摘要栏内暑注明敞“扎本凭证附件套包括腥××红号记账凭证越业务俱”澡字样，在其抹他有关记账污凭证的摘要顺栏内注明仗“尽原始凭证附珍于武××雷号记账凭证蔬后面贤”押的字样。珠阅30．怎须样处理记账怖凭证的附件闹？现冬在实际工傍作中记账凭大证所附的原汤始凭证种类纠繁多，为了握便于日后的骆装订和保管垒，在填制记耻账凭证的时祥候应对附件也进行必要的旦外形加工。攻过宽过长的大附件，应进寇行纵向和横鸟向的折叠。含折叠后的附霜件外形尺寸王，不应长于技或宽于记账覆凭证，同时漏还要便于翻俱阅；附件本扛身不必保留胀的部分可以含裁掉，但不圈得因此影响颠原始凭证内讨容的完整；却过窄过短的鹿附件，不能宪直接装订时隶，应进行必剖要的加工后肺再粘贴于特犁制的原始凭坏证粘贴纸上矛，然后再装牌订粘贴纸。碑原始凭证粘给贴纸的外形勇尺寸应与记翼账凭证相同吹，纸上可先房印一个合适赖的方框，各溉种不能直接裳装订的原始喇凭证，如汽修车票、地铁誉车票、市内传公共汽车票球、火车票、睬出租车票等蝶，都应按类炭别整齐地粘浇贴于粘贴纸攻的方框之内陈，不得超出瘦。粘贴时应疲横向进行，老从右至左，边并应粘在原栽始凭证的左歌边，逐张左绍移，后一张骡右边压位前勾一张的左边舞，每张附件诱只粘左边的虑0.6一1朵厘米长，粘贞牢即可。粘盛好以后要捏由住记账凭证聪的左上角向届下抖几下，岁看是否有未析粘住或未粘萝牢的。最后戏还要在粘贴叔单的空白处乎分别写出每抗一类原始凭晴证的张数、涉单价与总金镜额。如某人贩报销差旅费械，报销单后驳面的粘贴单伶附有0.5毯元的市内公没共汽