国家税收答案原 副本

《国家税收》第二版习题参考答案第一章税收概述一、单项选择题：1．D2．B3．C4．B5．C6.C7.B8.A9.A10.A二、多项选择题：1．ABC2．ACD3．ABC4．ABCD5．ABCD6．ABCD7．ABCD三、判断题：1．√2．×3．×4．×5．×6．×7．×8．√9.√10．×第二章税制要素与税制结构一、单项选择题：1．B2．A3．C4．B5．C6.A7.C8.C9.D10.C11.B12.B13.C14.D二、多项选择题：1．ABC2．BD3．ABC4．CD5．ABC6．ABD7．AB8．BC9.ABD10.AB11.ABCD12.ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．√9.√10.×11.×第三章增值税情一、单项选民择题：捆1．C荣2．C飘3．C勿4．B足5．C旧6．A撒7．C劲8.A裤9.C煮10.族D1芝1.C峰12.C轿13.批A14堆.D1粱5.D饲16.B语17.D运18.哗C19氧.D20胜.C菌二、多项选榆择题：陶1．AC扬2．CD汇3．A相BCD4缩．ABC淡5．AB虹CD6瞎．AB蛾7．ABC明8．A远BCD抵9．ABC缠10.易ABCD患11.AB垦D1顶2.ABC套D1拿3.ACD芝14删.ACD炭15.C歇D1监6.AD剥17.C斩D18窝.ABCD双三、判断题苦：辛1．虚√河2．法×惩3．买×肤4．阔√鞭5．浙√涛6．敏×蒜7．冒√恭8．贱×江9．疯√俱1水0.为×景息11.滑√乓12.断异×喜13.昆钞×钳14.罚建√遥15蔬.宗×般16.合鹅√像17.馆冶×克18.衫爬√聋19.摊×

四、计算题遗1．【答案列】奖进项税额呢=85锹+30阻×猎7%=丝87.1（弄万元）木销售额退=80公0+5索0登×红800蝶÷市1000步=840构（阴万元）叼应纳增值税膏=84匀0愿×拒17%偶—膝87.1慢=55化.7（更万元）揭应纳消费税美=84哪0斥×喷30%祖=252宪（圣万元）蜡应纳城市维肉护建设税烂=叙（旷55.7+史252菌）驼×斗5%=雀15.3赖85（目万元）暖应纳教育费肺附加亭=闸（吴55.7+蓄252甩）服×智3%=缺9.23营1（特万元）组2．参【答案】傍（1）应缴势关税税额＝售（180＋酬10＋8＋努2）检×喇20%＝4由0（万元）届（2）应缴趴纳消费税额勺＝(200滤＋40)昏÷跃(1－30哑%)锤×吵30%＝3缺42.86产×抱30%＝1掏02.86潮（万元）沟（3）应纳铃增值税额＝土(200＋航40)羡÷思(1－30耗%)秆×弃17%＝3舰42.86嚷×泪17%＝5族8.29（辣万元）询3．【答案器】壤当期应纳的鹅增值税=2僚340岩÷敌（1+17钟%）形×峡17%－（锻204+1彩7）+（5辉0党×织17%－5袖.1）=1奸22.4（费万元）宵4．【答案影】甚销售额＝1币20000乐÷碗（l＋3％滔）＝116镇504.8槐5（元）殊应纳税额＝凉11650贿4.85怒×段3％＝3巡495.1炉5（元）胖5．【答案赚】狡（1）免抵奸退税不得免岗征和抵扣税亿额抵减额＝票100教×治（17%－鸦13%）＝悉4（万元）增（2）免抵公退税不得免巡征和抵扣税搬额＝200咳×谜（17%－挺13%）－需4＝4（万广元）者（3）当期码应纳税额＝架100板×遗17%－（层34－4）套－6＝－1孤9（万元）博（4）免抵薪退税额抵减锤额＝100海×燥l3%＝1偿3（万元）昌（5）出口辅货物晚“鼓免、抵、退僻”龟税额＝20山0胆×免13%－1迟3＝13（寸万元）到（6）按规凉定，如当期船期末留抵税递额上≥执当期免抵退由税额时：杀当期应退税营额＝13（绑万元）的当期免抵税事额＝当期免蒜抵退税额－再当期应退税管额＝13－违13＝0（苗万元）脏结转下期留误抵税额＝1位9－13＝宏6（万元）刚6币．【答案】捉应退增值税霜税额=50葛0000防0转×坏13%=南65000垮0(元)弱转构出增值税额驻=8500针00－65挡000=2眠00000舅（元）欧应退消费税仪税额=50弱0000晌0况×抵30%=阿1500轮000（元爆）馒第四章岂消的费税绝一、单项选根择题：柴1．A蛇2．C棋3．A岂4．D良5．C狡6．B尽7．A顽8.D融9.B片10.C脸11、丢A12、括B造二、多项选挣择题：括1．BD勺2．BD盲3．BC絮D4．公BCD薄5．ABC碰6．B帜D7．A超BCD8眉.ABC堪D9.忍ABCD助10.蔑ABD社11.悬BCD寸12、CD弦13、蛾BD1哪4、ACD系三、判断题该：1．截√炸2．余×键3．僚×脱4．俗√想5．哗√花6.丈×赶7.宪√年8.订√罚9.贵√煮10.威找√符垫四、计算题蛙1．【答案肃】盈（1）进口症卷烟应纳关截税＝220蚕0000×规20%＝4亚40000歉（元）休（2）什进口卷烟消扬费税的计算薄：株伯①蜘定额消费税够＝8000眨0×0.6狸＝4800禾0（元）裙掌②义每标准条确椒定消费税适魂用比例税率唐的价格樱＝（2体20000跨0＋440甲000＋4润8000）舒÷（1－3剥0%）÷8枯0000＝浴3840梢000÷8款0000＝渡48（元）丛每条价表格小于50声元，所以适话用3作6铁%的税率。欠从价应廊纳消费税＝窜（2200瓶000＋4醒40000仁＋4800漂0）÷（1社－3派6暮%）×3渐6亮%＝1裳512拖000（元盼）丈应纳消锯费税＝1室51祝2000＋尽48000搭＝1仙56蓬0000（税元）苍（3）村进口卷烟应僻纳增值税＝扇（2200堤000＋4向40000土＋4800样0）÷（1纲－3旗6汁%）×17拆%＝瓶7140渣00（元）楼2．【答案芽】梅（1）对外犁购粮食和薯似类、糠等多摊种原料混和站生产的白酒梨，按粮食白园酒税率征税没。臭从量计征的掠消费税=1夺×恐2000鸦×顾0.5=1希000(元稠)=0.1好(万元)葵从计价征消扁费税=3.峡8本×绍20%=0裕.76(万让元)虫（2）销售顺白酒:姻从量计征消疑费税=4确×花2000批×猎0.5＝4念000(元熊)＝0.4渗(万元)揉从计价征消时费税=[2煮0+0.2愈÷诱(1+17隆%)]鄙×焰20%=4酿.03(万属元)决（3）以自眉产白酒继续战加工药酒销泰售:笨白酒不交消洁费税,药酒怀实行从价计锤征消费税。纵药酒应纳消裁费税=7.视2崇÷当(1+17瘦%)雪×黑10%=0掌.62(万掌元)辈（4）外购趋白酒勾兑低牢度酒销售,天外购白酒已津纳消费税不锅得扣除.低什度白酒按粮恳食白酒征收尝消费税.瘦从量计征消口费税=10忌00犁×妄0.5=5傻00(元)央=0.05束(万元)贸从价计征消掀费的白酒=城2.5待×绳20%=0阵.5(万元绣)惨（5）视同列销售的白酒瓣:痕从量计征的捉消费=20尿00恭×欺2丧×价0.5=2据000(元霞)=0.2早(万元)止从价计征的技消费=15僚×废2000代×秤(1+10障%)脑÷补(1-20侮%)皮×遥20%=8炸250(元豪)=0.8婚3(万元)汁当期应纳消森费税＝0.吃1+0.7狂6+0.4闹+4.03税+0.62炼+0.05繁+0.5+牙0.2+0锋.83＝7久.49(万抖元)淘3.【答龙案】乘(跨1）进口散盘装化妆品消兼费税的组成眠计税价格＝代（150＋衫150×4成0%）÷（姨1－30%沟）＝300见（万元）海进口谁散装化妆品难应缴纳消费千税＝300最×30%＝毁90（万元坑）夜进口范散装化妆品兽应缴纳增值每税＝300洪×l7%＝撤5l（万元约）校（2）含生产销售化援妆品应缴纳堪增值税母＝芝[290＋趴51.48孔÷（1＋l婆7%）]×宾17%－5类1＝5.7付8（万元）键生产服销售化妆品嫩应缴纳的消昏费税愚＝调[290＋深51.48多÷（1＋l条7%）]×馅30%－9怪0×80%啊＝28.2辽（万元）斜4.〔答券案〕坝（1）根据芬规定酒类生去产企业销售吓酒产品（啤虫酒、黄酒除湖外）收取的轰包装物押金颂一律并入销撞售额计算消翁费税。蹈销售白酒应齐纳消费税=旺〔30爱×艳4000＋窜（1000垮＋1000河）且÷（1+1瞧7迹％）〕初×耀20%＋全30祝×尺2000西×波0.5估迎提氧=2卧4341.益88＋30涨000=5报4341.绑88（元）剃（2）分发冲葡萄酒应纳按消费税航葡萄酒的组明成计税价格姑=〔400浙00织×冠（1＋5%鸣）〕口÷（1尖-左1鹅0％）=4格6666.闻67（元）遵应纳税消费蚁税额=46售666.6刊7写×宇10%=4拢666.6拆7（元）葱（3）销售某啤酒应纳消悲费税=10堪0绕×土250=2狮5000（伐元）倍（4）该酒肃厂当月应纳提的消费税额胶=番54341怠.88＋4枯666.6枣7＋250缎00=8着4008.酱55（元）高第六章警营业税缠单项选择题姻：锈1．A平2．C帜3．B耕4．B戚5．B脱6.B迅7.C合8.C莲9.C究10C刃王11、A即12、C跑13.D征二、多项选急择题：务1．BCD部2．AB枕D3．A绑BCD便4．ABC搭5．CD爷6．B己D7．A莲BCD摘8.BC举D9.堪AD摘10.A贡BC伯11、约AD恩12、贼AC英13、贱ACD搂三、判断题渐：遇1．针√摄2．闷√均3．壤×之4．鉴√叮5．沫×仅6．乱×鲁7婆×寻8痰×畜9扣√冠10.悉√妇11.传√四、计算题尊1．【答案丰】哭收取的团体眨会员会费2隐0000杠元、个人会找员会费8翁000元免院征营业税。乖代售门票手傅续费应纳营班业税=2敢000拴×浆5%=10帐0（元）史福利彩票手鹿续费应纳营惧业税=2捏000亩×例5%=10柳0（元）瞧照相馆收入钳应纳营业税础=180研00炎×检5%=90眠0（元）咏国外咨询收疫入300酱00元不征膨营业税。迎培训班收入珍应纳营业税窄=（20练000+4科000）覆×意3%=72交0（元）防应代扣代缴妙营业税额=拌3200箭0注×工3%=96坊0（元）绳2．【答案翁】插(1)经营鹅客房取得房腐费收入应纳题营业税＝3深6000沙×分5％＝18掉00哲(元)截嗽(2)经营肿餐厅取得收店入应纳营业锻税＝458添00系×值5％＝22碑90全(元)安(3)出租叮会议室取得饶租金收入应星纳营业税＝匠6800借×翠5％＝34膛0迫(元)手(4)经营吸保龄球馆和新歌舞厅收入环应纳营业税惰＝1520担0巧×声5％+24辩900备×传20％＝5帅740康(元)愿(5)敲转让土地使牛用权收入应课纳营业税＝脸（3500圆00-15注0000）岔×触5％＝10健000络(元)袜(6)与企搂业抵账行为捉应纳营业税说＝5000墨0劈×景20％＝1呜0000况(元)申(7)叹单位和个屈人提供的垃扶圾处置劳务饰不属于营业催税应税劳务欺，对其处置称垃圾取得的凑垃圾处置费阴，不征收营琴业税。食3.【答捷案】极（1）该商烛品从事增值京税应税货物境销售的同时叙兼营非应税限劳务，由于瑞其分别核算橡货物销售额里和非应税劳亭务营业额，拒所以，应分闻别征收增值重税和营业税况。工具出租腹和装修及安帜装业务应缴迎纳营业税。哪（2）该商吉店当月应纳添增值税税额快＝3978咏00/(1句+17%)姐×猜17％－6边0000辰×吊17％＝4救7600（阁元）味（3）应纳碧营业税＝（巧12000碎×欲5％）＋（拖87000炕×枕3％）＝3搂210（元种）驳4.【答酬案】熟（1）贷款伍利息应交宾营业税=（的600+8桃）×5%=侵30.4（坚万元）怀（2）金融使经纪业务丧营业税=1景4×5%=玉0.7（万召元）梯（3）金融冠商品转让供营业税=（挖860－8练00）×5什%=3（万末元）止（4）堡营业税=5氧000×4稀.8%÷1词2×2×1淡0%×5%应=0.2（慨万元）禁（5）日银行应代扣负代缴营业税私=5000两×4.8%缺÷12×2亚×5%=2挥（万元）渴第十六章粱企业所得妨税困一、单项选败择题兆1、B躺2、C驳3、厦B4孝、B尚5、D登6、攻B7斗、A狱8、C先9、决B炊10、B袍11、C豪12、枣D1凤3、C素14、B泛15屠、A1箱6、C盼兴二、多项选熄择题慰1、AB饱2、A屠D逼3、ABC套4、冬ACD春5、A某D6次、ABCD恰7祖、AB扫8、交ABCD匹9、圣ABCD圣10、汁AB三、判断题害1、剩√泉2、自√想3水、偏√棵4、援√呈5、丛√名6、傍√主7、寨√泊8、颜√旷9旋、规√天10植、析√习11、宁√布12、堂√禾13条、即√事14芦、描√四、计算题随1．应纳企违业所得税＝穴［860－平320－3踪5＋2＋2怕0－（85不－80－3尊）－280腰－150］顿×毒25%＝2吧3.75（版万元）2．鸟已纳甲国所夸得税＝20逃0刚×究20%＝4集0（万元）往<甲国的抵爹免限额=2摆00爽×压25%＝5乓0（万元）递乙国的抵免老限额=迷﹙庭45＋15谱﹚×坏25%=1袍5（万元）物＝在乙国实怎际已纳税5逆万元执2008年恒应纳所得税乞=800杰×配25％+2途00之×互（25％－糟20%包）楚+(45+掘15)摘×耽（25％－卡25%涛）迟=210（击万元）岩3．应纳的便企业所得税改为200（液1-5%）抖×知20%=3鹰8（万元）宽五、业务核或算题淘1.情【答案】速2008年百：扑2008年胜期间应交企衰业所得税=推16000寨20帐08歼年移期末舌，蠢该企业的抽资产的账面姓价值敢与活计税基础的庙差额炎为3000红0拨元落，感属于饶当年产生的扑可抵扣暂时同性差异，应河于当年快确认圆为群递延所得税喝资产＝陡30000纤×25%＝净7500幼2008年所期间所得税非费用=16券000-7糊500=8矛500繁借：所得税铺费用察850施0遮递绵延所得税资禾产750拥0编贷：应驾交税费-应竹交所得税丧16000锣2009年星：农2009年猛期间应交企宫业所得税=详16000袖20消09骆年愤期末勿，刻递延所得税梁资产转回=目20000罪×25%帆=5000婆2009年百期间所得税袋费用=16淡000+5垮000=2旨1000宜借：所得税刻费用股2100每0澡贷：递俩延所得税资攀产垫500右0例款应交税费碑-应交所得领税160属00换2010年疫：鬼2009年妇期间应交企违业所得税=丽16000溪20婶09匆年玻期末绳，刚递延所得税逮资产转回=室10000欺×25%毛=2500切2009年徒期间所得税够费用=16符000+2铜500=1泻8500眼借：所得税刑费用玩1850尘0抱贷：递怒延所得税资趁产桥250简0党曲应交税费应-应交所得践税160薪00浓2.欢【答案】申（1）甲公望司2008煌年应交所得川税=（50纺0-20+彻10+60羞+50-7隙0+40-哈60）累×25%逢=127.度5（万元）代（2）20赚08年末递驻延所得税资钟产余额=（惧50+20水+40）岁×25%门=27.5奏（万元）乞2008年药末递延所得借税负债余额便=0副（3）20任08年应确橡认的递延所乒得税资产=膝27.5-产37.5=组-10（万蹈元）促污2008的至所得税费用马=127.只.5-（-那10）=1愚37.5隔赢借：所得税梯费用1锐37.5（仓万元）洁骑贷：应艇交税费-应纵交所得税寺127.5接（万元）己开挖递延所得冷税资产向1宽0（万元）献第十七章冒个人针所得税叼一、单项选批择题：缺1、C卫2、A正3、D惩4、D绞5、A贪6、D壶7、D播8、B摸9、D转10、C寺11.碎B1抵2.B缺13.A脆14.喝D15闲.C1跨6.A精17.B迟18.C买二、多项选鸣择题：股1、AD坊2、BC自3、B法C4苏、ABD固5、A蜻B6混、CD祸7、AB牲C8.垒AD张9.A岔BC1化0.AB属CD1树1.AD德12.弟BC拦13.C祥D14越.ACD扔15.旬AD降16.AB诚D1壤7.ACD宏18.爱BD刚三、判断题拳：奖1、扣×域2、飘√低3、丸√搭4、瘦√野5、栏×贿6、脏√驱王7、丧√索8、踩×脾9、誓×递10、镜√熊11、呜×魔12、兼×达13.遵真×浪14.报×早15.彩斥×瓣农四、计算题茂：责1、还〔答案〕妨雇佣喘单位工资、役薪金应纳税枣额＝[（2科5000-晋2000）贪×糖25％-1秋375]屠×屡12＝43肃75杯×基12＝52胀500（元倡）梳派遣跳单位工资、踢薪金应纳税牌额＝（40盘00疤×培15％-1刑25）砌×据12＝57臣00（元）瑞年终应补税惠额＝[（2催5000+控4000-酒2000）妇×枪25％-1胜375]陷×柏12-52瓶500-5限700=6过300（元拔）庭钱某向该单米位的捐赠，既不符合捐赠脚税前扣除条颜件。读劳务报酬应务纳税额＝8胶0000动×猪（1-20畜％）肺×傅40％-7罩000=1接8600（裳元）娃为境外一企凯业提供一项封专利技术的屿使用权，应祝按特许权使径用费缴纳个鄙人所得税。球应纳税额＝喝15000拾0流×蚊（1-20膀％）湾×舒20％＝2巩4000（盖元）逢应补税额＝负24000暑-2000您0＝400岔0（元）落租金收入应洋纳税额＝[励（3000蜂-800-姥500）猪×干10％]仆×武12＝17封0个×踢12=20毒40（元）准2、事【答案】忍瑞⑴丹{（600谣0+240翠00/12伤）床-2000蛋]另×票20％－3劝75}程×旬12＝99哭00（元）泽勿⑵露（3000划-800-破2000）骡×坚20％牲×妨12＝48摧0（元）健⑶母A国讲学所鹊得个人所得币税扣除限额树＝5000死0跳×打（1-20萄％）踪×坐30％－2享000＝1率0000（贸元）先因此在我国件应缴纳个人帐所得税＝1输0000－粗8000＝起2000（帜元）课（4）左B国稿酬所宾得个人所得院税扣除限额泽＝1600俩00惧×岭（1-20恼％）介×膏20％遵×晨（1-30继％）＝17伍920（元鸟）乳因此在我国铺应缴纳个人汪所得税＝1拒7920-巧16000过＝1920线（元）鹰3、【千答案】愉（1）出版眯小说、小说塌加印及报刊讯连载应缴纳达的个人所得循税：乳①茧出版小说、牌小说加印应手纳个人所得广税＝（50拐000+1娱0000）叛×燥（1－20房%）咽×失20%暑×拉（1－30广%）=67殿20（元）据②再小说连载应胸纳个人所得描税＝（38墙00－80爪0）返×饥20%叶×闻（1－30播%）＝42仿0（元）戒（2）审稿立收入应纳个佛人所得税＝愿15000屠×锣（1－20晓%）拴×醉20%＝2蛙400（元铲）静（3）翻译盟收入应纳个漂人所得税＝授（3000秘－800）点×头20%＝4急40（元）傲（4）A、鼓B国收入应今纳的个人所锁得税：母①犬A国收入按酱我国